园林绿化企业营改增政策讲解与策略应对
“营改增”背景下的绿化建设企业的成本规划和税收优化
背景下的绿化建设企业的成本规划和税收优化蒲彦摘要：自从2016年5月我国开始全面推开营业税改增值税的试点，本文针对营改增背景下的绿化建设企业进行分析，以绿化工程有限责任公司为例，在成本规划和税收优化等方面进行了详细的阐述。
关键词：营改增；绿化建设企业；成本规划；税收优化一、营改增对企业产生的影响（一）积极影响。
营改增政策对一些类型的企业来说是一项惠民政策，比如，对于建筑行业和园林建设企业来说，营改增政策实施之后，建筑行业和园林建设行业的项目投资成本中的直接费用开支、采购费用增加，这会直接增加企业的盈利，即使一些建设项目的增值额相对较小，改革后其税负也大大减少，这也就意味着利润的增加。
另外，对于交通运输行业来说，在原来的税收体制下，企业外出采购时产生的各项服务费用没有办法抵扣，企业需要全额计征营业税，但是在营改增政策实施之后，第二、三产业的增值税抵扣业务进一步完善，企业通过有效的税务筹划就可以减轻税负。
（二）消极影响。
营改增政策也有可能会导致企业的税负加重，从而影响到其整个行业的发展。
例如，房地产行业在经营的过程中，房屋的生产周期都比较长，项目在进行预售之后需要交纳税款，然而需要在竣工结算之后才能获得进项发票，进而获得进项税款，在很大程度上会增加企业的增值税成本。
二、绿化建设企业成本规划的基本原则（一）遵循成本最低化原则。
园林建设企业在进行工程建造项目开始之前就应该对整个项目需要涉及到的采购事项进行详细的统计并列明清单，在计算成本的过程中要在保证建设项目的工程质量的基础上做到成本最低化，按照项目数量的需要进行资源采购，避免浪费，在使用的过程中应该遵循建设要求进行施工，避免项目中途出现事故导致对时间成本、人力成本、资源成本等造成浪费。
在进行园林建设项目的施工过程中应时刻遵循成本最低化原则，建造出高质量、高性价比的建设项目。
（二）遵循各部门各司其职的原则。
在进行园林绿化建设项目的建设过程中，一定会涉及到各个部门掌管的方面，为了能够实现高效施工、打造出高质量的建设项目，实现成本的合理规划，就需要涉及到的各个部门做好涉及环节的把控工作、项目以及预算部门结合工程实际施工情况，对其进行成本规划和管理，争取做到各个部门之间进行相互的制约和权衡，在实现高效工作、建造高质量工程的前提下做好成本的合理规划。
园林绿化施工企业税收政策及筹划
园林绿化施工企业税收政策及筹划一、政策依据1、国务院颁布的《增值税暂行条例》，财政部、国家税务总局颁布的《增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37）。
【政策要点】（1）园林绿化业属于“建筑服务——其他建筑服务”类，适用11%的增值税税率。
（2）园林绿化企业自营的苗圃苗木，适用11%的增值税税率，但其特定行为享受免征增值税的税收优惠政策。
2、《企业所得税法》及国务院颁布的《企业所得税法实施条例》。
苗圃苗木企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，享受免征或减征增值税的优惠政策。
【政策要点】（1）对从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。
（2）企业从事林木的培育和种植、林产品采集及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，免征企业所得税。
（3）企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得，减半征收企业所得税。
二、相关业务税收政策解析（一）苗圃苗木种植及销售1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
2、农业生产者销售外购的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税，适用11%的增值税税率。
【注释】（1）农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。
