4了解内部控制——工薪与人事循环
工薪与人事循环的审计PPT课件
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或： 上述贷方余额经被审计单位的同意， 将多提的工资费用予以冲回，调整分录如 下。
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执行审计程序过程B
检查2008年相关凭证。 假设：经检查获知： 2008年1月8日88# ，支付了新进人员 的2007年未付工资2万元 2008年2月4日99#，发放了职工 2007年度的年终奖178万元 2008年2月9日100#，将多计提的20 万元转入其他应付款挂账
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(二）检查程序 1、执行该审计程序的目标——检查 职工薪酬计算的正确性、工资总额的合规性、 工资的合法性、工资发放的合理性、工资分 配的客观性。
2、获取或编制的证据（资料）
核准工薪制度的文件、工资提取表、工资发放 表、工资分配表、考勤表等。
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3、相关的工作底稿
测试表等
4、审计思路及如何形成审计工作底 稿
一、本循环基本业务流程 重视应付职工薪酬业务处理流程的审 计，可最大限度地降低审计风险。
工资卡后面的故事
3
人力资源部
考勤记录
审签
财务部
审查
分配
稽核
审定
记账发放
核对
本循环的主要凭证：工资提取表、工资发放表、 工资分配表、考勤表等 4
（一）工资记录人员是否对职工出勤情 况进行了完整性的初始记录；
（二）劳资部门负责人是否对编制的工 资提取表和工资发放表进行了认真地审查 并签章；
2、获取或编制的证据（资料）
明细表(取得或编制）、上年度应付职工薪酬 相关明细表、劳资部提供的社保缴纳明细表、 人力资源部提供的职工岗位核定表等
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3、相关的工作底稿 明细表、对比表
第五章人力资源与工薪循环(教材)
第五章人力资源与工薪循环的审计第一节人力资源与工薪循环的特征职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬，其主要核算方式有计时制和计件制两种。
职工薪酬可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。
同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，所以在审计中便显得十分重要。
随着经营管理水平的提高和技术手段的发展，职工薪酬业务申进行舞弊及掩饰的可能性已有减少，因为有效的职工薪酬内部控制可以及时揭露错误和舞弊；使用计算机编制职工薪酬表和使用工薪卡，提高了职工薪酬计算的准确性：通过有关机构，如税务部门、社会保障机构的复核，可相应防止职工薪酬计算的错误。
然而，在一般企业中，职工薪酬费用在成本费用中所占比重较大。
如果职工薪酬的计算错误，就会影响到成本费用和利润的正确性。
所以，注册会计师仍应重视对职工薪酬业务的审计。
职工薪酬业务的审计，主要涉及应付职工薪酬项目。
人力资源与工薪循环，包括员工雇用和离职、工作时间记录、工薪计算与记录、工薪费用的分配、工薪支付以及代扣代缴税金等。
在制造业中，员工工薪影响两个重要的交易类型，即工薪的发放和直接工薪费用与间接工薪费用的分配。
与其他循环相比，人力资源与工薪循环的特点更加明显：一是接受员工提供的劳务与向员工支付报酬都在短期内发生；二是交易比相关的资产负债表账户余额更为重要；三是与工薪相关的内部控制通常是有效的。
一、不同行业工薪的性质无论在哪种行业，工薪都具有重要性。
例如，在服务业中，企业属于劳动密集型，工薪支出在所有支出中占有重要比例。
在高科技行业中，企业支付的工薪取决于员工的技能，这些企业可能设计出一套复杂的补偿方案雇用和留住最好的员工，以保持具备良好的持续经营能力。
在制造业中，企业支付的工薪支出取决于产品生产过程的劳动密集程度。
在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。
一是人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响。
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
控制测试-工薪与人事循环
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
(二)工薪与人事循环
工薪与人事循环控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2:控制测试程序3.GXC-3：控制测试过程工薪与人事循环:控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
2.控制测试结论编制说明：1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC一3 表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标，相关的交易和账户余额测试及其认识进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
内部控制制度之薪工循环(doc33页)优选文档1.doc
内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。
2)招募征选作业（CW102），另订之。
3)任用作业（CW103），另订之。
4)训练研习作业（CW104），另订之。
5)考勤考核作业（CW105），另订之。
