新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比较与借鉴
浅论中国大陆和新加坡、澳大利亚、香港纳税评估制度的比较及借鉴
浅论中国大陆和新加坡、澳大利亚、香港纳税评估制度的比较及借鉴论文关键词：纳税评估经验借鉴论文摘要：纳税评估作为一种现代税收管理方式，在世界一些发迭国家地区已经得到广泛应用，对有效实施税源监控、处理好税收征蚋关系发挥了重要的促进作用。
新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验。
拳文就其与中圆大陆简要作一比较，以资借鉴。
纳税评估是税务机关根据掌握和获取的各类涉税信息资料，依据国家的税收法律、法规，以计算机网络为依托，运用信息化手段和现代化管理技术，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的准确性、合法性、全面性进行审核、分析和综合评定，及时处理纳税行为中的错误，并对出现问题的原因进行调查研究和分析评价，对征、纳情况进行全面实时监控的一项动态管理活动，是强化税源管理的一个重要手段。
纳税评估作为国际上通行的一种做法，被看作是强化征管的有效手段之一，引起了越来越广泛的关注。
新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验，值得中国大陆借鉴。
一、新加坡、澳大利亚、香港与中国大陆纳税评估制度的比较(一)、从开展纳税评估的历史来比较新加坡、澳大利亚、香港开展纳税评估的历史相对较长，有比较完善的纳税评估制度，积累了相当丰富的经验。
而中国大陆近几年才开展纳税评估工作，纳税评估尚处于摸索阶段，有关制度有待建立和完善，总结出来的经验和典型案例并不多。
(二)、从纳税评估的组织机构来对比新加坡、澳大利亚、香港的纳税评估设置专门的评估机构和专门的评估人员，纳税评估机构与稽查机构的界限比较清晰，而且逐步形成了比较健全的激励纳税评估人才成长的机制。
譬如，新加坡税务局的评税部门主要有：税务处理部，其职能是发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；纳税人服务部，其职能是对个人纳税人的当年申报情况进行评税；公司服务部，其职能是对法人纳税人的当年申报情况进行评税；纳税人审计部，其职能足对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评。
上海第二船籍港试点的改革模式设想——从上海与新加坡两种登记制度比较谈起
税 ；免除航运公司营业税 、所得税及
２ ０ 年 ６月，设 立 洋 山保税 港 船 员所 得税 ；参 照新 加坡 吨位 计税 模 ０５ 区后，国务院 ２ ０ 年 ８月批 准设立 式 ，逐步实现吨位税 ；登记费按船舶 ０６
运 中心。 目前，世界 ２％的船 级管 获准国际船务企业计划 ，允许新加坡 全 球 ８ ０ ０余家 大 型 航 运 企 业 注 册 ，仅
理 机 构 常 驻 伦 敦 ，世 界 ５％ 的 油 轮 航 运 企 业 在 国 外 收 入 免 税 ；２０ 年 ２ ０ 年在新加坡消费就达 ２ 亿新元。 ０ ０６ ０６ ８ 租 船 业 务 、４％ 的 散 货船 业 务 、１％ 推 出海 运金 融激 励 计划 ，允 许船 东 融 二 是 新 加 坡 ２０ ０ ８ ０６年 衍 生服 务船 用 燃 的 船 舶 融 资 规 模 和 ２ ％ 的航 运 保 险 资 贷 款 利 率 为 ４ 。 我 国 融 资 品 种单 料 油 销 售 量 达 ２ ４ 吨 ， 产 值 ７ ０ ％ ０万 ８ ０ 总 额 ，都 在 伦敦 进行 。上 海和 新加 坡
维普资讯
观 察 思 考
ｔ － （
１ 对 上 海 试 行 第二 船 舶 登 记 制 中心应建立相关 网络，及时与海关 、 ．
度 设想
税务、海事、港口、工商、船检和金
保税 港 区是 我 国准 自由港 。保 税 融等部门实现电子数据交换 ，确保船 港 区是 现有 国情 下政 策 最开放 、优 惠 期 、 泊位、交易、 仓储等信息的安全、 政 策最 多 、管理 最宽 松 、运行 规 则基 准确和 及时 沟通 。
１ 主要 业绩 比较 ．
加 坡 第 一 年 登 记 费 用 分 别 为 １ 元 四 是新加 坡港务集团的净利润达 ６ 亿 １
上海港和新加坡港对比分析
上海港和新加坡港对比分析在全球经济一体化快速发展的今天，货物吞吐量成为衡量港口贸易的重要指标。
上海港和新加坡港连续多年货物吞吐量位居世界前列，且自2006年上海港超过新加坡港后，上海港一直以绝对的优势领先于新加坡港，深入分析此两个港口的不同点，对我国其它港口的发展具有深刻的借鉴意义。
本文分别在两个港口十多年货物吞吐量分析的基础上，就地理位置、自然气候、业务范围、基础设施等方面分析此两个港口的区别。
一、货物吞吐量全球各大港口经历了上个世纪八九十年代的高速发展后，在21世纪初期增长较快，但受2008年经济危机的影响，增长势头逐渐放缓，2009年各港口货物吞吐量又逐渐增加。
下面通过具体数据来分析2002到2014年两大港口的货物吞吐量变化。
由表1可以看出，2005年以前新加坡港和上海港相比，其货物吞吐量一直处于领先地位，但2005年上海港超过新加坡港之后，一直以绝对优势领先于新加坡港，至2010年成为世界最大的集装箱港口。
