应收账款与坏账准备
应收账款坏账准备金与会计处理
应收账款坏账准备金与会计处理在企业的日常经营中，难免会遇到部分客户无法按时或者完全支付应收账款的情况，这就导致了企业面临坏账的风险。
为了应对这种风险，企业通常会在财务报表中设立应收账款坏账准备金。
本文将就应收账款坏账准备金的定义、计提方法以及会计处理进行详细阐述。
1. 应收账款坏账准备金的定义应收账款坏账准备金是企业为了应对应收账款无法收回的风险而设立的一种准备金。
它是企业根据历史经验和专业判断所进行合理预计的损失金额，用于弥补坏账的可能性。
该准备金计提的目的是确保企业财务报表的真实性和准确性，充分体现应收账款的实际价值。
2. 应收账款坏账准备金计提方法2.1 直接损失法直接损失法是一种比较简单直接的计提方法。
按照这种方法，企业会根据历史经验和行业情况，估计应收账款的坏账比例，然后将该比例乘以期末应收账款余额，得出应计提的坏账准备金金额。
2.2 百分比销售法百分比销售法是一种较为常用的计提方法。
根据这种方法，企业会根据历史经验和行业情况，确定一个合适的坏账比例。
然后将该比例乘以本期销售额，得出应计提的坏账准备金金额。
2.3 应收账款账龄分析法应收账款账龄分析法是一种相对较为精细的计提方法。
企业会将应收账款按照账龄进行分类，并根据各类账龄的历史坏账率来计算每个分类的坏账准备金金额。
不同账龄的应收账款风险不同，因此该方法可以更加准确地反映企业的坏账情况。
3. 应收账款坏账准备金的会计处理在计提了应收账款坏账准备金后，企业需要进行相应的会计处理，以体现在财务报表中。
3.1 计提应收账款坏账准备金首先，企业需要在财务报表的资产一侧增加坏账准备金账户，对应的贷方则是应收账款坏账准备金。
计提的金额应当根据上述计提方法得出的准备金金额进行调整，确保财务信息的准确性。
3.2 写坏账准备减值准备的会计分录当企业判断某笔应收账款存在坏账风险时，需要将其计入减值准备中。
会计分录应为：借记坏账准备，贷记应收账款。
3.3 冲销坏账准备的会计分录如果在后续的经营活动中，某笔之前计提的坏账实际收回或者转为其他形式的回收，企业需要将其从坏账准备中冲销，会计分录应为：借记应收账款，贷记坏账准备。
如何根据应收账款情况,进行坏账准备的计提？
如何根据应收账款情况，进行坏账准备的计提？2023年，随着全球经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈。
在这种情况下，账款的管理显得尤为重要。
正常的账款管理需要企业谨慎核对每个客户的信用情况，以便有效地预防坏账的产生。
但即使这样，仍有可能会出现一些客户拖欠账款或无法偿还的情况。
因此，企业还需要做好坏账准备的计提。
如何根据应收账款情况，进行坏账准备的计提呢？关键在于企业要对应收账款进行分类。
一般来说，应收账款分为以下几类：1.逾期款项: 逾期款项是指客户未按照合同规定的时间支付款项，通常以逾期天数为标准进行计算。
这类款项风险较高，可能导致坏账，因此，企业一般需要尽快催收或采取其他措施，减少坏账的产生。
2.超限额度款项: 超限额度款项是指客户超出了其授信额度的支付款项。
这类款项也风险较高，需要企业进行审慎管理。
3.疑似坏账: 这类款项存在一些异常情况，可能会成为坏账，但还需要进一步确认。
例如客户破产等情况。
4.正常款项: 这类款项是指客户按时支付的款项，风险较低。
有了这些分类，企业可以根据每类款项的风险程度，进行坏账准备计提。
一般来说，准备坏账的计提比例与逾期天数、超限额度等情况有关。
下面是一些常用的计提比例：1.逾期款项计提比例。
逾期一个月以下的计提比例一般在1%~5%之间；逾期一个月以上的计提比例一般在5%~20%之间；逾期三个月以上的计提比例一般在20%以上。
2.超限额度款项计提比例。
超限额度款项的计提比例一般在5%~20%之间。
3.疑似坏账款项计提比例。
疑似坏账款项的计提比例一般在10%~50%之间，具体比例需要根据实际情况而定。
当然，这些计提比例只是参考值，具体比例需要根据企业实际情况进行确定。
在计提坏账准备时，企业需要注意以下几点：1.根据逾期情况，确定计提比例。
随着逾期天数的增加，坏账的概率也会增加。
因此，企业需要根据逾期天数的不同，确定不同比例的计提。
2.对于超限额度和疑似坏账款项，需要进行更详细的分析。
应收账款坏账准备的核算
应收账款坏账准备的核算坏账准备的计提方法有余额百分比法”、账龄分析法”和销货百分比法”，这三种方法的计算如下：（1）余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500 元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002 年初坏账准备账户余额为0）。
解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000X5% = 1000元；借：管理费用1000贷：坏账准备10002002年末坏账准备科目余额为1000元；2003年甲公司发生了坏账损失500元；借：坏账准备500贷：应收账款5002003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000 >5%= 1500元；应计提的坏账准备为：1500- （1000-500）= 1000元。
借：管理费用1000贷：坏账准备1000甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000= 1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。
(2)账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。