农产品是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
（2）外购种苗、种子培育苗木，属于农产品的免税范围。
（3）对于外购苗木种植、培育或养护一段时间后再销售是否属于销售自产农产品免税，从几个上市公司《招股说明书》披露的信息看看，（种苗及半成品）免征增值税。
（二）出售苗木、绿化项目的的苗木管护1、出售自产的苗木，并负责项目一定时期内苗木的管护，属于混合销售行为，免征增值税。
2、出售外购苗木，并负责项目一定时期内的管护，属于混合销售行为，适用11%的税率，征增值税。
新时期下园林工程企业如何积极应对“营改增”
新时期下园林工程企业如何积极应对“营改增”【摘要】新时期下园林工程企业面临着营改增政策带来的挑战，需要采取积极的措施来化解风险，实现可持续发展。
在面对成本压力时，可以加强成本控制，提高管理效率；在税务方面，可以优化筹划，合理避税；开发新型业务，拓展市场空间也是重要的策略。
加强人才队伍建设，提高企业竞争力；与政府部门保持良好沟通，参与政策制定也是关键。
园林工程企业要通过多方面举措，抵御风险，实现可持续发展。
营改增政策虽然带来挑战，但也是一个发展机遇，只有不断创新，积极适应政策变化，才能在新时期蓬勃发展。
【关键词】营改增、园林工程企业、成本控制、管理效率、税务筹划、市场空间、人才队伍建设、政府沟通、可持续发展。
1. 引言1.1 现阶段营改增政策的影响现阶段营改增政策的影响主要表现在对园林工程企业经营成本和税负的影响。
营改增政策的实施使得原来的营业税取消，而增值税率统一提高，这意味着园林工程企业在销售产品或提供服务时需缴纳更多的增值税。
营改增政策的调整也影响了企业的综合成本，使得企业在经营活动中面临着更大的财务压力。
园林工程企业需要深刻了解营改增政策，及时调整企业的财务结构和税务筹划，以应对新政策带来的挑战。
营改增政策的实施也对园林工程企业的市场竞争力产生一定影响。
由于税负的增加，一些企业可能选择提高售价，而这可能会影响企业在市场上的竞争力。
园林工程企业要想在激烈的市场竞争中生存和发展，就必须制定相应的应对策略，提高企业的管理效率，降低成本，提高竞争力，从而更好地适应新时期下营改增政策给企业带来的挑战。
1.2 园林工程企业面临的挑战1. 成本压力增加：营改增政策导致税负增加，企业经营成本明显提升。
园林工程企业在采购原材料、人力成本以及其他经营费用上都面临更大的压力，影响企业盈利能力。
2. 税收风险加大：营改增政策的实施，使得企业应纳税额更为繁琐复杂，税务风险增加。
园林工程企业需加强税务规划，降低税务风险，同时避免因税收问题而导致的经营困难。
营改增对园林绿化企业的影响及纳税筹划研究
营改增对园林绿化企业的影响及纳税筹划研究作者：黄金来源：《环球市场》2017年第01期摘要：近年来我国城市建设进入生态环境建设阶段，园林建设事业呈现出前所未有的蓬勃之势，在营改增税制改革的推动下，园林绿化企业及其上下游产业链都受到了重大影响，为了促进园林绿化企业的发展，本文概述了营改增的背景，简要分析了营改增给园林绿化企业带来的影响，提出了园林绿化企业在营改增下的税收筹划策略。
关键词：营改增；园林绿化企业；影响；税收筹划一、营改增的背景营改增从2016年5月1日正式登上中国税收历史舞台，营业税从此成为历史，营业税存在严重的重复征税问题，征收营业税的行业税负成本过高，为了实现行业结构调整和转型升级，促进经济发展，国税总局进行了这项重大税制改革主要是指针对传统缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，有助于推动供给侧结构性减税和经济结构的转变。
二、营改增对园林绿化施工企业的影响分析1、税率方面的影响。
营改增后，一般纳税人和小规模纳税人以年应税服务销售额500万元为分界线，在园林设计方面的增值税率分别是6%和3%，对比之前的营业税率5%，园林绿化施工企业中的小规模纳税人获得了优惠，而一般纳税人尽管可以抵扣进项税，但这个特殊行业取得对应的进项发票十分困难，实际上是增加了税负。
在工程施工方面一般纳税人和小规模纳税人的增值税率是11%和3%，对比之前的营业税率3%来看，增值税是价外税，小规模纳税人税负有所降低，所以营改增对于取得施工收入的小规模纳税人来说是利好。