6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。
7)薪资作业（CW107），另订之。
8)福利作业（CW108），另订之。
9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」34、鲜花烂漫正当时，爆竹声声在这时，拱手道贺在今日，招财进宝一起齐，紫气兆祥意未已，东风送财献大吉。
开业首日，祝你财源广进！35、一滴水虽小，千千万万滴水就会汇聚成江河，一粒沙虽轻，千千万万颗沙就会变成沙漠，生意就是聚少成多，愿你从小做起，日日蒸腾。
36、新店开张祝贺你，送上对联表心意；上联：‘开’四方财气‘张’八方乐事；下联：‘迎’四海朋友‘喜’八方来财；横批：生意兴隆！37、星期一开业大吉，星期二万事如意，星期三开心每天，星期四鸿运当头，星期五和和睦睦，周末把好运汇聚，把健康凝集。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
审计教程-工资与人员循环
总体思路
了解内部控制
评估计划控制风险
确定控制测试的范围
设计控制测试与 审计程序
交易实质性测试， 实现与交易相关
样本规模
的审计目标。 选取样本项目
时间安排
了解内部控制
询问、观察、检查、记录
为估计有关控制风险，工薪与人事循环中的几个主要控制如下：
➢ 充分的责任分离（人力资源部门应独立于工资职能，工资处理过程应与现金支出发放分
1
只有一类交易，即因接受雇员提供的劳务而在短时间内向雇员支付的劳务报酬。
交易比相关的资产负债表账户余额更重要。与工资相关的账户（如应付工资和预
2
扣税款）的金额通常小于整年交易的总额。
3
内部控制通常是有效的
工薪与人事循环中的账户
应付职工薪酬
银行存款
支付工资 支付工资税
支付
期初余额 应付工资、奖金等 期末余额
预扣所得税和其他预扣款
支付
期初余额 工资扣款 期末余额
应付税费
支付
期初余额 工资税费用 期末余额
直接人工 工资税费
工薪与人事循环的经营职能及相关的凭证和记录
交易分类 工资
账户
现金 工资费用 预扣工资 应计工资
经营职能 员工聘用和离职
工时记录 工资表编制
支付工资
编制工资纳税申报表 缴纳税金
凭证和记录
对人事、考勤和工资 复核组织章程，同雇
发放进行责任分工。 员讨论，观察职责履
行情况。
记录时只接受存在于 审查因为没有雇员编
计算机数据文件中的 号而被计算机拒绝的
雇员。
交易输出结果。
支票在签字前经过授 审查质性测试
复核工资日记账、总 账和工资收入记录， 看其是否有大额或异 常余额。 用人力资源记录比较 已核销支票或直接存 入的信息。 比较已核销支票和工 资日记账的姓名、金 额和日期。 审查已核销支票是否 恰当背书。
内部控制制度之薪工循环
详细描述
社会保险费结算审计要点包括以下几个方 面
缴费比例方面
检查公司缴纳的社会保险费比例是否正确 ，是否符合国家相关法规和政策规定。
缴费基数方面
核实公司为员工缴纳社会保险费的基数是 否正确，是否符合国家相关法规和政策规 定。
公积金结算审计要点
总结词
公积金结算是内部控制制度中薪工循 环的重要组成部分，主要对为员工缴 纳的公积金进行审计和核对。
社会保险费结算内部控制
社会保险费是企业为员工缴纳的各类社会保障费 用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤 保险等。
这些流程和措施通常包括：制定社会保险费管理 制度、设立社会保险费管理机构和岗位、明确社 会保险费缴纳标准和计算方法、建立社会保险费 审核和批准制度等。
社会保险费结算内部控制是指企业通过制定一系 列流程和措施来确保社会保险费的准确性和合规 性的管理活动。
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内部控制制度之薪工循环的风险及应 对措施
工资结算风险及应对措施
总结词
在工资结算过程中，由于人为或系统等因素导致工资计算错 误、支付时间延迟等问题。
应对措施
制定详细的工资结算流程和规范，明确各部门的职责和分工 ；建立工资复核机制，确保工资计算的准确性和完整性；加 强系统安全性，防范黑客攻击和数据泄露。
程序定位原则
含义
程序定位原则是指企业应根据自身的业务特点和管理要求，将内部控制程序化、 制度化、规范化，制定明确的工作流程和操作步骤，以便更好地实施内部控制。
例子
例如，企业可以制定财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度等，明确各项 业务的流程和操作步骤，以便更好地规范各项业务活动，提高管理效率和降低风 险。
这些流程和措施通常包括：制定其他薪酬福利管 理制度、设立其他薪酬福利管理机构和岗位、明 确其他薪酬福利标准和计算方法、建立其他薪酬 福利审核和批准制度等。
内部控制制度薪工循环
内部控制制度薪工循环内部控制制度是指企业为达到事业目标，采取一系列控制措施来规范经营行为、保护企业财产安全、提高内部管理效率的制度。
薪工循环则是指企业在内部控制制度中对薪资发放过程进行有效管理和监控的循环。
一、内部控制制度的基本要求为了确保内部控制制度的有效运行，需满足以下基本要求：1.明确责任：明确各级管理人员的职责和权限，建立责任倒查机制。
2.制定政策：制定与内部控制相关的政策、规章制度，保证各项工作有章可循。
3.建立流程：建立各项工作的流程和标准操作程序，确保操作的一致性和规范性。
4.风险评估：对各项工作进行风险评估，识别潜在的风险点，提前采取措施预防风险的发生。
5.内部监控：建立内部监控机制，及时发现问题并进行纠正，保证内部控制的持续性和有效性。
二、薪工循环的重要性薪工是企业对员工付出的回报，薪工循环是指企业通过构建合理的薪资管理体系，保证员工薪资发放准确、及时，从而激发员工积极性和工作效率。
薪工循环在内部控制制度中具有重要的地位和作用，主要表现在以下几个方面：1.确保薪资的合理性：通过内部控制制度，可以对薪资核算过程进行监控和审计，避免薪资发放过程中的错误和不正当操作。