例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表：单位：元应收账款账龄应收账款金额估计损失(%) 估计损失金额未到期200001%200过期6个月以下100003%300过期6个月以上60005%300合计36000_ 800假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100= 700元。
坏账准备账务处理
坏账准备账务处理
1、发生（冲销）坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
2、已冲销的应收账款又收回：
（收回已确认的坏账损失）
（1）借：应收账款
贷：坏账准备
（2）借：银行存款
贷：应收账款
3、收回以前年度应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款
4、年末计提坏账准备：
（1）年末“应收账款”余额=年初“应收账款”余额+本年增加额-本年减少额
（2）年末“坏账准备”余额=年末“应收账款”余额×计提比例
（3）年末应计提“坏账准备”=年末“坏账准备”余额-年初“坏账准备”余额- 本年“坏账准备”贷方发生额+本年“坏账准备”借方发生额
①年末应计提“坏账准备”为正数：
借：资产减值损失—坏账损失
贷：坏账准备—应收账款
②年末应计提“坏账准备”为负数：
借：坏账准备—应收账款
贷：资产减值损失—坏账损失。
5应收账款和坏账准备审定表
编制人
日期
2015.3.15
索引号
截止日期
复核人
日期
2015.3.20
页次
审计目标：
1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款和坏账准备增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的集体是否恰当；5、确定应收账款和坏账准备年末余额是否正确；6、确定应收账款和坏账准备在会计报表上的批露是否恰当。
审计程序：
1、核对应收账款明细账余额与总账、报表的余额是否相符。
2、获取或编制资产负债表日应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
3、分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
4、对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
4、替代程序：
客户名称凭证编号发票号码日期内容数量金额
①
②
③
替代程序结论：
5、坏账准备：会计报表余额；总账余额；明细账余额。
坏账准备计算：
应收账款和坏账准备审定表
审计调整数
审计重分类数
审定数
514，332.16
审计步骤：
1、应收账款：会计报表余额514，332.16；总账余额514，332.16；明细账余额514，33.16。
2、应收账款余额明细表（另页附后）复核加计数额514，332.16。
3、应收账款函证情况：
发函份数发函金额占Байду номын сангаас收账款比例
回函份数回函金额占发函金额比例
5、验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
6、核对坏账准备总账与报表的余额是否相符。
应收账款的会计处理与坏账准备
应收账款的会计处理与坏账准备应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，由购买方尚未付款的款项。
在企业经营过程中，应收账款的管理与处理是一项重要任务。
正确的会计处理与坏账准备能够有效降低企业的坏账风险，保证企业的资金回收和财务健康。
一、应收账款的会计处理1.确认应收账款当企业将商品或劳务提供给客户后，应确认相应的应收账款。
确认应收账款的同时，需要记录相应的销售收入。
通常将应收账款列入借方，销售收入列入贷方。
2.核对与调整应收账款企业在确认应收账款后，应定期核对应收账款与客户对账单或其他经营记录，确保账款的准确性。
同时，如果发现应收账款有误或不存在的情况，需要及时进行调整。
3.计提坏账准备企业需要根据历史经验和风险评估，计提一定比例的坏账准备。
坏账准备是指针对不可收回的应收账款设置的准备金，用于弥补可能发生的坏账损失。
计提坏账准备时，需要将坏账准备列入借方，同时将利润表上的损失项目相应计入贷方。
二、坏账准备的计提方法1.百分比法百分比法是根据历史经验和风险评估，按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
比如，企业可以根据历史坏账比例计算出一个适当的比例，将应收账款乘以该比例来计提坏账准备。
2.个别计提法个别计提法是根据具体的应收账款情况，对可能发生坏账的账款进行逐一计提。
比如，一些客户长时间不付款或者面临较大风险的客户，企业可以针对其进行特别计提。
3.组合计提法组合计提法是综合运用百分比法和个别计提法。
企业可以根据不同客户的风险评估结果，分别采用不同的计提方式进行坏账准备的计提。
三、坏账的核销当确定某笔应收账款无法收回时，需要将其核销。
核销应收账款包括两个步骤：首先将应收账款从应收账款总额中减去，然后在资产负债表中将该笔账款进行相应减少，同时在利润表中确认相应的损失。
四、其他注意事项1.严格执行应收账款的管理制度，建立健全的内部控制制度，确保应收账款的准确性和及时收回。
2.定期检查客户信用状况，了解其偿还能力，及时调整坏账准备比例。
应收账款坏账计提比例是多少
一、应收账款坏账计提比例是多少
应收账款坏账准备计提比例是公司会计政策制定的，一般根据公司实际情况，按账龄分析制定，如一年以内5%，一到二年20%，二到三年50%，三年以上100%等。
