纳税筹划实训题目.docx

增值税纳税筹划

1. 增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业

企业年不含税增值税销售额为

40 万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16 万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）

2. 增值税计税方法选择的纳税筹划

资料1、甲公司是2016 年1 月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016 年购进一台大型万元（不含税），其他可抵扣进项税为40

设备，取得增值税专用发票，价值480 万元。2016 年生产销售自来水，取得收入1000 万元（不含税）。2017 年2019 年各年收入不变，可抵扣进项税每年均

为40 万元。请对上述业务进行纳税筹划。

（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36 个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。）

资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017 年度实现收入1000 万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15 万元。请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36 号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税

1. 公共交通运输服务

2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提

供的相关服务

3. 电影放映、仓储、装卸搬运、收派和

文化体育服务

4. 以纳入营改增试点之日前取得的有形

动产为标的物提供的经营租赁服务）

3. 折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，准备在2017 年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：

1）让利（折扣）20%销售商品，即企

业将1000 元的商品以00 元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000 元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为

200 元.

2）赠送商品，即企业在销售00 元商品的同时，另外再赠送200 元的商品。（3）返还20%的现金，即企业销售1000 元商品的同时，向顾客赠送200 元现金。以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600 元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000 元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60 元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。

4. 变“收购非初级农产品”为“收购初

级农产品”的纳税筹划

甲公司为一家家具生产企业，每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200

万元，假设农民加工这1200 万元板材耗销售家具，取得不含税销售收入3600 万元，其他可抵扣进项税为100 万元。请对上述业务进行纳税筹划。

用树木的成本为00 万元。甲公司每年

方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的增值税方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板材，应交的增值税。

5、进货渠道的税收筹划

假设某商贸公司为增值税一般纳税人，

10 月25 日采购一批商品，进价为2000 万元（含增值税），销售价格为2400 万元

（含增值税）。在选择采购对象时，该公司有三种选择：

第一：选择一般纳税人为供货商

第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商问：应该如何进行纳税筹划？

6、销售价格的税收筹划

某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为乙企业提供原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示

甲乙丙三企业的销售情况

问：应该如何进行纳税筹划?

7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划

某网球馆（增值税一般纳税人）既销售网球相关器械，又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进网球相关器械，取得的增值税专用发票上注明价款100万，增之水税款17万。当月，该批器械的50%用于销售，取得不含税收入200 万，另外50%用于网球爱好者的活动，取得含税收入900万元。问：如何核算才能减轻附税？

8、增值税税率的筹划

位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输业服务，此

外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500 万元，其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加，以下两种经营模式发生的

费用都相等，则：

（1）如果某月取得不含税经营租赁业务少？（2）如果乙公司在对外出租车辆的同时，

收入000 万元，则合计应纳税额为多

还为出租车辆配备司机，并收取不含税收入8000 万元，则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税，适用的税率由原来的17%

降低为11%，则合计纳税总额为多少？

消费税纳税筹划

1. 以应税消费品入股投资的纳税筹划甲摩托车生产企业，2017 年3 月对外销售同型号

的摩托车时共有3 种价格，以6000 元的单价销售500 辆，以6500 元的单价销售200 辆，以7000 元的单价销售100 辆。当月以300 辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资，双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进行纳税筹划。(直接以摩托车投资入股应交的消费税，先将摩托车销售后以现金入股应交的消费税。 )