审计内部控制制度问题式调查表(银行账户)
行政事业单位内部控制审计要点和方法
行政事业单位内部控制审计要点和方法内部操纵审计是以内部操纵为对象，在评审被审计单位内部操纵制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围与程序，据以进行符合性与实质性测试的一种审计方法。
它是从传统的会计事项为基础的全面审计转化与进展过来的一种新型审计方式，不仅能够减少审计风险，而且还能提高审计质量与审计效益。
行政事业单位（包含行政单位，行政性事业单位、公益性事业单位与经营性事业单位，社会团体及其他附属营业单位）内部操纵制度是否健全与有效，直接反映行政事业单位的管理水平与工作效率。
其中部分行政事业单位在内控管理过程中不一致程度地存在政府职能不够明确、行政管理效率低下、政府权力失控、经济活动部门利益至上、违规违纪、贪污腐败等情况。
只有强化政府的服务意识，创新政府管理体制，建设法治政府与服务政府，健全有效的内部操纵体系，实现内部操纵程序化与常态化，才能保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全与使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊与预防腐败发生，切实提高公共资金使用效率与公共服务效果，真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。
一、行政事业单位内部操纵审计内容内部操纵是被审计单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全与使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊与预防腐败，提高公共服务的效率与效果。
内部操纵审计内容要紧包含被审计单位是否建立健全各项内部操纵制度，是否合法，有无违反国家、上级有关规定的条款，是否符合国家有关规定与单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整与管理要求的提高做进一步修改与完善。
制度与制度之间的衔接是否紧密协调，执行是否有效，结果是否达到预期目的。
内部操纵制度是否相互制约，是否建立健全不相容岗位相互分离、相互制约与相互监督机制，保证会计资料的真实、完整的有关制度是否健全等。
内部操纵审计是促进行政事业单位加强有效管理的必要手段，审计重点是对内部操纵各个操纵环节进行审查，目的在于发现制度操纵中的薄弱环节。
银行财务制度调查问卷
银行财务制度调查问卷
第一部分：个人基本信息
1. 姓名：
2. 性别：
3. 年龄：
4. 职业：
5. 教育背景：
6. 工作经验：
7. 家庭收入情况：
8. 你的家庭中是否有人在银行工作？
第二部分：银行财务制度调查
1. 你曾经或目前在哪家银行办理过业务？
2. 你对该银行的财务制度了解程度如何？
3. 你认为银行财务制度对存款客户来说有什么重要作用？
4. 你是否对银行的贷款利率、手续费等收费标准有所了解？
5. 你认为银行的财务制度是否合理和透明？
6. 你对银行的风险控制措施有何看法？
7. 你在办理业务时是否经常与银行的财务人员接触？
8. 你是否参与过银行的财务培训或了解过相关的理财产品？第三部分：个人理财偏好调查
1. 你平时如何管理个人理财？
2. 你对银行的理财产品如何评价？
3. 你在选择理财产品时会优先考虑哪些因素？
4. 你是否参与过股票、基金等投资？
5. 你觉得自己在理财方面的能力如何？
6. 你认为银行是否应该加强对客户的理财教育和指导？
第四部分：意见建议
1. 你认为银行在财务管理方面还有哪些可以改善的地方？
2. 你对银行的服务质量和效率有何建议？
3. 你希望银行在哪些方面加强客户沟通和互动？
4. 你对银行Digital化转型是否有什么看法？
感谢您参与本次调查，您的回答对我们的研究和改进工作有重要意义。
祝您生活愉快！。
内控制度审计报告范文（三篇）
内控制度审计报告范文报告编号：XXX-XXXX-XXXX日期：XXXX年XX月XX日一、审计背景根据XXXX公司委托，我方对其内部控制制度进行了审计。
本次审计旨在评估公司内控制度的有效性和合规性，以及发现可能存在的风险和薄弱环节。
审计范围包括了公司的组织结构、流程规定、风险管理、内部控制措施等相关方面。
二、审计方法本次审计采取了综合审计方法，包括了文献资料的审查、实地观察和访谈等手段。
审计团队成员依据国际审计准则和行业最佳实践进行了审计工作，并对发现的问题提出了相应的建议。
三、控制环境分析公司控制环境对内部控制的构建和运行起到了至关重要的作用。
经过审计调查，我方认为公司的控制环境整体良好，表现出了良好的道德伦理和价值观。
管理层对内部控制的重要性有充分的认识，并且对公司风险管理和内部控制制度的制定与推进给予了高度重视。
四、风险管理分析公司存在的主要风险包括市场风险、财务风险、法律风险和经营风险等。
公司已建立了相应的风险管理措施，并采取了适当的对策来应对不同类型的风险。