但是，按照税法规定可以扣除的坏账损失金额：核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰
二、坏账的发生条件
企业发生坏账，造成坏账损失是一种很正常的现象。
按照我国有关规定，企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
①因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
②因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
③债务人较长时期内（如超过3年）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
三、坏账损失确认年限是怎么规定的
按照《企业财务通则》规定，以下两种情况的应收帐款可以确认为坏帐:一是债务人死亡,以其破产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收帐款；二是因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。
应收账款怎么做坏账准备的账务处理
应收账款怎么做坏账准备的账务处理计提坏账准备的⽅法由企业根据历史经验，债务单位财务情况及相关信息，合理估计，提出⽬录和提取⽐例经企业董事会批准执⾏。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
计提坏账准备⾦是通过“坏账准备”账户进⾏核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进⾏全⾯检查，预计各项应收款项发⽣减值的，应当计提坏账准备。
其账务处理如下：1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(1)如本期应计提的坏账准备⾦额⼤于坏账准备账⾯余额的，应当按其差额计提?借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(2)如应提取的坏账准备⾦额⼩于“坏账准备”账⾯余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。
2.对于确实⽆法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后⼜全部或部分收回时，应按实际收回的⾦额借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记“银⾏存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。
下应收账款账⾯价值的变化如下：1)计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备应收账款账⾯价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科⽬余额并没有发⽣变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账⾯价值;2)发⽣坏账损失：借：坏账准备贷：应收账款则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账⾯价值。
3)收回已转销的坏账：借：应收账款贷：坏账准备借：银⾏存款贷：应收账款从分录中可以看出应收账款的账⾯余额没有发⽣变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账⾯价值发⽣变化。
4)冲减已计提的坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备减少，会增加应收账款的账⾯价值。
应收账款的管理与坏账处理
应收账款的管理与坏账处理应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，客户应付给企业的款项，是企业的一项重要资产。
良好的应收账款管理和坏账处理对企业的经营和财务状况至关重要。
本文将从应收账款管理和坏账处理两个方面展开论述。
一、应收账款的管理1.建立完善的应收账款管理制度为了规范应收账款的管理，企业应建立一套完善的管理制度。
制定明确的销售合同和收款规则，详细记录合同内容、交货日期和付款方式等信息，确保销售过程的规范性和可追溯性。
2.合理设置信用额度和期限企业应根据客户的信誉及支付能力，合理设置信用额度和期限。
对于信誉较高、支付能力良好的客户，可以适当放宽信用额度和期限，以提高客户满意度；对于信誉较差或支付能力不稳定的客户，应严格控制额度和期限，以降低坏账风险。
3.加强应收账款的监控和催收企业应建立完善的应收账款监控机制，及时跟踪和核对收款情况。
定期进行账龄分析，及时发现异常情况并采取相应的催收措施。
可以通过电话、短信、邮件等方式提醒客户付款，并及时与逾期客户进行沟通，寻求解决方案。
二、坏账的处理1.确认和核销坏账准备当企业发现客户无法支付欠款或破产清算时，应及时确认账款为坏账，并核销相应的坏账准备。
核销坏账准备时，应按照相关会计准则的要求进行操作，确保财务报表的准确性。
2.采取追偿措施企业有权采取合法的追偿措施来追索坏账款项。
可以通过法律途径，通过法院起诉、律师函等方式追回欠款。
此外，还可以委托专业的催收机构来进行追偿工作，提高追偿成功的概率。
3.优化风险控制措施为减少坏账的发生，企业需要加强风险控制措施。
可以通过建立多元化客户基础、明确合同条款、严格审核客户信用等方式来降低坏账风险。
此外，也可以通过购买信用保险等方式将风险转移给保险公司，降低企业自身承担坏账风险的压力。
