铁路运输企业内部控制探究

一、内部控制的作用和目标 1. 建立现代企业制度的需要 完善的内部控制是铁路运输企业在新形势下转 换经营机制， 建立现代企业制度， 切实加强企业管理， 提高企业经济效益的客观需要。 内部控制是现代企业 管理的重要组成部分， 它对确保企业各项工作的正常 进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。 2. 保证会计信息真实、完整的需要 健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保 证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反映生 产经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而 确保会计信息的真实性和完整性。 3. 有效保护单位资产的安全、完整，防止资产 流失 完善的内部控制制度能科学有效地监督和制约 财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有 效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资 的安全、完整。 4. 实现经营目标 规范的内部控制可以有效防范经营风险，提高 经营管理效率，实现管理层的经营目标 。健全有效 的内部控制，能使铁路运输企业的生产 、管理、财 务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺 利达到企业的经营目标。 二、基层铁路运输企业内部控制的现状与问题 1. 对内部控制制度建设的认识不到位 目前基层铁路运输企业大部分管理层和员工对 企业内部控制认识不够，一部分认为内部控制是财
提高有着重要的作用。本文研究了基层铁路运输企业内部控制的现 状和 存在的 问题 ，并在 此基础上提出了 进一 步完善铁路运输企业内部控制的途径，对新形势下进一步完善 铁路运 输企 业内 部控 制，提高 企业 经营 效益 有一 定的借鉴意义。 关键词：铁路运输；内部控制；管理；风险 中图分类号：F231.6 文献标志码：A 文章编号：1672-5409 （2013 ） 06-0028-02
收稿日期：2013- 03- 22
务部门的事，片面地认为内部控制是财务部门制定 的牵制制度，甚至还有部分人认为内部控制是一种 既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，它看 不见、摸不着，又没有直接回报等，因而不重视内 部会计控制制度的组织建设 、 人员配备和经费投 入。即便制定一些制度，也往往抓不住重点或与业 务脱离，造成内部会计控制制度流于形式，内容片 面、零散，不具科学性和系统性。 2. 风险控制意识薄弱 基于对内部控制的重要性缺乏认识，相应的企 业的管理层忙于对安全、运输和日常管理各种事物 的处理和日常琐事的应付，无暇顾及和思考企业管 理中的风险，对风险的识别和控制意识存在薄弱环 企业不能经常按规定的经营战略， 采用各种风险 节。 防范措施降低风险。只关心眼前利益而对企业的长 远发展置之不理的内部控制也就没有意义可言了。 3.“人控”的成分多，“制度控制”的成份少 由于铁路运输企业的特殊性，基层单位对市场 的发展变化认识的敏锐性不够，对内部控制信息缺 乏接受力。在日常管理中，基层以安全为中心的控 制机制缺乏统一和系统的层层风险制度控制 。大量 的管理人员绷紧神经盯住一线，殚精竭虑用大量的 人为监督控制了安全风险，控制重心落在领导层和 管理层，而对整个企业缺乏一套相对完善的控制系 统来识别和控制风险。 4. 内部控制评价体系尚未完善 内部控制评价是对内部控制制度执行有效性的 检测。内部控制评价体系旨在监督内部控制的实施 和完善。运输基层单位目前针对内部控制的评价体 系尚不完善。
作者简介：冯彩霞 （ 1975 —），女，河南孟州人，会计师，从事财务管理研究。
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BIAN JIANG JING JI YU WEN HUA
冯彩霞：从会计视角看基层铁路运输企业内部控制