2.提高薪资发放效率：在薪工循环中，可以通过建立明确的发放流程和规范的操作程序，提高薪资发放的效率和准确度。
3.保障员工权益：薪工循环可以确保员工薪资的准确发放，维护员工的合法权益和福利待遇。
4.降低人为风险：通过薪工循环的内部控制措施，可以减少因员工作假、串通领薪等不法行为而导致的潜在风险。
三、薪工循环的具体控制措施1.薪资计算控制：建立薪资计算的核对机制，确保计算的准确性和一致性；同时对关键岗位和高风险职工的薪资计算进行特别审计，以防止薪资泄漏和非法操作。
2.薪资发放控制：建立薪资发放的内部审批机制，防止薪资发放过程中的滥权、违规操作；对薪资发放进行明细记录，确保发放的准确性和及时性。
3.信息安全控制：保护薪资信息的安全性，建立权限管理制度，防止恶意人员窃取或篡改薪资数据。
内部控制守则之薪工循环(doc33页)优选文档1.doc
内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。
2)招募征选作业（CW102），另订之。
3)任用作业（CW103），另订之。
4)训练研习作业（CW104），另订之。
5)考勤考核作业（CW105），另订之。
6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。
7)薪资作业（CW107），另订之。
8)福利作业（CW108），另订之。
9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」内部控制制度执行检查与评价业务流程1一、业务目标1经营目标1.1依据内部控制手册，检查有限公司机关、各二级单位的执行情况。
促使内部控制制度在实际工作中得到有效执行。
1.2对有限公司机关、各二级单位的执行内部控制制度情况作出评价，提出整改建议和奖惩意见。
1.3发现内部控制中存在的重大问题，并提出对内部控制制度修改完善的意见。
2合规目标2.1确保检查与评价工作的程序合规、方法合理、评价意见客观、整改建议可行、奖惩意见恰当。
4了解内部控制——工薪与人事循环
了解内部操纵1.了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。
2.针对工薪与人事循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动碍事的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和测试工薪与人事循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部操纵汇总表2.GXL-2：了解内部操纵设计——操纵流程3.GXL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动了解内部操纵汇总表账户余额。
2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的碍事，不能完全回属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的碍事时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的碍事；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作。
〕2.要紧业务活动项或多项业务活动的操纵进行测试，应在此讲明缘故。
〕3.了解交易流程依据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否托付其他效劳机构执行要紧业务活动？要是被审计单位使用其他效劳机构，将对审计方案(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？要是已发生变化，将对4.信息系统操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。
]6.沟通事项是否需要就已识不出的内部操纵设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的治理层或治理层进行沟工薪与人事循环：与等确认以下所述内容。
资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策的制定和修改程序等。
〕(1)职员聘用与离职〔注：此处记录对被审计单位职员聘用与离职流程的了解。
例如：编制用人方案、聘请、签订劳动合同，以及终止劳动合同等。
〕的处理，以及对加班时刻的操纵等。
了解工薪与人事循环
立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：了解内部控制1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关地内部控制地设计,并记录获得地了解。
2. 针对工薪与人事循环地控制目标,记录相关控制活动,以及受该控制活动影响地交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制地了解,并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和测试工薪与人事循环地控制设计和执行过程中识别地风险,以及拟采取地应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇总表2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环：了解内部控制汇总表户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环地影响,不能完全归属于任何单一地业务循环。