2014年上海港集装箱吞吐量达到3528.5万标准箱，连续五年居世界首位，货物吞吐量为7.55亿吨，居世界第二，仅次于中国宁波-舟山港。
而新加坡港以3390万标箱的集装箱吞吐量居世界第二位，货物吞吐量6.31亿吨，居世界第三位。
从两大港口货物吞吐量环比增长率来看，除了2007、2008、2014年以外的大部分时间，上海港的增长率均高于新加坡港，但是两个港口的增长率在2008年经融危机期间均大幅下降，可见港口的货物吞吐量与全球经济发展密切相关。
及至2014年，上海港出现负增长，而新加坡港涨势良好，为13.08%。
虽然上海港仍然在货物吞吐总量上领先于新加坡港，但其吞吐量的负增长也应该引起重视，分析其具体原因，采取相应的措施，以进一步促进上海港的蓬勃发展。
二、地理位置（一）上海港。
上海港依江临海，位于黄浦江北岸、长江入海口南岸、杭州湾口上，居中国18000公里海岸线的中部、扼长江入海口，地处长江东西运输通道与海上南北运输通道的交汇点，是中国沿海的主要枢纽港。
新加坡公司税务管理制度
新加坡公司税务管理制度新加坡是一个社会发达、经济繁荣的国家，税收管理制度备受瞩目。
公司税务管理对于国家经济发展至关重要，它是整个税收体系的重要组成部分，直接影响着企业的生产经营和国家的税收收入。
新加坡公司税务管理制度具有专业性、科学性和规范性，受到广泛赞誉，下面我们就来详细介绍新加坡公司税务管理制度。
一、新加坡公司税收制度新加坡税制执行全球所得税制，对于本地收入和外部收入一视同仁，均需征税。
而且新加坡还有双重征税协定，避免了纳税人因双重征税而支付两国的税收。
1.公司所得税新加坡公司所得税税率属于较低水平的，根据企业年度利润额的不同，税率也有所不同。
对于年度利润超过1000万新加坡元的公司，适用于17%的税率；对于年度利润低于1000万新加坡元的公司，适用于8.5%-17%的税率。
此外，新加坡还对小型企业实行一定的税收优惠政策，如最低税率可达4.25%。
2.个人所得税对于新加坡居民而言，其个人所得税采用渐进式税率，根据个人年度收入额的不同，税率也有所不同。
而对于非新加坡居民或外籍人士，其个人所得税也要征税，且适用于统一的税率。
3.货物与服务税新加坡实行消费税，即货物与服务税（GST）。
对于大多数商品和服务的交易都要征收7%的GST税率，不过也有一些特定商品和服务可以免税，比如出口商品和金融服务等。
此外，对于少数必需生活的商品和服务，也不征收GST税。
二、新加坡公司税务管理制度1.税务筹划税务筹划是公司税务管理中的重要一环。
新加坡公司可以进行全球税务筹划，合法规避税收，减少税务成本，提高资金使用效率。
2.税务规范新加坡公司需遵守当地的税收法规，确保税务合规。
对于各项税务规范，公司需要严格按照相关规定申报、纳税，及时足额地缴纳各项税金。
3.税务风险税务风险是每个公司都需要面对的问题。
新加坡公司需要密切关注税收政策变化，合理评估税收风险，及时调整税务筹划，避免税务风险对企业经营的不利影响。
三、新加坡公司税务管理的挑战和对策1.复杂多变的税收政策随着国际贸易的发展和税收规定的调整，税收政策也在不断变化。
新加坡航运法律人才培养模式对上海国际航运中心建设之启示
第12卷 第11期 中 国 水 运 Vol.12 No.11 2012年 11月 China Water Transport November 2012收稿日期：2012-06-01作者简介：李 远（1985-），女，华东政法大学国际航运法律研究与人才培养中心，研究实习员，德国法兰克福大学LL.M（法学硕士），主要从事海事法律领域以及海事法律人才教育培养的研究。
新加坡航运法律人才培养模式对上海国际航运中心建设之启示李 远（华东政法大学 国际航运法律研究与人才培养中心，上海 200042）摘 要：我国在国际航运服务领域处于初步起步阶段，文中重点通过比较新加坡高校和我国高校的航运法律人才培养模式的不同，分析总结我国高校在航运法律人才培养方面的不足和可借鉴之经验，对未来我国发展与航运相关服务产业（航运法律，航运金融等）和人才培养提出自己的建议。
关键词：航运法律；人才培养；航运中心建设；复合型法律人才；比较分析中图分类号：F552 文献标识码：A 文章编号：1006-7973（2012）11-0033-04一、航运法律人才对国际航运中心建设之重要性 后金融危机时代整个世界航运业将在现有全球经济形势下出现新的发展趋势——整个航运业将步入重组整合期。
在整个亚洲经济贸易快速发展的推动下，世界航运中心已经逐步由欧美向亚洲转移，国际航运资源正在向亚洲地区进一步集聚。
在2009年4月正式发布《国务院关于推进上海加快现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》[国发（2009）19号]，重点要求上海市推动国际金融中心和国际航运中心建设，建立健全有利于人才集聚的机制，研究制定吸引各类高层次人才的配套措施，使上海成为国际化高端人才的集聚地，为两个中心的建设提供人才支撑。
目标到2020年，上海将基本建设成为与我国经济实力和人民币国际地位相适应的国际金融中心，和具有全球航运资源配置能力的国际航运中心。
1．未来海事海商案件的数量增长需要大量国际航运法律人才国际航运法律人才是指从事国际海商、商事和涉外经济法律与实务工作的专业律师、法官、海商事仲裁员等等高级法律人才，也包括通晓航运金融知识，如船舶融资、航运金融衍生品交易、国际航运结算和投资等金融法律知识的专业人才。