结论良好的应收账款管理和坏账处理对于企业的经营和财务状况至关重要。
企业应建立完善的应收账款管理制度，合理设置信用额度和期限，并加强应收账款的监控和催收工作。
【审计实操经验】应收账款与坏账准备审计
【审计实操经验】应收账款与坏账准备审计【案例】X公司系甲会计师事务所的常年审计客户。
X公司是一家生产和销售高端洗涤用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。
除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。
资料一：X公司提供了2009年度财务报告显示，其2009年度税前利润为800万元。
A和B注册会计师按税前利润的5%确定了X公司财务报表层次的重要性水平为40万元。
（1）X公司所属的行业近3年经营状况稳定，行业营业收入增长率为15%。
X公司2009年度营业收入增长率与行业平均增长率持平。
X公司董事会制定的2009年度预算目标要求营业收入比上年增长20%。
（2）X公司在2009年以来放宽授信额度以增加营业收入。
2009年12月31日坏账准备余额为187万元。
公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个月以上1年以下为10%；1年以上2年以下为50%；2年以上为100%。
资料二：X公司销售与收款环节相关的内部控制如下：（1）业绩评价控制：营业收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成，并于当月财务报表的营业收入总额和应收账款余额一致。
销售主管每月审核按客户分列的营业收入（包括与上月销售额和本月销售额比较）和应收账款（包括当月贷款回收金额和月末余额）汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。
总经理和销售经理审阅后讨论解决措施。
（2）人工控制：X公司每天发生数笔销售业务。
对每一笔销售业务，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单（所有货物由物流公司运送）以及发票（计算机发票由销售部开具）上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认营业收入的凭证。
对于数据不符的交易进行调查并调整。
（3）自动化应用控制：订单分为“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。
应收账款和坏账准备
应收账款和坏账准备应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务时形成的各种应收款项。
应收账款的管理对于企业的财务状况和经营成果有重要的影响。
而坏账准备则是对应收账款的一种预防性措施，用来弥补因客户付款能力不足或不能按时付款而导致的坏账损失。
本文将首先介绍应收账款的管理原则和方法，然后详细解释坏账准备的计提和调整。
一、应收账款的管理1. 应收账款的确认在销售商品或提供服务后，企业应确认相应的应收账款。
应当确保应收账款的确认准确无误，并及时进行相关记录和核对，以防止出现遗漏或错误。
2. 应收账款的分类根据支付期限和实际情况，将应收账款进行分类管理。
常见的分类方式有：按支付期限分为短期应收账款和长期应收账款；按客户类型分为一般客户应收账款和特殊客户应收账款等。
3. 应收账款的催收及时催收账款是保证企业现金流的关键。
通过建立和完善催收制度，设置适当的催收周期和频率，对逾期未付款的客户进行催收工作，以确保应收账款的及时回笼。
4. 应收账款的监测要对应收账款进行监测和分析，建立科学的应收账款指标体系，包括账龄分析、坏账率分析等。
及时发现和预防坏账的风险，采取相应的措施减少损失。
二、坏账准备的计提和调整1. 坏账准备的计提方法根据账龄分析和坏账风险评估，按比例计提坏账准备。
一般的计提方法有百分比法和余额百分比法两种。
百分比法是按照历史坏账比例计提坏账准备，比如根据过去的经验，确定一个固定的坏账比例，并在每一期的应收账款中计提相应的坏账准备。
余额百分比法则是根据应收账款的余额按比例计提坏账准备。
根据不同的风险程度和账龄分级，确定不同的比例，并对应收账款余额进行相应的计提。
2. 坏账准备的调整坏账准备应当及时进行调整，以保持合理准确的计提比例。
调整的原则是根据具体的情况，审慎评估坏账的风险和程度，避免计提过多或过少。
可能导致坏账减少的因素包括：客户还款能力的改善、恶意拖欠的解决以及其他应收账款的实现等。
反之，可能导致坏账增加的因素则包括客户破产、倒闭或无法支付等。
应收账款与坏账准备
应收账款与坏账准备引言:应收账款是企业在销售商品或提供服务过程中所形成的与客户之间的信用交易产生的应收款项。
然而，有时客户无法按时付款，或者甚至完全无法偿还债务，这就形成了坏账。
为了准确反映企业经营状况，需要进行坏账准备。
正文:一、应收账款的分类1. 已开具发票但尚未收到款项的应收账款：这类应收账款在开票后，尚未收到款项，可以通过询问客户情况、催收等方式进行回收。
2. 已收到部分款项的应收账款：这类应收账款部分已经收到款项，但仍有未收到的余额。
可以通过与客户协商，延期支付或分期支付等方式进行收回。
3. 客户无法偿还的应收账款：这类应收账款是指客户无法偿还或完全无法偿还的账款。
需要进行坏账准备。
二、计算坏账准备1. 坏账准备的计提比例：坏账准备计提比例指企业按照应收账款余额的一定比例进行计提，一般情况下，这个比例根据企业历史坏账情况、行业风险以及经济环境等进行确定。
2. 坏账准备计提的依据：坏账准备计提的依据是应收账款的账龄以及客户的偿还能力。