在实务中,在考虑与货币资金有关地内部控制对其实质性程序地影响时,注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制地影响；对于未能在相关业务循环涵盖地货币资金内部控制,注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行地了解和测试工作。
）2. 主要业务活动或多项业务活动地控制进行测试,应在此说明原因。
）3. 了解交易流程根据对交易流程地了解,记录如下：(1>是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构,将对审计计划产生哪些影(3> 自前次审计后,被审计单位地业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化,将对审计计划产生哪(4>是否识别出本期交易过程中发生地控制偏差？如果已识别出控制偏差,产生偏差地原因是什么,将对审计计划<注：此处应记录在了解内部控制地过程中识别出地非常规交易和重大事项,以及对审计计划地影响。
）<注：此处应记录在了解内部控制地过程中识别出地其他风险,以及对审计计划地影响。
）4. 信息系统5. 初步结论<注：根据了解本循环控制地设计并评估其执行情况所获取地审计证据,注册会计师对控制地评价结论可能是：(1> 控制设计合理,并得到执行；(2> 控制设计合理,未得到执行；(3> 控制设计无效或缺乏必要地控制。
工薪与人事循环核对
2.工薪与人事循环了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括:1•了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2 •了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3 •执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4 •记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟米取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1 • GXL-1: 了解内部控制汇总表2 . GXL-2 了解业务流程3 . GxL-3:评价控制的设计并确定控制是否得到执行工薪与人事循环:了解内部控制汇总表注：(1) 本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2) 为便于读者理解，本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。
(3) 存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(4) 管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(5) 销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(6) 现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
人力资源控制测试工薪与人事循环
人力资源控制测试工薪与人事循环近几年，人力资源是公司运营中不可或缺的一环。
随着企业规模的扩大，人力资源的控制成为管理者必须考虑和解决的问题。
本文将介绍针对测试工薪与人事循环两种情况下人力资源的控制方法以及应该注意的点。
测试工薪的人力资源控制测试工薪这一岗位较为特殊，测试工薪工作的性质比较单调，需要长时间连续工作，故而需要更加细致周全的人力资源控制。
一、招聘环节招聘测试工薪时，要考虑工薪的工作性质，不一定需要非常专业的人才，反倒需要坚韧、耐力较强的体力人才。
一般应该具备学士学位以及掌握基本的计算机知识。
对于招聘的性别，因为测试工薪工作需要连续工作，采用轮班工作制，应优先选择男性。
二、薪酬和福利的设定一般来说，工资应按照测试工薪的工作时间长短来计算，同时根据工薪的能力进行区分，可以适当地增加工资。
因为测试工薪工作时间比较长，因此员工福利也是关键因素。
可以考虑开办员工食堂，以及购买保险等。
三、晋升和培训的设施测试工薪晋升的机会相对较小，因此考虑到员工的职业发展，企业应该为他们提供培训机会，提高员工的实际技能，让他们拥有更好的职业前景和发展空间。
人事循环的人力资源控制人事循环是企业运营中非常重要的一个环节，它必须进行科学合理的安排和管理。
掌握人事循环的方法和策略，对企业建立完整且优良的人事循环系统具有重要的意义。
一、人才引进策略企业如何保证对人才引进的合理性？可以采用多种招聘渠道，如招聘网站、校园招聘以及通过朋友介绍等方式，让更多有才华的人才了解企业并引进入公司。
二、员工晋升渠道如何保证员工梯队建设的合理性？企业应通过晋升领导班子、中层管理人员来引导员工的发展，建立完整、科学、公平、合法的员工梯队。
三、员工福利设施如何保证员工保障的合理性？可以设立员工制度，让员工在企业中得到合理的薪酬、职位晋升以及更好的发展空间，从而激发员工的积极性和创造力。
综上所述，企业在进行人力资源控制时，必须要有科学的方法和策略。
工薪与人事循环内部控制了解和测试底稿概述PPT课件
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
工作时间记录 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
管理层的授权
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(5)
常备数据维护 常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确
地输入 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据