上海自贸区、深圳前海、珠海横琴、新加坡税收优惠政策对比.doc
上海自贸区、深圳前海、珠海横琴、新加坡税收优惠政策对比财税名称深圳前海珠海横琴上海自贸区新加坡企业营业税 1.注册在深圳的保险企业向注册国家税务相关规定，区内享有征营改增在前海合作区的企业提供国际航返条件运保险业务取得的收入，免征营业税；2.注册在前海合作区的企业从事离岸服务外包业务取得的收入，免征营业税；3.注册在前海合作区的符合规定条件的现代物流企业享受试点物流企业按差额征收营业税的政策； 4.在国家税制改革框架下先行先试的其他财税优惠政策。
注： 2011 年前海工作报告中显示财政部、国家税务总局发文明确了《前海规划》中有关航运保险、离岸外包、技术先进型企业三项财税政策所得税经认定的技术先进型服务企业按明确对横琴旅游休闲、商务服细则还未出台，目前了解的情税率为 5-10% 只征收经营利15%的优惠税率征收企业所得税，务、金融服务、文化创意、中医况是享受保税区相关财税政得税而不征收资本利得税，其发生的职工教育培训经费按不保健、科教研发和高新技术等产策，入驻企业免税 2 年后三年新公司首10 万新元应纳税收超过企业工资总额 8%的比例据实业符合条件的企业减按15％的减半征税，俗称两免三减半。
入将享有 3 年的免税待遇在企业所得税税前扣除税率征收企业所得税。
1.对区内符合条件的从事离岸业务为主的企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.对于注册在试验区的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可递延（或分期）缴纳所得税增值税国家税务相关规定，区内享有征在横琴新区内注册企业之间货消费税（ GST）：税率为 7%，返条件物交易免征增值税和消费税。
是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于我国的增值税，税负由最终的消费者负担。
住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。
出口货物和服务的消费税税率为零。
印花税国家税务相关规定，区内享有征国家税务相关规定，区内享有征国家税务相关规定，区内享有印花税：向各种商业和法律契返条件返条件征返条件约征收，税率视契约而定。
比较国际航运中心的贸易规则与实践
比较国际航运中心的贸易规则与实践
在当今全球化的背景下，国际航运中心扮演着连接各个国家和地区贸易的重要枢纽角色。
不同国家和地区的国际航运中心在贸易规则和实践上存在着一些差异，这些差异不仅影响着各自的贸易状况，也对全球经济格局产生着深远的影响。
中国上海自贸区的贸易规则与实践
中国上海自贸区作为国际航运中心的重要代表，其贸易规则和实践体现了中国在贸易领域的探索和创新。
该自贸区注重简化贸易手续、提高贸易效率，采取一系列开放政策吸引外商投资，促进跨境贸易发展。
新加坡作为亚洲国际航运中心的特点
新加坡作为亚洲国际航运中心，其贸易规则和实践以高效、透明著称。
新加坡通过建立完善的法律制度和金融体系，吸引全球企业在此设立区域总部，推动了该国的贸易繁荣。
两者在贸易规则和实践上存在一些共性和差异。
中国上海自贸区以扩大开放、简化手续为主要特点，而新加坡则更注重法治化、透明度。
然而，无论是哪种模式，国际航运中心的贸易规则和实践都应当以促进贸易自由化、便利化为核心目标。
国际航运中心的贸易规则与实践，直接影响着各国的贸易环境和经济发展。
在全球化进程中，不同国家和地区应当加强交流合作，互相学习借鉴，共同推动国际贸易规则的完善与实践的创新，以促进全球贸易的繁荣和可持续发展。
国际航运中心的贸易规则与实践是各国贸易发展的关键因素，需要不断完善和创新，以适应全球贸易格局的变化，推动贸易自由化和便利化，促进全球经济繁荣发展。
上海国际航运中心建设支持政策的量化评价
上海国际航运中心建设支持政策的量化评价上海是中国最大的城市之一，也是中国的经济、金融、贸易和航运中心之一。
为了加强上海在国际航运中心的地位，中国政府已经采取了一系列的支持政策。
这些政策包括优惠税收政策、金融政策、物流政策和海事服务政策。
本文将评估这些政策对上海国际航运中心发展的影响。
首先，优惠税收政策对上海国际航运中心的发展有积极的影响。
政府实施了减免航运企业所得税和增值税等税收政策，这些政策降低了企业的成本，提高了企业的盈利能力。
这些政策也吸引了更多的航运企业来到上海，增加了上海的航运业的规模和实力。
其次，金融政策也对上海国际航运中心的发展产生了积极的影响。
政府鼓励银行提供有利的贷款利率和信贷政策，以支持航运企业的融资活动。
政府还开展了证券化和资产证券化等金融创新活动，提高了上海国际航运中心的投融资环境和发展潜力。
第三，物流政策也对上海国际航运中心的发展起到了积极作用。
政府鼓励航运企业发展多式联运、仓储和配送等物流业务，以提高企业的综合物流服务能力。
政府还加强了上海港口的建设和运营管理，提高了港口的作业效率和服务质量，为航运企业提供了更优质的服务环境。
最后，海事服务政策也对上海国际航运中心的发展产生了重要的影响。
政府鼓励航运企业开展船舶租赁和招聘等业务，提高海运业的发展水平。
政府还支持上海市海事局加强海事监管和应急救援能力，提高了海事服务质量和应对风险的能力。
总之，上海国际航运中心建设的支持政策对于上海航运业的发展产生了积极的影响，并且为航运企业提供了良好的发展环境。