通常按照账龄分组，分为1年以内、1-2年、2-3年等，根据不同账龄确定不同的坏账准备计提比例。
3. 应收账款坏账准备计提的方法：一种是坏账准备计提法，按照计提比例对应收账款余额进行计提；另一种是账龄分析法，按照应收账款的账龄分组，根据不同账龄确定相应的坏账准备计提比例，然后对每组应收账款余额进行计提。
三、坏账准备的会计处理1. 利润表处理：坏账准备计提是一种成本，需要通过成本费用科目体现在利润表上，减少期间利润。
2. 资产负债表处理：坏账准备作为一种准备金，应体现在资产负债表上。
计提坏账准备后，应收账款减少，坏账准备增加，从而减少了企业的应收账款净额。
四、坏账的核销与追回1. 坏账的核销：当确认某笔应收账款无法追回时，可以将其核销，从应收账款中扣除，并相应减少坏账准备。
2. 坏账的追回：有时客户原本无法偿还的债务，后来可能有能力偿还，或者企业通过其他方式追回了部分债务。
审计中的应收账款确认和坏账准备
审计中的应收账款确认和坏账准备在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产。
审计师在对企业财务报表进行审计时，需要确认应收账款的准确性，并评估坏账准备的合理性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备展开探讨。
一、应收账款确认应收账款是指企业对外出售商品或提供劳务而应收到的款项。
审计师在对应收账款确认的过程中，需要执行以下步骤：1. 确认应收账款的存在：审计师通过抽样核实客户的应收账款，比对企业的销售记录和收款记录，确保应收账款的真实性。
2. 确认应收账款的所有权：审计师需要核实应收账款是否属于企业，而非其他关联方或个人。
这一步骤可以通过审查合同、发票和收款凭证等文件实现。
3. 确认应收账款的计价：审计师需要根据企业的会计政策，核实应收账款的金额是否准确。
例如，应收账款是否已经包含了所有的销售价格和相关费用，并且是否按照合同约定的计价方式进行确认。
4. 确认应收账款的时效性：审计师会关注应收账款的账龄情况，即欠款已存在的时间长度。
审计师需要确保企业对于长期未收回的应收账款已做出适当的准备，并评估这些准备是否充足。
二、坏账准备坏账准备是一种对应收账款进行潜在损失计提的会计处理。
在审计中，评估坏账准备的合理性非常重要，它涉及到企业未来的收入和现金流量的可靠性。
以下是审计师在评估坏账准备的过程中所需执行的步骤：1. 评估坏账风险：审计师需要对企业的应收账款进行分析，判断哪些账款存在无法收回的风险。
审计师可以参考企业的历史数据、客户的财务状况和市场环境等因素进行评估。
2. 确定坏账准备计提方法：审计师需要核实企业是否按照相关会计准则的规定，采用合适的计提方法计提坏账准备。
常用的计提方法包括百分比法、账龄法和具体减值准备法等。
3. 评估坏账准备的充足性：审计师需要评估企业计提的坏账准备是否足以覆盖潜在的坏账损失。
审计师可以通过分析企业的历史坏账损失和实际的收回情况来判断坏账准备是否充足。
4. 审查对坏账准备的披露：审计师需要核实企业在财务报表中对坏账准备的披露是否准确和充分。
会计的应收账款和坏账准备
会计的应收账款和坏账准备在会计领域中，应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后所形成的债权。
然而，由于各种原因，部分客户可能无法按时支付款项，这就导致了坏账的形成。
为了准确反映企业的财务状况和经营成果，会计师需要对应收账款进行核算，并设立坏账准备。
一、应收账款的核算应收账款的核算主要包括以下步骤：1. 确定账款的产生时机：应收账款的产生时机通常是在产品或服务交付后。
2. 记录应收账款的金额：根据出售商品或提供服务的合同，确定应收账款的金额。
3. 录入应收账款：将应收账款记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。
4. 确定应收账款的期限和支付条件：根据合同的约定，确定应收账款的支付期限和支付条件。
5. 进行应收账款的跟踪和催收：及时跟踪应收账款的支付情况，对逾期未付款的客户进行催收。
二、坏账的确认和处理由于各种原因，企业可能会遇到客户无法支付应收账款的情况，这就形成了坏账。
为了准确反映企业的财务状况，会计师需要对坏账进行确认和处理。
1. 确认坏账：当客户逾期未支付应收账款超过一定时间后，会计师需要根据预估的坏账风险，确认这部分应收账款为坏账。
2. 调整坏账准备：确认坏账后，会计师需要相应地调整坏账准备，以反映这部分坏账对企业财务状况的影响。
3. 记录坏账准备：将坏账准备以贷方金额记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。
4. 处理坏账：对于已确认为坏账的应收账款，可以选择将其核销或转让给催收机构进行追回。
核销时，需要相应地调整应收账款和坏账准备的金额。
5. 监督坏账的回收情况：会计师需要跟踪坏账的回收情况，并及时更新坏账准备。
三、应收账款和坏账准备的重要性应收账款和坏账准备对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响：1. 财务状况：应收账款的增减会对企业的资产负债表产生影响，准确核算应收账款和坏账准备有助于准确反映企业的财务状况。
2. 经营成果：坏账的形成会对企业的损益表产生影响，正确处理坏账和调整坏账准备有助于准确反映企业的经营成果。
应收账款不计提坏账准备的审计说明
应收账款不计提坏账准备的审计说明在审计工作中，应收账款是一个重要的审计对象之一。
而在审计应收账款时，审计师需要关注的一个重要问题就是是否计提了足够的坏账准备。
如果企业未计提适当的坏账准备，可能会导致财务报表失真，从而影响投资者、债权人和其他利益相关方对企业财务状况的判断。
