中国建设银行岗位培训教材-信贷人员如何分析企业财务报表(doc 292页)

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中国建设银行岗位培训教材-信贷人员如何分析企业财务报表

中国建设银行岗位培训教材信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表（内部资料注意保存）（修订本）中国建设银行人事教育部二OO二年三月-1-序培训是人力资源开发的重要环节，也是银行管理者关注的重要问题之一。

国外的银行非常重视对员工的培训，较大的、有一定历史的银行都形成了不同形式、多层次的培训体系，尤其对中高级管理人员和业务骨干的培训就更多。

其原因非常简单：即现代银行间的竞争实质上是人才的竞争，银行经营管理的水平以及银行对客观市场环境的应变能力，主要取决于各级员工的素质，而培训则是提高员工素质的行之有效的手段。

培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，建设银行面临着严峻的经营环境。

国内社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO进程的加快，与外资银行以及国内同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

-1-过去，建设银行员工的在职培训以学历教育为主，对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着建设银行向国有商业银行的转变，要把建设银行建设成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

员工培训的重心不再仅仅是学历教育，而应在岗位培训上下功夫，要突出与业务工作紧密结合的素质教育；对中高级管理人员的培训，不仅在国内，而且要延伸到境外，要让我们的中高级管理人员了解和掌握国际银行运作惯例；对各类业务的培训，不仅要应时，而且要注意超前，要使我们的改革创新成为日常工作和业务发展的基本需求。

信贷企业财务报表分析

信贷企业财务报表分析
汇报人： 202X-12-23
目录
• 信贷企业财务报表概述 • 信贷企业资产负债表分析 • 信贷企业利润表分析 • 信贷企业现金流量表分析 • 信贷企业财务报表综合分析 • 信贷企业财务报表的审计与质量评估
01
信贷企业财务报表概述
信贷企业财务报表的定义与组成
定义
信贷企业财务报表是反映信贷企业经营状况、财务状况和现金流量的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
或不稳定的情况。
03
信贷企业利润表分析
营业收入项目分析
营业收入来源
信贷企业的营业收入主要来源于贷款利息收入、手续费收入和其他业务收入等。
营业收入稳定性
通过分析营业收入的波动情况，可以评估信贷企业的经营稳定性和风险状况。
营业收入质量
关注信贷企业是否存在不良贷款、逾期贷款等情况，以及这些情况对营业收入的影响。
负债结构分析
评估负债的来源和期限结构，是否存在负债过重或结构不合理的情况。
所有者权益项目分析
股本
即企业的注册资本，是企业持续经营的基础。
资本公积
主要来源于企业发行股票或其他形式的权益性融资。
留存收益
即企业历年积累的利润，是企业持续发展的重要保障。
所有者权益结构分析
评估所有者权益的构成和稳定性，是否存在权益结构不合理
营业成本项目分析
营业成本构成
信贷企业的营业成本主要包括利息支出、手续费支出、业务及管
理费等。
成本控制能力
评估信贷企业是否能够有效地控制成本，提高盈利能力。
成本与收入关系
分析营业成本与营业收入之间的关系，了解成本效益情况。

信贷员如何读懂企业会计报表、做好财务分析

资产负债表中非流动资产项下其他应关注的主要问题列表：
项目
核算内容
关注的问题
考查的内容
长期股权投资
投资期限在1年以上的股权投资
被投资企业情况
考查被投资企业是否存在，是否存在虚假的投资行为
长期债权投资
投资期限在1年以上的债权投资
应逐笔分析投资情况
投资是否存在损失情况
资产负债表中流动资产项下其他应关注的主要问题列表：
2、企业财务报表构成主要有三张表：资产负债表、利润表、现金
流量表。利润分配表为利润表的附表。（1）资产负债表：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
③企业对流动贷款的需求量=企业扩大经营规对流动资金的需求量×资产负债率。
《举例》
• 企业资产负债率为80%，存货周转天数为120，应收账款周转天数为120，企业计划本年新增销售收入100万元，以往年度的成本收入比为90%，企业申请流动资金贷款80万元，银行给该企业最高的贷款额度？
1、企业新增量销售成本：100*90%=90万元； 2、平均占用的成本资金：90/[360/（120+120） =60万元； 3、最高贷款额度：60*80%=48万元； 4、企业自身配套资金60*20%=12万元。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。