政府应该继续加强这些政策的实施力度，以为上海航运业的快速发展提供更好的支持和保障。
新加坡航运税制现状及对中国(上海)自由贸易试验区建设的启示
新加坡航运税制现状及对中国（上海）自由贸易试验区建设的启示作者：汪思祎来源：《水运管理》2014年第07期【摘要】通过梳理、研究新加坡航运税收制度，总结其实施良好的海事业奖励计划（国际船运企业优惠、海事租赁业优惠、航运相关服务业优惠）、航运业所得税减免政策及其他税收优惠措施。
结合中国（上海）自由贸易试验区的独特地位、情况，提出航运税制改革建议：借鉴新加坡海事业奖励计划，建立全面的保护航运企业、航运相关企业的税收优惠政策；给予航运产业企业所得税优惠政策；简化航运业税制。
中国（上海）自由贸易试验区有效借鉴新加坡航运税收制度，能在一定程度上促进上海航运发展。
【关键词】航运税收；新加坡；中国（上海）自由贸易试验区作为航运重心东移后最大的受益者，新加坡一跃成为第三代国际航运中心，除拥有优越的地理环境外，其在航运相关税制方面之优惠力度，是吸引航运企业集聚、促进航运事业发展的又一推动力。
在经济全球化的大环境中，新加坡凭借低至17%的企业所得税率、对中小企业的慷慨免税以及对工业、制造业的税收优惠措施等，有力地保持其在国际市场中的竞争优势。
比如，新加坡政府鼓励并且大力支持航运业税收优惠措施。
新加坡港务局制定了许多税收优惠计划，以期鼓励航运公司进一步发展和加强新业务。
此外，新加坡政府专门建立海事业奖励计划（MSI）并负责制订国际航运公司、海事船舶仓库租赁业和船舶相关服务业等的税收优惠措施。
1 MSI计划新加坡启用MSI计划，不仅提高了在国际航运舞台上的竞争力，而且吸引了众多航运相关企业的投资，加强了航运行业资源配置的能力。
1.1 国际船运企业优惠（MSI-AIS）MSI-AIS是指新加坡政府根据新设立企业的规模大小，按照税收政策进行相应的优惠待遇调整。
为了获得5年或10年的税收优惠待遇，船运企业竞相致力于拓展、巩固其在新加坡的业务规模，与政府实现双赢。
根据2013年新加坡新出台的预算附录政策，MSI-AIS的优惠期最高可达40年。
新加坡个人所得税费用扣除制度及其对我国的借鉴意义
收入而付出的成本 ， 而且全面考虑了家庭支出、 子女教育、 个人
继续教育 、 赡养老人等问题 ， 并且更 多考虑政府所要 实现 的特定 社会 目标 ， 如鼓励劳动 、 维系家庭 、 抚育和教育未婚子女 、 赡养 老 人、 提高工作技能 、 鼓励个人养 老储蓄 、 鼓励个人 为 国家服务 等 社会 目标 。我国现在推行的经济适用房 、 廉租房等房改模式正是 借鉴 了新加坡的住房管理经验 ，在个 人所得税 的改革方 面也 值 得借鉴。 新加坡个人所 得税税前 可扣 除的费用分为 自动扣除部分 和 通过 申 请 才能扣除 的部分以及可获得双倍扣除额的捐款 。 １ ． 自动扣除部分。新加坡个人所得税税前 自动扣除部分 ， 等 同于我国的起征点 ， 其包括 以下具体项 目： （ １ ） 劳动所得扣除。 在新加坡按年龄段 不同设不 同的扣除金 额。为了鼓励人们参加劳动 ， 在税收上 给予适 当的减免。 ５ ５岁以 下的劳动者每年可在其税前 享受 ５ ０ ０ ０新元的费用扣除 ， ５ ５—５ ９ 岁 的为 １ ０ ０ ０ ０ 新元 ， 高于 ６ ｏ 岁的为 ２ ０ ０ ０ ０ 新元 。对残 障者劳动 所得扣除额是 同年龄段的近两倍 的税前扣除。 （ ２ ） 公积金扣除 ： 在新加坡公 积金分 为强制性公积金 与 自愿 性公积金 。用人单位给雇工存的公积金不超过国家规定的最高 限额的 自动获得扣除。如果单位 给雇 工存 的公积金 低于国家要 求的存人 比例 ， 自己又存 入（ 限额以 内的数额 ） 到退 休或特别 户 口的也将 自动获得扣除 。在公积金最低存 款要求内 ，为填补父 母、 祖父母 、 无业 配偶 、 或兄弟姐妹的退休或特别户 口， 所填补 的 数额也每年可 以一定限额的 自 动扣除 。 ２ ． 需 申请才能扣除部分 。 在新加坡以下项 目不是 自动纳入扣 除项 目， 需要提出申请获批后都可在税前扣除 。 （ １ ） 妻子和残障配偶的扣除 ： 妻子或残 障配偶 与纳税人 同住 或 由纳税 人赡养 ， 只要她的收入（ 包括 免税 收入 ： 如银行利息 ， 股 息、 养 老金 等 ） 不超 过国家规定 的金 额 ， 纳税人 可以申请 一定 金 额的扣除。 （ ２ ） 子女扣除 ： 纳税 人可按 照纳税人与 配偶 双方 同意 的比例 申 请合法子女 的扣除。 １ ６ 岁以下未婚子女或 ｌ ６ 岁 以上还在接 受 全 日制教 育的子女 ， 只要他的收入（ 包括免税收入 ： 如银行利息 ， 股息 、 养老金等 ） 不超过 国家规 定的金额 ， 纳税人 可以 申请一 定 金额 的扣 除。如果 是身体或智力残 障的未婚子女可 申请 比正常 孩子 的 ２ 倍 以上扣除额 。 （ ３ ） 父母、 残 障父母扣 除 ： 满 足一定条 件 ， 自己及 配偶 的父 母、 祖父母或曾祖父母与纳税人同住 ， 可获得 每位国家规 定的金 额的扣除 ； 不同住只能获得每位少于同住的扣除额 ， 但纳 税人奉
中国与新加坡个人所得税制度的比较与借鉴
Ｃｏ ｐ ｒｓ ｎ ｏ ｅＰｅ ｓ ｎ ｌ ｎ ｏ ｅＴａ ｙ ｔ ｍ ｅ ｗｅ ｎ Ｃｈ ｎ ｎ ｍ ａ ｉｏ ｆｔ ｒ ｏ ａ ｃ ｍ ｘ Ｓ ｓ ｅ ｂ ｔ ｅ ｉ ａ ａ ｄ ｈ Ｉ
Ｓ ｎｇ ｐｏ ｅａ ｔ ｆ ｒ ｎ ｅ ｉ ａ ｒ ｎｄ Ｉ ｓＲｅ ｅ ｅ ｃ
