资金流程、收入核算及基础数据.pptx

户
专
户
不通过“非税收入”等科目
三、基础数据的内容及作用
（一）执收单位数据库 （二）收入项目数据库 （三）单位与项目挂接
（一）执收单位数据库
主要内容： 单位名称，编码，主管部门，联系电话， 地址，等等
作用： 明确非税收入执收主体 明确单位层次关系 按主管部门、财政对口部门等汇总收入
（二）收入项目数据库 主要内容：
（二）资产来源类科目
日常业务处理科目：
201 非税收入 202 待分成收入 203 预收收入
207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入 209 应上解上级分成收入 210 应返还下级分成收入
212 应解本级国库收入 213 应解本级财政专户收入
业务处理较复杂的科目：
第204科目 待查收入 第205科目 往来及其他款项 第206科目 应付款项 第211科目 应缴财政专户往来款
第204科目 待查收入
本科目核算非税收入汇缴结算户收到的一般缴款书 信息不全或未通过基础数据审核或未使用一般缴款书 缴纳的收入款项以及执收单位通过电子银行业务收取 的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项。
二级科目： 待查收入
票据信息不全款 系统审核未通过款
POS刷卡待查款 网银待查款 批扣待查款
待分成收入
收入核算主体流程图 待查收入
确认
预收收入 往来及其它款项
确认
应付款
应缴专户往来款 上级返还收入
本级非税收入
下级上解收入
分成
收入结转
应返还下级收入 应上解上级收入 应缴国库收入 应缴财政专户收入
（二）非税收入的特殊资金流程
1、退付 2、待查收入确认 3、往来
1、退付
例：往来及其他款项的资金处理流程
非税收入核算体系
——资金流程、基础数据与收入核算
一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 二、汇缴结算户资金流程 三、基础数据的内容及作用 四、非税收入核算科目 五、非税收入明细账
一、资金流程、基础数据与 收入核算的关系
资金流程： 指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算 期间，征管系统根据资金的不同性质，对其 给予不同记录和处理的过程。
退付或缴库 退付
借贷方发生额含义：
借方 贷方 期末余额
结转到“应付款项”、“非税收入”等 科目的往来及其他款项额
新发生的往来及其他款项额，红字 反映已退付的款项
贷方余额反映期末未结转的往来及 其他款项余额
第206科目 应付款项
本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。
主要内容：
在执收单位数据库与收入项目数据库中，分别选择 对应的单位和项目，建立固定的联系。
A单位 B单位
a项目 b项目 c项目 d项目
作用：
是许可某单位收取某项或某些收费项目 的一种授权。
是建立非税收入单位项目明细账的基础。
四、非税收入核算科目
占用类科目 101 银行存款
来源类科目
201 非税收入 202 待分成收入 203 预收收入 204 待查收入 205 往来及其他款项 206 应付款项 207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入
往
银
来
非税收入
行
及
存
其
款
他
款
代收费
退付
项
服务性收入
保证金及利息
2、待查收入确认 例：待查收入的资金处理流程
银
待
行
查
存
收
款
入
一般缴款书信息
待分成收入 非税收入 预收收入
往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入
3、往来
例：应缴财政专户往来款的资金处理流程
往
银
来
行
及
存
其
款
他
款
项
应
交往
财来
专
政款
利息结算款
处理方式：
票据信息 不全款
系统审核 未通过款
利息 结算款
一般缴款书 信息不全
票据与领票单位不符 项目与执收职能不符
汇缴结算户利息 及手续费结算
补全 票据信息
调整差错 重录信息
确认利息 缴库
借贷方发生额含义：
借方 贷方 期末余额
已确认并已结转为正常收入的待查 收入，或冲减的银行收款差错
新发生的待查收入额，红字反映已 退付的待查收入
项目名称，编码，特殊标志，征收标准， 启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。
作用：
项目编码 明确项目层次关系，便于归类汇总。
特殊标志
三种：正常，预收，往来；
根据不同标志，在核算中将项目归入 不同核算科目，按不同方式处理。
例如： 预收 往来 正常
预收收入 往来及其他款项 待分成收入，非税收入
三种：国库，专户，其他
确定项目按规定是缴国库或专户； 设为“其他”时，收入留在“待分成收入” 科目，另行收到缴库指令时，再进行调 账、划缴。
国库 专户 其他
应缴本级国库收入 应缴本级专户收入 待分成收入
基础数据中规定的收入项目的各种性质，确定了 收入核算中各种资金的核算记录、核算处理方式。
（三）单位与项目挂接
贷方余额反映尚未确认为正常收入 的待查款项
第205科目 往来及其他款项
本科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及 有关代收、代付的往来款项及其他暂未纳入非税 收入管理的款项
主要内容及处理方式：
及 往其 来他
款 项
代收下级票据工本费
应交税金
代付上级或 印刷厂家
服务性收入
非税收入 缴库
抵押保证金及利息 代收课本费等
基础数据： 规定资金的性质，如执收单位、收入类别， 是否分成，缴国库或专户，等等。
核算制度： 规定资金的记录方式与处理方式，如核算 科目，核算分录，等等。
二、汇缴结算户资金流程
资金流程： 主体资金流程：
收入确认、分成、缴库
特殊资金流程：往来款项处理、待查收入处理、退付等
（一）非税收入的主体资金流程
209 应上解上级分成收入 210 应返还下级分成收入 211 应缴财政专户往来款 212 应解本级国库收入 213 应解本级财政专户收入
（一）资产占用类科目
101 银行存款 本科目核算非税收入汇缴结算户归ห้องสมุดไป่ตู้、记录、
结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。
按代理银行分别设置“银行存款日记账”。 日清月结并定期与银行对账。 贷方：银行存款减少 ，如缴库、分成划解等； 借方：银行存款增加； 期末借方余额：非税收入汇缴结算户银行存款数额 。
征收标准 限定收费标准上下限，防止超标收费， 防止随意减免。
启用时间 为新的项目启用提前设定生效时间。
终止时间 为即将废止的项目提前设定失效时间。
分成标志 确定项目按规定是否需要分成，按确 定结果将项目有关收入分别记入“待分成收 入”或“非税收入”科目。
是 要否分成
否
待分成收入 非税收入
管理方式