审计学习题参考答案提示

审计学复习（2011.02.18）

第一章国际审计概述

单选题（书上的认证考试试题编号及参考答案）

1-1 ，（B）要求是决定哪一种概念包括质疑的思维和对审计证据的关键评估。B 正确，因为国际审计准则(ISA)100声明职业质疑态度包括质疑的思维和对审计证据的关键评估。

1-2 ，（B）要求识别审计师不能合理预期非法行为的原因。B正确，因为涉及公司运营的非法行为是高度专业化和复杂的，通常与会计报表反映的事项和交易截然不同。

1-3 ，（D）会计报表认定。D正确，因为在获取支持会计报表认定的证据时，审计师根据认定形成了具体审计目标。

1-4 ，（A）要求是区分鉴证准则和国际审计准则。A正确，因为鉴证准则包含所有体现五个特征的业务：①涉及包括责任方和使用者的三方关系②有主题③合适的标准④证据⑤鉴证报告。鉴证包含审查历史会计报表。

1-5 ，（B）要求是识别审计师会计报表审计责任的正确表述。B正确，因为审计师可以根据管理者的会计系统的信息起草会计报表。

1-6 ，（A）要求识别审计师在测试公司装运货物前的获取信用证明的控制环节是否如何符合管理当局对会计报表的认定。A正确，因为审计师希望查明应收账款是否正确估价。如果没有审查信用条款，那么应收账款的真实性将被怀疑。

1-7 ，（A）要求识别不是公司内部控制的答案。A正确，因为虽然审计师评估控制风险作为内部控制的考虑因素之一，它不是理想的内部控制的组成部分。

思考题

1、公众对审计师的期望包括哪些问题？P2

2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？P4+P70

3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？P5

4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？P8

5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？P13

6、掌握认定、定义与可接受的审计程序。P14

7、掌握审计程序模式的各个环节的目标与程序。P16+P120

第二章审计市场

单选题（书上的认证考试试题编号及参考答案）

2-1，（C）要求是识别2002年美国国会建立的组织。C正确，因为2002年萨班斯-奥克利斯法案建立的组织是上市公司会计监管委员会。公共利益公司监督委员会（A）是由国际会计师联合会(IFAC)和其他国际组织共同建立的。检查委员会（B）是英国的监督委员会。财务报告委员会（D）是澳大利亚组织。

2-2，（A）要求是选择决定质量控制标准的审计公司两项指标：规模和公司性质，控制的成本效益比。A正确，因为质量控制的性质和程度取决于这些因素。

2-3，（C）要求是选择对公司持续经营能力持有重大怀疑的解释段说明的表达。C正确，因为如果审计师得出结论，认为有重大疑惑，应该在意见段后加上解释段，并含有“对持续经营能力持很大怀疑”的字句。审计报告中没有设计时间段。2-4，（A）要求是考察审计师识别错误和欺诈的的责任。A正确，因为审计师必须设计审计程序来提供识别错误和欺诈的合理鉴证。B错误，是因为审计师没有识别所有实质性错误的责任，但有责任设计审计程序来识别错误和欺诈。鉴于错误和欺诈经常被揭露，甚至是正常计划和执行的审计程序也可能无法识别实质性的错报和漏报。C项错误，因为审计师必须具体评估会计报表的错报风险，并在设计审计程序时考虑风险，不管分析性复核程序或交易测试是否能识别出具体情况。D项错误，审计师的确有责任识别错误和欺诈。

思考题

8、如何理解审计服务供求关系理论？P27-28

9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？P31-32

10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。P32

11、审计师的法律责任是如何划分的？P32-35

第三章职业会计师道德规范

单选题（书上的认证考试试题编号及参考答案）

3-1 ，（B）要求是选择不同审计师意见分歧的解决办法。B正确，因为IFAC 审计师职业道德准则第二部分规定解决道德冲突的三个步骤。第一步是接触上级。如果没有办法解决，助理应该向再上一级求助。高级合伙人是公司的高层管理人员。A错误，因为没有IFAC的质量监督委员会。C错误，因为助理审计师不能接近客户的管理当局或审计委员会。D项错误，因为只有在联系高层管理者之后才能向独立审计委员会求助。

