丰乐种业股份有限公司审计案例教学提纲
和君创业丰乐种业管理变革咨询报告页
所以丰乐人要思考自己的存在价值，首先必须弄清楚我们是为谁、 做多 大的贡献。
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二、外化为竞争战略
如何做实做深呢？
首先要了解农民真正需要什么。其实农民的需要很简单，那就是好的收 成，要有好的收成，首先要有好的种子，还要有好的技术和服务。好的 种子是丰乐种业的专长和品牌，好的技术和服务则是丰乐种业应该重点 培育的。丰乐种业完全可以组织一批低成本的技术人才，组建一支技术、 服务队伍，通过深入的调查研究，为农民做贴身的服务，告诉农民：这 个地方最适合种什么，应该怎么种；现在国际、国内市场最需要什么农 产品，种什么收益最大。这种能力是其他研究机构和国外企业无法建立 的，这种能力又恰恰是农民最需要的。如果我们把力量配置在这个环节、 把这种能力深化到比谁都强的话，那么我们完全可以超越中国所有的种 业企业。
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一、组织的作用
丰乐种业必须按战略决定组织的原理，把各项生产经营活动落实到组 织形态及部门职能上，使其在组织上找到落脚点，并依靠有效的组织 形式、组织原则与组织制度，解决丰乐种业生存与持续发展的根本性 问题。以责权利对应的准则解决各级部门单位的初始或边界条件；以 内部组织结构及其运行机制为核心，优化和改善组织资源的配置；通 过组织可衡量的标准激励与制约各级“要职要员”成为诚实可靠、善 于价值创造的职业管理者，克服和降低由于“要职要员”而产生的组 织效益损失；围绕生产经营活动中的 “人、财、物、产、供、销”， 逐步实现和完善科学化、现代化管理。
合肥丰乐种业股份有限公司
合肥丰乐种业股份有限公司独立董事工作制度（2005年3月29日三届十次董事会修订，5月28日股东大会通过）为了进一步完善公司法人治理结构，促进公司规范运作，强化对内部董事及经理层的约束和监督机制，保护中小股东及相关者的利益，根据中国证监会颁布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（以下简称《指导意见》）、《中国上市公司治理准则》（以下简称《治理准则》）和《公司章程》等相关规定，特制定公司独立董事工作制度。
第一条独立董事是指不在公司担任除独立董事外的任何其他职务，并与其所受聘的公司及主要股东不存在妨碍其进行独立客观判断关系的董事。
第二条独立董事应当具备与其行使职权相适应的任职条件，担任独立董事应当符合下列基本条件：1、根据法律、行政法规及其他有关规定，具备担任公司董事的资格；2、具有本制度第三条要求的独立性；3、具备公司运作的基本知识，熟悉相关法律、行政法规、规章及规则；4、具有五年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必须的工作经验；5、兼任其它上市公司独立董事职务未超过四家，并保证有足够的时间和精力有效地履行独立董事的职责；6、公司章程规定的其他条件。
第三条独立董事必须具有独立性，下列人员不得担任独立董事：1、在公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；2、直接或间接持有公司已发行股份1％以上或者是公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属；3、在直接或间接持有公司已发行股份5％以上的股东单位或者公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属；4、最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员；5、为上市公司或其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员；6、中国证监会认定的其他人员。
第四条独立董事的提名、选举和更换应依法、规范地进行。
1、公司董事会、监事会、单独或合并持有公司全部股份1％上的股东可以提出独立董事候选人，并经股东大会选举决定。
丰乐种业：2011年第一次临时股东大会召开的法律意见书 2011-05-07
安徽安天行律师事务所关于合肥丰乐种业股份有限公司2011年第一次临时股东大会召开的法律意见书致：合肥丰乐种业股份有限公司安徽安天行律师事务所（以下简称“本所”）受贵公司的委托，就贵公司2011年第一次临时股东大会（以下简称“股东大会”）召开的有关事宜，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《上市公司股东大会规范意见》（以下简称《规范意见》）及《合肥丰乐种业股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》）的有关规定，出具本法律意见书。