企业会计报表的分析方法

中国建设银行岗位培训教材信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表（部资料注意保存）（修订本）中国建设银行人事教育部二OO二年三月.. .. .. ..序培训是人力资源开发的重要环节，也是银行管理者关注的重要问题之一。

培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，建设银行面临着严峻的经营环境。

国社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO 进程的加快，与外资银行以及国同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

过去，建设银行员工的在职培训以学历教育为主，.. .. .. ..对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着建设银行向国有商业银行的转变，要把建设银行建设成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

员工培训的重心不再仅仅是学历教育，而应在岗位培训上下功夫，要突出与业务工作紧密结合的素质教育；对中高级管理人员的培训，不仅在国，而且要延伸到境外，要让我们的中高级管理人员了解和掌握国际银行运作惯例；对各类业务的培训，不仅要应时，而且要注意超前，要使我们的改革创新成为日常工作和业务发展的基本需求。

银行信贷人员如何阅读企业财务报表

银行信贷人员如何阅读企业财务报表会计报表是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用。

资产负债表的阅读一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。

通俗的说，资产负债表是揭示企业“家底”的一张会计报表。

它是一个时点报表而不是时期报表，它只描述企业在某一时期的财务状况。

因此，资产负债表反映的信息具有极强的时效性，我们在阅读和分析资产负债表，得出关于企业财务状况的各种结论时，必须充分注意到资产负债表的这一特性。

二、年初数和期末数资产负债表反映了两个时点的数字，一是年初数，二是期末数。

这种形式的资产负债表是年初和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体，在会计上通常称之为比较资产负债表。

关于年初数和期末数，需要特别注意的一个问题是，企业在连续编制资产负债表的情况下的调整问题。

例如，1999年1月1日的数字与1998年12月31日的数字的关系到底是怎样的。

许多人认为这两个时点的数字应该是一样的。

但在会计中，尽管这两个时点的数字有很大的关联（通常许多数字是一样的），但是它们之间的差异也是比较明显的。

因为按照现行会计准则和会计制度的规定，在将上一年度报表“期末数”转换为本年度“期初数”时。

需要对其中某一些项目的数字进行调整。

因此，上一年度资产负债表的“期末数”与本年度资产负债表的“期初数”之间很可能会发生差异。

三、阅读资产项目需注意的问题1、是资产的东西不一定就是财产物资，例如预付的报刊杂志费，钱已经付出，对企业肯定不能说是财产物资了，但在会计上还是认定为资产（待摊费用）；或是已经在本年度支付的需在将来列支的费用（递延资产）。

2、是财产物资不一定就是会计上的资产，例如已提完折旧但仍使用的机器设备，仍然可以说是企业的财产物资，但在会计上却不再反映为资产；再如土地通常是非常值钱的财产物资，但在许多企业，却常常不列作会计上的资产，并不在资产负债表中反映。

银行信贷人员如何阅读企业财务报表

资产负债表的阅读一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。

通俗的说，资产负债表是揭示企业“家底”的一张会计报表。

它是一个时点报表而不是时期报表，它只描述企业在某一时期的财务状况。

二、年初数和期末数资产负债表反映了两个时点的数字，一是年初数，二是期末数。

这种形式的资产负债表是年初和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体，在会计上通常称之为比较资产负债表。

