企业所得税政策讲解【讲义PPT课件】
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我国企业所得税法知识讲解(ppt 88页)
企业所得税制改革背景
1983年－1990年：1984年发布《中华人民 共和国国营企业所得税条例（暂行）和 《国营企业调节税征收办法》；1985年发 布《中华人民共和国集体企业所得税暂行 条例》；1988年发布《中华人民共和国私 营企业所得税暂行条例》。
1991年－2006年：1991年发布《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法； 1993年公布《中华人民共和国企业所得税 条例》
微利企业优惠税率：20％ 高新技术企业优惠税率：15％ 非居民企业来源于中国境内所得税率：20
％，优惠税率，协定税率
中华人民共和国企业所得税法释义
四、应纳税所得额（第五条－第二十一条）
（一）一般规定（第五条）：企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损的余额，为应纳税所得额。
非货币收入：是指企业取得的货币形式以 外的收入。包括存货、固定资产、无形资 产、股权投资、不准备持有至到期的债券
中华人民共和国企业所得税法释义
与国际上大多数国家的做法基本一致，便 于国际比较。
（三）以法人为纳税人解释的几个问题 分公司纳税人地位问题 合伙企业纳税人地位问题 个人独资企业纳税人地位问题 个体工商户纳税人地位问题 一人有限公司纳税人地位问题
中华人民共和国企业所得税法释义
（四）“其他取得收入的组织”是指：
企业所得税制改革背景
四、统一企业所得税的主要内容
将内外资两套税法合并为一，建立新的企 业所得税法，并按照国际通行做法，实行 法人纳税制度。
适当降低税率，统一内外资企业政策待遇 水平。
统一规范税前扣除办法和标准，对企业发 生的真实合理的成本费用支出予以税前据 实扣除。
企业所得税制改革背景
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
【精品】企业所得税相关政策讲解PPT课件
2.扣除项目的范围
（1）成本：是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货 成本（商品流通企业）、业务支出以及其他耗费。
（2）费用：是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理 费用和财务费用.
（3）税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税 以外的各项税金及其附加。
（4）损失：是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货 的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失， 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（二）不征税收入
财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门 的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专 项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后 退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得 的出口退税款。
（1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资 和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当 年收入总额。国家投资，是指国家以投资者身份投入 企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本） 的直接投资。 （2）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规 定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为 不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减 除。
（三）免税收入
1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从
居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利公益组织的收入。
（四）扣除原则和范围
1.税前扣除项目的原则 企业申报的扣除项目和金额要真实、合法。所
谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际 发生；合法指符合国家税法的规定，若其他法 规规定与税收法规规定不一致，应以税收法规 的规定为标准。除税收法规另有规定外，税前 扣除一般应遵循以下原则：
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
《企业所得税介绍》课件
案例二：某企业的企业所得税税收优惠申请与 审批流程
企业背景：某企业为高新技术企业，符合税收优惠条件
申请流程：企业向税务机关提交税收优惠申请
审批流程：税务机关对申请进行审核，确认是否符合税收优惠条件
审批结果：税务机关批准企业享受税收优惠，并通知企业
企业享受税收优惠：企业按照审批结果享受税收优惠，减轻税收负担
税务机关进行公示，对审批通过的申 请材料进行公示，接受社会监督
税务机关进行复审，对初审通过的申请 材料进行复核，确认减免金额和期限
税务机关进行备案，对审批通过的申 请材料进行备案，作为减免依据
企业所得税的征收管理
征收方式与征收机构
征收方式：企业所 得税采用预缴和汇 算清缴相结合的方 式
征收机构：国家税 务总局负责全国企 业所得税的征收管 理
地方税务机关：负 责本地区企业所得 税的征收管理
税务稽查：对纳税 人的纳税情况进行 检查，确保税款及 时足额入库
纳税申报与缴纳方式
纳税申报：企业需要按照规定期限进行纳税申报，通常为每月15日前 缴纳方式：企业可以选择银行转账、现金支付、电子支付等多种方式进行纳税 纳税凭证：企业需要保存好纳税凭证，以便日后查询和审计 税务稽查：税务机关会对企业进行税务稽查，确保企业依法纳税
案例三：某企业的企业所得税征收管理案例分
析
企业背景：某企业是一家大型制造业企业，主要生产电子产品
企业所得税征收管理：该企业实行了严格的企业所得税征收管理，包括对收入、成本、费用等项 目的核算和申报
案例分析：该企业在企业所得税征收管理中，采取了一系列措施，如加强内部控制、提高财务核 算水平、加强税务风险管理等，取得了良好的效果
允许弥补的以前年度亏损是指企业在五年内可以用税前利润弥补的亏损 额
《企业所得税 》课件
纳税期限
企业所得税的纳税期限一般为按月或 按季预缴，年度终了后进行汇算清缴 。
纳税地点与申报
纳税地点
企业所得税的纳税地点为企业注册地或实际经营管理地的主 管税务机关。
申报方式
企业所得税的申报方式包括网上申报、手工申报等，纳税人 可根据实际情况选择合适的申报方式。
税务检查与处罚
税务检查
税务机关对企业所得税的纳税情况进 行检查，包括日常检查和专项检查等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
包括依法在中国境内成立的企业，以及依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。
非居民企业
指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
企业所得税的税率
征优惠。
对创业投资企业的税收优惠
02
对符合条件的创业投资企业，可以享受企业所得税的减征或免
征优惠。
对技术先进型服务企业的税收优惠
03
对符合条件的技术先进型服务企业，可以享受企业所得税的减
征或免征优惠。
CHAPTER 04
企业所得税的征收管理
征收方式与纳税期限
征收方式
企业所得税的征收方式包括查账征收 、核定征收和混合征收等，根据企业 具体情况选择合适的征收方式。
得额时扣除。
无形资产摊销
企业所得税法规定，企业使用的 无形资产应当按照规定的摊销方 法摊销，并在计算应纳税所得额
时扣除。
长期待摊费用