为出具本法律意见书之目的，本所委派律师列席了贵公司股东大会，并根据现行法律、法规的有关规定及要求，对贵公司提供的与本次股东大会召开有关的文件和事实进行了核查和验证，现出具法律意见书如下：一、关于本次大会的召集和召开程序根据2011年4月20日《证券时报》、《证券日报》刊载的《合肥丰乐种业股份有限公司第四届董事会第三十三次会议决议公告暨召开2011年第一次临时股东大会的通知》，贵公司已向贵公司全体股东发出了于2011年5月6日召开本次股东大会的通知。
经核查，贵公司本次会议通知的时间、方式及通知的内容符合《公司法》、《规范意见》及《公司章程》的规定；本次股东大会召开的实际时间、地点和内容与会议通知中公告的时间、地点和内容一致；本次股东大会由贵公司董事长陈茂新先生主持，符合《公司法》、《规范意见》及《公司章程》的规定。
二、关于出席本次大会人员的资格根据贵公司提供的股东登记表，贵公司有6名股东出席了本次股东大会。
经核查，出席本次股东大会的法人股东已获得股东单位出具的授权委托书。
经核查，上述出席本次大会的股东名称/姓名、持股数量与截止2011年4月28日下午交易结束时在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司在册的贵公司股东名册上的记载一致。
综上，前述出席会议的人员均符合《公司法》、《规范意见》及《公司章程》的规定，有权出席会议并在会议上表决。
贵公司的董事、监事和高级管理人员出席本次股东大会。
11.丰乐种业审计案例-2004.44-43
中国证券监督管理委员会行政处罚决定书（华证会计师事务所及相关人员）证监罚字[2004]44号当事人：华证会计师事务所有限公司（以下简称“华证所”），住所为北京市西城区金融街27号投资广场A12层，法定代表人尹永利；谭汝建，女，51岁，住所为合肥市西市区三里庵7幢608号，华证所安徽分所注册会计师；李静，女，35岁，住址为安徽合肥市蜀山区合作化南路166号1－101，华证所安徽分所注册会计师。
合肥丰乐种业股份有限公司（以下简称“丰乐种业”）及相关中介机构虚假陈述一案，现已调查、审理终结，我会依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据。
应当事人要求，我会于2004年11月5日依法举行听证，听取了当事人及其代理人的陈述与申辩。
经查明，当事人华证所存在如下违法事实：丰乐种业2001年年度审计报告签字会计师是华证所注册会计师谭汝建和李静。
经上述当事人核查验证，华证所对丰乐种业2001年的年度财务报告出具了无保留意见的审计报告。
经查，在对丰乐种业2001年在建工程审计中，上述当事人未充分检查已完工项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证，在未取得充分、适当的审计证据情况下，确认了该公司对以前年度虚构在建工程的冲账处理结果，从而没能揭示和指出丰乐种业当年相关财务数据存在虚假的事实。
上述违法行为有华证所相关审计工作底稿、相关人员询问笔录等证据在案佐证。
丰乐种业2001年年度审计报告的签字注册会计师谭汝建、李静对以上违法行为负有直接责任。
谭汝建常年负责丰乐种业年报审计业务，其所应承担责任较李静重大。
上述行为违反了《证券法》第一百六十一条“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，必须按照执业规则规定的工作程序出具报告，对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证”和《股票发行和交易管理暂行条例》（以下简称“《股票条例》”）第三十五条“为上市公司出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所，在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定，构成《股票条例》第七十三条规定的“会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定，出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏的”行为。
企业上市公司财务治理的问题与对策——以“丰乐种业”为例
1.3创新性
第一，虽然我国的学者对于上市公司财务治理方面的研究比较多，其中包括对各个大公司财务治理方面的研究，但是很少的学者专门研究农业上市公司财务治理存在的问题。而本文是以丰乐种业股份有限公司为例，对农业上市公司财务治理存在的问题及对策的研究。
第二，通过对丰乐种业曾发生财务造假问题的分析，找出该公司实际存在的财务治理方面的问题，并且结合国内外学者的研究成果，提出针对性的建议。