关于年初数和期末数，需要特别注意的一个问题是，企业在连续编制资产负债表的情况下的调整问题。

例如，1999年1月1日的数字及1998年12月31日的数字的关系到底是怎样的。

许多人认为这两个时点的数字应该是一样的。

但在会计中，尽管这两个时点的数字有很大的关联（通常许多数字是一样的），但是它们之间的差异也是比较明显的。

因为按照现行会计准则和会计制度的规定，在将上一年度报表“期末数”转换为本年度“期初数”时。

需要对其中某一些项目的数字进行调整。

因此，上一年度资产负债表的“期末数”及本年度资产负债表的“期初数”之间很可能会发生差异。

信贷人员如何分析企业财务报表

信贷人员如何分析企业财务报表一、本文概述1、财务报告及分析的重要性作为信贷人员，准确分析和评估企业的财务状况是非常重要的。

财务报告是了解企业财务状况的主要途径，因为它包含了反映企业运营状况、盈利能力和现金流量的关键数据。

通过深入分析这些数据，信贷人员可以得出有关企业风险程度和还款能力的有用信息。

首先，财务报告为信贷人员提供了企业的资产负债表、利润表和现金流量表等重要财务信息。

资产负债表反映了企业的资产和负债状况，包括资产、负债和所有者权益等方面的信息。

利润表则反映了企业的盈利能力，包括收入、费用和利润等方面的信息。

现金流量表则提供了企业现金流量的详细信息，包括经营、投资和筹资活动的现金流入和流出。

其次，信贷人员需要关注财务报表中的一些关键指标，如债务比率、周转率和盈利能力等。

债务比率为负债总额与股东权益之比，可以反映企业的负债程度和偿债能力。

周转率则反映了企业的运营效率，如存货周转率和应收账款周转率等。

盈利能力指标则反映了企业的盈利能力和经营效率，如毛利率和净利率等。

此外，信贷人员还需要关注财务报表中的其他信息，如会计政策、会计估计和财务报表附注等。

这些信息可能包含对财务报表数据的解释和调整，以及对财务报表编制方法的说明。

通过对这些信息的分析，信贷人员可以更全面地了解企业的财务状况和经营状况。

总之，财务报告和分析对于信贷人员评估企业的财务状况和还款能力非常重要。

通过深入分析财务报表和相关指标，信贷人员可以得出有关企业风险程度和还款能力的准确结论，为信贷决策提供有力支持。

2、信贷决策过程中财务报表分析的角色在信贷决策过程中，财务报表分析扮演着至关重要的角色。

信贷人员需要依靠财务报表来评估企业的偿债能力和信用风险，进而做出信贷决策。

以下是财务报表分析在信贷决策过程中的作用：（1）评估企业的偿债能力财务报表分析可以帮助信贷人员了解企业的资产和负债状况，评估其偿债能力。

通过分析财务报表中的资产负债表和现金流量表，可以判断企业的资产和负债结构、资金流动情况以及偿债资金来源，从而判断企业是否有足够的偿债能力。

银行信贷人员如何阅读企业财务报表

资产负债表的阅读一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。

通俗的说，资产负债表是揭示企业“家底”的一张会计报表。

它是一个时点报表而不是时期报表，它只描述企业在某一时期的财务状况。

二、年初数和期末数资产负债表反映了两个时点的数字，一是年初数，二是期末数。

这种形式的资产负债表是年初和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体，在会计上通常称之为比较资产负债表。

关于年初数和期末数，需要特别注意的一个问题是，企业在连续编制资产负债表的情况下的调整问题。

例如，1999年1月1日的数字与1998年12月31日的数字的关系到底是怎样的。

许多人认为这两个时点的数字应该是一样的。

但在会计中，尽管这两个时点的数字有很大的关联（通常许多数字是一样的），但是它们之间的差异也是比较明显的。

因为按照现行会计准则和会计制度的规定，在将上一年度报表“期末数”转换为本年度“期初数”时。

需要对其中某一些项目的数字进行调整。

因此，上一年度资产负债表的“期末数”与本年度资产负债表的“期初数”之间很可能会发生差异。

中国建设银行岗位培训教材信贷人员如何分析企业财务报表

中国建设银行岗位培训教材信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表（内部资料注意保存）（修订本）中国建设银行人事教育部二OO二年三月序培训是人力资源开发的重要环节，也是银行管理者关注的重要问题之一。

培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，建设银行面临着严峻的经营环境。

国内社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO进程的加快，与外资银行以及国内同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

过去，建设银行员工的在职培训以学历教育为主，对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着建设银行向国有商业银行的转变，要把建设银行建设成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

今后，我们的培训工作要进一步加大中高级管理人员以及各类专门人才的培训力度，加大境内外培训基地的建设步伐，积极组织境外培训，加强对重要风险岗位人员以及基层管理人员的业务培训，以适应建设银行发展对人力资源开发的要求。

银行信贷人员如何对企业财务报表进行分析？[5篇范文]

