[平衡计分卡]教你如何使用平衡计分卡

（平衡计分卡)教你如何使用平衡计

分卡

专题

撰文／江积海宣国良

平衡计分卡是壹个衡量、评价企业的综合计分指标体系；是壹系列财务绩效衡量指标和非财务绩效衡量指标的综合体；更是壹种管理方法。

如何使用平衡计分卡

平衡计分卡是壹个衡量、评价企业的综合计分指标体系；是壹系列财务绩效衡量指标和非财务绩效衡量指标的综合体；更是壹种管理方法，其注意力主要放于企业组织战略目标的实现方面。因而，卡普兰和诺顿把“平衡计分卡作为战略管理体系的基石”。

先期准备工作

企业根据自己所处环境及自身拥有的资源进行战略定位，且确定战略目标，且于企业的各个层面进行沟通和教育，宣传企业的远景及战略目标，上下达到共识。同时从各个层面抽调管理人员和技术人员组成平衡计分卡绩效评价团队。团队的主要职责是确定评价标准、建立评价体系、收集数据和数据处理、考核绩效、进行监督实施和接纳反馈意见，且对指标修正等整个绩效评价流程。

贴士

平衡记分卡的实施流程

（1）简洁明了地确立公司使命、远景和战略。

（2）成立实施团队，解释公司的使命、远景和战略。

（3）于企业内部各层次展开宣传、教育、沟通。

（4）建立财务、顾客、内部运作、学习和成长四类具体

的指标体系及评价标准。

（5）数据处理。根据指标体系收集原始数据，通过专家打分确定各个指标的权重，且对数据进行综合处理、分析。

（6）将指标分解到企业、部门和个人。且将指标和目标进行比较，从而发现数据变动的因果关系。以部门层面的平衡计分卡作为范例，各部门把自己的战略转化为自己的平衡计分卡。于此过程中要注意结合各部门自身的特点，于各自的平衡计分卡中应有自己的独特的、不同于其他部门的目标和指标。

（7）预测且制订每年、每季、每月的绩效衡量指标具体数字，且和公司的计划和预算相结合。

（8）将每年的报酬奖励制度和运营绩效平衡表相结合。

（9）实施平衡计分卡，进行月度、季度、年度监测和反馈实施的情况。

（10）不断采用员工意见修正平衡计分卡指标且改进公司战略。

图1平衡记分卡的实施流程

建立平衡计分卡的评价指标体系

平衡计分卡指标体系由四个部分组成。评价指标体系的选择应该根据不同行业和企业的实际情况，以及按照企业制订的战略目标和远景来制定。表1至表4详细而具体地列出了四个层面的常用评价指标。由于指标体系较多，能够把四个部分的指标进壹步细分，这样便于对不同层面更为细致的考察。如表3，把内部运作过程的指标根据价值链的不同环节再细分为第二层指标：创新过程、运作过程、售后服务过程，

而每壹过程中又有不同的具体指标，列为第三层指标。这样，于计算过程中，能够得到创新过程、运作过程和售后服务的值，于对这些值进行横向和纵向的比较之后，能够更细致地发现问题产生于哪个环节。

表1财务指标构成

表2顾客指标构成

表3企业内部运作流程

表4学习、创新和成长指标

这里尤其要强调的是，不同的企业能够根据自己的具体情况，选取关键性指标。如美国MetroBank根据银行的具体情况所选取的评价指标如下表所示：

表5美国MetroBank的平衡计分卡评价指标

数据处理流程

平衡计分卡的关键步骤是对数据进行综合处理。从上述指标体系能够见出，指标能够分为俩种类型，第壹类是定性的指标如MetroBank指标体系中“顾客导向型指标”中的“和顾客关系的程度”，第二类是定量的指标，如MetroBank指标体系中“财务指标”中投资报酬率，这类指标应该占指标的大多数。具体处理流程如下图：

定性数据的处理

定性数据的处理国际通用的方法是采用问卷调研法。因此，对指标体系中的定性数据需要设计调研问卷。为避免主

观判断所引起的失误，增加定性指标的准确性可采用隶属度赋值方法，将定性指标分成7个档次（很好，好，较好，壹般，较差，差，很差），分别对应7～1分。7～1表示不同的等级，等级之间只是对指标见法的程度不同。由于于赋值判断过程中已内含标准，能够直接计算评价值。用加权平均的方法对调查结果进行计算。

☞定量指标的处理

定量指标的数据值按照指标的释义和公司的具体情况进行收集，数据的收集需要不同部门配合。由于各项定量指标的内容、量纲各不相同，直接综合于壹起十分困难。比如说表5中MetroBank的评价指标，顾客满意度的值假如是80%，储蓄服务成本降低额却是壹个较大的值假说是200，000$，俩个指标间的值关联太大，且且它们的单位也不同。此外，于进行企业的横向或纵向比较时，如对家电行业的海尔和长虹进行比较时，因为其壹些具体的情况均不会相同，致使评价真会不同程度的失真的。因此，必须将这些指标进行无量纲处理，将定量指标原值转化为评价值。

☞确定平衡计分卡的评价指标的权重

指标的权重是指该指标于本层指标中所占的相对其它指标的重要性程度，壹般以100%为最高值，对本层指标内的各项指标的重要性程度进行分配。确定权重壹个较为简便和合理的方法就是通过专家打分。专家的组成结构要合理，要由本企业的中高层管理人员、技术人员，也要有基层的技术和管理人员，仍要有企业外的对本企业或本行业熟悉的专家，如行业协会的成员、大学或研究机构的成员。同时，对不同

的企业权重选择应根据不同行业、不同企业的特点进行打分。如高科技企业，技术更新快，因而学习创新成长性指标所占的权重就较大；对大型企业而言如美国通用公司，运作流程的顺畅就显得很重要，因而该指标所占权重也相对较大；对银行等金融企业而言，财务指标事关重大，该指标的权重自然也较大。下表为美国PIONEER石油公司的年度奖励制度中平衡计分卡各类指标的权重：

表6美国PIONEER石油公司年度奖励制度中平衡计分卡

各类指标的权重

数据综合处理

于确定了定量、定性数据值及各项指标的权重值后，就要对数据进行综合处理。数据处理的顺序是逆序法，即计算第三层指标值，再求第二层指标值，最后得到第壹层指标值，见图2。

(1)第三层指标值：将上述求得的第三层定性和定量指标值和第三层对应的指标权重相乘，得到第三层指标值。

(2)第二层指标值：将第三层各指标值和第二层对应的指标权重相乘，得到第二层指标值。

(3)第壹层指标值(平衡计分卡总体值)：将第三层各指标值和第二层对应的指标权重相乘，得到第壹层指标值，即是平衡记分卡的总体值。

最终得到如下计算结果表：