郝晓雁(2014年)对于农业上市公司财务治理的研究表明我国农业类上市公司的盈利能力相对于其他上市公司是比较差的,但是其偿债能力相对是比较好的,农业上市公司的发展日益呈现背农的趋势。林雯雯(2015年)对于农业上市公司之所以存在的财务造假的问题是因为企业内部控制的缺失和公司治理结构的缺陷,农业上市公司在生产经营上相比其他上市公司比较特殊，这也导致了公司财务造假不容易被发现,政府的监管机构在监管方面及处罚方面力度不足的问题。
目前，我国农业上市公司的发展代表着我国农业的生产力，其发展还可以促进农业经济的发展不断完善。农业上市公司的发展在一定程度上影响着我国提出的以农业为基础地位的产业导向，在农业产业化的发展中农业上市公司是重要的组成部分，其经营状况直接影响着产业化的进度。在此基础下，农业上市公司财务治理的完善日益受到重视。
本文重点介绍了农业上市公司在财务治理存在的问题，并对农业上市公司在财务治理存在问题的原因进行分析，提出切实可行的方法。本文采用比较分析与综合分析相结合的手段，通过对农业上市公司财务数据的定性与定量分析，找出农业上市公司在财务治理方面出现的问题，从内部和外部了解造成这种困境的原因，然后针对具体原因，结合实际情况提出切实可行的措施。最后，以丰乐种业为例，试图把治理的过程应用在具体的公司中，进而完善农业上市公司在财务治理方面的措施。
丰乐种业：2011年第一季度报告正文 2011-04-30
证券代码：000713 证券简称：丰乐种业公告编号：2011-16 合肥丰乐种业股份有限公司2011年第一季度季度报告正文§1 重要提示1.1 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。
1.2 公司第一季度财务报告未经会计师事务所审计。
1.3 公司负责人陈茂新、主管会计工作负责人孙余江及会计机构负责人(会计主管人员)李卫东声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。
§2 公司基本情况2.1 主要会计数据及财务指标单位：元非经常性损益项目√适用□不适用单位：元2.2 报告期末股东总人数及前十名无限售条件股东持股情况表单位：股§3 重要事项3.1 公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因√适用□不适用3.2 重大事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明3.2.1 非标意见情况□适用√不适用3.2.2 公司存在向控股股东或其关联方提供资金、违反规定程序对外提供担保的情况□适用√不适用3.2.3 日常经营重大合同的签署和履行情况□适用√不适用3.2.4 其他□适用√不适用3.3 公司、股东及实际控制人承诺事项履行情况上市公司及其董事、监事和高级管理人员、公司持股5%以上股东及其实际控制人等有关方在报告期内或持续到报告期内的以下承诺事项□适用√不适用3.4 预测年初至下一报告期期末的累计净利润可能为亏损或者与上年同期相比发生大幅度变动的警示及原因说明□适用√不适用3.5 其他需说明的重大事项3.5.1 证券投资情况□适用√不适用3.5.2 报告期接待调研、沟通、采访等活动情况表3.6 衍生品投资情况□适用√不适用3.6.1 报告期末衍生品投资的持仓情况□适用√不适用合肥丰乐种业股份有限公司董事会二O一一年四月三十日。
合肥丰乐种业股份有限公司介绍企业发展分析报告
Enterprise Development专业品质权威Analysis Report企业发展分析报告合肥丰乐种业股份有限公司免责声明:本报告通过对该企业公开数据进行分析生成，并不完全代表我方对该企业的意见，如有错误请及时联系;本报告出于对企业发展研究目的产生，仅供参考，在任何情况下，使用本报告所引起的一切后果，我方不承担任何责任:本报告不得用于一切商业用途，如需引用或合作，请与我方联系:合肥丰乐种业股份有限公司1企业发展分析结果1.1 企业发展指数得分企业发展指数得分合肥丰乐种业股份有限公司综合得分说明：企业发展指数根据企业规模、企业创新、企业风险、企业活力四个维度对企业发展情况进行评价。
该企业的综合评价得分需要您得到该公司授权后，我们将协助您分析给出。
1.2 企业画像类别内容行业农、林、牧、渔服务业-农业专业及辅助性活动资质一般纳税人产品服务空1.3 发展历程2工商2.1工商信息2.2工商变更2.3股东结构2.4主要人员2.5分支机构2.6对外投资2.7企业年报2.8股权出质2.9动产抵押2.10司法协助2.11清算2.12注销3投融资3.1融资历史3.2投资事件3.3核心团队3.4企业业务4企业信用4.1企业信用4.2行政许可-工商局4.3行政处罚-信用中国4.5税务评级4.6税务处罚4.7经营异常4.8经营异常-工商局4.9采购不良行为4.10产品抽查4.12欠税公告4.13环保处罚4.14被执行人5司法文书5.1法律诉讼（当事人）5.2法律诉讼（相关人）5.3开庭公告5.4被执行人5.5法院公告5.6破产暂无破产数据6企业资质6.1资质许可6.2人员资质6.3产品许可6.4特殊许可7知识产权7.1商标7.2专利7.3软件著作权7.4作品著作权7.5网站备案7.6应用APP7.7微信公众号8招标中标8.1政府招标8.2政府中标8.3央企招标8.4央企中标9标准9.1国家标准9.2行业标准9.3团体标准9.4地方标准10成果奖励10.1国家奖励10.2省部奖励10.3社会奖励10.4科技成果11 土地11.1大块土地出让11.2出让公告11.3土地抵押11.4地块公示11.5大企业购地11.6土地出租11.7土地结果11.8土地转让12基金12.1国家自然基金12.2国家自然基金成果12.3国家社科基金13招聘13.1招聘信息感谢阅读:感谢您耐心地阅读这份企业调查分析报告。