然而，我方发现公司在风险管理方面存在薄弱环节，例如，公司对市场风险的敏感度较低，应进一步加强市场风险的监测和应对能力。
五、内部控制制度评价1. 组织结构：公司组织结构合理，各部门职责明确。
然而，我方发现公司各部门之间存在信息沟通不畅的问题，建议加强跨部门沟通和协作。
2. 流程规定：公司内部流程规定较为完善，但存在一些规定落实不到位的情况，例如某些部门未按照规定进行操作。
建议公司加强对流程规定的宣贯和监督。
3. 资产保护：公司已建立了一系列的资产保护措施，例如信息安全管理和资产管理。
但是，我方发现公司存在部分信息泄露的情况，建议公司加强对信息安全管理的监测和改进。
4. 人员管理：公司对员工进行了岗位培训和考核，但仍存在一些员工素质不高或不合格的情况，建议公司加强对员工的培训和素质提升。
六、问题与建议根据审计调查的结果，我方认为公司在内部控制制度方面存在以下问题：1. 跨部门沟通不畅：建议公司加强沟通和协作，设立相关的沟通机制，加强信息共享和协同工作。
内控制度审计（4篇）
内控制度审计根据内部控制审计的结果，我们编制了以下内控制度审计报告。
1. 概述本次审计的目标是评估公司的内部控制制度的有效性，并提供改进建议。
审计的范围包括公司的财务流程、采购流程、销售流程、人力资源流程等关键领域。
2. 审计目标和范围我们的审计目标是确定内部控制制度是否能够有效地管理风险、防止欺诈行为，并确保财务报表的真实性和准确性。
审计范围包括公司的各个部门和关键流程。
3. 审计方法和程序我们采用了以下方法和程序来完成审计任务：- 收集和分析公司的内控制度文件和相关政策文件。
- 进行现场观察，了解关键流程的操作情况。
- 进行员工访谈，了解他们对内部控制制度的理解和遵守情况。
- 进行抽样测试，验证内部控制制度的有效性和执行情况。
4. 审计结果我们的审计结果显示，公司的内部控制制度在大体上有效地管理了风险，防止了欺诈行为，并确保了财务报表的真实性和准确性。
然而，我们也发现了一些弱点和改进的空间，具体如下：- 在部分流程中，授权和审批过程不够严格，存在潜在的风险。
- 某些员工对于内部控制制度的理解和执行情况存在差异，需要加强培训和沟通。
5. 建议改进根据我们的审计结果，我们向公司提出以下改进建议：- 加强授权和审批过程，确保操作的合规性和准确性。
- 加强员工培训，提高他们对内部控制制度的理解和遵守情况。
- 加强沟通，确保员工了解和遵守内部控制制度的要求。
6. 结论总体而言，公司的内部控制制度在大部分关键领域中有效地管理了风险，并确保了财务报表的真实性和准确性。
然而，仍需要进一步改进和加强，以更好地防止欺诈行为和管理风险。
以上是我们的内控制度审计报告，希望对公司有所帮助。
如有任何疑问，请随时与我们联系。
内控制度审计（2）一、目的内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：(一)遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；(二)信息的真实、可靠；(三)资产的安全、完整；(四)经济有效地使用资源；(五)提高经营效率和效果。
内部控制的了解与描述
内部控制中的薄弱环节。
如表7.1所示。
表 7.1
业务循环与业务活动和会计报表项目
业务循环
主要的业务活动
涉及到的会计报表项目
填写请购单、审批购货、发出订购单、验收货 预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减
购货与付 物并填写验收报告、记录购货业务与负债、核 值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、
款循环
准付款、支付货款和记录现金支出、购货退回 应付票据、应付账款等
凭证上的复核印章一般先盖好，因此就不再复核。出纳每隔 9 天进行一次核对，如有差异，须
报领导审批后处理。月终，由财务负责人进行盘点。
评价 该公司的内部控制较差，尤其是由出纳填制收付款凭证又不经复核的做法，容易产生错弊。
（二）调查表法 调查表法，也称调查问卷法，是指审计人员 通过预先设计好的有关内部控制的问题式调 查表，利用其向被审计单位有关人员调查了 解内部控制，从而对内部控制加以描述的一 种方法。 内部控制调查表的问题一般采用封闭式问题， 其答案一般为是、否、不适用三种。 内部控制调查表的基本格式如表7.3所示。
无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股
资循环
利、长期应付款、应付债券、专项应付款、递
延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分利
润
二、了解内部控制 审计人员在了解内部控制时，应当合理利用 以往的审计经验。对于重要的内部控制，通 常还可实施以下程序： 1、询问被审计单位有关人员，并查阅相关 内部控制文件 2、检查内部控制的生成文件和记录 3、观察被审计单位的业务活动和内部控制 的运行情况