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一、工薪与人事循环内部控制
4. 影响的认定
受影响的相关交易和账户余额 受影响的认定 与交易相关的认定：
识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
识别和了解相关控制（续） 针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
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工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：
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目录
一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解 三、工薪与人事循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性
程序的影响
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动 3. 控制目标的确定与关键控制活动 4. 影响的认定
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了解内部控制
了解本循环内部控制的工作包括：
1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1.GXL-1：了解内部控制汇总表
2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程
3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4.GXL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
了解内部控制汇总表
1. 受本循环影响的相关交易和账户余额
账户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）
2. 主要业务活动
项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
）
3. 了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计
(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是
(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划
4. 信息系统
5. 初步结论
(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
6. 沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行
工薪与人事循环：
了解内部控制设计——控制流程
编制说明：
1. 注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。
对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。
记录的内容包括但不限于：
(1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度；
(2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；
(3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；
(4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；
(5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；
(6) 与处理财务信息相关的政策和程序；
(7) 会计记录及其他支持性信息；
(8) 使用的重要档案和表格；
(9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途；
(10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序；
(11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。
2．本审计工作底稿对工薪与人事循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至工薪与人事循环控制测试（GXC）的审计工作底稿。
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与等确认下列所述内容。
资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策的制定和修改程序等。
）
止劳动合同等。
）
的处理，以及对加班时间的控制等。
）
工资费用分配、处理和审批程序，以及对异常金额的调查等。
]
工资支付情况的监督等。
）
等。
）
工薪与人事循环：
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
工薪与人事循环：
确定控制是否得到执行（穿行测试）
工薪与人事循环穿行测试—与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制
工薪与人事循环穿行测试—与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制。