丰乐种业审计案例2
其实，从1997年以来，丰乐种业一直存在委托理财及证券 投资行为，累计金额达67,760万元，其中用募集资金 38,300万元进行证券投资，如果投资失败，将导致丰乐种 业的投资者遭受巨大损失，而公司仅2000年年报中披露过 委托给上海博采企业有限公司的6,100万元理财款，其他重 要事项未予以披露。此项收入就作为了丰乐的表外收入。
2、虚假披露募集资金的使用情况
1997年至2001年，丰乐种业把38,300万元的募集资金投入了 证券市场，再通过直接虚构在建工程、把日常管理费用、营 业费用计入在建工程、将其他建设工程替代募集资金项目的 方式虚假披露募集资金的使用情况，共虚构募资项目20,608 万元，而且为了避免此投资行为被发现，丰乐种业把证券投 资收益及委托理财收益10,943万元计入主营业务利润。这些 虚构的在建工程，丰乐种业于2001年底通过转入固定资产、 长期待摊费用、种子成本以及往来款的方式进行了冲账处理， 冲账金额总计为6,574万元。
1、将在建工程明细表中的项目与明细账中项目核对，审查是否存在差异 或合并现象。 2、实地观察中对那些合并项目要特别关注，检查其是否存在分散各地无 实质关系的情况，并注意向现场工程人员询问相关情况。 3、取得项目的立项批文、可行性研究报告、设计及预算书等，将项目财 务支出以及现场观察情况与上述文件中的内容核对。
②检查在建工程项目、规模是否经授权批准；
③检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实地观察工程 现场，确定在建工程是否存在； ④检查在建工程减值准备的计提； ⑤验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。
固定资产审计目标
1. 2. 3. 4. 5.
由_丰乐种业_造假案探讨我国上市公司会计信息披露问题
财经纵横我国上市公司会计信息披露到底存在哪些问题？上市公司为什么热衷于会计信息造假甚至屡禁不止？如何彻底解决我国上市公司信息披露问题？ 本文以“丰乐种业”造假案为例，进行深入分析，希望能为我国的证券市场发展提出合理化的建议，解决我国上市公司会计信息披露难题。
一、“丰乐种业”违规行为1.虚增利润从1997年公司上市至2001年底，“丰乐种业”累计虚构种子销售收入19,100万元，同时，累计冲销虚构主营业务收入1,100万元，累计虚构主营业务成本2,200万元，实际虚构主营业务收入18,000万元，虚构主营业务利润15,800万元。
再加上证券投资方面的虚构利润，1997年至2001年底，“丰乐种业”共虚构净利润4,005万元。
2.虚假披露募集资金的使用情况1997年至2001年，丰乐种业把38,300万元的募集资金投入了证券市场，再通过直接虚构在建工程、把日常管理费用、营业费用计入在建工程、将其他建设工程替代募集资金项目的方式虚假披露募集资金的使用情况，共虚构募资项目20,608万元，而且为了避免此投资行为被发现，丰乐种业把证券投资收益及委托理财收益10,943万元计入主营业务利润。
这些虚构的在建工程，丰乐种业于2001年底通过转入固定资产、长期待摊费用、种子成本以及往来款的方式进行了冲账处理，冲账金额总计为6,574万元。
3.未及时披露重要事项“丰乐种业”被查处的导火索是大连证券受查封，具体的情况是：“丰乐种业”2000年7月委托上海博采企业发展有限公司理财1.01亿元（最后转给大连证券），对于该重大事项公司未予以披露。
2003年4月3日，证监会取消大连证券的证券业务许可并责令其关闭，1.01亿元的委托理财被冻结，2003年4月24日“丰乐种业”才进行披露。
其实，从1997年以来，丰乐种业一直存在委托理财及证券投资行为，累计金额达67,760万元，其中用募集资金38,300万元进行证券投资，如果投资失败，将导致丰乐种业的投资者遭受巨大损失，而公司仅在2000年年报中披露过委托给上海博采企业有限公司的6,100万元理财款，其他重要事项未予以披露。
会计师处罚案例5
固定资产、在建工程案例一中国证监会行政处罚决定书（利安达信隆会计师事务所、王日宇、王颖、曹如鹏）〔2009〕11号当事人：利安达信隆会计师事务所有限责任公司（以下简称利安达信隆），法定代表人黄锦辉，住所：北京市朝阳区八里庄西里100号1号楼东区20层2008室。