（三）流程图法 流程图法是指用特定的符号、线条和图形来 表示被审计单位内部控制的方法。 流程图是一种十分有用的方法，它可以清晰 地反映出被审计单位的组织结构、职责分工、 权限范围、各种业务处理流程、各种文件或 凭证的编制及传递流程、会计档案的种类及 存放地点等情况，能直观地表现内部控制实 际情况。 内部控制流程图如图7.1所示。
公司内部审计制度(六篇)
公司内部审计制度第一章总则第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据《____审计法》、《____内部审计条例》、《____内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度所称审计对象，特指本公司财务部门、各子公司财务部门及相关责任人员。
第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。
第四条公司所属财务部门、各子公司财务部门均应按照本制度规定，接受内部审计监督。
第二章内部审计目的、工作职责及范围第五条内部审计的目的。
内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。
通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公司经营目标。
第六条内部审计的职责1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。
2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。
3、负责收集审计证据，编制审计底稿。
4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。
5、监督检查审计决定的执行及落实情况。
6、建立健全审计档案。
第七条工作范围。
1、财务审计。
对被审计对象资产的安全性、完整性、财务收支的合法性、真实性以及其他有关经经济活动进行审计。
2、内部控制审计。
____公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。
3、项目预决算审计。
对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。
4、经济责任审计。
对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。
5、交接、离任审计。
核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。
内部控制制度问题式调查表(银行账户)
内部控制制度问题式调查表调查部门：__________________________ 调查人员：______________ 调查内容：保险箱和财务印章的内部控制调查日期：______________调查问题回答结果备注是否不适用1、保险箱内外门是否配备正副钥匙各一副？2、保险箱内门正钥匙是否由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭保险箱？3、保险箱内外门副钥匙是否由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管？4、因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理是否会同会计科长及主办出纳员启封？用后是否重新封存？5、凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，是否由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员？6、出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，是否收回保管条注销后装订保管备查？7、企业各类财务印章是否由各级和各岗位专人依职权领取并保管？8、财务印章是否由各保管人妥善保管，不得转借他人？9、企业是否建立印章管理卡，将专人领取和归还印章情况在卡上予以记录？10、企业是否将印章持有情况纳入员工离职时移交工作的一部分，如员工持有公司印章地，须办理归还印章手续后方可办理离职手续？11、企业各级人员需使用印章时是否按要求填写印章使用单，将其与所需印的文件一并逐级上报，经公司有关人员审核？12、印章保管人是否对文件内容和印章使用单上载明的签署情况予以核对，经核对无误的方盖章？13、在逐级审核过程中被否决的，该文件是否予以退回？14、企业总经理对公司所有的印章的使用拥有绝对的决定权？调查问题回答结果备注是否不适用15、财务印章原则上是否不许带出公司？16、确因工作需要将印章带出使用的，是否事先填写印章使用单，载明事项，经公司总经理批准后由两人以上共同携带使用？关于企业保险箱和财务印章的内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。
(整理)内部控制制度问题式调查表.