银行信贷人员如何对企业财务报表进行分析？[5篇范文]第一篇：银行信贷人员如何对企业财务报表进行分析？银行信贷人员如何对企业财务报表进行分析？(一)财务分析思维银行作为企业的债权人因不能参与企业剩余收益分享，决定了债权人必须对其贷款的安全性首先予以关注。

因此，银行在进行企业财务会计报表进行分析时，最关心的是企业是否有足够的支付能力，以保证其债务本息能够及时足额地得以偿还。

因此，对于短期贷款，银行主要关心的是企业当前的财务状况，如流动资产的流动性和周转率，希望企业的实物资产能够顺利地转换为现金。

长期贷款主要关心长期收益能力和资本结构，企业的长期收益能力是其偿还本金和利息的决定因素，资本结构可以反映长期债务的风险。

无论是短期贷款或是长期贷款，其共同特点是在特定的时间，企业需要支付特定数额的现金给银行。

偿付的金额和时间，不因企业经营业绩的好坏而改变。

但是，一旦企业运营不佳或发生意外，陷入财务危机，债权人银行的利益就要受到威胁。

因此，银行户头必须事先审慎分析企业的财务报表，并对企业进行持续性的关注。

银行的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权，银行要在财务报表中寻找借款企业有能力定期支付利息和到期偿还贷款本金的证据。

因而要通过分析需要找到这些答案。

首先是公司还本付息为什么需要额外筹集资金?其次是公司还本付息所需资金的可能来源是什么?再次是公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还?最后是公司将来在哪些方面还需要贷款?(二)企业财务报表分析的依据分析企业财务报表的依据，即就是所拥有的第一手资料，这是进行规范财务分析的起点，也是极为关键的一步。

一般而言，要进行科学而规范的财务分析，必须拥有下述资料。

其一，会计报表类。

这是进行分析最重要的一类资料，包括(1)资产负债表，其中一般应附有三张附表，即资产减值明细表、所有者权益增减变动表和应交增值税明细表;(2)利润表。

其中也应有三张表，即利润分配表、业务分部报表和地区分部报表。

(完整版)银行信贷人员如何分析企业财务报表

(完整版)银行信贷人员如何分析企业财务报表银行信贷人员如何分析企业财务报表国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走高，利润同比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成为重中之重。

而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。

总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:1、比较分析财务报表要求企业提供近三年的财务报表，进行比较分析。

2、关注贷款目的通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企业解释项目没有开工投入，则应有相应项目可行性研究报告和立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求或者是以这个虚假项目贷款，企业诚信应引起放贷人员关注。

流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊。

如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产，但原有会计报表产成品有大额库存，说明企业贷款有别的用途，企业的诚信度值得关注，需重新评估贷款风险。

3、关注报表上各类贷款金额与时间若财务报表上长、短期贷款较大，则说明企业有借新贷还旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款，则可能是他行贷款风险转嫁本行。

4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，应和企业贷款合同用途进行对比。

5、关注企业业绩异常变动公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快。

由于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解释，就应关注其真实性。

公司增长迅速,但其增长总有合理限度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。

信贷业务财务报表分析方法详解

信贷业务财务报表分析方法详解信贷业务财务报表分析方法详解分析财务报告常用比较分析法，通过比较本企业不同时期的财务指标，从指标的增减变动情况中发现问题，查找原因以达到改进工作的目的，通过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水平，同时预测企业未来的发展趋势;通过与行业指标比较，判断该企业在行业中所处的位置，通过同类先进企业比较，找到差距，达到吸收先进经验的目的;通过与预算或者计划指标比较，分析企业完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。

一、单表分析单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。

1.资产负债表分析(1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。

再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

(2)了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。

长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产。

(3)通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。

一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。

(4)计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。

长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。

固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。

无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

中国建设银行岗位培训教材信贷人员如何分析企业财务报

中国建设银行岗位培训教材信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表（内部资料注意保存）（修订本）中国建设银行人事教育部序培训是人力资源开发的重要环节，也是银行管理者关注的重要问题之一。

培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，建设银行面临着严峻的经营环境。

国内社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO进程的加快，与外资银行以及国内同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

过去，建设银行员工的在职培训以学历教育为主，对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着建设银行向国有商业银行的转变，要把建设银行建设成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