王日宇，男，1946年4月出生，住址：哈尔滨市南岗区宣德街110号2单元3楼1门。
王颖，女，1972年7月出生，住址：哈尔滨市南岗区民益街80号。
曹如鹏，男，1965年1月出生，住址：哈尔滨市南岗区国庆街58号4单元201室。
根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）有关规定，我会依法对北亚实业（集团）股份有限公司（以下简称北亚实业）信息披露违法案中审计机构涉及的违法行为进行了立案调查、审理，并向当事人告知了作出行政处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。
应当事人的申请，行政处罚委员会于2009年1月12日举行听证会，听取了当事人的陈述和申辩。
听证会后，行政处罚委员会进行了复核。
本案现已调查、审理终结。
经查，发现利安达信隆违法行为如下：一、北亚实业2002年度虚列固定资产原值为876,782,845元，占当期资产总额的23.7%。
利安达信隆未能按照《中国注册会计师执业规范指南第1号－年度会计报表审计》第3.332固定资产及累计折旧中第（2）部分审计程序中第3条“实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在”的规定，对本年度新增运输工具进行实地抽查。
利安达信隆获取郑州铁路局、哈尔滨铁路局的说明作为替代程序。
在两个铁路局出具的说明不能有效、充分证明上述固定资产的存在的情况下，利安达信隆也未能就说明中的车辆与北亚实业当期新增的运输工具是否一致获得进一步的审计证据，未能发现上述固定资产存在虚假的情况。
二、北亚实业2003年度、2004年度和2005年度虚列固定资产原值均为568,810,345元。
在此三年年报审计中，利安达信隆对北亚实业固定资产进行审计时，只对当年新增加的固定资产、部分房屋和办公用品进行抽盘，未对期末固定资产中运输工具执行盘点或抽盘程序。
财务分析范文
丰乐种业 - 简介丰乐种业丰乐种业是中国种业第一股，现资产规模6.8亿元，拥有全资、控股、参股子公司31家,159家连锁经营店，成为集科研、生产、加工、经营、贸易为一体,跨地区、跨行业的现代种子企业集团，并逐步涉足现代生物技术和资本投资领域。
其生产基地分布全国13个省，达10万亩,年良种生产量500多万公斤、经营量1000万公斤以上, 经营品种300多个，其拳头产品西甜瓜种子国内市场占有率40％以上。
而30 年前的今天，丰乐种业的前身合肥种子管理站，是一个靠国家无偿拔款6.8 万元建立的种子站。
6.8万至6.8亿,丰乐种业的资产规模增长了10000倍, 创造了中国企业发展史上的一个神话,也创造了一个“丰乐”奇迹。
丰乐种业- 历史沿革第五届种子双交会于200７年10月21在安徽合肥隆重开幕，大会在展示成果、交流信息的同时，还进行了种业信息发布、种业专家专题报告、企业合作交流等活动。
1971年成立。
1984年更名为合肥市种子公司，属于合肥市农林局。
1985局种子公司首次试制杂交西瓜种子成功，质量达到国际标准。
1987年种子公司使用“丰乐”牌注册商标，并以领先的技术、质量和精美的包装为突破口，一举打开国内市场，形成拳头产品。
1987年,种子公司自筹资金200万元在国内同行业中率先成立良种试验站,后由合肥市科委批准更名为种苗研究所。
同年，又牵头组建沪浙皖西瓜种子产销联合体，形成国内最大的西瓜种子销售网络。
1990年，种子公司投资兴建合肥丰乐农化厂。
该厂是经省政府报请国务院开发办批准建立的安徽省科技扶贫化新产品定点厂，化学工业部农药定点生产企业。
1992年，种子公司与香港长海有限公司合资成立“合肥丰乐种子有限公司”，生产多种规格彩罐、纸箱等包装材料，建立了种子工程配套服务体系。
1994年，种子公司参加了在泰国召开的"亚太地区种子协会"首次会议，成为“协会”首届会员。
1996年，种子公司先后合资组建酒泉丰乐种子有限公司、三亚丰乐农业开发有限公司和萧县丰乐辣椒种子有限公司等控股公司，同年又牵头组建长江杂交水稻种子产销联合体，成为跨地区、跨行业、集科工贸于一体，综合实力较强的现代种子企业。
丰乐种业：募集资金年度存放与使用情况鉴证报告 2011-04-08
合肥丰乐种业股份有限公司募集资金年度存放与使用情况鉴证报告天健正信会计师事务所Ascenda Certified Public Accountants关于合肥丰乐种业股份有限公司募集资金年度存放与使用情况的鉴证报告天健正信审（2011）专字第100018号合肥丰乐种业股份有限公司全体股东：我们对后附的合肥丰乐种业股份有限公司（以下简称丰乐种业公司）截至2010年12月31日止的募集资金年度存放与使用情况专项报告进行了鉴证。