三、完善铁路运输企业内部控制的途径 1. 提高对内部控制的认识，完善内部控制环境 控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响 的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控 制的态度、认识和行动。因而企业治理层的重视是 发挥内部控制作用的前提。实施内部控制不仅是会 计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业 风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重 要举措。单位必须从公司治理层面重视企业的内部 控制，由企业治理层组织本单位内部会计控制的建 设，建立内部控制管理领导责任制，将企业内部控 制管理的好坏与主要领导的业绩考核结合起来，层 层负责，营造优良的控制环境，将内部控制管理工 作落到实处。 2. 将企业文化建设与全员控制意识有效结合， 实现全体职工共同参与的全方位控制 （1） 培养员工参与意识，提高内部控制水平 。 内部会计控制制度实施效果如何，人是关键的因 素。因此，必须发动铁路运输企业管理层和广大职 工主动介入和参与内控制度的各项活动，培养主动 参与意识，提高内部控制的实施水平和效 果。 （2） 重视对专业管理人员的选用与培训 。 加 强对管理人员、内控人员和财会人员的选拔和素质 的培训，不断加强内控制度的人才队伍建设 。通过 专业的培训，不断提高专业人员的业务水平和综合 素质，从而建立科学完善的内部控制体系。通过专 业的内部控制制度建设，提高铁路运输企业对客货 运输、多元经营、生产安全、财物管理、资产保护 等经营管理中各个环节的风险识别并建立有效的风 险控制机制控制，缩小“人控”成分，加强制度控 制，将企业经营各个环节的风险控制在可控范围 内，促进企业良性发展运营。 （3） 结合企业文化培育，强化全员控制理念 。 内部控制一定要和文化控制相结合，才能达到事半 功倍的效果。在铁路运输企业树立现代企业管理意 识和理念，强调每一个人的积极性，形成真正意义 上的团队精神 。 只有当企业凝聚起来一种文化氛 围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工 所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程 序的执行创造良好的人文环境；也只有企业中的每
2013 年第 6 期 （总第 114 期 ）
边疆经济与文化
THE BORDER ECONOMY AND CULTURE
No. 6. 2013 General.No.114
【 边疆经济 】
从会计视角看基层铁路运输企业内部控制
冯彩霞
（郑州铁路局 新乡车务段，河南 新乡 453000）
摘 要：内部控制是现代企业管理的重要组成部分 ，它对确保企 业各项工 作的 正常进 行和 经营 管理 水平的
铁路运输中的应用
导读：电信设备及其技术运用于铁路运输，当前铁路运输企业成本管理分析，如何做好铁路 运输安全工作，铁路运输企业动车组的量本利分析，智能铁路运输系统，当前铁路运输企业 成本管理中存在的问题，我国铁路运输企业成本预算管理分析探究。
Байду номын сангаас
中国学术期刊文辑（2013）
目 录
一、理论篇 从会计视角看基层铁路运输企业内部控制 1 从会计视角看基层铁路运输企业内部控制冯彩霞 3 大型冶金企业铁路运输物联网技术的研究与应用 5 大准铁路运输安全管理 9 将安全风险管理模式科学融入铁路运输生产 11 降低铁路运输成本的铁路物流优化管理探讨 13 交通运输一体化中铁路运输发展对策的探讨 16 浅谈铁路运输对中国物流的价值 17 浅谈铁路运输发展 19 浅谈铁路运输计算机联锁技术 21 浅谈铁路运输企业安全管理问题的对策 23 二、发展篇 浅谈铁路运输企业成本分析与控制 25 浅谈铁路运输企业固定资产核算中存在的问题及对策 27 浅谈铁路运输企业实物资产管理的薄弱环节及改进措施 29 浅谈铁路运输市场营销对策 31 浅谈铁路运输收入内部控制 34 浅谈铁路运输行业企业成本管理 35 浅谈铁路运输行业企业成本管理陈昌荣 37 浅谈影响铁路运输安全的几点因素 39 浅谈智能铁路运输系统 40 浅谈智能铁路运输系统王启山 41 强化铁路运输市场货运营销的几点思考 42 强化铁路运输市场货运营销的几点思考杨明夫 43 强化职工责任意识确保铁路运输安全 44 铁路运输企业建立内部控制需处理的五大关系 45 铁路运输企业内部控制探究 48 铁路运输企业内部控制体系中固定资产投资预算的执行研究 50 铁路运输企业内部控制现状与发展 51 铁路运输企业培训评估工作的思考与探索 53