3-2，（A）要求识别独立性表述正确的一项。A是惟一正确的表述，独立性受所有威胁的影响。

3-3，（A）要求列出审计师努力达到形式上独立的原因。A正确，因为准则规定，形式上独立是避免某些事实和情况，以便于第三方评价审计师的正直，客观和职业批判精神。

3-4 ，（B）要求识别继任审计师对前任审计师询问事项。B正确，因为继任审计师必须询问变更审计师的原因。A，C，D三项不是接受业务前必须询问的事项。

思考题

12、描述审计独立性。P52-53

13、如何理解威胁独立性的情况P54-56

14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？P56-57

第四章审计业务范围

单选题（书上的认证考试试题编号及参考答案）

4-1，（A）要求解释国际鉴证业务准则和国际审计准则的概念差异。选项（A）是正确的，因为鉴证标准提供了一个框架，该框架具有除历史财务信息之外的证明作用。选项（B）是错误的。独立性标准对于鉴证和审计来说几乎是一样的。选项（C）是错误的。一个证明业务可能是一个更大的鉴证业务（例如业务承接分析或可行性分析）的一部分，该鉴证业务需要编制“投资收益统计表”。选项

（D）是错误的。内部控制应用于所有的鉴证业务。

4-2，（C）要求确定复核报告应陈述哪些内容。选项（C）是正确的，因为审计师复核的会计报表应该附一份披露对公司职员的询问和对财务数据运用分析性复核的复核报告。选项（A）是错误的。如果复核提供的仅仅是有限（消极）保证，该报表暗示于审计师的复核报告之中。选项（B）是错误的。检查顾客信息是审计业务的一部分，而不是复核业务。选项（D）是错误的。如果虽然报表是正确的，但审计师的复核报告中没有披露。

4-3，（B）要求阅读选项，找出不属于收付实现制特殊目的审计业务的意见的选项。选项（B）是正确的，因为审计师对按照复式会计而不是IFRS或者按照国内准则编制的会计报表所的审计报告应包括按照复式会计而不是IFRS或者按照国内准则编制的会计报表。这将不必陈述收付实现制不是复式会计基础。选项（A）是错误的。审计报告中应该有一段来陈述审计的依据及其反映会计报表编制基础的注释。选项（C）是错误的。审计报告中应该有一段来发表审计意见，该公司的会计报表是否在所有重大方面公允表达，是否与其编制基础相符。选项（D）是错误的。审计报告应该陈述审计师按照国际审计准则(ISA)的规定进行审计工作。

4-4，（D）题目要求是这样的，尽管审计师拒绝对会计报表整体发表意见，但是审计师可以对应收账款（会计报表审计业务的组成部分）发表意见，指出其所能提供的信息。选项（D）是正确的，因为审计师拒绝对会计报表整体发表意见，但是如果应收账款专门报告从拒绝发表意见的会计报表中分离出来单独呈报，那么审计师可以对应收账款发表意见。选项（A）是错误的。应收账款余额报告不应参照拒绝发表意见的会计报表。选项（B）是错误的。特殊目的的审计报告业务是对资产负债表特殊项目进行审计的基础上对应收账款余额发表意见。该报告不必限于内部使用。选项（C）是错误的。特殊目的的审计报告业务是对特殊项目进行审计的基础上对应收账款余额发表意见。审计师也不必报告资产负债表中的流动资产部分。

4-5，（D）要求找出盈利预测审核（对财务信息预测的审核）应包含的内容。选项（D）是正确的，因为盈利预测审核是一项专业服务，它包括：评价预计会计报表的编制以及盈利预测所依据的基本假设。选项（A）是错误的。在管理人