一、管理层的责任按照《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》、《深圳证券交易所上市公司信息披露公告格式第21号——上市公司募集资金年度存放与使用情况的专项报告格式》的要求编制募集资金年度存放与使用情况专项报告，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏是丰乐种业公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对该报告发表鉴证意见。
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。
该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对募集资金存放与实际使用情况专项报告是否不存在重大错报获取合理保证。
在鉴证过程中，我们结合丰乐种业公司的实际情况，实施了审慎调查以及我们认为必要的其他程序。
我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
三、鉴证意见我们认为，丰乐种业公司的募集资金年度存放与使用情况专项报告已经按照《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》、《深圳证券交易所上市公司信息披露公告格式第21号——上市公司募集资金年度存放与使用情况的专项报告格式》的要求编制，在所有重大方面公允反映了丰乐种业公司2010年度募集资金的存放和实际使用情况。
四、报告使用范围说明本报告仅供丰乐种业公司2010年年度报告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。
我们同意将本报告作为公司年度报告的必备文件，随其他文件一起报送并对外披露。
审计教育案例分析(2篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于1995年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司上市后，业务规模不断扩大，市场占有率逐年提高。
然而，在2019年，该公司被爆出财务报表存在重大舞弊行为，引起了社会的广泛关注。
二、案例分析1. 舞弊手段（1）虚增收入：公司通过虚构销售合同、提前确认收入等方式，虚增收入约2亿元。
（2）虚减成本：公司通过虚构采购订单、虚列费用等方式，虚减成本约1亿元。
（3）虚增利润：通过上述手段，公司虚增利润约3亿元。
2. 舞弊原因（1）公司管理层道德风险：公司部分管理层为了达到个人目的，不顾职业道德，通过舞弊手段虚增业绩。
（2）内部控制缺陷：公司内部控制制度不完善，财务流程存在漏洞，为舞弊行为提供了可乘之机。
（3）外部审计失效：公司聘请的会计师事务所未能及时发现和揭露舞弊行为。
3. 审计教育启示（1）加强职业道德教育：审计人员应树立正确的职业道德观念，自觉抵制舞弊行为。
（2）完善内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，确保财务流程的规范性和透明度。
（3）提高审计质量：审计人员应提高专业素养，加强对财务报表的审查力度，及时发现和揭露舞弊行为。
三、案例分析总结本案例揭示了财务报表舞弊的严重性，对审计教育具有以下启示：1. 审计人员应具备较强的职业道德和职业素养，坚守审计原则，提高审计质量。
2. 企业应加强内部控制，确保财务报表的真实性和可靠性。
3. 审计教育应注重实践，让学生在案例分析中掌握审计技巧，提高应对舞弊行为的能力。
4. 审计机构和监管部门应加强对企业的监管，严厉打击财务报表舞弊行为，维护市场秩序。
第2篇一、案例背景某公司成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围不断拓展，但同时也暴露出内部控制存在缺陷的问题。
为了提高公司内部控制水平，降低经营风险，公司聘请了一家知名会计师事务所进行内部审计。
二、审计发现1. 采购流程不规范：审计发现，公司在采购过程中，采购部门与供应商的沟通不够透明，存在价格虚高、质量不达标等问题。
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丰乐种业股份有限公司审计案例丰乐种业股份有限公司审计案例一、案件的起因2005年1月5日，合肥丰乐种业股份有限公司（以下简称丰乐种业）开盘即告跌停。
之后几天，其股价持续下跌，投资者纷纷排队斩仓，损失极为惨重。
这一幕背后的直接原因是1月4日中国证监会公布了车乐种业造假劣迹：从1997年上市以来，直至2001年，连续6年财务造假，以及挪用38 300万元资金炒股、虚构20 608万元募资项目。
造假时间之长、造假名目之多，在上市公司造假案中非常少见。
然而，受聘为丰乐种业的审计机构——华证会计师事务所有限公司（以下简称华证所）为上述年度会计报表均出具了标准无保留意见审计报告。
二、被审计单位基本情况及主要会计问题合肥丰乐种业股份有限公司成立于1997年4月，是由合肥市种子公司独家发起募集设立的国内种子行业第一家上市公司。