而对于一般纳税人来说，苗木成本和人工成本占据了工程成本80%左右，虽然可以进项税抵扣，但是大部分苗木商是小规模纳税人，取得的苗木专项发票就只能抵扣3%，而取得免税资格的苗木生产企业开具的非免税普通发票则不能作为抵扣凭证，人工成本支往往只能到税局代开工程人工费的普通发票也无法抵扣，一些零星材料和机械吊车台班的专用发票的取得也是非常困难，这种现状导致园林绿化施工企业中的一般纳税人税负增加至8%左右。
浅析园林工程企业如何积极应对“营改增”
浅析园林工程企业如何积极应对“营改增”文／马春摘要：在我国国民经济不断增长的同时，税制也因经历了“营改增”而发生翻天覆地的变化，这对园林工程企业产生了重大的影响，使产业结构也得到了调整。
本文将对园林工程企业如何积极应对“营改增”做出详细的分析，积极响应国家政策的同时，还要做好准备工作来应对因营改增而产生的对企业的影响。
关键词：园林工程；营改增；企业税负把税务进行改革之前需要缴纳营业税的项目，改成缴纳增值税，这种税务改革就是营改增。
通常情况下，营改增会给企业带来两种结果，因为税率的上调而引起一种是增税效应，还有一种就是减税效应，而这种减税效应是由于进项抵扣而引起的。
我国近几年经常出现的情况就是欠款，因为没有准时的获取抵扣凭证，让企业的税负越来越多，园林工程也被包含在其中，但是不管税收怎么改革，都应及时缴纳税款，避免增加企业的负担。
由于我国园林行业正在发展阶段，如果根据业务的内容对园林进行划分，可以分割成设计和施工两个板块。
而需要缴纳的税款在不同的范围内缴纳的金额也是不同的。
例如，园林设计则是文化创意的服务业，经过纳税改革以后，已经不需要在缴纳营业税，只要缴纳增值税就可以了。
而园林施工又属于建筑业，要缴纳3%的营业税。
一、营改增对园林工程企业的影响(一)对小规模纳税人的园林工程企业的影响根据园林设计板块的分析可知，我国因为营改增的模式进行税收服务以后，增值税小规模的纳税人是根据应税服务的额度在500万以下来进行划分的，需缴纳的税率为3%。
在改革以前，园林设计板块是需要交纳5%的营业税。
由此可以看出，税收的改革减少了小规模税收的负担。
对于园林的施工板块来说，其需要交纳的税收与纳税人是否是增值税小规模纳税人没有多大关系。
[1]如果只从税负方面分析，营改增实惠了增值税小规模纳税人以及发展了中小企业。
案例：一个小规模的纳税人的获得的税款为500万元，所以在计算相关税额的时候，要先扣除3%的税额：不含税销售额=500÷(1+3%)=485.44(万元)增值税应纳税额=485.44×3%=14.56(万元)(二)对一般人纳税人的园林工程企业影响在我国相关的法律法规中，营改增以后，新增加了两档较低的税率，11%税率、6%税率。
园林企业营改增后税务风险及筹划防范
园林企业营改增后税务风险及筹划防范一、前言近年来，我国市场经济的快速开展带动了园林绿化企业的改革和创新。
为了进一步顺应市场经济的开展，并在营改增政策的背景下有效的躲避企业经营过程中潜在的风险，便要对施工企业的财务管理中的税务筹划给予一定的重视程度，还要深刻的意识到营改增对园林绿化企业的开展以及所起到的影响，从而完善自身的税务筹划水平。
二、营改增的概述及税务筹划在园林绿化企业中的必要性〔一〕概述营改增便是营业税改征增值税，指的是以前需要缴纳营业税的企业应税工程在营改增政策实施后改为缴纳增值税。
税制改革在一定程度上有效的解决了以往的纳税程序以及课税范围内的进行二次甚至屡次纳税的问题，从而实现降低企业税收负担的目标，并加强企业的内部控制。
营改增作为我国税制改革中的一项重要内容，自2008年的1月1日起开始试点以来，逐渐成为顺应现代市场经济开展的重要税收政策，对我国各领域的经营和开展都具有较大的影响。
但对销售的自产林木、花卉同时提供建筑安装劳务的园林绿化工程，营改增前后的处理是不同的。
营改增前，企业提供建筑业效劳的同时销售自产货物，应当分别核算建筑效劳的营业额和货物的销售额，分别缴纳营业税和增值税。
而营改增后，这一行为应按企业从事的主业进行判断，从事货物的生产、批发或者零售的企业发生该行为，按照销售货物缴纳增值税；其他企业发生该行为，按照销售效劳缴纳增值税。