ｒｓ ｅ ｔ ｎ ｏ －ｅｉｅｔ ｔｔｓ ｆａｐ ｙ ｒ ｔｘｔ ｎｍ ｄ ｌ ｔ ｊｃ ， ｅ ｕ ｔ ｔ ｔ ｎ ｎｂ ｔ ｅｎＣ ｉａ ｅｉ ｎ ｄｎ ｎ ｒｓ ｎ ａｕ ｘ ａｅ ，ａ ａ ｏ ｏ ｅ， ａ ｏ ｅｔ ｄ ｄ ｃ ，ａ ｒ ｅａ ｄＳ ｏ ｅ ｅ ｈ ｄ ａ ｄ ｓ ｏｔ ｉ ｘ ｂ ｘ ａ Ｏ ｗ ｎ
次 累计不 超过 ９ 日的离境 。 ０ 从 两 国纳税 人 居 民身份 的判定 标 准 可 以得 知 ， 新 加 坡 的居 民税 收管 辖权 的行 使 范 围要 大 于 中 国。 因为 ， 加坡 人 即使不 在新 加坡 居住 、 国人 在新加 新 外 坡 只要 有 永 久 住 宅 或 者 在 新 加 坡 停 留 或 工 作 达 到 １３天都 是新 加坡 的税 收居 民 ，而 中国纳 税人 居 民 ８ 身 份 的判定标 准 相对新 加坡 来说 要严 格 的多 。一个 美 国人 自 ２ １ ０ ０年 ２月 １日到 ２ １ ０ ０年 １ ２月 １日在 新 加坡 工 作 ，００年 该 美 国人 就是 新 加坡 的居 民纳 ２１
新加坡税收制度简介与借鉴
新加坡税收制度简介与借鉴内容提要：当前我国的改革与发展进入一个关键阶段，工业化发展不断加快，经济增长迅猛，增长方式由粗放型向集约型转变，资源紧缺、能源紧张、国际市场竞争激烈化等成为制约发展的重要因素，因此税制的改革与完善也面临非常艰巨的任务。
本文拟从对新加坡实施税制改革助推经济发展的做法进行分析入手，借鉴其有益经验，探索做好我国税收工作以促进经济与社会科学发展的途径，以供相关部门参考。
关键词：新加坡税制改革借鉴一、新加坡税制的特点与城市国家相适应，新加坡税制结构简明合理，目前其开征的税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花税和关税等，税种少，税制结构简单。
新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置精简、健全。
为提高征管效率，税务署专门建立了税收计算机中心，负责各种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过计算机把税务署内部的工作运转连成一个完整的征管系统，其征管手段较为先进。
外资在新加坡制造业的参与率一直在4/5左右。
跨国公司对服务业尤其是金融和商业服务业的影响非常大，新加坡当地银行只占其银行总数的10%左右。
新加坡有600多家政府控股公司及其下属子公司，法定机构和政府控股公司拥有新加坡股票市场资本总值的50%以上。
可以说新加坡的国民经济命脉主要由外国跨国公司、法定机构以及政府控股公司控制，其低税政策的最大受益者是资本。
二、新加坡税制改革的重点及其影响新加坡在本世纪初进行了较大幅度的税制改革。
最初目的是为了发挥财税政策推动经济发展作用，新加坡政府下调了所得税税率。
如在2001年征收年度其将公司所得税税率从26%降为25.5%；从2003年7月1日起，对新居民所有股息、分支机构利润与服务所得等汇到新加坡的外国来源所得，均予免税；2004年将个人所得税的最高税率从22%降为20%；2005年起把公司所得税税率削减2个百分点，降到20%，以支持企业创新，吸引人才和投资，使新加坡成为“全球最佳的投资地之一”。
施真--论上海国际航运中心的优劣势
上海海事大学高职生毕业设计(论文)手册学院（部）：海华高等技术学院专业：国际航运业务管理班级：061班学号：H*******名：**指导教师：***编号：C4/JW—7027/001论上海国际航运中心的优劣势[摘要]关于上海国际航运中心的建立以及组成的介绍，分析上海国际航运的发展和该中心的优劣。
重点强调洋山深水港在上海国际航运中心里的重要地位。
“到2020年，将上海基本建成具有全球航运资源配置能力的国际航运中心。
”这是3月25日国务院常务会议审议并原则通过的“关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业、建设国际金融中心和国际航运中心的意见”中明确的上海国际航运中心建设的发展目标。
Shanghai international shipping center on the establishment and composition of the presentations, analysis of the development of Shanghai International Shipping Center and the advantages and disadvantages.Emphasis on the Y angshan deep-water port in Shanghai international shipping center of an important position."By 2020, Shanghai will be basically completed the allocation of resources with a global shipping capacity of an international shipping center." This is a March 25 executive meeting of the State Council examined and approved in principle the "speed up the development of Shanghai on the promotion of modern service industry and advanced manufacturing, construction international financial center and the views of an international shipping center, "in the clear construction of Shanghai international shipping center of the development goals.