【财务管理财务报表】信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表(DOC 313页)

中国XX银行岗位培训教材信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表（内部资料注意保存）（修订本）中国XX银行人事教育部二OO二年三月序培训是人力资源开发的重要环节，也是银行管理者关注的重要问题之一。

培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，XX银行面临着严峻的经营环境。

国内社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO 进程的加快，与外资银行以及国内同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

过去，XX银行员工的在职培训以学历教育为主，对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着XX银行向国有商业银行的转变，要把XX银行XX成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

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培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，建设银行面临着严峻的经营环境。

国内社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO进程的加快，与外资银行以及国内同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

过去，建设银行员工的在职培训以学历教育为主，对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着建设银行向国有商业银行的转变，要把建设银行建设成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

一家充满活力的银行，在经营策略、竞争能力和产品的开发等方面都会表现出自己独特的地方，培训可以说是其特征之一。

建设银行的岗位培训，就创出了自己的品牌。

从1997年至今，我们已经有近40万业务人员参加了信贷管理、零售业务、审计、财务会计、信用卡业务、国际业务、纪检监察等岗位的资格性考试，通过推行持证上岗制度，转变了员工的思想观念和劳动意识，规范了员工的岗位职责和业务操作，提高了员工整体的业务素质、工作质量和效率，促进了各项业务的发展。

随着金融体制以及银行经营管理体制改革的深化，建设银行岗位培训的覆盖面将不断扩大，并将与“建立激励约束机制”等配套，为人力资源的有效配置作出贡献。

我们的各级领导干部要放眼未来，从长计议，把这项工作切实抓好，督促员工不断学习进取，在竞争中得到提高。

各级行要善于总结培训过程中的经验，及时找出管理中存在的问题，以促进这项培训工作做得更好。

总行人事教育部会同各部门组织编写岗位培训系列教材，是规范岗位培训工作的重要手续，对统一和完善培训内容十分重要，必将对全行的培训工作起到积极的促进作用。

参加教材组织、编写、出版工作的有关部门和人员，付出了大量的劳动，相信各级员工会从他们的成果中得出裨益。

二OO二年三月目录第一章概论第一节会计报表与财务报告 (1)第二节会计核算的基本前提和一般原则 (4)第三节会计报表在信贷业务中的作用………………………11第二章资产负债表第一节信贷人员如何看待资产负债表 (15)第二节资产 (19)第三节负债 (42)第四节所有者权益 (59)第五节资产负债表补充资料 (66)第三章损益表及其附表第一节信贷人员如何看待损益表 (69)第二节损益表的阅读与分析 (71)第三节利润分配表 (91)第四章现金流量表第一节现金流量与现金流量表 (98)第二节信贷人员如何阅读现金流量表 (110)第五章股份有限公司会计报表与合并会计报表第一节股份有限公司会计报表 (128)第二节合并会计报表 (167)第六章报表分析方法概述第一节比率分析 (185)第二节同型分析 (188)第三节比较分析 (191)第四节综合分析 (197)第五节报表分析的局限性 (202)第七章偿债能力分析第一节短期偿债能力分析 (204)第二节长期偿债能力分析 (228)第八章盈利能力分析第一节反映盈利能力的财务指标 (240)第二节对企业盈利能力的实例分析 (248)第九章营运能力分析第一节反映企业营运能力的主要指标 (255)第二节对企业营运能力的实例分析 (263)第三节对企业财务状况的其他实例分析 (268)第一章概论第一节会计报表与财务报告一、会计报表的概念会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。

会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。

在日常的会计核算中，企业通过记账、算账工作，把各项经济业务分类地登记在会计账簿中，通过日常会计记录反映企业的经营活动。

在账簿中记录的会计信息，虽然比会计凭证反映的信息更加条理化、系统化，但就某一会计期间企业的经济活动的整体情况而言，其所能提供的仍然是分散的、部分的会计信息，不能集中地揭示和反映该会计期间经营活动和财务收支的全貌。

