其他应付款科目核算容易涉税的业务

其他应付款科目核算容易涉税的业务

1、单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到税局返还的“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费21200元，已经到账，会计人员账务处理如下：

借：银行存款21200元

贷：其他应付款--三代手续费21200元

未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。

正确处理：

借：银行存款21200元

贷：其他业务收入20000元

应交税费-应交增值税（销项税额）1200元

注意：

（1）三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”，属于缴纳增值税范围，适用税率为6%，但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税；

（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

2、我单位属于增值税一般纳税人，销售产品过程中出租出借包装物要收取客户的押金，均计入了“其他应付款”账户，目前挂账时间已经远远超过1年以上，当时账务处理如下：借：银行存款23200元

贷：其他应付款-包装物押金23200元

将逾期1年以上的包装物押金一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。

正确处理：

借：银行存款23200元

贷：其他业务收入20000元

应交税费-应交增值税（销项税额）3200元

注意：

（1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税；

（2）纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。

3、我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务处理如下：

借：银行存款11600元

贷：其他应付款-废料11600元

将车间销售的材料一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。

正确处理：

借：银行存款11600元

贷：其他业务收入10000元

应交税费-应交增值税（销项税额）1600元

注意：

废料对应的成本计入“其他业务成本”

借：其他业务成本7000元

贷：原材料7000元

政策：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。

一般纳税人企业销售废料，税率为16%；小规模纳税人企业销售废料，征收率为3%。