[关键词]上海国际航运中心洋山港一、对上海国际航运中心的规划自集装箱运输进入航运业的历史舞台上海在集成集装箱运输的发展就一日千里，而洋山深水港的建成更加促成了上海国际航运中心的发展和进步，成为长江三角地区的经济枢纽。
新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比较与借鉴.doc
新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比较与借鉴-关键词：国际航运中心建设；新加坡航运所得税；比较与借鉴一、立法比较（一）应纳税所得额的比较公司所得税应纳税所得确定的基本点和关键点在于如何扣除赚取的成本，以及对折旧和损失的处理方式。
新加坡公司所得税的特点有二：一是新加坡对资本利得不征税；上海的做法则与大多数国家一样按公司税税率课税。
二是具有特殊的双重扣除制度，新加坡为了鼓励某些经济活动对于出口商品的产品推销支出、发展海外市场的支出、研究与开发支出等进行特殊项目的扣除；而上海企业只能就实际发生的与取得收入相关的、合理的支出进行扣除。
对于折旧的规定新加坡的船舶折旧年限为16年，而上海的船舶折旧年限为10年，二者都在符合规定的时候能适用加速折旧法进行折旧。
在个人所得税方面，新加坡的个人所得税实行综合所得税制，上海个人所得税采用的是分类制所得税制。
计税最大的不同在于，新加坡以家庭为单位进行综合征税，这种课税模式不但能够反映纳税人的收入能力，而且也充分的考虑了纳税人的家庭负担状况，较好的体现了量能纳税的原则。
上海目前仍然实行以个人为单位的分类征税模式，这种征税模式是有违公平税负原则的，并且，对不同来源的收入采用不同的税率征税也不利于社会分工的细化。
（二）税率的比较新加坡的个人所得税采用超额累进税率，共分为6档，税率从3.5%-20%。
上海的个人所得税也采用超额累进税率，工资、薪金所得分为7档，税率从3%-45%。
个体工商业户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的5级超额累进税率。
可以看出，新加坡最高税率仅为20%，而上海个人所得税最高税率则高达45%。
（三）优惠税收的比较在企业所得税税收优惠方面，新加坡与上海都为了刺激某些产业而提供了相应的税收优惠，由于国情的不同，侧重的产业也有较大的差异。
上海偏向对高新技术企业、环保企业以及小型微利企业进行扶持。
新加坡则不仅对新兴工业公司和新兴服务的公司给予一定时期的免税优惠，更加注重的是对金融行业的税收优惠。
公司所得税改革的国际比较与借鉴
公司所得税改革的国际比较与借鉴[ 摘要] 美、日、法三国的公司所得税经过长期探索，不断前进。
通过对其比较分析，从中可以获得许多有益的启示，对进一步完善我国企业所得税有一定的借鉴作用。
[ 关键词] 公司所得税；税收优惠；国际化公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。
世界上许多国家都将公司所得列为所得税的征税对象，并将这种所得税称为公司所得税。
企业包括非法人企业（独资、合伙企业）和法人企业（公司）。
我国实行的是企业所得税，纳税人范围比公司所得税大。
本文探讨美、日、法三国的公司所得税改革，以对我国企业所得税的完善提供借鉴。
一、美国公司所得税的改革（一）拓宽税基、降低税率美国于1986 年进行了税制发展史上涉及面最广、调整幅度最大的税制改革，以“公平、简化和经济增长”为政策目标，以“拓宽税基、降低税率”为基本内容，美国公司所得税的基础税率实行15%、25%、34%三档累进税率，最高税率由46%降低到34%。
在降低税率的同时，通过取消一些减免税优惠措施拓宽税基，如美国取消了净资本所得的优惠、股票回购支出的扣除、购买设备投资的10%的减免等[1] 。
充分利用企业所得税组织收入和调节经济的功能与作用，通过规范、完善和调整税收政策，减轻企业税收负担，刺激投资，达到增加供给、促进经济发展的目的。
（二）对企业投资给予税收优惠美国对新设备的投资给予加速折旧，提高了加速折旧的扣除比例，将其50%的附加折旧扩大到2009 年投入使用的财产，以及2010 年期间投入使用的某些运输工具和较长使用年限财产，还简化折旧的计算程序，研究开发费用实行增长扣除，1981 年规定公司研究开发费用比前3年平均增长部分扣除25%，1996年改为20%。
2005 年，美国曾颁布《国土投资法案》，给予美国公司海外分支机构汇回国内的收入减免税的优惠。
（三）中小企业的特殊优惠美国有众多的中小企业，创造了近50%的国内生产总值，提供了50%以上的劳动就业机会。
上海港和新加坡港异同比较和分析
