应收票据练习及答案

1、甲公司销售一批产品给乙公

司，货已发出，货款30 000元，按合同约定90天后付款，延期付款利息为10%。乙公司出具一张90天后到期的带息商业承兑汇票，面值30 000元，票面利率为10%。甲公司由于资金紧张，于收到票据45天持此票据到银行贴现，贴现率为12%。

要求：（1）甲公司收到票据时的核算；（2）计算甲公司票据到期值；（3）贴现后甲公司实际收到的金额；（4）假如票据到期时票款如期兑付；（5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。

2、2004年4月1日甲公司收到

丙公司签发的商业承兑汇票一张，面值80 000元，期限90天，

年利率为8%，抵偿其结欠的购

（2）货款。要求：

（1）收到票款；

丙公司如期偿付票款本息；（3）假如甲公司急需用款，于4月30日对票据背书向银行按9%的贴现率贴现；（4）贴现后票据到期，乙公司无力偿付改为：如期兑付；（5）甲公司无力偿还银行本息。

参考答案：

1.注：此题忽略增值税。

（1）甲公司收到票据时的核算

借：应收票据30 000 贷：主营业务收入30 000

（2）计算甲公司票据到期值；

到期值=30 000+30 000*10%*90/360=30 000+750=30 750 （3）贴现后甲公司实际收到的金额；

贴现息=30750*12%*45/360=461.25

贴现净值=30 750-461.25=30208.75

借：银行存款30 208.75 贷；短期借款30 000 财务费用208.75

（4）假如票据到期时票款如期兑付；借：短期借款30 000 贷：应收票据30 000 （5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。

借：应收账款30 000

贷：应收票据30 000

2. 注：此题忽略增值税

（1）收到票款；

借：应收票据80 000

贷：主营业务收入80 000

（2）丙公司如期偿付票款本息；

到期值=80 000+80 000*8%*60/360=80 000+1 600=81 600 借：银行存款81 600

贷：应收票据80 000

财务费用 1 600

（3）假如甲公司急需用款，于4月30日对票据背书向银行按9%的贴现率贴现；

贴现息=81600*9%*45/360=918

贴现净值=81600-918=80 682

借：银行存款80 682

贷；短期借款80 000

财务费用682

（4）贴现后票据到期，乙公司如期兑付；

借：短期借款80 000

贷：应收票据80 000

（5）甲公司无力偿还银行本息。

借：应收账款80 000

贷：应收票据80 000