企业所得税法规定，企业发生的 长期待摊费用，如开办费、装修 费等，应当在费用发生后按照规 定的摊销方法摊销，并在计算应
纳税所得额时扣除。
企业所得税的纳税期限一般为按月或 按季预缴，年度终了后进行汇算清缴 。
纳税地点与申报
纳税地点
企业所得税的纳税地点为企业注册地或实际经营管理地的主 管税务机关。
申报方式
企业所得税的申报方式包括网上申报、手工申报等，纳税人 可根据实际情况选择合适的申报方式。
税务检查与处罚
税务检查
税务机关对企业所得税的纳税情况进 行检查，包括日常检查和专项检查等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
包括依法在中国境内成立的企业，以及依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。
非居民企业
指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
企业所得税的税率
征优惠。
对创业投资企业的税收优惠
02
对符合条件的创业投资企业，可以享受企业所得税的减征或免
征优惠。
对技术先进型服务企业的税收优惠
03
对符合条件的技术先进型服务企业，可以享受企业所得税的减
征或免征优惠。
CHAPTER 04
企业所得税的征收管理
征收方式与纳税期限
征收方式
企业所得税的征收方式包括查账征收 、核定征收和混合征收等，根据企业 具体情况选择合适的征收方式。
得额时扣除。
无形资产摊销
企业所得税法规定，企业使用的 无形资产应当按照规定的摊销方 法摊销，并在计算应纳税所得额
时扣除。
长期待摊费用
企业所得税法规定，企业发生的 长期待摊费用，如开办费、装修 费等，应当在费用发生后按照规 定的摊销方法摊销，并在计算应
纳税所得额时扣除。
企业所得税ppt课件
CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等
(完整)企业所得税ppt
– 管理机构、营业机构、办事机构； – 工厂、农场、开采自然资源的场所； – 提供劳务的场所； – 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； – 其他从事生产经营活动的机构、场所。
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
企业所得税课件(完整版)PPT课件
A.500 B.580 C.700 D.780
• 【答案】C
2020/3/22
13
Part 2 企业所得税的征税范围
三 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
转 让
3、 财
产 所 得
2020/3/22
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ D）
A. 销售货物所得 C. 动产转让所得
B. 权益性投资所得 D. 特许权使用费所得
【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者 按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
一 企业所得税的概念
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2020/3/22
5
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
Part 2 企业所得税的征税范围
一 居民企业的征税对象
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
2020/3/22
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
11
企业所得税有关政策讲解ppt课件-PPT课件
汇算清缴需要注意的政策问题
（三）关于企业支付给个人的动迁补偿费处理问题
企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，应提供能够
充分证明该项支出已实际发生的适当凭据，准予税前扣除。
上述适当凭据包括开发计划、建设相关手续、补偿协议、动 迁居民的房产证复印件、居民身份证复印件、规范的领款手 续等。
汇算清缴需要注意的政策问题
计量，会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折旧或摊销税前
扣除。
汇算清缴需要注意的政策问题
（九）关于企业租入房屋装修费用的扣除问题
以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生
的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并 投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于 3年。
汇算清缴需要注意的政策问题
（十）政府划拨资产的入账价值问题 企业接收政府划入资产的企业所得税处理，应按2019 年29号公告第一条规定处理。对企业已作为国家资本金 （包括资本公积）处理的非货币性资产，应按政府确定
的接收价值确定计税基础。
汇算清缴需要注意的政策问题
（十一）关于供热企业收取热源费（并网费）的税务处理问题 ※营改增之前，供热企业收取的热源费（并网费）不属于流转税 的应税收入，不能开具发票。 供热企业在达到供热条件时，应将收取的热源费冲减支出后结余 部分并入当期应纳税所得额。对已实际发生但因未取得合规凭据 等原因而未冲减的支出，在以后年度取得合规凭据时，可按2019
企业根据相关规定向因工伤残、死亡的职工及家属支 付的赔偿费，符合下列情形之一的，允许在实际支付年 度税前扣除： 1、企业能够提供鉴定报告或证明，依企业和职工或家属 双方签订的协议支付赔偿费。 2、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿费。
汇算清缴需要注意的政策问题
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
11
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
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纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
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所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
新企业会计准则第18号所得税讲义46页PPT
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.3105:19:4705:19Jul-2431-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。05:19:4705:19:4705:19Wednesda y, July 31, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.3124.7.3105:19:4705:19:47July 31, 2024
账面价值：80万元
计税基础：账面价值80万元－可从未来经济利益中扣 除的金额80万元＝0
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.3124.7.31Wednesday, July 31, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。05:19:4705:19:4705:197/31/2024 5:19:47 AM
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的计税基础=成本— 以前期间已税前列支的金额
（一） 固定资产
固定资产在持有期间进行后续计量时，会 计准则规定按照“成本一累计折旧一固定 资产减值准备”进行计量，税收是按照 “成本一按照税法规定已在以前期间税前 扣除的折旧额”进行计量。由于会计与税 收处理规定的不同，固定资产的账面价值 与计税基础的差异主要产生于折旧方法、 折旧年限的不同以及固定资产减值准备的 提取。