13、职工因公借款的，出纳员是否在得到有权审批领导和财务部门负责人签字同意的借款单后，才办理借出现金或支票？
14、出纳员收回职工暂借款时，不能在借款当月办结的，是否另开收据收款（即不得退还原借款单）？
15、出纳员办理保证金退款时，是否有核对本企业同意退款的核准凭证，是否取得退款单位重新开具的收款收据（即不得以退回本企业原开具的收据代替）？
9、企业的财务印章是否由财务部门主管和出纳员分别保管和使用？是否出现一人保管支付款项所需的全部印章？
10、企业是否建立财务收支审批制度（如：费用支出报销管理办法），所有支出是否严格按照审批流程逐级审批？
11、发票和收据的购买、领用、收回是否有设置登记簿进行连续登记？发票和收据保管是否有专人负责？发票与收据是否按编号顺序使用？
3.不同等级的环境影响评价要求
表二：项目地理位置示意图和平面布置示意图；（1）生产力变动法调查内容：内部控制制度建立和执行情况调查日期：____________________
通过安全预评价形成的安全预评价报告，作为项目前期报批或备案的文件之一，在向政府安全管理部门提供的同时，也提供给建设单位、设计单位、业主，作为项目最终设计的重要依据文件之一。
6、向外单位提供原始凭证的查阅和复印件，是否经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，是否在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名？
7、工资单、工资汇总表是否经劳动人事部门主管复核或审核？
8、对发放给职工的加班工资、临时性补贴和津贴等企业工资方案或办法以外的支出，是否有复核程序？是否经过本单位会计机构负责人和分管劳动人事负责人的审批？
21、固定资产折旧方法、折旧年限的选用是否符合财税法规的规定？
内部控制制度问题式调查表(工资薪金)
否
不适用
22、记账前，是否有财务部门主管以及独立稽核人员对与工薪业务有关的原始凭证进行审查？
23、是否依据经审批的原始凭证编制连续编号的记账凭证？
24、是否按照会计制度的规定及时、正确地处理工薪业务？
25、应付工资、应付福利费总账与明细账的登记职责是否分离？是否定期核对？
关于工资薪金内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。
内部控制制度问题式调查表
调查部门：____________调查人员：______________
调查内容：工资薪金____调查日期：______________
调查问题
回答结果
备注
是
否
不适用
1、有人事聘用、终止聘用合同是否经过授权或批准？
2、所有人事方面的调动是否立即通知人事部门？
3、人事部门是否及时将人员变动情况通知财务部门？பைடு நூலகம்
4、人员调配单是否经过人事部门主管审批？
5、管理者是否定期检查员工出勤情况？
6、考勤记录送交前，是否经过工资发生部门主管的审批？
7、工资部门工资员是否在编制工资单前核对人员调配单与考勤记录？
8、工资单、工资结算汇总表以及工资率是否经工资部门主管审批？
9、编制工资单、核定工时、发放工资以及人事部门是否相互独立？
10、始凭证的编制与审批指责是否相互独立？
11、所有工资、福利是否均纳入工资总额核算？
12、工资的发放是否未突破工资基金总额？
13、对应付工资、工资调整或扣减、补发的计算是否有复核程序？
14、工资提取支票是否经主管人员审批并登记在支票领用簿中？
内部控制审计报告范文(7篇)
内部控制审计报告范文(7篇)内部控制审计报告范文【篇1】20__年对一个工程项目进行审计，在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。
其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的项目，工程签证就达x%（x亿）还多，有些单项项目签证比原预算多x%。
工地解释原因是施工地地质复杂，所以增加大量工程施工。
由于工厂已进行生产阶段，所以高层只能根据发现的问题，作出暂停付款的措施。
我们在审查时发现，由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，与致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。
所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。
许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。
总之，在进行工程项目审计时应重注意发下问题：1、注意招投标是否合规。
建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工管理。
工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。
②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。
③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。
④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取或使用其他单位资质投标的情况。
2、注意工程预算是否超标。
检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。
审计内控测试表
审计内控测试表货币资金内部控制测试调查表被审计单位: 测试人:问题是否备注 1、银行账户的开设是否有规定的审批手续 2、货币资金收付业务的出纳、审核与记录的职务是否相互分开3、银行票据与有关印章保管的职能是否相互分开4、登记银行日记账、现金日记账与登记总分类账的职务是否分开5、记账凭证与原始凭证是否由复核人员核对6、银行日记账与银行对账单是否及时进行核对7、是否按月编制银行存款调节表～未达账项是否得到检查8、收付凭证是否按顺序连续编号 9、货币资金付款业务的发生～是否经有关分管领导批准10、出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账11、办理结算业务后的结算凭证是否“收付”戳记12、作废支票及其他银行票据是否加盖“作废” 戳记13、库存现金是否由出纳专门保管 14、库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点15、有价证券有无管理规定不适用结果说明:货币资金内部管理比较健全。