1997年4月22日在深圳证券交易所上市，股票代码为000713．总股份为10 800万股，可流通股份为4 500万股；1999年8月18日实施第一次配股，每10股配3股，实际配售1 700万殷，配股后公司总股本为12 500万股；2000年资本公积转增股本，实际转增10 000万股，转增后公司的总股本变为22 500刀股。
丰乐种业被誉为“中国种业第一股”，注册资本2.25亿元，总资产近11亿元。
以种业为主导，集科研、生产、销售于一体，其综合实力与规模堪称同行首位。
“丰乐”牌商标成为安徽省著名商标。
2002年，丰乐种业被农业部等八部委评定为第一批农业产业化国家级重点龙头企业公司。
正当丰乐种业力争把丰乐品牌打造成国内竞争力最强、影响力最大、辐射带动范围最广的“中国种业领军品牌”之时，证监会行政处罚单在2005年新年第一个交易日落到了公司头上。
事件的发生需追溯到丰乐种业在大连证券的委托理财。
大连证券案是证券公司因少数高管人员违法违规经营而走到破产边缘的典型案例。
正是由于丰乐种业委托上海博采企业发展有限公司（以下简称上海博采）理财1.01亿元，而该项委托理财行为受大连证券案牵连，丰乐种业的造假行为受到证监会的“关注”，才逐渐被暴露出来的。
2002年8月，中国证监会合肥特派办（现为中国证监会安徽监管局）向丰乐种业下发《监管函》，要求公司实施募集资金清理，加强募集资金的使用和管理；2003年6月4日，中国证监会合肥特派办对丰乐种业涉嫌违反证券法规事项进行立案调查；2003年6月9日深交所发布了对丰乐种业的公开谴责公告。
经过长达一年半的调查，2005年1月5日，证监会作出了对丰乐种业的处罚决定。
经证监会调查，丰乐种业主要存在以下三方面的会计问题。
（一）未按照有关规定披露重大投资信息1997年4月，丰乐种业首发上市，募集资金29 250万元；1999年丰乐种业配股，再次募集资金15 346万元，两次融资，丰乐种业共募集资金44 596万元。
拿到了巨额资金，丰乐种业却对首发募资7个项目、配股募资3个项目置若罔闻，反而打起了证券市场的主意。
据查，丰乐种业自1997年4月至2001年底共计投入募集资金和自有资金68 800万元进行证券投资，其中38 300万元属募集资金。
具体是：1997年，投入资金41 800万元，收回资金38 700万元，实现证券投资收益1 967万元；1998午，投入资金13 000万元，收回资金4 900万元，实现证券投资收益1 938万元；1999年，投入资金6 700万元，收回资金8 900万元，实现证券授资收益l 198万元；2000年，投入资金4100万元，收回资金6 500万元，实现证券投资收益3 184万元；2001年，投入资金3 200万元，收回资金9 800万元，实现证券投资收益2 837万元。
对于上述重大投资行为，丰乐种业仅在2001年5月14日补充披露了其中的6 100万元委托理财；其他重大证券投资行为的情况均未及时向深圳证券交易所提交临时报告，并予公告，说明事件的实质。
调查显示，1997年底丰乐种业用于证券投资和委托理财的金额为5 051万元、1998年底为15 135万元、1999年底为8496万元、2000年底为17 689万元、2001年底为11 289万元。
除此之外，还有一笔因受大连证募集牵连才曝光的1.01亿元委托上海博呆企业发展有限公司的款项。
2002年9月7日，中国证监会对大连证券实施停业整顿。
2003年4月，日，证监会取消大连证券的证券业务许可并责令其关闭。
直到纸再也无法包住火时，丰乐种业才披露三年前的一笔委托理财。
2003年4月24日，丰乐种业公告称，2000年7月，公司委托上海博采企业发展有限公司理财1.01亿元。
该项委托理财行为受大连证券案牵连，被公安部立案调查，涉及曲资金及有价证券于2002年9月7日被司法冻结。
公司预计该项委托理财损失7 000万元。
2003年底，上述案件移交安徽省公安厅。
根据安徽省公安厅经侦大队提供的资料，截至2003年底，丰乐种业剩余资产折合人民币约4 500万元。
（二）所披露的财务数据有虚假记载丰乐种业不仅挪用巨额募集资金且不履行相应决策程序，在账务处理止也竭尽造假之能势。
1. 1997年至2001年底，丰乐种业虚做各类农作物种子销售19 100万元，同时，累计冲销虚构主营业务收入l 100万元，累计虚构主营业务成本2 200万元，实际虚构主营业务收入18 000万元，虚构主营业务利润15 800万元。
其具体情况为：1997年，虚构主营业务收入3 021万元，虚构主营业务成本744万元；1998年，虚构主营业务收入5 087万元，冲销虚构主营业务收入235万元，虚构主营业务成本1475万元；1999年，虚构主营业务收入3 095万元；2000年，虚构主营业务收入6 956万元，虚构主营业务成本782万元；2001年，虚构主营业务收入l 016万元，冲销虚构主营业务收入914万元，冲销虚构主营业务成本782万元。