二、所得税会计核算的一般程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况 下，企业一般应于每一资产负债表日进行 所得税的核算
企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：
(一)按照相关会计准则规定确定资产负债表 中除递延所得税资产和递延所得税负债以
企业所得税课件ppt
移送司法机关
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务
【精品】企业所得税相关政策新内容讲解PPT课件
企业所得税相关政策新内 容讲解
主要内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明 第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）汇算表（A105081）的变化 1、取消累计数相关行次
➢ 纳税人填报简便 ➢ 与第四季度预缴表数据直接关联
2、适用文件范围扩大 ➢ 增加享受固定资产加速折旧其他政策的填列内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（三）列次
1、原值： 2、税收折旧额： 3、会计折旧额： 4、正常折旧额： 5、本期： 6、累计：
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
❖ 汇算表（A105081） （一）行次 ➢ 1—14行 ➢ 15—28行
两种情形的加速折旧：一是技术进步、产品更新换代快固定 资产和常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧；二是财税 〔2012〕27号文件规定外购软件、集成电路企业生产设备 加速折旧。
3、对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会 计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折 旧额。
享受一次性扣除的固定资产，由于折旧从次月起计提，建议在开始计 提折旧的月份一次性扣除，如果纳税人选择在购入月份扣除，会计折旧 额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报。当年度以后 期间预缴申报时，本期数不再填报，原值和累计数保留。以后年度申报 时即可不再填报了。
第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
3、备案方式：企业可以到税务机关备案，也可以采取网络 方式备案。按照规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到 税务机关备案。
4、“以表代备”：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、 固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申 报表相关栏次履行备案手续。
主要内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明 第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（二）汇算表（A105081）的变化 1、取消累计数相关行次
➢ 纳税人填报简便 ➢ 与第四季度预缴表数据直接关联
2、适用文件范围扩大 ➢ 增加享受固定资产加速折旧其他政策的填列内容
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
（三）列次
1、原值： 2、税收折旧额： 3、会计折旧额： 4、正常折旧额： 5、本期： 6、累计：
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
第一部分 固定资产加速折旧新表填报说明
❖ 汇算表（A105081） （一）行次 ➢ 1—14行 ➢ 15—28行
两种情形的加速折旧：一是技术进步、产品更新换代快固定 资产和常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧；二是财税 〔2012〕27号文件规定外购软件、集成电路企业生产设备 加速折旧。
3、对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会 计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折 旧额。
享受一次性扣除的固定资产，由于折旧从次月起计提，建议在开始计 提折旧的月份一次性扣除，如果纳税人选择在购入月份扣除，会计折旧 额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报。当年度以后 期间预缴申报时，本期数不再填报，原值和累计数保留。以后年度申报 时即可不再填报了。
第二部分 企业所得税优惠事项备案办理说明
3、备案方式：企业可以到税务机关备案，也可以采取网络 方式备案。按照规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到 税务机关备案。
4、“以表代备”：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、 固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申 报表相关栏次履行备案手续。
《企业所得税》课件
营业外收支在计算企业所得税时有很大的影响，这点不容忽视。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定 价是一个十分敏感的问题， 如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能 存在风险，我们应该如何应 对？
反避税法和追溯调 查
税务部门针对企业的反避税 法和追溯调查力度越来越大， 如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政 策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概 念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的 意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？ 让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演 着什么样的角色？ 我们一起来 分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政 策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支， 了解其概念和分类非常重要。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定 价是一个十分敏感的问题， 如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能 存在风险，我们应该如何应 对？
反避税法和追溯调 查
税务部门针对企业的反避税 法和追溯调查力度越来越大， 如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政 策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概 念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的 意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？ 让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演 着什么样的角色？ 我们一起来 分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政 策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支， 了解其概念和分类非常重要。