中央税、地方税、中央地方共享税各包括哪些税种
各税种中央与地方是怎样分成的
各税种中央与地⽅是怎样分成的2021-10-12
我国的税收收⼊分为中央税、地⽅税和中央地⽅共享税。
具体情况如下：
1、中央税：
消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进⼝环节增值税、消费税。
2、地⽅税：
城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税、⼟地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税。
3、中央地⽅共享税：
(1)增值税(不含进⼝环节由海关代征的部分)：
中央政府分享50%，地⽅政府分享50%。
(2)企业所得税：
中国铁路总公司(原铁道部) 各银⾏总⾏及海洋⽯油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地⽅政府按60%与40%的⽐例分享。
相关⽂件：国发〔2003〕26号国务院关于明确中央与地⽅所得税收⼊分享⽐例的通知
(3)个⼈所得税：
中央与地⽅政府按60%与40%的⽐例分享。
(4)资源税：
海洋⽯油企业缴纳的部分归中央政府, 其余部分归地⽅政府。
(5)城市维护建设税：
中国铁路总公司、各银⾏总⾏、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(6)印花税：
证券交易印花税归中央政府，其他印花税收⼊归地⽅政府。
附：
各税种中央地⽅财政分配⽐例表
图⽚
来源：⽹络
图⽚。
中国税制期末复习四大税种
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2） 定额税率（固定税率） 征税对象为实物时使用的税率，适用从量计征的税种， （ 价3格）稳累定进，税质率量。和包规括格全标额准累比进较税统率一、的超商额品累进税率和超 累进税率。 是随税基的增加数额越大税率越高 全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税 税 超。 额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结 加 超后 率得 累出 进应 税纳 率税 ：款 征税对象数额的相对率划分若干级距， 这种税率的是土地增值税 生产、流通环节、分配环节。
纳税人
视同销售 视同提供应税服务
混合销售 兼营非应税劳务
混业经营
税率
一般纳税人
小规模纳税人
（1）提供应税劳务的纳税人，（500万以下） 从 （2事）货年物应生税产销或售者额提在供80应万税元劳以务下为的主。，--并-商兼业营企货业物（批批发 售 年） 应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规 税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 1、将货物交付他人代销 2、将货物移至另一机构用于销售，但相关机构设在同一 （市）除外。 3、产品或外购商品对外投资/捐赠/分配。， 4、产品对内用于在建工程，职工福利，（属于非应税项 不 向得 单进 位行 或进 者项 个抵 人扣 无） 偿提供交通运输业和部分现代服务但 益 是活 指动 购为 买目 者的 是的 同对 一象 个除 人外 。从事货物产、批发零售的企业 指 业提 性代 单非 位应 和税 个劳 体务 工不 商同 户时 的间 混发 合生 销在 售不 行同 为一 ，购 视买为者销身售上，，交 核算销 适售 用额 不， 同未 税分 率别 或核 征算 收的 率， 的同 销主 售管 额税 ，务 未局 分机别关核核算定的货， 适用税率 1、基本税率 l7% 2、低税率 13% 3、交通运输业 11% 4、现代服务业 6% 征收率：小规模纳税人实行征收率3%。 当期销项税额减去当期进项税额。 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 应纳税额=当期销项税额（当期销售额×适用税率）-当 项额 销售额
第六章：税收征收管理法律制度
【例题·单选题】实行定期定额缴纳税款的纳税 人在法律、行政法规规定的期限内或税务机 关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的， 税务机关可以视同申报，这种方式称为 （ ）。
A．直接申报 B．间接申报 C．简易申报 D．简并征期
【答案】C
2.延期申报管理
纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税 申报的，经县以上税务机关核准，可以延期 申报。但应当在规定的期限内向税务机关提 出书面延期申请，经税务机关核准，在核准 的期限内办理。
关联方交易
责令提供纳税担保 逃税并转移财产；欠税出境；纳税纠纷复议
税收保全措施 强制执行措施
限制少交税款的纳税人在不提供担保的情形下 转移财产
强迫履行纳税义务，但是必须告诫在先（不是 保全在先），执行在后
【真题·多选题】根据税收征收管理法律制度的 规定，税务机关在税款征收中可以根据不同 情况采取相应的税款征收措施，下列各项中， 属于税款征收措施的有（ ）。（2010年）
Aቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ2009年9月5日
B．2009年9月10日
C．2009年9月15日
D．2009年9月30日
【答案】D
【例题·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销 以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当 自工商行政管理机关办理注销之日起30日内， 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理 注销税务登记。( )
【答案】×
对财会制度的管理要求两方面：所谓备案 制度即财会制度、办法应自领取税务登记证 件之日起15日内，报主管税务机关备案；电 算化软件、程序说明及有关资料应在使用前 报送主管税务机关备案；财会制度、办法与 税收规定相抵触的，应按税收规定计缴税款。
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。
3.关于账簿、凭证的保管
中国税种分类
中国税种的分类：税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。
(1)流转税类。
流转税是以流转额为征税对象的税种。
流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是指商品交换的金额。
对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。
二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。
由此可见，流转税类所指的征税对象非常广泛，涉及的税种也很多。
但流转税类都具有一个基本的特点，即以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于这类税种。
(2)所得税类。
它是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种。
