全面预算在铁路运输企业成本控制中的应用

2013年第12期下旬刊（总第538期）

时 代 金 融

Times Finance

NO.12，2013

（CumulativetyNO.538）

全面预算在铁路运输企业成本控制中的应用

汪 洋

（沈阳铁路局行包快运中心，辽宁 沈阳 110005）

【摘要】铁路运输企业是我国国民经济的重要组成部分，其预算管理与一般企业相比具有极大的特殊性。全面预算作为财务管理的一部分，同时企业做好成本控制有利于获取最大利润，提高经济效益，为此，应在成本控制中实现全面预算。本文首先对全面预算及其在铁路运输企业中应用的必要性进行阐述，然后分析全面预算管理下铁路运输企业成本控制存在的问题，最后探讨铁路运输企业成本控制的改进措施。

【关键词】全面预算 铁路运输企业 成本控制 财务管理

近年来，伴随着铁路运输企业的快速发展，其财务管理的重要性越来越突出。全面预算管理作为一种有效的管理手段，在铁路运输企业成本控制中的应用十分必要。由于铁路运输企业具有点多、线长以及作业流程复杂的特点，这就要求运用全面预算管理，能够将各种管理手段结合起来，将不同的利益关系统一在系统的利益机制下，提高铁路运输企业管理效率，提升管理水平。实现全面预算管理不仅体现出管理的有序性以及前瞻性，同时也体现了战略性以及系统性的管理。

一、全面预算及其在铁路运输企业中应用的必要性

全面预算是以企业经营目标为中心，通过对业务、资金以及信息的整合，进而明确以及适度地分权与授权，实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻等一系列的综合管理系统。全面预算管理具有战略性、动态性、开放性以及类似性的特点，是一种集系统化以及人本化的现代企业管理模式。铁路运输企业中应用全面预算的必要性主要体现在以下几方面：

（一）满足市场经济发展的要求

当前，铁路企业正处于转型时期，即由生产型企业向市场效益型企业转变。铁路运输企业的目的是为实现最大的经济效益，作为一个市场化企业，加上铁路运输市场具有不确定性，致使铁路运输企业必须实现全面预算管理，进而为了适应复杂变化的市场要求。

（二）满足和谐铁路建设的要求

我国铁路建设推行和谐铁路建设，该工程要求全面协调各项资源。铁路运输企业一旦调整生产力布局，就会直接性地增加企业管理难度。鉴于此种现象，必须采用全面预算，对其进行控制以及管理。通过实现全面预算管理，进而解决各基层站段、班组与铁路局以及部门乃至车间一致性的问题。另外，应用全面预算管理，无论从内容或者形式上，都能够较好地满足铁路和谐发展各个方面的需求，创造良好的经济效益。

（三）满足现代企业基础性管理制度的要求

近年来，伴随着铁路体制不断改革，对企业内部的管理结构带来了巨大挑战。长期以来，我国铁路运输企业所实行的现代管理体制为三级管理模式，即铁道部到铁路局到基层站。在这三级管理中，最为重要的管理中心是基层站。在基层站实行三级核算，即站段到车间到班组。要想实现三级核算管理，必须有一套完整以及科学的管理方法，才能够使铁路运输企业中各个部门完成总体目标。这就要求必须实行全面预算管理，各个部门必须协调发展，相互合作，达到推动铁路运输企业发展的目的。

二、全面预算管理下铁路运输企业成本控制存在的问题

铁路运输企业成本控制中应用全面预算管理，尽管做了大量的工作，同时也取得了一定的成效，但是对于正处于经营管理全面改革的铁路运输企业而言，其成本控制管理还存在一些问题，体现在以下几方面：

（一）成本控制方法较为落后

长期以来，我国铁路运输企业所推行的管理体制是一种粗放型的管理。每年根据铁路运输企业成本水平法下达很多成本计划，多数情况下，这些成本计划缺乏一定的科学性以及指导性，加上操作性不强，使得经济效益较低。铁路运输企业被动的实行成本计划静态控制，而不能够主动地实现动态管理，最终使得成本逐年增加。

（二）预算分析不够健全

长期以来，铁路运输企业在成本预算上不够健全主要体现在以下两方面：其一，重视分析成本结果，忽视发生结果的过程。在分析原因的过程中，注重客观原因而忽视了主观原因。其二，重视控制生产成本，忽视营销成本以及服务成本的控制。

（三）预算缺乏协调性

缺乏协调性主要体现在：其一，部门之间的协调性极差。尽管各个部门之间都在编制预算计划，但是大多是各自为政，并没有统一的目标以及规划，使得铁路运输企业全面预算的协调性比较差；其二，没有一套科学完整的指标体系。在实际的操作过程中，重视周转量指标，忽视了投资以及工资等指标，使得指标之间缺乏协调性。

（四）预算缺乏战略性、系统性以及透明性

在实际的工作中，大家往往关注的是上级的考核指标的完成情况，忽视了其他指标。同时为了完成整体目标，进而采用不规范的手段（工资列不足、多经收入冲减），这样一来，就导致了固定资产管理失去了控制，缺乏战略性以及系统性，很大程度上降低了企业的管理水平。另外一方面，预算的调整不够透明化，同时也不科学，使得预算管理不畅。

（五）缺乏有效的考核以及激励制度

企业预算目标无法较好实现的原因之一就在于没有有效的考核和奖惩措施。在铁路运输企业全面预算管理过程中，通过预算标准来对责任人以及单位进行整体考核，将考核结果与奖惩相结合。然而，在实际的操作过程中，大多强调客观因素，而忽视了主观因素对绩效的影响，进而使得这种考核往往流于形式。同时，考核方在考核过程中往往夹杂着个人情感，或者奖惩措施落实不到位，使得铁路运输企业的预算管理缺乏有效性。

三、铁路运输企业成本控制的改进措施

面对着日益激烈的市场竞争环境，必须建立科学以及合理的全面预算管理体系，进而增加产量之间的关系，增加运输收入，提高经济效益。因此，应对铁路运输企业成本控制的措施主要体现在以下几方面：

（一）制定科学合理的预算成本目标

成本预算目标应切实合理，将合理性与现实性两者有机结合

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