财税知识讲座25页

三、会计与税收在费用扣除上的差异分析 四、亏损的弥补 五、个人独资合伙、个体工商所得税 六、企业所得税的计缴
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会计与税收在相关原则上的差异
会计核算包含税费核算，而税收则根据财务制度确定税基，但 由于税收法律法规和会计准则、制度分属不同的领域、基于不同 的目的、服务于不同的对象，因而通常存在不同程度的差异。 这种差异主要体现在收入费用要素的确认与处理上。 会计原则：谨慎性、实质重于形式，注重会计职业判断 税收原则：
会计与税收在收入确认上的差异分析（上）
一、会计上作为收入，税收上不纳入应税所得或作为免税所得
1、国债利息收入
2、国家补贴收入：各种国家补贴收入。其中财政部门指明用途，属于专款专用的部分， 免征企业所得税。（为此相应的支出也不得作为税前扣除） 3、投资收益：从相同税率被投资单位分回的利润（深圳、珠海、汕头、厦门特区或海 南省、浦东新区分回的利润一般需要补税）；权益法下被投资单位净资产增加时，确认的 投资收益。 4、技术转让收益：企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技 术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分， 依法缴纳所得税。 5、其他免税所得：按税收规定，经税务机关审批的免税所得，如免税的技术转让收 益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品 初 加工业所得等。
1、权责发生制原则（主要是收入上） 2、配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年 度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 3、相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。 4、确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 5、合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
地方税务局系统负责征收和管理的税种
（1）营业税（2）地方国有企业、集体企业、私营企业 缴纳的所得税（01年12月31日前成立的企业） （3）个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收 部分）（4）城市维护建设税（不包括上述由国税局系统 负责征收管理的部分）（5）资源税（6）城镇土地使用税 （7）耕地占用税（8）土地增值税（9）房产税（10）城 市房地产税（11）车船使用税（12）车船使用牌照税 （12）印花税（13）契税（14）屠宰税（15）筵席税 （16）农业税（17）牧业税及其地方附加 （18）地方税的滞纳金、补税、罚款。
财税知识讲座
主办单位：中山市工商联
举办时间：2006年8月18日
中国执业注册会计师 、会计师 叶灶树 中山市地方税务局纳税人服务中心
内容提要
一、近期财税法规新变化 二、税收征管相关规定 三、会计制度与税收政策的联系与区别 四、税收策划与涉税风险的防范 五、现场答疑
最新会计法规：39项企业会计准则和48项注册会计师
财政与海关部门负责征收和管理的税种
财政部门： 大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加、契税、 耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。
海关系统： 负责征收和管理的项目有：关税、行李和邮递物品 进口税、负责代征进口环节的增值税和消费税、船舶吨 位税。
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二、会计与税法的区别
一、会计与税收相关原则上的差异 二、会计与税收在收入确认上的差异分析
小企业会计制度 金融企业会计制度
会 计 规 范
行政事业单位会计制度
基 本 准 则
具 体 准 则
村集体经济组织会计制度 民间非营利组织会计制度
个体工商户会计制度
会 计 工 作
会 计 人 员
各 类 具 体 行 业 会 计 核 算 办 法
会 计 处 理 规 定
最新税收法规(主要）：
税 收 法 律
税 收 法 规
审计准则2月15日正式发布 。企业会计准则体系自2007年1 月1日起在上市公司施行，力争在不长时间内，在所有大中 型企业执行；注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起 在境内会计师事务所施行。
会 计 法
企 业 财 务 会 计 报 告 条 例
会 计 准 则
会 计 制 度
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企业会计制度
税 收 规 章
税 收 行 政 解 释
国 际 税 收 协 定
税 收 地 方 性 法 规
税 收 地 方 规 章
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税收征收职能分工
• 目前，我国的税收分别由财政、税务、 海关等系统负责征收。
中山财政 中山海关
中山地税
中山国税
国家税务局系统负责征收和管理的税种 （1）增值税（2）消费税（3）车辆购置税
（4）外商投资企业和外国企业所得税 （5）2002年1月1日起在工商部门办理设立（开业） 登记的企业的企业所得税 （6）地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税
（7）铁道部门各银行总行各保险总公司集中缴纳的营业税、所得 税和城市维护建设税（8）中央企业缴纳的所得税（9）中央与地 方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得 税（10）海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（11）证券交易税 （12）个人所得税中对储蓄存款利息所得征收部分（13）中央税 的滞纳金、补税、罚款。
会计与税收在收入确认上的差异分析（下） 二、会计上不作为收入，税收上却要纳入应税所得
1、视同销售：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、 捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，会计上直接按成本结转，但 税收上视同对外销售处理，其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格 确定；没有参照价格的，按成本加合理利润的方法组成计税价格确定计税销售收入。 2、销售折扣：折扣额与收入不写在同一张发票上，则折扣额不得从收入中扣除。 3、由于收入确认原则上的并异：会计（四个条件），税法上用列举的方法： A直销和提供劳务，强调收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单 交给买方或已经提供劳务； B托收承付和委托银行收款方式销售货物、预收货款方式销售货物和视同销售 货物，强调货物发出； C赊销和分期收款方式销售货物，强调合同约定的收款日期； 4、投资收益方面(如短期债券投资的利息收入） 5、接受捐赠 6、非货币性交易\债务重组\售后回购 7、在建工程试运行收入 8、包装物押金(超过1年的，经批准，最长3年） 9、确实无法支付的应付款项 （外资2年，内资无规定，3年？对方已确认损失的应确认收入） 10、对外来料加工节省的材料