上海港和新加坡港异同比较和分析作者：方昭裴鸿利来源：《速读·上旬》2015年第07期随着经济全球化和区域经济一体化进程的不断发展，全球集装箱运输业务的高速发展，吞吐量不断增加的趋势，这使得全球集装箱港口码头普遍面临严重的挑战。
通过对现有排名靠前的码头学习能很好的促进港口提高效率。
在全球港口中，上海港、新加坡港以其优势排在前列。
为了探究这各港口成功的原因并比较港口之间的差异，本文对这港口进行了深入研究。
主要从港口类型，集装箱业务，港口软环境三个方面进行讨论。
1研究背景随着全球经济一体化的快速发展，货物吞吐量成为衡量各国国际贸易的重要指标作为集装箱进出口的重要基地，港口也成为各国重点建设的对象。
港口历来在一国的经济发展中扮演着重要的角色。
运输将全世界连成一片，而港口是运输中的重要环节。
世界上的发达国家一般都具有自己的海岸线和功能较为完善的港口。
由于港口是联系内陆腹地和海洋运输的一个天然界面，并在物流服务、信息服务、商业以及产业方面发挥着积极的功能，因此人们也把港口比作一个国家物质文明和精神文明发展程度的标志。
2上海港和新加坡港现状上海港是我国沿海的主要枢纽港，在我国经济发展和贸易运输上上海港都发挥着巨大的作用。
上海港已连续多年超越新加坡港位居全球港口集装箱吞吐量排行榜的榜首，成为全球第一大集装箱港口。
新加坡一直是众所周知的全球最大集装箱港口之一。
目前是亚太地区最大的转口港。
在多年的全球集装箱吞吐量排行榜上新加坡港都是位居第一的位置，享有“世界利用率最高的港口”的美誉。
新加坡港和上海港能在全球港口名列前茅说明其有独特的优势相对于世界其他港口。
分析他们的独特优势对于其他港口的经营具有重要的知道意义。
3上海港和新加坡港的比较3.1港口类型新加坡港——中转型港口：新加坡港扼太平洋及印度洋之间的航运要道，已发展成为国际著名的转口型港口。
港口位于新加坡南部的沿海，西临马六甲海峡的东南侧，南临新加坡海峡的北侧。
航运中心与城市经济互动关系分析——上海与新加坡比较
航运中心与城市经济互动关系分析——上海与新加坡比较解乔雅;张戎
【期刊名称】《同济大学学报（自然科学版）》
【年(卷),期】2024(52)2
【摘要】港口与城市经济的协调发展有助于提高港口竞争力和城市影响力。
以上海和新加坡为比较对象,采用熵权-灰色关联模型探究港口与城市经济的关联度。
通过构建向量自回归模型,从对外贸易、生产总值和产业结构探究港城互动关系。
结果表明,城市经济与航运中心存在较强关联。
新加坡对外贸易与港口间具有稳定的双向促进效应,上海市外向型经济对航运中心的驱动作用较弱。
上海市生产总值能为港口发展提供有力的腹地支撑,港口对城市生产总值的辐射带动效应并不明显。
上海市第三产业与港口间存在长期的潜在拉动力,但现阶段上海市第二产业对航运中心的发展仍起主导作用。
从长期效果看,第三产业扩张政策对航运中心的促进作用强于第二产业。
针对上述结论,分析原因并提出增强港口韧性、促进“港产城”融合发展等建议。
【总页数】8页(P260-267)
【作者】解乔雅;张戎
【作者单位】同济大学城市交通研究院;同济大学道路与交通工程教育部重点实验室
【正文语种】中文
【中图分类】F552.7;F061.5
【相关文献】
1.上海建设亚太邮轮中心的SWOT分析——兼与香港、新加坡的比较视角
2.航运中心物流效率的国际比较及上海的改进策略
3.城市经济转型与上海国际航运中心建设
4.国际航运中心对比研究初探——以伦敦、鹿特丹、新加坡、上海为例
5.新加坡航运法律人才培养模式对上海国际航运中心建设之启示
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
中外航运业税收制度比较与借鉴
中外航运业税收制度比较与借鉴张志华【期刊名称】《中国水运（上半月）》【年(卷),期】2010(000)002【总页数】2页(P13-14)【作者】张志华【作者单位】【正文语种】中文海运是国际贸易最主要的运输方式，我国外贸货物90%以上由海运完成。
当今国际经济贸易不断发展，跨国公司大量涌现。
国家航运综合实力已与国家利益、经济运行安全息息相关。
因此健全航运税收体制是提升我国航运业在国际市场竞争能力的重要手段，有必要借鉴国际经验，完善我国航运业税制，保证国家对海运船队的控制能力，给国际航运业的发展提供较好的环境，促进国家航运综合实力发展，保证经济的安全运行。
典型国家或地区航运税收概况1.欧洲的吨税制目前，德国、荷兰、英国、意大利、比利时等欧洲国家采用吨税制作为航运公司的所得税制。
在吨税制下，航运公司缴纳的税金是根据船队的总吨位数、而不是根据公司的经营利润制定，标准在1.5%到2%之间，远远低于法人税税率。
此外，德国曾采用KG融资模式，通过免税的优惠，大量吸引民间资本进入航运业，使运力快速发展。
KG是一种社团组织，由个人自愿加入，并至少入股1.5万欧元。
KG用筹集的净资产 (其约占合同总金额的35%-50%，其余由银行贷款维持)从航运公司购买船舶，再将船舶期租给承租人 (一般是卖出船舶的航运公司)。
2.美国的优先政策美国对于航运公司只征收企业所得税，尽管税率与其他行业一致 (美国企业所得税采用累进税率，从15%-35%，企业所得超过一定金额还有附加税)，相对其他国家较高，但美国允许通过快速折旧、基本建设基金 (CCF)、建设准备基金 (CRF)等方式延迟纳税。
另外，美国政府通过海运安全计划 (MSP)给予美国旗船以补贴，以及载货优先等政策，保证其战略物资的运输。