对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人的利益分配关系，能使国家、企业、．个人三者的利益分配关系很好地结合起来。
科学合理的收益税类可以促进社会经济的健康发展，保证国家财政收入的稳步增长和调动纳税人的积极性。
所得税类的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额；征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
我国现行的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税属于这一类。
税收法律制度(十四)
税收法律制度(十四)一、多项选择题(总题数：50，分数：100.00)1.下列各项中，属于税收作用的有______。
∙ A.调控经济∙ B.维护国家政权∙ C.组织财政收入∙ D.在经济交往中维护国家利益A. √B. √C. √D. √税收的作用有：①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；②税收是国家调控经济运行的重要手段；③税收具有维护国家政权的作用；④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
2.下列各项中，属于税收特征的有______。
∙ A.强制性∙ B.无偿性∙ C.固定性∙ D.灵活性A. √B. √C. √D.税收的特征有：①强制性；②无偿性；③固定性。
3.下列各项中，构成税法的最基本的要素有______。
∙ A.税率∙ B.征税人∙ C.征税对象∙ D.纳税义务人A. √B.C. √D. √税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。
其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
4.下列各项中，属于增值税征收范围的有______。
∙ A.销售的货物∙ B.提供的属于营改增应税服务∙ C.进口的货物∙ D.提供的加工、修理修配劳务A. √B. √C. √D. √增值税的征收范围具体包括：①销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。
②提供的加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
③提供的应税服务。
应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。
税收的主要分类方法
税收的主要分类方法有多种，这些分类方法有助于我们更好地理解和分析税收制度。
以下将详细介绍几种主要的税收分类方法。
一、按征税对象分类按征税对象分类是税收分类的基础方法。
根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
流转税：以商品交易和劳动所得为征税对象，如增值税、消费税等。
流转税在商品生产和流通环节征收，具有普遍性、间接性和隐蔽性等特点。
所得税：以收入为计税对象，如企业所得税和个人所得税。
所得税在分配环节征收，体现“多得多征、少得少征”的公平原则。
资源税：对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税，如资源税、城镇土地使用税等。
资源税有助于调节资源级差收入，促进资源的合理开发和利用。
财产税：以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。
财产税体现社会财富存量，有助于调节财富分配。
行为税：以特定行为为征税对象的税收，如印花税、城市维护建设税等。
行为税针对某些特定行为征收，具有调节经济和社会活动的功能。
二、按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。
价内税是指税金包含在商品或劳务价格内的税，如消费税；价外税是指税金不包含在商品或劳务价格内的税，如增值税。
这种分类方法有助于分析税收对价格和市场的影响。
三、按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。
直接税是指税负不能转嫁的税种，如所得税和财产税；间接税是指税负能够转嫁的税种，如流转税。
这种分类方法有助于分析税收对经济主体的影响以及税收负担的分配情况。
四、按税收管理权限和使用权限分类按税收管理权限和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税是指由中央政府征收并管理的税种；地方税是指由地方政府征收并管理的税种；中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同征收并管理的税种。
这种分类方法有助于分析各级政府财政收入的构成以及中央与地方财政关系的调整。
总之，税收的分类方法多种多样，每种分类方法都有其独特的意义和作用。
1 税收基础知识
制定优惠
6）、税收减免权高度集中： 税法规定之外，一律不得减免税。
二、 我国税收机构设置和征管范围划分
中央政府
国家税务总局 国家税务局系统
省、自治区、直辖市 国家税务局 地区、地级市、自治 州、盟国家税务局 县、县级市、旗
省级人民政府
地方税务局系统
地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税；
个人所得税；资源税、城镇土地使用税、
土地增值税、房产税、车船税、印花税、
地方税的滞纳金、补税、罚款。
3、 地方财政部门征收管理的税种
农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占 用税。
在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但
在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。
可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行 监督检举 4、纳税申报方式选择权： 5、申请延期申报权 纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。 6、延期缴纳税款权
纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
7、申请退还多缴税款权：
占用税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、
契税、烟叶税、印花税等
3、中央政府与地方政府共享收入包括：
(1) 增值税(不包括海关代征的部分) 中央75% (2) 营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税归中央 (3) 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中 央占60% (4) 个人所得税：储蓄存款利息所得归中央，其余与企业所得 税同
一、税收管理体制的概念： 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政