因此，如果企业以建筑效劳为主业，提供建筑业效劳的同时销售自产货物，取得的收入应一并缴纳增值税。
对于此种情况，在营改增后，企业要尽量将建筑业劳务和自产林木、花卉的销售分开签订合同，就可以利用增值税法的规定，到达减少税负，实现税收利润最大化的目的。
营改增政策的实施可以防止重复征税，并促使了产业结构的升级，防止企业的经营过程中可能存在的风险，从而促使企业在这一环境中平稳的开展。
〔二〕必要性园林绿化企业实行税务筹划主要是企业在营改增税制改革实施后，深刻的意识到企业营改增后对企业正常的经济运行以及开展过程中起到的影响，应用税收法律法规的框架来对企业的筹资、投资以及相关生产经营环节进行全局的谋划和统筹安顿，从而通过多种税收计划来最终确定出一套有利于帮忙园林绿化企业实现经济效益最大化的财务管理活动。
“营改增”对园林施工企业成本的影响及对策探讨
纳税Taxpaying财税探讨“营改增”对园林施工企业成本的影响及对策探讨蓝元希（朗迪景观建造（深圳）有限公司，广东深圳518129）摘要：“营改增”是我国税务上的一次重大改革，在我国“十二五”计划当中提出，其目的是为了完善税务制度，降低企业的税收成本，有效避免征收流通过程当中的营业税，增强企业的发展能力，目前在相关的行业已经带来了非常显著的影响。
随着社会的进步和发展，人们对于居住环境和质量的要求也来越高，对于城市绿化的要求也越来也高。
园林施工主要涉及园林规划、造型设计、花卉、林木、草皮的种植和维护，涉及施工的劳务，又涉及花卉的租赁，在这个过程当中会涉及多项税收政策，例如增值税、企业所得税等。
如何使用营改增政策对企业的税收政策进行管理和维护，有效的应对企业管理当中出现的风险是园林施工企业的工作重点。
本研究对“营改增”政策对于园林施工企业成本的影响进行了分析，提出园林施工企业在这样的税收制度下应该做何调整，以及如何防范税收筹划工作的税务风险。
关键词：营改增；园林施工企业；成本；影响“营改增”全称是营业税改增值税，是指以前就缴纳营业税的项目改为缴纳增值税。
国家于2011年开始下发营业税改增值税试点方案，首先于2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业展开试点工程。
这项政策可以帮助减少重复增税，形成良性循环，降低企业的赋税压力。
增值税只对产品或服务增值的部分进行纳税，是国家机关根据社会经济发展的总体趋势做出的重要决策，为了调动企业的积极性，深化供给侧结构性改革。
园林建筑企业也在此项是指改革的范围内，税收制度的变化对园林建筑企业的发展有着至关重要的作用，影响企业的发展方向。
一、“营改增”政策对园林建筑企业的影响（一）对园林建筑企业税负的影响营业税改为增值税以后，园林建筑公司在缴纳营业税的时候不再是按照统一的以营业额乘以3%的税率进行计算，增值税的纳税人需要按照年销售额的高低划分为一般纳税人和小规模纳税人。
园林工程企业如何积极应对“营改增”
园林工程企业如何积极应对“ 营改增”
上 海 市 园林 工程 有 限公 司 潘铮
摘要： “ 营改增” 是 我 国税 制 改 革进 程 中 的 一 大 标 志 性 事 件 ， 自２ ０ １ ２
年 开展 试 点 以 来在 完善 税 制 、 产业结构调整 、 减 轻 企 业税 收 负担 等 诸 多 方 面 已经 取 得 了 显 著成 效 。园林 工 程 企 业进 行 营 改增 也 是 大势 所 趋 ， 进
通 过 以上 的简 单 分 析 ．可 以 得 出 结 论 对 于 一 般 纳 税 人 来 说 无 论 是
园林 设 计 板 块 还 是 园 林 施 工 板 块 营改 增 以 后 企 业 税 负 是有 所 上 升 的 。
营 改增 对 园林 工 程 企 业 的 影 响 不 只 体 现 在 税 负 上 ，还 有 由此 引 起 的连
务业 ， 原先按 ５ ％缴纳 营业 税 ， 目前 已改 制 为 缴 纳 增 值税 。 园林 施 工 业 务 则 归 属 于 建筑 业 ． 目前 按 ３ ％缴 纳 营 业 税 ． 但 改 制 缴 纳 增 值 税 只 是 时 间 问题 ， 是大概率事件 。
一
、
营 改增 对 于 小 规 模 纳 税 人 的 园 林 工 程企 业 影响