同时，2004年开始，远洋运输及其辅助服务采用吨税制。
该制度基本与欧洲吨税制相同，但在适用范围上更广，包括航运相关业务所得。
3.日本的政府补贴以往，日本对于航运公司只征收企业所得税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
摘要：2009年4月14日，国务院出台了《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》(国发(2009)19号)，提出要全力打造上海的国际金融中心和国际航运中心地位。
经过十几年的发展，上海国际航运中心硬环境建设在上海已经日渐成熟，但其软件的开发和配套仍然匮乏，因此必需提高其软实力能力，成为真正意义上的国际航运中心。
新加坡之所以能够迅速发展成为现代重要的国际航运中心，除了优越的地理环境之外，还得益于其自由经济体制所倡导的自由开放的经济、贸易、金融政策，同时实行简明合理的航运税收政策，尤其是其颇具特色的航运所得税制度。
在全球经济一体化下，国际航运业竞争加剧，为保证国际航运业持续发展，如何完善航运所得税制度，是值得我们研究的课题。
关键词：国际航运中心建设；新加坡航运所得税；比较与借鉴
一、立法比较
(一)应纳税所得额的比较
公司所得税应纳税所得确定的基本点和关键点在于如何扣除赚取的成本，以及对折旧和损失的处理方式。
新加坡公司所得税的特点有二：一是新加坡对资本利得不征税；上海的做法则与大多数国家一样按公司税税率课税。
二是具有特殊的双重扣除制度，新加坡为了鼓励某些经济活动对于出口商品的产品推销支出、发展海外市场的支出、研究与开发支出等进行特殊项目的扣除；而上海企业只能就实际发生的与取得收入相关的、合理的支出进行扣除。
对于折旧的规定新加坡的船舶折旧年限为16年，而上海的船舶折旧年限为10年，二者都在符合规定的时候能适用加速折旧法进行折旧。
在个人所得税方面，新加坡的个人所得税实行综合所得税制，上海个人所得税采用的是分类制所得税制。
计税最大的不同在于，新加坡以家庭为单位进行综合征税，这种课税模式不但能够反映纳税人的收入能力，而且也充分的考虑了纳税人的家庭负担状况，较好的体现了量能纳税的原则。
上海目前仍然实行以个人为单位的分类征税模式，这种征税模式是有违公平税负原则的，并且，对不同来源的收入采用不同的税率征税也不利于社会分工的细化。
(二)税率的比较
新加坡政府不定期地对企业所得税税率进行小幅度地修改，其现行的普通企业所得税税率为17%，优惠税率为15%。
其税率可以说是全世界最低的国家之一。
而上海的普通企业所得税税率25%，非居民企业享受20%的优惠税率。
单就税率而言，新加坡的低税率显然更具吸引力。
新加坡的个人所得税采用超额累进税率，共分为6档，税率从3.5%-20%。
上海的个人所得税也采用超额累进税率，工资、薪金所得分为7档，税率从3%-45%。
个体工商业户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的5级超额累进税率。
可以看出，新加坡最高税率仅为20%，而上海个人所得税最高税率则高达45%。
(三)优惠税收的比较
在企业所得税税收优惠方面，新加坡与上海都为了刺激某些产业而提供了相应的税收优惠，由于国情的不同，侧重的产业也有较大的差异。
上海偏向对高新技术企业、环保企业以及小型微利企业进行扶持。
新加坡则不仅对新兴工业公司和新兴服务的公司给予一定时期的免税优惠，更加注重的是对金融行业的税收优惠。
相对于上海而言，新加坡给予税收优惠的行业更宽泛。
新加坡个人所得税的税收优惠政策的制定不仅仅考虑个人为取得收入而付出的努力，并且更多考虑政府所要实现的特定社会目标，如鼓励结婚、维系家庭、赡养老人、提高工作技能、鼓励个人养老储蓄及为鼓励个人为国家服务等社会目标。
为了保证这些社会目标的实现，
政府分别设计了各种形式的费用扣除项目。
而上海的税收优惠仅对特殊人员的所得、保险赔偿、补助金等基本项目进行免税或减征，对于费用的扣除也只是允许扣除必要的费用。
从这个方面看来新加坡的个人所得税的优惠政策相对于上海的优惠政策要成熟很多。
在征收的同时还考虑到了各种社会目标，这使税收显得更加的公平。
(五)航运所得税的比较
1．航运企业所得税比较
新加坡针对航运企业给予一系列的税收优惠：对悬挂本国旗的船公司营运收入、船公司股息、出售船舶收益、出租船舶收入免税；对于国际船务公司的运营、利息和租金收入免税；对于船舶租赁、船务基金及船务信托的收入在一定时期内免税等。
新加坡政府意识到巩固其作为全球领先的国际航运中心的地位，需要多方面的努力。
不仅要对传统船只租赁及运营产业税务优惠以外，更多的还要扶持航运附属产业的发展，如航运融资、保险公司等。
所以，新加坡对航运企业所得税的优惠涉及的产业很广，既有传统航运企业也涵盖了航运附属的产业。
而上海国际航运中心并没有在企业所得税方面给予航运企业特殊的优惠，与航运相关的企业也无一例外的缴纳与普通企业相同的税率。
2．航运个人所得税比较
在个人所得税方面，新加坡为了降低从事航运行业的个人的生活成本，以吸引更多的航运人才，新加坡对船员的免征个人所得税、船员的培训费也可进行一定的扣除，并且对于航运投资管理人和集装箱投资管理人也适用10%的优惠税率。
而我国对航运人才的所得税也有若干优惠政策，主要是远洋运输船员的工资、薪金收入可享受税法规定的“附加减除费用标准”。
我国远洋运输船员可享受4000元/月的所得税减除费用标准。