中央税、地方税、中央地方共享税各包括哪些税种
中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中管理和使用的税种。
具体来说，中央税包括下列税种：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税。
地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。
具体说来，地方税包括下列税种：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。
中央地方共享税即由中央和地方共同管理和使用的税种。
具体说来，中央地方共享税包括下列税种：增值税、资源税、证券交易税等。
增值税中央分享７５％，地方分享２５％。
资源税按不同的资源品种划分，s部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税，中央与地方各分享５０％。
什么是分税制
在目前我国的分税制体系下：1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税。
其中共享划分比例：增值税：国家75%、地方25%营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳部分归国家，其余归地方企业所得税（含外资）：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳部分归国家，其余部分国家60%、地方40%城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。
个人所得税：储蓄利息税归国家，其余部分国家60%、地方40%资源税：海洋石油企业缴纳部分归国家、其余部分的比例分成同企业所得税相同城建税：同营业税印花税：证券交易印花税收入94%归国家，6%和其他印花税收入归地方3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
什么是分税制分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
体现范围实行分税制后，税种和各税种形成的税收收入分别按照立法、管理和使用支配权，形成了中央税和地方税(中央和地方共享税)。
其中：中央税是指税种的立法权、课税权和税款的使用权归属于中央政府的一类税收，地方税是指立法权、课税权和税款的使用权归属于地方政府的一类税收。
税款收入按照管理体制分别入库，分别支配，分别管理。
中央税归中央政府管理和支配，地方税归地方政府管理的支配。
在税收实践中，某些税种的收入并不一定完全归属于中央或地方政府，而且按照一定的比例在中央政府和地方政府间进行分配，收入共享，从而出现共享税类。
中国税种都分为哪些，有什么意义？
中国税种都分为哪些，有什么意义？中国税种的分类：；税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据；我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税；1．按征税对象分类；征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也；(1)流转税类；流转税是以流转额为征税对象的税种；(2)所得税类；(3)财产税类；财产税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对；(4)资源税类；中国税种的分类：税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。
(1)流转税类。
流转税是以流转额为征税对象的税种。
流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是指商品交换的金额。
对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。
二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。
由此可见，流转税类所指的征税对象非常广泛，涉及的税种也很多。
但流转税类都具有一个基本的特点，即以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于这类税种。
(2)所得税类。
它是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种。
对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人的利益分配关系，能使国家、企业、．个人三者的利益分配关系很好地结合起来。
税收法律制度基础
第八章税收法律制度基础本章基本结构框架在最近3年的考试中，本章的分值均为1分，属于绝对的弱势群体。
2002年教材对中央税、地方税、中央地方共享税的范围进行了较大调整，值得考生特别注意。
本章的主要内容包括税种的分类、税制要素。
流转税（第9章）本按课税对象分类所得税（第10章）章1、税种的分类资源税、财产税、行为税（第11章）主按管理和使用权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税要课税对象、税目内2、税制要素税率（分为比例税率、累进税率和定额税率）容起征点、免征额（注意二者的区别）本章重点与难点本章的重点内容包括：（1）税种的分类；（2）课税对象与税目的区别；（3）税率的分类；（4）起征点与免征额的区别。
由于本章内容比较简单，对本章重要考点的分析和解释参见“历年考题评析”与“同步强化练习题”部分。
历年考题评析一、单项选择题1、下列税种中，不属于流转税的是（）。
A、关税B、营业税C、增值税D、土地增值税【答案】D（2000年）【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和关税；土地增值税属于资源税。
2、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。
A、抵免额B、免征额C、税基D、起征点【答案】B（2002年）【解析】（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
二、判断题1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。
（）【答案】×（2001年）【解析】税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。
典型例题精析一、单项选择题1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
税费计算与申报三套题库2019年6月14日
《税费计算与申报》第一套试卷2019年6月13日一、单项选择题（每题2分，共20分）1A.固定性B.无偿性C.灵活性D.强制性2．下列税种中，属于中央和地方共享税的是（）。
A.消费税B.增值税C.土地增值税D.车辆购置税3．下列属于国家税务局负责征收管理的税种是（）。
A.增值税B.土地增值税C.关税D.耕地占用税4．按征税对象分类，增值税属于（）。
A.流转税B.所得税C.财产税D.行为税5．“五证合一、一照一码”登记模式，在税务机关正式实施的时间为（）。