值 税 。 目前 纲 领 性 的指 导 文 件 Байду номын сангаас 《 营业税改征增值税试点方案》 即财 税
【 ２ ０ １ １ 】 ｌ １ Ｏ号 文 （ 以下简称 １ １ ０号 文） 和《 关 于在上海 市开展交 通运输
才 能 给 付 ，大 多 数 的 园林 施 工 项 目都 有 至 少 １年 ５ ％一 １ ０ ％的养 护保 证 金． 且 工 程 款 拖 欠严 重 。 这 就 造 成 了 税款 先 行 缴 付 ， 工程款收取滞后 ， 企 业 现 金 流 就 难 以 平衡 。 其次 ， 影 响 到 了财 务 指标 。 增值税是价外税 ， 这 就 导 致 企 业 收 入 产 值 和 人账 的 资产 价 值 下 降 ， 资 产负 债 率上 升 ， 盈 利 指 标 下降 。 进 一 步 会 对 企业 的 资信 评 级 、 行 业 排 名 均 产 生 负 面影 响 。 最后 ， 影
“营改增”对园林工程企业的影响及应对措施分析
关键词 ： 营 改增 ； 园林 工程 ； 应 对 措 施
中图分类号 ： ｓ ２
文献 标 识 码 ： Ａ
文章 编 号 ： １ ６ ７ ４ ９ ９ ４ ４ （ ２ ０ １ ７ ） １ ０ — ０ ２ ９ ８ — ０ ３
园林 企 业 在 工 程 完 成 后 的 工 程 款 支 付 也 经 常 性 的
商、 材 料 商往 往 都会 拖 延 付 款 ， 并 且 他 们 也 无 法 开 具 增
值税发票 ， 这就导致 了园林企业 无法 进行抵 扣 ， 如 果 要
了对 一 个 企 业 的重 复 征税 ， 而且 李 克 强 总 理 还 在 政 府 工
抵扣就要必须 得 及 时付 款 ， 从 而 加 大 了 企 业 垫 资 的 强
还是 实行 简易 的征 收办法 ， 税 率仍 然是 ３ ， 并 没 有 变 化 。所 以就 单 一 的从 税 负 上 来 看 ， 小 规 模 企 业 的纳 税 人
并 没 有 充 分 享 受 到 营改 增 的实 惠 。
２ ． ２ 收 入 和 利 润 下 降
减不 增 ， 或 许 还是 有 一 定 难 度 的 。笔 者 从 园 林 工 程 企 业
度 。这 些 都 会 增 加 企 业 的经 营 性 现 金 流 量 支 出 ， 必 然 加
大 企 业 资 金 紧 张 的局 面 。
作 报 告 中强 调 了 这 个 改 革 对 所 有 行 业 的 税 负 来 说 只 会 减 少 不 会 增 加 。 当然 ， 要想 达到理 想 的状态 ， 必 须 要 在 全面运行“ 营改 增 ” 一段 时 间之 后 ， 企业 所 有 的 抵 扣 链 条 全部 接洽完毕 ， 这 个 时 候 才 会 出现 人 们 想 要 的只 减 不 增
“营改增”对园林工程企业的影响及应对措施管窥
“营改增”对园林工程企业的影响及应对措施管窥作者：杲春阳来源：《现代园艺·下半月园林版》 2018年第10期摘要院营改增政策的提出，对我国很多企业的日常经营和发展而言，都具有非常重要的影响和作用。
其中对园林工程企业而言，也会产生一定的影响，既是机遇也是一种挑战。
园林工企业在营改增的大环境下，要想取得良好的发展，就需要结合实际情况，提出有针对性的措施，这样才能够实现稳定发展。
本文针对营改增等对园林工程企业的影响进行分析，并且提出相对应的控制措施，为园林工程企业的未来可持续发展打下良好基础。
关键词院营改增；园林工程；企业影响；应对措施营改增即营业税改增值税，2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。
自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点。
国务院在出台这一政策和决定之后，对整个中国市场的发展和稳定性具有非常重要的作用。
营改增的有效落实，避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。
更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
想要促使营改增在实施过程中达到最优化的效果，就需要促使企业的抵扣链条相互之间具有良好的衔接性，这样才能够保证营改增在实施过程中的意义和作用落实到实处，实现企业经济效益的有效提升。
