新办纳税人办税服务指南(国税篇)

辅导期相关规定
• 1. 实施辅导期管理的一般纳税人应 注意以下几点： 进项发票认证后，认证当月不能 抵扣，下月才能抵扣；申报时进 项计入申报表附表二的第26行。 申请最高开票限额为万元版。
2.
3.
申请发票增量需预缴增值税。
哪些情况可以不认定一般纳税人？
1. 个体工商户以外的其他个人（即自然人） 2. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单 位（即行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体和其他单位）； 3. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生 应税行为的企业（即非增值税纳税人；不 经常发生应税行为是指其偶然发生增值税 应税行为）。
请不要逾期申报！
• 根据《中华人民共和国税收征管法》第六 十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将 接收行政处罚（第一次不予处罚），逾期申 报导致欠税的，还将产生滞纳金等。 • 一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形 并能提交相关证明外，当月的进项税额将不 能抵扣。
逾期申报允许抵扣进项税额的情形
1. 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值wk.baidu.com 扣税凭证未按期申报抵扣 2. 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封 存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续
防伪税控资格申请
温馨提示： • 辅导期为 3 个月的一般纳税人增值 税专用发票开票限额初始发行为万 元版以下。 • 一般纳税人名称发生变更的，除到 综合服务窗口办理变更外，还需携 带金税卡和税控IC卡，到安装防伪 税控系统的技术服务单位更改。
增值税专用发票的领用
所需资料： • 加盖增值税一般纳税人专用章的《税务登记证》副本； • 发票领购簿；
• 目前，仅限开票过程中无作废等 情形的纳税人办理。
• 具体流程，欢迎点击下载阅读。
红字发票
因开具发票有误或购销过程中产生退货、折让等情形， 相应发票当月可以进行作废操作，一旦跨月则只能进行 红字操作。
•
普通发票可通过网络发票系统自行开具红字发票。
• 增值税专用发票必须到主管国税机关申请代开： 1、由销货方申请——发票尚未认证的情况下 2、由购货方申请——发票已认证并抵扣的情况下
• 税控IC卡；
• 经办人身份证； • 已开具完毕的专用发票最后一张记账联（该记账联为正 常开具的专用发票，若其后有作废发票，则需同时提供 作废发票的全部联次）。
增值税专用发票的日常使用
温馨提示： • 每月必须先抄税报税，才能购买增 值税发票。 • 作废：防伪税控企业开具的专用发 票如开具时出现错误，必须当月收 回作废，严禁跨月操作。作废发票 时，必须做到开票系统要作废的发 票与实际要作废的发票相一致，作 废发票全部联次必须保存完整。
新办纳税人需要了解哪些业务？
一、登记类 二、发票类 三、申报类 四、一般纳税人相关业务 五、税收优惠 六、进出口税收
注：本文仅谈一些常见业务，上下文列举的所有业务在《指南》一书中均有详细介绍。
一、登记类
• • • • 设立税务登记 变更税务登记 注销税务登记 跨县（区）迁移
税务登记
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业 务发生之日起三十日内，向生产、经营地或者纳税义务 发生地国家税务机关（或地税机关）申报办理登记。
申报的基本常识
• 增值税：小规模纳税人按季申报， 一般纳税人和个体工商户按月申报 • 企业所得税：按季度预缴，5月31日 前进行年度汇算清缴；注销前要进 行清算。企业所得税申报分为查账 征收（ A类）和核定征收（ B类）， 核定征收需到主管税务机关申请。 • 国税与地税申报期并不完全一致， 请密切关注申报期限。
• 被开方必须具备一般纳税人资格。 • 月定额低于2万元的个体工商户不能 代开发票。
防伪税控免费用！
• 专用设备：初次购买增值税税控系统专用设 备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增 值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结 转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控 系统专用设备支付的费用，自行负担，不得 在增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作 为进项进行抵扣。） • 技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的 发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足 抵减的可结转下期继续抵减。 • 上述费用应计入一般纳税人申报表主表第23 行（减征额），以及附表四第1行。
普通发票的申请与领用
已办理税务登记的单位和个人需领购普通发票（如网络机 打发票、定额发票等，不含防伪税控增值税普通发票）， 可根据实际需要向主管国税机关提出领购普通发票申请。
• 初次领购:纳税人填写并提交《纳税人票 种核定申请表》，出示《税务登记证》 （副本）；经办人身份证明（居民身份 证或护照）；公章、发票专用章。 • 日常领购 :《税务登记证》（副本） ； 发票领购簿；正常开具最后一张发票， 作废发票、红字发票的全部联次。
• 年应税销售额，是指纳税人连续不超过 12 个 月的经营期内累计应征增值税销售额。具体 包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、 纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销 售额和免税销售额。
哪些一般纳税人有辅导期？
• 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行
1. 小型商贸批发企业具体指注册资金在 80 万元（含）以下、 职工人数在 10 人（含）以下的批发企业（辅导期为 3 个 月） 。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的 企业除外。 2. 国家税务总局规定的其他一般纳税人，即具有下列情形 之一的一般纳税人（辅导期为6个月）：增值税偷税数额 占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗 取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局 规定的其他情形。
二、发票类
• 防伪税控发票申请与领用 • 防伪税控发票增额、增量
• 普通发票申请与领用
• 普通发票增额、增量
• 发票代开
防伪税控资格申请
纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税 专用发票和增值税普通发票，应向主管国税机关申请 “增值税防伪税控系统最高开票限额”并进行票种核定。
最高开票限额初始核定十万元版（含）以下： （一）对工业企业取消实地核查。 （二）除工业企业以外的其他企业，实地核查 工作由事前转为事后，实地核查部门应在审 批后的30日内实地核查。 （三）办税服务厅受理纳税人申请后，由办税 服务厅部门负责人进行审批，审批期限为受 理当日。
基本流程： • 先到迁入地工商部门办理登记，并持新的营 业执照及注册地址或实际生产、经营地址证 明原件及复印件到迁出地国税办理。 • 将全部发票缴销；一般纳税人办理迁移手续 前，应将全部进项发票认证，暂时取消防伪 税控资格（待迁入后重新办理）；出口企业 应取消进出口退税资格。 • 迁出青岛市的，不办理迁移，直接按注销税 务登记处理。
基本流程：
• 正式注销前，应结清税款、罚款和滞 纳金，缴销所有发票，取消进出口退 税资格和防伪税控资格。
• 注销过程中，还应提交相关财务资料， 配合做好税务检查工作。
跨区市迁移
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关 的，已先向迁达地工商行政管理机关或者其他机关申请 办理变更后，持有关证件和资料，向原税务登记机关申 请办理跨区迁移。
增值税专用发票增量
• 增值税专用发票增量，由办税服务厅受理并审批，当 日办结。
• 辅导期一般纳税人增量前，必须依据 上一次已领购并开具的专用发票销售 额的3%预缴增值税。
增值税专用发票代开
已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国 家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人， 因经营需要增值税专用发票的，可提出代开增值税专用发票 的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票。
4. 待《责令限期改正通知书》送达期满后 5 日，纳税人仍未 办理纳税申报的，认定为非正常户。
四、一般纳税人相关业务
• 一般纳税人认定 • 抄税与报税 • 发票认证
哪些必须办理一般纳税人认定？
1. 工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人）年应征增值税销售额在50万元（含）以上。 2. 商业纳税人年应税销售额在80万元以上。 3. 服务业纳税人年应税服务销售额超过500万。
一般纳税人的起算时间
1. 新开业纳税人，开业30天之内向主管税务 机关申请，自主管税务机关受理申请的当 月起确认为一般纳税人。
2. 其他纳税人从申请的次月起。
强制认定一般纳税人
• 年应税销售额超过小规模标准的纳税人应当在申报期结束后 40 工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是 指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度 ）的所属申报期。
增值税专用发票增额
最高开票限额增额在十万元版以下（含十万元版）的： 1. 对工业企业取消实地核查。 2. 除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后， 实地核查部门应在审批后的30日内实地核查。 3. 办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行 审批，审批期限为受理当日。
• 工业企业纳税人申请增额时，需提供： 1.近期签订的相关供货合同、供货协议； 2.近三个月内已认证的大额进项发票； 3.购进货物的付款证明等。
发票的日常使用
特别提示： • 每月最后一个工作日发票领购时间 最好安排在上午，因为下午进行发 票盘点，不便办理发票发售业务。 • 作废发票不能丢，要妥善保存。 • 发票都有“有效期”，有效期前开 具有效，发票有效期到期的，请及 时缴销。
三、申报类
• • • • • • 增值税一般纳税人申报 定期定额户申报和税款缴纳 小规模（非双定）纳税人申报 企业所得税季度申报（A/B类） 企业所得税年度申报（A/B类） 跨地区总/分机构企业所得税申报
特别事项： • 1.股东发生变化的，在办理工商变更登记和 税务变更登记前，应先到主管地税机关办理 股东股权变化税源监控登记。 • 2.变更税务登记内容涉及到缴销发票、纳税 申报等业务的，应到各自的区市主管税务机 关办理。
注销税务登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义 务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记 前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。
3. 税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取 得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申 报抵扣
4. 由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职， 未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣 5. 国家税务总局规定的其他情形。
非正常认定
• 已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税 认定程序：
所需资料： 1.营业执照副本原件、复印件 2.组织机构代码证书副本原件、复印件（公司） 3.注册地址及实际生产经营地址证明原件复印件 4.章程（公司） 5.法定代表人（负责人）身份证原件、复印件 6.其他
税务变更
纳税人改变税务登记内容，应当自工商行政管理机关办 理变更登记之日起三十日内，持有关证件向主管国家税 务机关提出变更登记。
新办纳税人办税服务指南
（国税篇）
新办纳税人需要做好哪些准备？
• 通过此文，新办纳税人可以基本了 解常见涉税业务。 • 2014 年 5 月 ， 青 岛 市 国 税 局 发 布 了 《纳税人涉税事宜办理指南（ 2014 年 版）》，详细列举了各类涉税业务简 介、所需资料、注意事项、办理流程 和时限等内容，欢迎点击下载阅读。 您也可拨打咨询电话，了解各类涉税 业务。
1. 申报期结束后 3 日内进行催报催缴，向纳税人发出《责令 限期改正通知书》。 2. 对通过电话、网络等途径无法联系的纳税人，进行实地核 查，实地核查发现该纳税人有欠税并且有可以强制执行的 财物的，转至检查部门，按规定采取强制执行措施 。
3. 因纳税人电话、地址等变化，《责令限期改正通知书》无 法实地送达的，采用公告栏、青岛市国税局门户网站公告 送达的方式，发布公告之日起30日视为送达。
普通发票的增额与增量
纳税人现有普通发票无法满足正常经营需要，申请增加 购票数量或调增最大开票金额的办理流程。
• 增量或增额填写《纳税人票种核定申 请表》，交窗口直接办理。
网上缴销和领用普通发票
• 为便利纳税人领取发票，现推出 了网上缴销和领用普通发票的业 务。 • 通过网上操作，可以使纳税人不 用到办税服务厅就可以缴销和领 用普通发票。