A.2015年10月1日B.2015年6月23日C.2015年9月10日D.2016年10月1日6．增值税属于（）。
A.价内税B.价外税C.资源税D.行为税7．交通运输业、邮政业、电信业、建筑业金融业、服务业和销售无形资产、不动产纳税人登记增值税一般纳税人时，其应税服务年销售额应在（）万元以上。
A.50B.80C.500D.1008．下列税种中，属于流转税的是（）。
A.个人所得税B.车辆购置税C.消费税D.契税9．下列能体现按照税收的计税依据不同进行分类的是（）。
A.财产税类B.关税类C.中央税D.从价税10．纳税义务人也称（）。
A.征税人B.负税人C.纳税人D.纳税对象二、多项选择题（每题3分，共15分）1．下列各项属于社会公共需要的有（）。
A.住房需要B.劳动力再生产C.社会和平D.国民经济稳定2．按管理和使用权限分类，税收可以分为（）。
A.中央税B.地方税C.共享税D.分享税3．我国现行税制中所应用的税率种类有（）。
A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.定额税率4.降低纳税人负担的措施有（）。
A.起征点B.加成征C.免征额D.加倍征收5．“五证合一、一照一码”登记制度的五证是指（）。
A.税务登记证B.工商营业执照C.组织机构代码证D.社会保险登记证E.统计登记证F.残疾人登记证三、判断题（每题1分，共10分）2．只要国家认为需要，就可以随时随地向居民征税。
最新按征税对象分类
1、按征税对象分类，可将全部税收划分为以下五种类型：(1)流转税类：以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
(2)所得税类(收益税)：以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
(3)财产税类：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税等)。
(4)资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。
(5)行为税类：以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。
2、按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。
(2)关税类——由海关负责征收管理。
(进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。
3、按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理(关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税)。
(2)地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等)。
(3)中央地方共享税。
属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。
4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。
例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。
(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。
例：车船(使用)税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。
(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。
例：消费税中的卷烟和白酒。
5、列表对比记忆税收的分类：。
税收的分类
税收的分类Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998税收的分类税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。
我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法： 1．流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。
(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。
流转额包括两种：一是商品流转额；即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收人的金额。
流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。
(2)所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。
所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。
所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人之间的利益分配关系，使国家、企业、个人三者的利益分配关系很好地结合起来。
现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。
其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。
我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。
(4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。
其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。
我国现行资源税属于此类。
(5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
中级经济师(经济基础)模考试题含答案
中级经济师（经济基础）模考试题含答案一、单选题（共71题，每题1分，共71分）1.企业存在的根本原因在于（）。
A、交易成本的节约B、道德风险C、信息的不完全性D、市场失灵正确答案：A2.从调查对象的总体中抽取一部分单位作为样本进行调查，并根据样本调查结果推断总体数量特征，这种调查方式是（）。
A、典型调查B、统计调查C、重点调查D、抽样调查正确答案：D3.在理解财政支出的有关数据时，（）反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源。
A、财政支出总量B、财政支出性质C、财政支出规模D、财政支出结构正确答案：C4.当平均总成本曲线达到最低点时，以下说法正确的是（）。
A、边际成本=平均可变成本B、边际成本=平均总成本C、边际成本=平均固定成本D、平均可变成本=平均固定成本正确答案：B5.对一些高档品和资源性消费品征收消费税，可以达到引导消费方向、控制资源浪费和保护生态环境的目的，是财政政策（）的体现。
A、导向功能B、协调功能C、稳定功能D、控制功能正确答案：D6.当使用国内生产总值反映一个国家的经济发展规模时，国内生产总值的计算应采用（）。