relevant equipment, protective and secondary pollution prevention measures and urge the relevant units to protect finished work; J) equipment defect elimination during the commissioning and trial operation of the system, you must handle the repair ticket, isolation and protection measures of the adjacent equipment. 4 projectimplementation of the standard rules and excellence is our standard and excellence to the community shows预算管理情况内部控制测试调查表被审计单位: 测试人:问题是否备注1、是否根据单位发展计划和任务编制年度收支计划2、预算安排是否科学、合理～预算追加是否有依据3、预算基础资料是否完整4、专项资金是否做到专款专用5、组织的预算收入是否真实、合法6、各项支出是否合理、合法7、编制收支预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹掌握、保证重点的原则结果说明:relevant equipment, protective and secondary pollution prevention measures and urge the relevant units to protect finished work; J) equipment defect elimination during the commissioning and trial operation of the system, you must handle the repair ticket, isolation and protection measures of the adjacent equipment. 4 project implementation of the standard rules and excellence is our standard and excellence to the community shows固定资产内部控制测试调查表被审计单位: 宜昌市东风渠灌区管理局测试人: 杨成芬问题是否备注 1、固定资产增加、处置业务是否在授权下? 进行2、固定资产购置是否按计划和程序采购 ?3、固定资产卡片登记完毕、是否定期进行? 复核4、固定资产总账、明细账是否定期进行核? 对5、固定资产入库是否存在质检及验收程序 ?6、固定资产处置是否按程序进行核对 ?7、固定资产账实是否定期进行核对 ? 8、固定资产折旧计算和转账凭证入账前～? 是否存在稽核制度9、固定资产修理业务原始凭证送交财务部? 门前～是否存在审签制度结果说明:固定资产管理比较健全。
符合性测试概念研究解析
符合性测试概念研究现代审计是建立在依赖内部控制制度基础之上的抽样审计，内部控制制度既然是现代审计的基础，研究和评价企业的内部控制制度自然就成为现代审计程序中的重要一环。
研究、评价内部控制制度必然涉及到审计中的一个非常重要的概念——符合性测试。
符合性测试作为一个概念涉及的是审计理论问题，作为一种程序或方法则涉及的是审计实务问题，符合性测试在审计中的重要地位由此可见一斑。
遗憾的是，符合性测试无论是作为一种理论还是作为一种方法目前在我国还都存有诸多不完善之处，甚至有关符合性测试的概念，在我们理论界也还存有很大的矛盾与冲突。
所有这些不仅制约了我国审计理论的发展，对我国的审计实务亦造成了不利的影响。
笔者以为，解决上述问题的关键在于首先要对符合性测试概念形成一种科学的认识。
有鉴于此，我们在本文中对符合性测试概念作了一些浮浅的探讨，以就教于各位同仁。
符合性测试概念可见于我国诸多审计文献之中，虽然这些文献给出的符合性测试概念不尽相同，但大至可分为二类：一类认为符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行的有效性；一类则认为符合性测试的内容不包括对内部控制制度设计的测试，也即符合性测试仅是为了确定内部控制制度的执行的有效性。
第一类观点以注册会计师全国统一考试指定辅导教材《审计》为代表，其具体的表述为：“符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
符合性测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性。
”第二类观点则以《<中国注册会计师独立审计准则》>释义》为代表，其具体表述为：“符合性测试是指通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制的符合程度。
通过符合性测试，注册会计师便可对内部控制的有效性作出进一步评价，并根据符合性测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围。
”不难看出，上述二类符合性测试概念的矛盾和冲突集中体现在符合性测试的内容（或对象）是否包括内部控制的设计。
内控问题及产生原因对照表(内控考试必备)
94 组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围 95 96 97 将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所 完成 相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意 见的责任 企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣 传贯彻《员工行为守则》，说明文化有效
பைடு நூலகம்