1 营改增对园林工程企业产生的影响分析1.1 营改增对税负产生的影响分析营改增的实施，对园林工程企业在很多方面产生不同程度的影响，其中税负的影响最大。
导致这一现象出现的根本原因是，由于园林工程企业在日常采购苗木时，大多无法将其直接计算到抵扣项目当中。
通过对实际情况进行计算分析之后可以看出，园林工程企业在日常经营管理过程中，大多数都是直接从事生产活动，资金周转期比较长，因此苗木成本经费预算中的占比较大。
“营改增”对园林绿化企业的影响分析探讨
改增”对园林绿化企业的影响分析探讨密倩摘要：“营改增”是我国“十二五”计划提出的一项重要财税改革，迄今为止已经在相关行业带来明显的影响。
本文主要分析了营改增对于园林绿化企业中施工和养护部分的影响，并提出了园林企业面对营改增在纳税主体的转换、供应商的选择、内部控制方面的建议，以推进实现企业营改增的平稳过渡,带动园林绿化企业更好的发展。
关键词：营改增；园林绿化；影响园林绿化企业按照业务类型可以将其分为四类，即：绿化工程、景观设计、园林养护、苗木销售。
由于规定花卉苗木种植销售免征增值税，而园林绿化景观设计业务于2012年8月1日营改增后就已经征收6%增值税，所以这两部分不在本文的讨论范围内。
新的政策必定给企业带来新的挑战，尤其是与税收有关的政策，其影响涉及到企业经营的各个环节。
一、园林绿化企业在营改增下的影响分析园林绿化行业经营范围广，产业链长，适用多种税率，并且存在免税项目，所以不能笼统的分析影响。
本文对于影响分析主要从园林绿化景观工程、园林绿化养护两个方面重点论述，以从中发现新政策带来的一些问题。
1.园林绿化企业施工部分的影响分析营改增后，小规模纳税人和一般纳税人按照应税服务年销售额500万元的标准进行区分，纳税的资格不同，承担的税收也就有差别。
例如施工类的小规模纳税人，在实行营改增以前一直按照3%交营业税，在2016年5月的简易试行办法出台后，就改为按照3%征收增值税。
此外对于一般纳税人来说，营改增使得名义税率为从3%增长到11%，只从税率方面来看，营改增使企业税负加重。
营改增之前，在营业税下，以营业收入作为计税依据，不存在税款抵扣的问题，部分公司企业所得税实现核定征收，营业税与成本发票并没有紧密的关系。
但在增值税下，不考虑留抵的情况，一般的增值税的算法就是“销项税金—进项税金”。
销项税金，就是指销售额乘以税率，所谓进项税金，是指“企业买进来的产品已经给国家交过的税”。
如果由于某种原因缺失了采购环节的专用发票，那就导致可以进行抵扣的进项税额变少，企业缴纳的增值税款就变多。
“营改增”背景下园林建筑企业的经营对策
“营改增”背景下园林建筑企业的经营对策作者：林书亮陈雪莲来源：《现代园艺·综合版》2017年第02期摘要：“营改增”是国家税制改革的一项重大举措，其目的就是完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力，它的实施对我国各行各业的发展有着重要的影响。
本文就“营改增”对园林建筑企业的各方面影响进行了细致讨论，最后提出了几点应对措施，以促进园林建筑企业在“营改增”的政策下更好地发展。
关键词：营改增；园林建筑企业；影响；对策全面“营改增”试点已于2016年5月1日在全国范围内实施。
“营改增”顾名思义就是把原来按营业税征稅的行业改为按增值税征税，其目的是减少重复征税，降低企业税负，促使社会形成更好的良性循环。
作为建筑业子行业的园林建筑企业也在此次改制范围内，其税负的变化直接与其发展步伐有着重要的联系。
本文以作者从事园林建筑企业的经验来谈谈“营改增”对园林建筑企业的影响，并提出了若干应对策略。
1“营改增”对园林建筑企业的影响1.1对园林建筑企业经营模式的影响园林建筑企业基本上实施总公司中标、签订施工合同，以分公司或项目部具体施工的运营模式，“营改增”后，规定园林建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税，这就意味着税前抵扣增值税发票原件全部要求及时汇总到企业机构所在地进行进项税额抵扣。
对于园林建筑企业而言，由于工程项目多、分布地域广，增值税发票的收集与抵扣难度增加。