本文将从应收账款不计提坏账准备的审计说明角度进行讨论。
审计师在审计应收账款时，需要了解企业的应收账款政策及程序。
审计师应当查阅企业的财务报告和相关文件，了解企业的应收账款确认标准、计提坏账准备的政策和程序等信息。
如果企业没有明确的计提坏账准备政策或程序，审计师需要与企业管理层进行沟通，了解其对坏账的估计依据和方法。
审计师需要对企业的历史坏账损失进行分析。
审计师可以通过查阅企业的历史财务报表和相关记录，评估企业过去几年的坏账损失情况，了解企业的坏账风险水平。
如果企业的坏账损失持续较高，但却没有相应的坏账准备计提，审计师需要对企业的财务报表提出质疑，并要求企业提供合理的解释和依据。
审计师还需要对企业的应收账款余额进行分析。
审计师可以通过抽样调查、确认函询证程序等方法，对企业的应收账款进行核实，了解企业应收账款的构成、账龄结构、逾期情况等信息。
如果发现企业的应收账款中存在大量逾期账款或高风险客户，但却没有相应的坏账准备计提，审计师需要对企业的坏账准备进行重新评估，并提出相应的调整建议。
审计师需要对企业的财务报表进行综合分析。
审计师应当综合考虑企业的应收账款政策、历史坏账损失、应收账款余额等因素，评估企业是否存在计提坏账准备不足的风险。
如果审计师认为企业的坏账准备不足，可能导致财务报表失真，审计师应当向企业管理层提出相应的调整建议，并在审计报告中对此进行披露。
审计应收账款不计提坏账准备是审计工作中的重要内容之一。
审计师在审计应收账款时，需要关注企业的应收账款政策、历史坏账损失、应收账款余额等信息，评估企业是否存在计提坏账准备不足的风险。
资产负债表中的应收账款与坏账准备
资产负债表中的应收账款与坏账准备资产负债表是一份会计报表，反映了一个企业在特定日期的资金、财产和债务状况。
其中一个重要的项目是应收账款和坏账准备。
本文将探讨资产负债表中的应收账款和坏账准备的意义、计算方法以及对企业财务状况的影响。
一、应收账款的意义应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务时，客户尚未支付的金额。
在资产负债表中，应收账款列为资产的一部分，因为企业有权要求客户支付这笔款项。
应收账款的增加意味着企业的销售收入增加，但同时也增加了企业的风险，因为如果客户无法或不愿支付，这部分账款就成为坏账。
二、坏账准备的意义坏账准备是为了应对应收账款中可能出现的坏账而设立的一项准备金。
当企业在销售商品或提供服务的过程中，预见到有一部分客户可能无法或不愿支付应收账款时，会将一部分资金预留为坏账准备。
坏账准备反映了企业对风险的预判和对可能发生的损失的预警。
坏账准备将在资产负债表中反映为减少应收账款的资产和减少所有者权益的负债。
三、计算方法为了计算应收账款中的坏账准备，企业通常采用两种方法：百分比坏账计提法和明细法。
1. 百分比坏账计提法根据历史经验和企业的风险判断，企业可以按照销售额的一定比例进行坏账准备，并将此比例应用于应收账款。
这种方法简单易行，适用于那些销售额较稳定、坏账风险较低的企业。
该比例通常由企业内部根据历史经验和风险评估确定。
2. 明细法明细法是指根据企业的具体情况，对应收账款进行详细核对和分析，按照客户的信用状况、历史付款记录等因素来确定坏账准备的金额。
这种方法较为精确，适用于销售额较大、客户信用状况复杂多样的企业。
无论采用哪种方法，企业需要定期评估和调整坏账准备的数额，以确保风险和损失的准确预测。
四、对财务状况的影响应收账款和坏账准备在资产负债表中扮演着重要的角色，对企业的财务状况产生直接影响。
1. 资产负债表中的应收账款部分反映了企业的销售额和未来的现金流入可能。
高额的应收账款可以显示企业销售业绩强劲，但也意味着企业面临较高的风险。
应收账款与坏账准备的计提
应收账款与坏账准备的计提应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品、提供服务、出租资产等经营活动所形成的应收款项。
在企业的日常经营中，应收账款的计提和管理是非常重要的，它直接关系到企业的资金回收能力和财务状况。
而坏账准备则是用来预防和应对由于应收账款无法回收而造成的损失。
本文将从应收账款的计提、坏账准备计提的原则、方法以及对公司经营的影响等方面进行探讨。
一、应收账款的计提应收账款的计提是指在销售商品或提供服务时，根据交易发生原则，将应收账款计为债权。
这是企业对已出售的商品或提供的服务所产生的债权进行确认，同时增加资产账户和应收账款账户的过程。
应收账款的计提原则主要包括：1. 与实际交易有关：只有与实际交易有关的应收账款才能计提，如销售商品、提供服务等。
2. 金额可靠：应收账款的金额应该是可靠的，要根据实际交易情况进行核实，确保计提的准确性。
3. 发生在一定时期内：应收账款的计提应当发生在一定的时期内，一般是在销售商品或提供服务之后立即计提，以确保会计信息的及时性。
计提应收账款的方法一般有两种：1. 直接计提法：根据实际销售商品或提供服务的金额直接计提应收账款。
2. 百分比计提法：按照一定比例计提应收账款，如销售金额的10%等。
二、坏账准备的计提坏账准备是企业为了应对应收账款无法回收而设立的一种准备金。
坏账准备的计提是对应收账款风险和损失的一种预防措施，它反映了企业对坏账风险的估计和预防，同时也体现了企业对账款的质量和回收能力的评价。
坏账准备计提的原则主要包括：1. 实际存在的风险：只有当企业确实面临着无法回收应收账款的风险，才能计提坏账准备。
这要求企业对客户的信用状况、付款能力进行评估，并根据实际情况进行计提。
2. 金额可靠：计提坏账准备的金额应该是可靠的，要基于对客户信用状况和历史回收情况的分析和判断，避免计提过多或过少。
坏账准备的计提方法一般有两种：1. 固定百分比法：按照销售额或应收账款余额的一定比例计提坏账准备，比如销售额的5%等。
应收账款的管理与坏账准备