98 树立企业利益最大化的价值观 99 以专业胜任能力作为选人用人的标准 认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和 舞弊 信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中 101 心批准后实施 102 法定代表人不在期间，由财务主管代为保管印章 100 103 由总会计师统一保管银行预留印鉴 104 将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当
建设培训 评价 评价
85 86
会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部 控制评价的范围、内容、程序和方法等。 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部 控制重大缺陷，不在审计报告中披露
评价 评价 评价 评价 评价 评价 评价 评价 评价 评价 事务所 事务所 文化 文化 文化 信息系统 信息系统 印章 印章 预算控制
29 各子公司技术部全权办理固定资产采购业务
30 负责人因得到某种好处就直接指定丙公司为供应商 采购与付款 会计部门根据附发票的付款凭证登记原材料及应付 采购与付款 账款 突发较大金额采购，由总经理单独审批或采购经理 32 采购与付款 预批准，总经理补批 33 有采购部某人员进行询价并确定供应商 采购与付款 31 34 资产验收控制存在缺陷,未组织独立的验收部门或 指定专人对所购设备进行验收 销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定 期或不定期进行核查。 采购与付款
24
内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会 报告
浅谈符合性测试的概念
)%对内 部控制的再评价。以上述几个程序所了解
到的情况为基础，注册会计师要对控制风险水平进行 再评价。 将控制风险评价为高水平， 意味着内部控制不 能及时防止或纠正某项认定中的重要错报或漏报的可 能性很大， 如果所有认定的控制风险， 都被评价为高水 平， 那么， 就应考虑是否对被审计单位会计报表继续进 行审计。 对控制风险的评价， 是为了确定完成审计工作 任务所需执行实质性测试的性质、 时间和范围。至此， 评价内部控制的一般过程就全部结束。 内部控制制度的评价并不等于符合性测试，但符 合性测试却存在于内部控制制度评价过程之中。 因此， 在我们对内部控制的研究与评价程序作了划分和分析 后， 还要对测试概念以及符合性概念作些分析。 测试指通过对审计对象样本的检查，以审计对象 样本的特征去推断审计对象总体特征的活动。符合性 即为遵循 性， 在 上述评价内部控制程 序中， 只有第 (步 可以称为符合性测试， 至于第) 步也与符合性测试有关 联。符合性测试是内部控制再评价的基础， 内部控制再 评价是符合性测试的必然要求， 否则， 符合性测试就没 有任何价值。但二者也有区别， 内部控制的再评价是利 用符合性测试得到的证据，对控制风险作出比较全 面 的分析， 其本身作为一个相对独立的过程， 并不进行任 何检查， 只是利用检查所得到的资料而已。 根据以上分析可以认定，有关符合性测试概念的 观点中， 第二类观点应该是比较科学、 符合逻辑的。#
企业销售循环内部控制的审计
有信用和销售部 门经理或其他被授权人签字同意 ， 以保证企业 的财产在销售过程 中得到有效地控制 。
二 、 扣 和 折 让 控 制 制 度的 审 查 折
为地进行调节。 如故意在完工产品和在产品之间进行分配时进 行“ 倾斜”， 造成销售成本结转不实。
３ ． 结算方式选用不当 ， 造成坏账 。主要出现在赊销方式上 ，
量。
此外 ， 对折扣 和折让 的审查 ， 注意办理现 金收入或应 还应
收账款 的人是否涉及办理折扣、 折让业务 。
三 、 货 单 内控 制 度 的 审 查 发
３ ． 销售量的历史情况。 ４ 收账款账龄和应 收账款周转率。 ． 应
５收款 和记录方式。 ．
发货单 目的在于使销售过程中所需的各种授权和批准以
平了道路 。 加强销售环节的内控制度审计是非常必要的。 对销售环节
被登记在贷方事项备忘录上。 任何在贷方事项备忘录上没有记 录 ， 日后享受 的各 种折扣 ， 被视 为测试 中的不正 常情 况需 而 应
进一步审查。
的内控制进行审计首先要熟悉了解销售环节内部控制制度。 为
了对销售环节的内控制度 作全面了解 ， 审计人员必 须取得 下列
户订单的信用额度批准是否按规定的程序来进行。首先， 随机 地选择若干张客户订单 。 检查它们是否被记录在客户购货订单
登记簿上 。 登记簿上所记录的内容 ， 包括客户 的名称 ， 所订货物
的名称、 数量等是否与原订单一致。根据某一段时期某些货物 供应不足 的情况 ， 目的地选择苦 干对该货 物的订单 ， 有 检查是
合理 的折扣 和折让政策 ， 往往能搏得 客户 的好感 ， 使企业 成功地扩大其营业收入。然而 ， 将销售发票上所列的折扣金额 和折让政策有较大的弹性时 ， 弊端也较容易发生。 因此 ， 当折扣 和折让内部控制制度 的审查 能提供一些弊端和错误 的线索。 对商业折扣 ， 可抽取 部分享受折扣 的销 售发票 ， 将销售发 票上所列 的折扣金额同企业 规定 的折扣政策进行对照 ， 审查其 是否符合折扣政策 ， 对现金折扣可抽取若干销售发票和收款凭 证， 核对发票上 的折 扣 比例是否符合折 扣政策 ， 以及核对收款 日期 和收款金额是否 同发票规定 的 日期一致 ， 以防不法职员通 过给予客户的折扣达 到其私人 目的。 抽查若干销售发票 ， 核实其是否有经销售部门经理或其他
内控制度评审审计案例
内控制度评审旳审计案例[案例1]审计背景对某企业物流管理旳内控制度评审, 着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查, 并予以审计评价。
在调查旳初期, 我们先到现场实地察看。
在车间现场看到铝线东一大卷、西——大卷, 有旳铝线甚至放在车间安全道上。
铝线是很昂贵旳金属物资, 如此寄存, 引起了我们旳重视。
审计措施在审计调查中, 我们采用了“点面线”措施, 获得了较理想旳效果。
所谓“点面线”措施, 就是在审计调查中, 听到或看到某一管理现实状况之后, 通过横向旳全面理解、纵向旳连线分析, 最终确定其控制环节与否完整、控制点与否有效。
