03 消费税 答案汇总

一、单选题

1.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为( )。

(A)啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

(B)商场销售高档手表

(C)出国人员免税商店销售金银首饰

(D)汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车

【答案】B

【解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。

2.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是( )。

(A)小汽车轮胎

(B)翻新轮胎

(C)农用拖拉机专用轮胎

(D)子午线轮胎

【答案】A

【解析】汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。

3.下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。

(A)消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

(B)卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10%

(C)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费

税

(D)比例税率中，最高的税率为56%，最低税率为1%

【答案】B

【解析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。

4.下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是( )。

(A)卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

(B)卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

(C)卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格

卷烟的数量、销售量进行加权平均计算

(D)卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征税

【答案】A

【解析】卷烟的计税价格由国家税务总局核定。

5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

(A)炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

(B)汽车厂用于管理部门的自产汽车

(C)日化厂用于交易会样品的自产化妆品

(D)卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

【答案】D

【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

6.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。

(A)由受托方代收代缴

(B)由委托方在受托方所在地缴纳

(C)由委托方收回后在委托方所在地缴纳

(D)由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

【答案】C

【解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

7.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。

(A)生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

(B)自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

(C)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

(D)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】B

【解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

8.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

(A)进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

(B)自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

(C)委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

(D)采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【答案】B

【解析】1、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

②纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

④.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

4、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

9.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。

(A)用自产的应税消费品换取生产资料

(B)用自产的应税消费品支付代扣手续费

(C)直接不加价销售委托加工收回的已税的应税消费品

(D)在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

【答案】 C

【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接不加价销售的，不再征收消费税，如果加价销售的，对其加价部分仍要征收消费税。

二、计算题

1.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为( )元。

(A)2905.98