为了进一步发挥会计的职能作用，必须对日常核算的资料进行整理、分类计算和汇总，编制成相应的会计报表，为有关各方提供总括性的信息资料。

二、会计报表应提供的主要内容编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。

因此，会计报表需反映的内容应是能为使用者所利用的信息。

对大多数报表使用者而言，共同需要的会计信息主要有以下几个方面：（一）企业财务状况的信息。

企业财务状况的好坏，受诸方面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、资金结构的合理程度、偿债能力以及企业适应其所处环境变化的能力等。

了解企业的财务状况，有助于预测、分析企业的综合能力。

（二）企业经营业绩尤其是获利能力的信息。

企业经营业绩特别是获利能力的信息，是评价企业对所控制的经济资源的利用程度、预计未来可能产生的现金流量的重要依据，也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用程度的能力的重要资料。

（三）企业现金流量和支付能力的信息。

通过企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业在某一期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，判断企业的支付能力。

三、会计报表的分类会计报表可以按照不同的标准进行分类：（一）按会计报表反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。

动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金回收的报表,如损益表是反映企业一定时期内经营成果的报表;静态报表是指综合反映资产负债和所有者权益的会计报表,如资产负债表是反映一定日期企业资产总额和负债及所有者权益总额的报表,从企业资产总量方面反映企业的财务状况,从而反映企业资产的变现能力和偿债能力。

（二）按会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报。

其中月报要求简明扼要，及时反映；年报要求揭示完整，反映全面；季报在会计信息的详细程度方面，介于月报和年报之间。

（三）按会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。

个别会计报表各项目数字所反映的内容，仅仅包括企业本身的财务数字；合并会计报表是由母公司编制的，一般包括所有控股子公司会计报表的有关数字。

通过编制和提供合并会计报表，可以向会计报表使用者提供公司集团总体的财务状况和经营成果。

（四）按会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。

单位报表是指由企业在自身会计核算的基础上，对账簿记录进行加工而编制的会计报表，以反映企业本身的财务状况和经营成果；汇总报表是指由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。

（五）按会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。

内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表，内部报表一般可以不需要统一规定的格式，也没有统一的指标体系；外部报表是指企业向外提供的、供政府部门、其他企业和个人使用的会计报表。

四、财务报告实际工作中，人们往往将财务报告与财务报表（会计报表）的概念相混淆，实际上，二者之间还是有一些细微的差别。

财务报告除了包括会计报表这一主要内容外，还包括财务情况说明书。

财务情况说明书是对企业一定时期内财务情况进行分析总结的书面文字报告。

编制财务情况说明书是为帮助财务报表的使用者更好地阅读和分析报表资料，以便对企业财务状况和经营成果作出正确的评价。

因此，信贷人员在对企业财务状况进行分析时，在取得会计报表的同时，应索取财务情况说明书，并加以分析和利用。

财务情况说明书主要包括如下内容：（一）会计核算遵循的基本准则我国企业会计核算应在《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业《会计制度》的原则指导下进行。

（二）企业当期的会计程序和会计处理方法与前期相比有无改变。

如果有改变，应作具体说明。

（三）企业会计核算是否完全遵循权责发生制的原则。

如有特殊情况，应予说明。

（四）说明固定资产折旧的计提标准及依据、无形资产摊销符合哪些规定。

（五）说明短期投资是否采用了成本法核算、长期投资的核算方法及依据、其他投资价值的确定依据。

（六）应收账款中的坏账核算是采用直接转销法还是备抵法。

（七）存货的计价方法。

（八）流动负债的记价方法。

（九）长期借款费用资本化的时间标准及依据。

（十）其他需要说明的重要事项。

第二节会计核算的基本前提和一般原则一套完整的会计报表除全面反映企业在特定的会计政策下的财务状况和经营成果、反映企业经济活动全貌外，还应充分体现其会计核算所遵循的原则和所选取的会计政策，这部分内容通常在会计报表说明中体现。

信贷人员在阅读、分析企业会计报表时，应对这部分内容予以关注，这有利于更全面、更深入地对企业财务状况和经营成果进行分析。

为此，我们应掌握会计核算应遵循的基本前提和一般原则。

一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是对会计核算所处的变化不定的环境作出的合理判断，是会计核算的基础条件。

会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。

（一）会计主体会计主体或称会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。

会计核算的对象是企业的生产经营活动，生产经营活动又是由各项具体的经济业务所构成的，而每项经济业务又都是与其他有关的经济业务相联系。