审计实行1. 在各部门审计调查理解到旳状况:(1)财务部门: 财务部门旳同志一再阐明、态度坚决地表达, 铝线这一业务是属于委托加工, 即是企业在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线, 尔后再发售。
查看该企业旳铝锭、铝线协议, 是委托加工协议, 但抽查财务部门旳会计资料, 发现该企业采购回旳是铝线(非铝锭), 销售出去旳是铝线, 不存在委托加工。
在财务部门同步还发现: 采购、销售铝线旳有些单据中, 业务员签字是同—个人；有旳结算单据上要素不全、有旳手续不完备: 例如采购入库旳《送货单》无重量、有旳单据无质检部门盖章；有旳销售单据无订货方签字；同一种销售业务, 作为财务凭证旳附件一一《发货结算清单》有旳是“财务科传票附件”联, 有旳是“发货单位记帐”联。
(2)物资管理部门: 在现场看到铝线寄存地是制品生产车间, 不是物资管理部门旳仓库。
铝线采购回来后, 在制品车间内, 业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时, 同步传递《送货单》(单据上没有重量记载)。
当铝线销售时, 业务员开具《发货结算清单》(有计量部门旳计重), 其中一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线旳实物帐上同步登记出库、入库量。
抽查物管部门旳实物帐: 只有数量, 没有单价、金额: 数量旳记载有时是吨位, 有时是卷数。
内控制度测评的内容与方法
的工 作量 ， 绾短 审计 时间 ， 节约 审计 成 本 ， 促 进 审计组 织提高 审计 工作效 率 。 面就如何 下 进 行 测评 ． 合 自己 的审计 工作 实践 ， 结 对测 评 的 内容 和方法诫 点 粗浅 的看法 。
内控 制度舅 评 的 内窖
Байду номын сангаас
（ ） 内部 审计控 制制 度的测评 内容 三
面 ： 是整体计 划控 制情 况 。如计 划 、 一 预算 、 决 算 等制度 。二是人 员控 制情况 。 如组织 机 构 、 员职责 分工 、 人 人事 控制等制 度 。 三是领 在 审计工作 中 ， 被 审计单位 内控 制度 对 测评 是当 前 国际上 普 遍 采用 的一 种科 学 的
其测评 内容 有 以下 几个 方面 ： 是测评 一 是否 开展 了正常 的 内部审计 ； 二是 测 评有无
对 内控制 度进行 审计 ， 按照 内部控 制制 度 的种 类来分 ， 其测评 的主 要 内容可 分为会 计控 制 制度测评 、 理控 制制度 测评 和 内部 管
审计 控 制制度 铡 评 。 （ ）奢 计控 制制度 的洲评 内容 一
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・内控 制度 ・
账 簿组 织 、 目组织 、 证组织 是否 确 立 ； 账 凭 现 金 日报 表 、 银行 账户调 节及各 种报 表 的编制 是 否 规范 ；现 金 和物 资 的盘 存 是 否制 度化
等。 （ ）管理控 制制 度的测评 内客 ： 管理 控制 制度 的测 评包 括 以下 六个 方
作责 任 心 、 业技 能 、 理 部 门 的监 控 和检 专 管
・
４１ －
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查手 段 、 财务计划 、 务管理措 施 等 。 财 ２ 调 查描述 内部控 制制度 ． 主要是 调查 会 计 制 度 、控 制程 序 的健
内部控制测试与内容组成
对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段 时间内运行有效性的过程。该过程包括及时评价控制的 设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施 。
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审计学 单元六 内部控制测试
三、内部控制的种类
二、了解内部控制
(一) 了解内部控制的程序
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有 关控制设计和执行的审计证据：
1. 询问被审计单位的人员。 2. 观察特定控制的运用。 3. 检查文件和报告。 4. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行 测试)。
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编制审计 计划前
1业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理 位置，以及经营特点 2行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要 的产业政策和会计惯例 3关联方及其交易的存在情况 4影响被审计单位及所属行业的法律、法规 5被审计单位内部控制 6提供给有关管理机关（如证监会）的报告性质
了解内 一边进行控制测试
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审计学 单元六 内部控制测试
案例导入
小张和小马是好朋友，分别在不同的会计师事务所工作。小张 告诉小马，他在对被审计单位进行审计时从来不了解它们的内 部控制，也不评估控制风险。他认为评估控制风险只能增加工 作量，还不如直接对会计报表余额进行审计。小马不同意小张 的看法，也与小张的做法不同，他告诉小张，在审计工作中， 他都要先了解被审计单位的内部控制，而后评估其控制风险， 在此基础上进行会计报表的余额审计。小马认为，这样做既可 以减少审计工作量，提高审计效率，还可以有效控制审计风险 ，有针对性的开展审计工作。显然，小马的做法是正确的。在 现代审计中，评估控制风险已成为审计工作的一项重要内容。
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内部控制制度问题式调查表
调查部门：__________________________ 调查人员：______________调查内容：保险箱和财务印章的内部控制调查日期：______________
调查问题