应收账款的管理与坏账准备应收账款作为企业经营中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营业绩具有重要影响。
良好的应收账款管理与坏账准备是企业保持流动资金充足、盈利能力稳定的关键。
本文将从应收账款管理和坏账准备两个方面进行论述。
一、应收账款管理应收账款管理是指企业通过合理的控制和管理手段，提高应收账款的回收率，降低坏账风险，确保企业资金的周转和健康发展。
在进行应收账款管理时，企业可以采取以下措施：1.建立健全的信用管理制度：企业应建立合理的信用政策，明确客户信用额度、付款期限等，确保客户能按时付款。
同时，对新客户进行信用评估和额度控制，以减少坏账的发生。
2.加强账款回收工作：企业可以通过及时跟进客户欠款情况，并采取电话、短信、邮件等方式提醒客户付款，加快账款回收速度。
此外，建立回款计划，确保回款进度得到有效控制。
3.严格执行销售合同：企业与客户签订销售合同时，要明确交货和付款条件，并在合同中规定逾期付款的违约责任和后果，以增加客户的付款意识。
4.妥善处理纠纷和争议：当发生与应收账款相关的纠纷和争议时，企业要及时采取解决措施，避免因此延长账款回收期限。
可以通过法律手段或与客户进行协商的方式解决争议。
二、坏账准备坏账是指企业按照合同约定或应收账款的支付期限未收回的情况，企业应根据风险性和收回的可能性，进行合理的坏账准备。
坏账准备的作用是减少坏账对企业财务状况的影响，保护企业的利益。
1.根据风险程度分类计提：对不同类型和不同风险程度的应收账款，根据历史经验和客户信用状况进行分类计提坏账准备，以减少未来可能发生的坏账损失。
对于风险较高的客户，可以提高坏账准备的比例，以降低坏账风险。
2.定期进行坏账准备的评估和调整：企业应每季度或每年对已计提的坏账准备进行评估和调整。
根据实际收回情况的变化，及时调整坏账准备的金额，保持坏账准备的及时性和准确性。
3.监控坏账回收情况：企业要密切关注坏账的回收情况，及时调整坏账准备的金额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
优点 账务处理比较简单，实用，企业发生坏账损失时，只作一笔分录即可反映 把不能收回的应收账款而引起的损失列作各发生期的费用，使收入和费用配比，应收账款按估计的可变现数额计价，能消除报表中虚列的应收账款，反映真实的财务情况
缺点 不符合权责发生制原则，收入与费用不能正确配比，虚计资产负债表上应收账款的可变现净值 账务处理较繁，每期都要提列坏账准备，发生坏账时再予以反映
借：应收账款 —甲公司 10 000
贷：资产减值损失——坏账损失 10 000
同时：
借：银行存款 10 000
贷：应收账款 —甲公司 10 000
一、坏账损失的概述
在激烈的市场竞争中, 企业为了生存必然采取赊销的手段, 而赊销会形成应收账款, 不可避免地会产生坏帐损失。一些企业因定位不准, 经营不善, 管理不利等原因被市场淘汰而倒闭破产。那么, 另一些与之有经济往来的企业发生坏账的机率也越来越大。
（一）应收账款
应收账款是指企业因赊销产品、商品或者提供劳务形成的债权。
如：某企业2008年末应提坏账准备金的“应收账款”余额为500 000元，2009年6月甲公司发生坏账6000元，年末应提坏账准备金的“应收账款”余额为650 000元，2010年10月，上年已冲销的坏账其中又收回甲公司3000元，年末应提坏账准备金的“应收账款”余额为760 000元。坏账准备金的提取比例为1％。
（二）备抵法
１、备抵法定义
按期计提坏账损失形成坏账准备，当确认某一应收账款为坏账时，注销坏账准备，同时转销应收账款的金额。
２、备抵法的账务处理
企业运用备抵法的账务处理主要用应收账款余额百分比法来计算的。即根据年末“应收账款”账户所属明细账户借方余额合计数再加上年末“预收账款”账户所属各明细账户借方余额合计数作为应收账款余额。对各期的“坏账准备”账户的期末余额都要进行调整。发生坏账损失时：借记“坏账准备” ，贷记“应收账款” 。收回已冲销的坏账准备时：借记“应收账款” ，贷记“坏账准备”； 同时，借记“银行存款” ，贷记“应收账款” 。
（５）2010年末提取坏账准备金（ 760 000×1％－9 500＝－1900 ）
借：坏账准备 1 900
贷：资产减值损失——坏账损失 1 900
三、直接冲销法优缺点
（一）优点
账务处理、易操作
由直接冲销法的账务处理程序可见，其只有注销核算和已注销收回的核算。并且，发生坏账时，只需一笔分录即可反应。因此，其账务处理简单，实用，会计人员不易出错。
其会计分录为
（１）2008年末提取坏账准备金（500 000×1％＝5000）
借：资产减值损失——坏账损失 5 000
贷：坏账准备 5 000
（２）2009年6月核销坏账损失
借：坏账准备 6 000
结 论
由上文所论述到的，我国会计改革正在不断深入，会计已由简单的记录和计算，逐渐发展成以货币单位来综合的核算和监督经济活动过程的一种价值管理活动。社会生产规模的扩大和管理水平的不断提到，企业感觉到竞争压力越来越大 ，商业信用的产生使赊销成为企业竞争的宠物。由于赊销产生的应收账款是导致坏账损失发生的直接原因，这是市场经济中不可忽视的问题，特别是我国正处在新旧体制的转换之际，各种经济立法尚不健全，企业的“三角债”成了“剪不断、理还乱”的棘手问题，坏账损失已呈上升趋势。根据企业自身情况，选择正确合适的坏账核算处理方法是极其重要的，可以帮助企业应尽可能降低应收账款收不回来的机会,减少坏账损失,提高应收账款的收益率 ,增强企业的资金周转能力，提高企业竞争能力。
（４）2010年上年已核销的又收回3000元
借： 应收账款—甲 3 000
贷：坏账准备 3 000
借： 银行存款 3 000
贷：应收账款—甲 3 000