同时，税金交到注册地，那么，项目施工地的财税部门将要求设立法人机构，园林建筑企业原有的运营模式将受到冲击。
1.2对企业税负的影响营业税时代，园林建筑公司在计算缴纳营业税时无论公司规模大小，营业额高低，都统一适用3%的营业税率，计算应纳营业税额时都是直接以营业收入乘以3%的税率计算，则其每100元需缴纳的营业税为：100×3%=3（元）；“营改增”后，增值税的纳税人按年销售额的高低划分为一般纳税人和小规模纳税人，当园林建筑公司的年营业收入在500万元以下时，即为增值税的小规模纳税人，小规模纳税人采用简易的征收方法计税，适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。
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最新进展
月日，财政部、国家税务总局印发了《关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》（财税[]号），月日，国家税务 总局印发了号至号公告，对一些具体事项和特定行业的税 收征管问题做了明确。
月日，住建部印发了《关于做好建筑业营改增建设工程计 价依据调整准备工作的通知》（建办标[]号）。
例 钢材厂商销售钢材同时负责运输，货款和运费按照计税 ，安装企业提供安装服务同时销售设备，建安费和设备款 按照计税。
一、什么是增值税？
（十）纳税义务发生时间： 、先开具发票的，为开具发票的当天。 、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其
纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 、发生应税行为并收讫销售款项的，为收讫销售款项的当
月日，北京市住建委印发了《关于建筑业营业税改征增值 税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》（京建发[]号 ）
月日，北京市招投标办公室印发《关于贯彻落实《关于建 筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实 施意见》有关规定的实施细则》：
最新进展
月日，上海市建管站印发了《关于实施建筑业营业税改征 增值税调整本市建设工程计价依据的通知》(沪建市管[]号 ）：
、年月日起进行招标登记的建设工程应执行增值税计价规 则。年月日前发布的招标文件应当明确本次招标的税金计 取方式。
、《建设工程施工许可证》注明的合同开工日期在年月日 后的建筑工程项目，未取得《建筑工程施工许可证》的， 建筑工程承包合同注明的开工日期在年月日后的建筑工程 项目，应执行增值税计价规则。
，则其不含税销售额为：万元÷（）万元，本月该项目销 项税额为： 万元× 万元。 进项税额：上游企业提供的增值税专用发票上注明的税额 例：本月分包商供应商提供的专用发票上注明的进项税额 为万元，则本月该项目应纳税额万元万元万元。
产业链示例：上游
铝合金
型材
100 17
冶炼厂
100 300 17 51
（三）税率和征收率： 、销售和进口货物，税率为或。 、提供加工、修理修配劳务，税率为。 、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服
务，销售不动产，转让土地使用权，税率为。 、提供有形动产租赁服务，税率为。 、提供金融服务、现代服务（租赁除外）、生活服务，税
率为。 、符合规定的境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率
加工厂
门窗
300 600 51 102 门窗厂
产业链示例：下游
建筑产品
不动产
自用办公
600 1000 102 110
建筑公司
0 220
220
建设单位
末端消费者
一、什么是增值税？
、简易计税方法（既适用于小规模纳税人也适用一般纳税 人的某些特定纳税行为）
当期应纳税额当期不含税销售额×征收率 采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下式进行价
