纳税筹划实训报告

纳税筹划实习报告

一、实训的目的

了解税收筹划的特点，以及开始案例分析，以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。

二、实训的基本情况说明

对实际例题的分析以及理解，并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。

三、实训的基本内容

（一）案例一的分析

1、案例基本情况介绍

某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构，当年甲盈利100万，乙亏损

150万，总公司本部盈利1000万，所得税税率为25%，如何筹划分支机

构的组织形式税负更低？

2、涉税法规分析

我国公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。从总体税

负角度考虑，本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负

3、筹划方法

如为总分公司：（1000+100-150）*25%=237.5万

如为母子公司：母：1000*20%=250万

甲：100*25%=25万

乙：0

集团公司总体税负275万，高出总分公司37.5万，所以选择总分公司。

（二）案例二的分析

1、案例基本情况介绍

北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构，当年总公司在本部盈利1000万，税率25%，云南和贵州的分支机构各实现盈利100万，税率15%，如何筹划分支机构的组织形式，税负更低？

2、涉税法规分析

我国对于公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人，可以享受当地的税收优惠政策，分公司不具备独立法人资格，不能享受当地税收优惠政策。

3、筹划方法

公司本部应纳税：1000*25%=250万

云南：100*15%=15万

贵州：100*15%=15万

总体税负：280万

若将上述两家改为分公司，则整体税收：

（1000+100+100）*25%=300万

在此案例中，设立成子公司时税负少20万，所以选择设立成子公司。

（三）案例三的分析

1、案例基本情况介绍

某服装经销公司在2015年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次

促销活动，现在有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按照现价折扣

20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本为70元/件，城市维护建设税及教育费

附加不计。）

2、涉税法规分析

买物赠物，对纳税人的该种销售行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税。

3、筹划方法

方案一：

销售100元时：

应纳增值税：[80/(1+17%)*17%]-[70/(1+17%)*17%]=1.45元

企业利润额：[80/(1+17%)]-[70/(1+17%)]=8.55元

应缴企业所得税：8.55*25%=2.14元

税后净利润：8.55-2.14=6.41元

方案二：

销售100元时应纳增值税为：

[100/(1+17%)*17%]-[70/(1+17%)*17%]=4.36元

企业向领取现金的顾客代缴的个人所得税：

20/(1-20%)*20%=5元

企业应缴企业所得税：

[100/(1+17%)-70/(1+17%)]*25%=6.41元

税后净利润为：

100/(1+17%)-70/(1+17%)-20-5-6.41=-5.77元

所以，方案二是不可取的。

（四）案例四的分析

1.案例基本情况介绍

宏伟家具生产厂外购木材作为加工产品原材料。现有两个供应商甲与乙，

甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专用发票，该批

木材报价50万元，乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代

开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价46.5万元。轻微宏伟厂

材料采购做建议。

2.涉税法规

根据税法规定，小规模纳税人可以到税务所申请代开小规模纳税人使用

的专用发票，一般纳税人可根据发票上的税额计提进项税额，折扣率为

3%，如果购货方取得的是小规模纳税人自己开具的普通发票，不能进行

任何抵扣，因此，企业在选择购货对象时，要考虑上述差异。

3.筹划方法

从企业利润核算的角度来看，从甲处购进该批木材的净成本为：

500000/(1+17%)-[500000/(1+17%)*17%*(7%+3%)=42085.43元

从乙处购进该批木材的净成本为：

465000/(1+3%)-[465000/(1+3%)*3%*（7%+3%）]=450101.94元

所以，应该从甲处购买。

四、实训的心得（300字以上）