《企业会计制度》规定企业必须采用备抵法核销发生的坏账。由上文论述可知，直接冲销法虽简单易行，但违背了诸多会计原则。备抵法虽弥补了直接冲销法的缺点，但是自身操作繁琐，易出错。所以，两种核算方法皆有利有弊。我们应当根据自身的条件和会计法律法规的规定，选择合适的核算方法，才能使企业的核算做到最好，坏账的损失最小。
（二）缺点
１、不符合权责发生制、收入与费用配比原则
在这种方法下，坏账发生时直接接入当期费用。确认坏账没有与企业赊销业务相联系。坏账损失实际发生时，与坏账损失确认时间不一致。
２、虚增企业利润
这种方法在坏账未发生前不做处理，导致企业发生大量的陈账、呆帐、长年挂账得不到处理，虚增了企业利润，夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。
２、备抵法符合谨慎性原则
谨慎性原则要求的是尽可能的不夸大资产、权益，尽可能不少算成本费用。因此备抵法在估计坏账损失，预提坏账准备将其计入费用作到不低估费用。同时发生坏账时，将其冲减“应收账款”，计算出应收账款净额，从而做到不高估资产进而防止企业虚增利润。
３、备抵法加强了资产负债表和利润表的可靠性
如：（1）某企业2010年9月10日确认并核销了甲公司欠款20 000元。
借：资产减值损失——坏账损失 20 000
贷：应收账款—甲公司 20 000
（2）2010年11月25日，已核销的甲公司欠款中的10 000元又收回。
关键词
应收账款，坏账损失，坏账准备，直接冲销法，备抵法
随着市场经济的进一步深入发展，市场竞争日益激烈，企业面临的竞争越加激烈化、全球化，企业要在竞争中胜出，就要不断地开拓新市场。制定和采取新的销售政策，赊销商品作为吸引客户，扩大销售的一种手段，越来越多地被企业所采用。这种销售方式在多数情况下能起到促销作用，充分挖掘和利用企业的生产能力，扩大销售量，增加产品的市场占有量，提高企业的竞争力，增加利润，但同时也存在诸多的问题和隐患。赊销，虽是目前市场经济条件下企业的促销手段，但有的货款收不回来，便形成坏账损失。对于收不回来的应收账款的会计核算方法的优缺点分析，及有效的选择就是本文即将论述的问题。
（二）缺点
由以上所述，可见，备抵法核算手续繁琐，核算内容较直接冲销法多了坏账计提等，同时，核算的金额比较麻烦，易出错。因此，备抵法对于会计人员的学识、经验要求较高。
五、直接冲销法和备抵法比较
直接冲销法 备抵法
定义 即在实际发生坏账时，将实际发生的损失直接从应收账款中核销，同时将损失额全部计入当期费用 即按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，当坏账实际发生时，冲销坏账准备账户
市场经济条件下，商业信用日益发达，企业发生的应收账款越开越多，因此，加强应收账款的管理工作极其重要。但是应收账款的增多，也不可避免的使得企业的坏账损失增加。核算坏账损失即是企业极为重要的会计工作。本文即将阐述核算坏账方法的利弊。
（二）坏账损失及确认
企业的各项应收款项，可能因债务人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，这种无法收回的应收款项就是坏账。坏账造成的损失就是坏账损失。对于坏账损失的确认《企业财务通则》对其做了明确的规定：确认为坏账损失应该符合以下条件：1、债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分。2、债务人死亡，即无财产可供清偿，又无义务承担人确实不能收回的。3、因债务人逾期为履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收账款。对于这一规定我认为也有不足的地方。对第三点中提到的三年以上的应收账款确实无法收回的应确认为坏账损失。但对于有的企业已确认债务人无法偿还债务，但期限未达到三年的。我们仍可将其确认为坏账损失。不必等到三年后才确认。如由于无效的经济合同或某些欺诈行为导致企业的债务无法收回的可不必等到三年，即可确认为损失。
四、备抵法优缺点
（一）优点
１、备抵法符合权责发生制原则和配比原则
权责发生制原则是指收入与费用的确认和计量，应以收入和费用发生时就确认和计量，配比原则是指当期的收入与其向对应的成本费用相配合，所以企业赊销商品而产生的应收账款与坏账损失之间存在着必然的联系，没有赊销就没有坏账损失。因此，在收入确认的同时，就应该确认与之相配比的成本、费用。
贷：应收账款—甲 6 000
（３）2009年末提取坏账准备金（ 650 000×1％+1 000＝7 500 ）
借：资产减值损失——坏账损失 7 500
贷：坏账准备 7 500
坏账的会计处理有两种方法：直接冲销法和备抵法。
（一）直接冲销法
１、直接冲销法定义
指企业实际发生坏账时，一方面确认为坏账损失，计入当期费坏账确认期一次转销应收账款，借记 “资产减值损失——坏账损失”，贷记 “应收账款”。如果冲销的坏账损失以后又收回，那么收回款项的同时应借记“应收账款”，贷记“资产减值损失——坏账损失”；并且借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
二、 核算坏账损失的方法
因为不同的所有制企业及追求不同的企业经营者，对坏账损失的认识也不一样。国有企业和上市公司追求的往往是个人政绩和表面效益，导致很少报有坏账损失，经营者就在任期期间减少对坏账的处置，导致企业坏账长年累月地沉积在企业的财务账面上。而对民营企业来说其对坏账的看法又不一样。小股东们希望尽可能的降低坏账准备的计提来增加企业经营利润，在年末可以分得更多的红利，而对于大股东者来说希望增加坏账准备的计提，减少当年企业账面利润。从而减少股东分红，侵害其他中小股东利益。对于其他小企业就希望坏账准备提的越多越好，以减少利润从而减少税收的交纳。因此，坏账损失的合理核算是必要的。