回答结果
备注是否不适用
1、保险箱内外门是否配备正副钥匙各一副？
2、保险箱内门正钥匙是否由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭保险箱？
3、保险箱内外门副钥匙是否由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管？
4、因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理是否会同会计科长及主办出纳员启封？用后是否重新封存？
5、凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，是否由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员？
6、出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，是否收回保管条注销后装订保管备查？
7、企业各类财务印章是否由各级和各岗位专人依职权领取并保管？
8、财务印章是否由各保管人妥善保管，不得转借他人？
9、企业是否建立印章管理卡，将专人领取和归还印章情况在卡上予以记录？
10、企业是否将印章持有情况纳入员工离职时移交工作的一部分，如员工持有公司印章地，须办理归还印章手续后方可办理离职手续？11、企业各级人员需使用印章时是否按要求填写印章使用单，将其与所需印的文件一并逐级上报，经公司有关人员审核？
12、印章保管人是否对文件内容和印章使用单上载明的签署情况予以核对，经核对无误的方盖章？
13、在逐级审核过程中被否决的，该文件是否予以退回？
14、企业总经理对公司所有的印章的使用拥有绝对的决定权？
调查问题
回答结果
备注是否不适用
15、财务印章原则上是否不许带出公司？
16、确因工作需要将印章带出使用的，是否事
先填写印章使用单，载明事项，经公司总经理
批准后由两人以上共同携带使用？
关于企业保险箱和财务印章的内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。
填表人：____________________
内部控制制度问题式调查表
调查部门：___________________ 调查人员：_________________调查内容：银行账户的内部控制调查日期：_________________
调查问题
回答结果
备注是否不适用
1、企业在银行是否只开立了一个基本存款账户？
2、企业是否只在注册地或所在地开立银行结算账户？
3、企业是否在异地开立有关银行结算账户？
4、企业在开立银行结算账户的名称是否与提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致？
5、开立单位银行结算账户时，是否由法定代表人或单位负责人直接办理，或者授权他人办理？
6、开立银行结算账户时，是否与银行签订了银行结算账户管理协议，以明确双方的权利与义务？
7、开立银行结算账户时，是否在银行预留签章？
8、银行结算账户开户登记证是否由专人加以保管？
9、企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，是否全部均通过基本存款账户办理？
10、企业借款转存、借款归还和其他结算的资金收付是否全部均通过一般存款账户办理？
11、是否曾经从一般存款账户办理过现金支取业务？
12、专用存款账户除了专用资金的收付外，是否还用于其他资金的收付？
13、企业银行卡账户的资金是否由基本存款账户转账存入？
14、单位银行卡账户是否曾经办理过现金收付业务？
15、收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，是否支取过现金？
16、业务支出账户除从基本存款账户拨入款项外，是否办理过现金收取？
调查问题
回答结果
备注是否不适用
17、企业从银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，是否向开户银行提供相应列款依据？
18、因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，是否使用隶属的非独立核算单位或派出机构的名称？
19、银行结算账户的变更与撤销，是否经企业法定代表人或单位负责人授权并向开户银行提交了相关证明文件？
20、企业的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，是否在5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明？21、企业因迁址需要变更开户银行的，是否及时向开户银行提出撤销银行结算账户的申请？
22、企业撤销银行结算账户时，是否有尚未清偿开户银行的债务？
23、企业撤销银行结算账户时，是否与开户银行核对银行结算账户存款余额？
24、企业撤销银行结算账户时，是否交回各种重要空白票据以及结算凭证和开户登记证？
25、企业的银行结算账户是否存在一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的情况？26、企业是否配合开户银行对已开立的单位银行结算账户实行年检？
27、企业是否专人保管预留银行签章？
28、企业遗失预留公章或财务专用章时，是否向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件？
29、企业更换预留公章或财务专用章时，是否经企业法定代表人或单位负责人授权并向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件？
30、企业是否曾经向其他单位或个人出租过银行结算账户？
31、企业是否曾经出借其他单位或个人使用过本企业银行结算账户？
32、企业是否曾经将基本存款账户之外的银行结算账户转账存入单位信用卡账户？
33、企业是否曾经将销货收入存入单位信用卡账户？
调查问题
回答结果
备注是否不适用
34、企业是否曾经将现金存入单位信用卡账
户？
35、企业是否曾经因为违反银行结算账户相关
管理办法而被处罚？
关于银行账户的内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。
填表人：__________________ . .。