A、不变价格B、现行价格C、平均价格D、预期价格正确答案：B7.按照税收管理权限和使用权限划分，下列税种中,专属于中央收人的是()。
A、所得税B、消费税C、财产税D、增值税正确答案：B8.下列属于流动资产项目的是（）。
A、货币资金B、固定资产C、在建工程D、无形资产正确答案：A9.以下（）能够导致某种商品的需求曲线向右平移。
A、收人减少B、消费者偏好增强C、替代品价格下降D、该商品自身的价格上升正确答案：B10.根据国际经验，中央和地方政府间财政收支划分呈现的基本特征是（）。
A、收入增长与支出增长的对称性安排B、经常性支出与资本性支出的对称性安排C、收入结构与支出结构的非对称性安排D、税收收入与非税收入的对称性安排正确答案：C11.国际货币体系的核心机构是()。
我国目前征收的5大税类18个税种的特征、征收机关及中央地方分享比例
我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。
2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。
金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。
中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。
新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。
中央税与地方税
中央税与地方税在目前我国的分税制体系下，1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；3地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
另外，固定资产投资方向调节税已经停征，农业税已废止。
简言之，中央税是国税，地方税是地税。
国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。
国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。
因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。
我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。
其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：1、国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
会计从业资格财经法规与会计职业道德(税收法律制度)模拟试卷2
会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷2A．契税B．消费税C．增值税D．土地增值税2．下列关于起征点与免征额的说法中，不正确的是( )。
A．征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税B．征税对象的数额未达到起征点的不征税C．当课税对象小于免征额时，不予征税D．当课税对象大于免征额时，仅对免征额部分征税3．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。
2009年1月1日起，我国增值税实行( )。
A．消费型增值税B．收入型增值税C．生产型增值税D．实耗型增值税4．下列单位和个人中，不属于增值税纳税人的是( )。
A．进口固定资产设备的企业B．销售商品房的公司C．零售杂货的个体户D．生产销售家用电器的公司5．某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，其中运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。
该企业可抵扣的进项税额为( )元。
A．61．6B．70C．77D．886．某商业零售企业为增值税小规模纳税人。
2012年6月，该企业销售商品收人(含增值税)61800元。
则该企业当月应缴纳的增值税为( )元。
A．1248B．1854C．1766．04D．18007．某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2012年10月份生产销售了一批化妆品，不含税售价为100万元。
消费税税税率为30％。
则该企业10月份应缴纳的消费税为( )万元。
A．30B．40C．50D．608．下列各项中，不征收营业税的是( )。
A．销售房地产B．转让商标权C．提供一项修理业务D．出租一栋房产9．根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。
A．不动产所在地B．纳税人经营地C．纳税人居住地D．销售不动产行为发生地10．个人所得税工资薪金所得项目适用( )的税率形式。
A．超额累进税率B．定额税率C．比例税率D．其他税率11．某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。
中央与地方税收分成比例
税收分成
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方扔收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
具体划分如下：中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税、消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。
外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发
生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。
增值税中央分享75%，地方分享25%.资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税，中央与地方各分
享50%.。
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中央税、地方税、中央地方共享税各包括哪些税种
中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中管理和使用的税种。
具体来说，中央税包括下列税种：
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税。
地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。
具体说来，地方税包括下列税种：
营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。
中央地方共享税即由中央和地方共同管理和使用的税种。
具体说来，中央地方共享税包括下列税种：
增值税、资源税、证券交易税等。
增值税中央分享７５％，地方分享２５％。
资源税按不同的资源品种划分，s部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税，中央与地方各分享５０％
1/ 1。