提示：纳税主体是机构，包括法人和非法人。 （二）视同销售：下列情形视同销售： 、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务
，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或
者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 。
一、什么是增值税？
为零 、销售和出租不动产征收率为；其他征收率为
一、什么是增值税？
（四）纳税人资格：工业企业连续个月销售额万元以下， 商业企业万元以下，营改增试点企业应税行为的年应征增 值税销售额万元以下，会计核算不健全的的认定为小规模 纳税人，其他企业认定为一般纳税人。
提示：、自然人不属于一般纳税人。、年销售额未达标准 符合条件的可以申请一般纳税人。、一般纳税人后，不得 转为小规模纳税人。、应申请一般纳税人登记但未申请的 将面临对纳税人不利的后果。、税收待遇不同。
税分离： 不含税销售额＝含税销售额÷（＋征收率） 例：某适用简易计税方法的工程项目年月自甲方收款万元，
则本月该项目不含税销售额为万元÷（）万元，其应纳税 额为：万元×万元。 号文对一般纳税人提供建筑服务的三种情形允许选用简易 计税方法：清包工、甲供料、老项目。
一、什么是增值税？
（七）销售额：纳税人发生应税行为取得的全部价款和价 外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费 用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括：
主要内容
一、什么是增值税？ 二、建筑业政策解读 三、园林绿化企业特殊业务 四、增值税涉税风险 五、我们需要做什么？
一、什么是增值税？
（一）纳税人：在中华人民共和国境内销售货物、提供加 工、修理修配劳务、进口货物、销售服务、无形资产或者 不动产的单位和个人，为增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。
、代为收取并符合号文第十条规定的政府性基金或者行政 事业性收费。
、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 例 某总包企业代电力公司向分包方收取代垫电费，发票由
电力公司直接开给分包方，代收电费不属于总包销售额。 （八）兼营：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资
产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核 算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从 高适用税率。
一、什么是增值税？
例 某园林绿化企业除绿化工程（）业务以外，还有养护工 程（）、周转材料和机械出租（）等业务，如该企业未能 就上述不同业务分别核算，则所有收入从高适用的税率。
（九）混合销售： 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货 物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位 和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税 ；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务 缴纳增值税。
（五）计税方法 、一般计税方法（只适用一般纳税人） 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 销项税额不含税销售额×税率
一、什么是增值税？
采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式进 行价税分离：
不含税销售额＝含税销售额÷（税率） 例：某适用一般计税方法的工程项目年月自甲方收款万元