2. 1997年至2001年底，丰乐种业将证券投资转回的收益以及相关补贴收入冲销虚构主营业务收入及由此形成的应收款项，其实际证券投资收益金额小于各年虚构主营业务利润，此项差额形成丰乐种业各年度的虚增利润，累计虚增利润约为4 006万元。
其中，1997年为528万元、1998年为1 438万元、1999年为1 026万元、2000年为71万元、2001年为942万元。
不仅加此，为了不露马脚，丰乐种业还将历年证券投资及委托理财收益共计10 943万元计入主营业务利润，其中1997年1 749万元、1998年1 939万元、1999年1 198万元、2000年6057万元。
3. 2002年，丰乐种业还以日常管理费用、营业费用虚构杂交水稻项目在建工程246万元、虚构棉花油菜项目在建工程306万元，总计虚增在建工程552万元。
正是因为大胆造假，丰乐种业得以在上市两年后成功配股，而且还曾试图2001年再次配股。
（三）所披露的募集资金使用情况有虚假记载为了平衡账务，躲避监管部门对募集资金的专项检查，1997年至2001年，丰乐种业通过虚构在建工程、将其他建设内容替代募集资金项目以及将日常管理费用、营业费用虚构在建工程等方式虚构募集资金使用情况，5年累计虚构20 608万元。
1. 1997年，加工中心项目虚构在建工程1681万元，杂交玉米项目虚构在建工程3 500万元，精奎禾灵项目虚构在建工程1 939万元，西瓜种子中心项目虚构在建工程3 199万元，销售网络项目虚构在建工程1 971万元，共计12 290万元。
2. 1998年，杂交玉米项目虚构在建工程1 000万元，精奎禾灵项目虚构在建工程2 295万元，脱水蔬菜项目虚构在建工程2 070万元，种子一条街项目虚构在建工程200万元，销售网络项目虚构在建工程884万元，共计6449万元。
3. 1999年，杂交水稻项目墟构在建工程830万元。
4. 2000年，以其他建设内容替代农科院在建工程347万元。
5. 2001年，以其他建设内容替代农科院在建工程692万元。
对于以前年度虚构在建工程，丰乐种业于2001年底通过转入固定资产、长期待摊费用、种子成本以及往来款的方式进行了冲账处理，冲账金额总计为6 574万元，丰乐种业在2001年的年度财务报告中对此冲账结果进行了披露。
事实上丰乐种业IPO和配股后，对募集资金的管理相当薄弱，没有建立专门账户管理募集资金，募集资金和项目实施过程中回收资金、自有资金混为一体。
多行不义必自毙，上市仅8年，却有6年在造假，丰乐种业还能玩下去吗？三、审计主体基本情况及主要审计问题华证会计师事务所有限公司，原合肥会计师事务所，后改名为安徽精诚会计师事务所，总部设在北京，合肥、上海、深圳设有分支机构。
该所具有财政部和证监会联合颁发的证券、期货相关业务许可证，拥有特大型国有企业审计资格证书和资产评估资格证书。
根据安徽省注册会计师协会发布的2004年度安徽省会计师事务所前30家信息，按业务收入排名，华证所安徽分所名列第三位，仅次于华普会计师事务所和新中天会计师事务所。
对丰乐种业l997-2001年的年报进行审计的均是华证所，而华证所也“不负所望”，给出的审计意见均是标准无保留意见。
并不是丰乐种业本身财务是干净的（证监会的处罚已经说明了问题），而是华证所的注册会计师在对丰乐种业的审计过程中，没有遵循审计准则，汝有实施必要的审计程序。
如，经查，在对丰乐种业2001年在建工程审计中，华证所的注册会计师未充分检查已完工项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证，在未取得充分、适当的审计证据的情况下，确认了丰乐种业对以前年度虚构在建工程的冲账处理结果，从而没能揭示和指出当年相关财务数据存在虚假的事实。
如果一个会计年度的业绩虚构问题未被注册会计师发现，其审计责任缺失似乎还情有可原，但是，连续6年虚构业绩未被发现，其审计责任显然是不可以宽恕的。
四、案件结果证监会对丰乐种业各当事人做出如下处罚决定：(1)责令丰乐种业改正违法行为，并处以罚款60万元；(2)对直接负责的主管人员财务负责人王光亚给予警告，并处以罚款30万元；(3)对直接负责的主管人员原董事长庞莉萍，在考虑其减轻、从轻处罚情节基础上，给予警告并处罚款25万元；(4)对董事王春生、郑文俊和徐继萍给予警告，并分别处以罚款15万元；(5)对董事张国良和程刚分别处以警告并罚款5万元；(6)鉴于现任董事长吴大香违法行为轻微，给予警告；(7)对有减轻、从轻情节的董事张琴给予警告；对董事陈小剑、王金生以及独立董事卓文燕、钱克明给予警告，证监会对华证所的注册会计师作出如下处罚决定：谭汝建罚款5万元，李静罚款3万元。
五、评析（一）关注在建工程审计丰乐种业主要造假手法就是将炒股收益粉饰为主营收益，根据公告有11 794万元的炒股收益转成主营业务收益I丰乐种业除了4 006万元虚构利润没有填平以及552万元收益性支出资本化外，1997年至2001年，丰乐种业虚构在建工程18 666万元。