如何深入认识财务报表(ppt 38页)
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
怎样看懂会计报表共39张PPT
编制单位：中国平安保险公司
会保01表 单位：元
资产
流动资产
现金
银行存款
行处 次初
数
期末 数
420000
负俩及所 有者权益
流动负债
行年 次初
数
期末数
长期投资 固定资产
无形及其 他资产
资产总计
长期负债
负债合计
所有者权益
实收资本
420000
未分配利润
权益合计 负债及所有者 权益总计
500000 -80000 420000
会保02表
单位(dānwèi)：
元
本年累计数
28
第二十八页，共三十九页。
42减3万元
编制(biānzhì)单位：中国平安保险公司
资产
行 年初数 次
流动资产：
现金 银行存款
资产(zīchǎn)负 债表
2000年6月30日
多步式结构的损益表
权责(quán zé)发生制原则
保险公司保费收入确认
资产负债表和损益表的关系
19
第十九页，共三十九页。
蛋糕(dàngāo)毛坯 覆上鲜奶
裱上花朵(huāduǒ)
分享蛋糕
多步式结构(jiégòu)的损益 表
利润表
编制单位：
项
目
一、主营业务收入 减：主营业务成本
减：主营业务税金及附加
105,762.05 5,646.00
35,645.28 43,455.00
1,458.00 30,849.77
2,356.00
156.00 2,656.00 30,705.77 9,852.56 20,853.21
企会02表 单位：元
本年累计数
会保01表 单位：元
资产
流动资产
现金
银行存款
行处 次初
数
期末 数
420000
负俩及所 有者权益
流动负债
行年 次初
数
期末数
长期投资 固定资产
无形及其 他资产
资产总计
长期负债
负债合计
所有者权益
实收资本
420000
未分配利润
权益合计 负债及所有者 权益总计
500000 -80000 420000
会保02表
单位(dānwèi)：
元
本年累计数
28
第二十八页，共三十九页。
42减3万元
编制(biānzhì)单位：中国平安保险公司
资产
行 年初数 次
流动资产：
现金 银行存款
资产(zīchǎn)负 债表
2000年6月30日
多步式结构的损益表
权责(quán zé)发生制原则
保险公司保费收入确认
资产负债表和损益表的关系
19
第十九页，共三十九页。
蛋糕(dàngāo)毛坯 覆上鲜奶
裱上花朵(huāduǒ)
分享蛋糕
多步式结构(jiégòu)的损益 表
利润表
编制单位：
项
目
一、主营业务收入 减：主营业务成本
减：主营业务税金及附加
105,762.05 5,646.00
35,645.28 43,455.00
1,458.00 30,849.77
2,356.00
156.00 2,656.00 30,705.77 9,852.56 20,853.21
企会02表 单位：元
本年累计数
学习如何看懂财务报表课件
债务利息的多少倍。 ➢ *利息费用包括资本化利息部分
➢ ●资产负债率
➢
= 负债总额/资产总额 ×100%
➢ *反映偿还债务的保障程度。 ➢ *债权人认为比率越高偿债能力越差。 ➢ *如果全部资本的利润率>利息率时，会产
总
结
➢ ●通过阅读资产负债表，了解公司财务 状况，对公司偿债能力，资本结构是否 合理，流动资金是否充足作出判断。
➢ ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。 经营效率，对公司在行业中的竞争地位， 持续发展能力作出判断。
➢ ●通过阅读现金流量表，了解公司的支 付能力和偿债能力，以及公司对外部资 金的需求情况，了解公司当前财务状况， 预测公司未来的发展前景。
的钱
➢ 应收帐款—— ➢ 别人欠你的钱，他知你知，除
发票外再无其他证据，防君子不防 小人。“一个都不能少”。
➢ 应收票据—— ➢ 别人欠你的钱，他知你知，白
纸黑字，盖章加印。
➢ 存货—— ➢ 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
固 定资产
➢ 固定资产——
➢
企业的硬件
➢ 固定资产折旧——
➢
给固定资产买份养老保险
➢ 张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 ➢ 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方
只有12000元，比去年的15000跌了不少。 ➢ 妻：老公，最近银行利息上调了0.25%，我们家的房贷压力
又要大了，一不小心要变成房奴了 ➢ 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板，
房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的
➢ 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们 人均年收入是12万元，公司领导压力很大
➢ 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看 中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 加上要20万元，估计需要老妈支援点
➢ ●资产负债率
➢
= 负债总额/资产总额 ×100%
➢ *反映偿还债务的保障程度。 ➢ *债权人认为比率越高偿债能力越差。 ➢ *如果全部资本的利润率>利息率时，会产
总
结
➢ ●通过阅读资产负债表，了解公司财务 状况，对公司偿债能力，资本结构是否 合理，流动资金是否充足作出判断。
➢ ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。 经营效率，对公司在行业中的竞争地位， 持续发展能力作出判断。
➢ ●通过阅读现金流量表，了解公司的支 付能力和偿债能力，以及公司对外部资 金的需求情况，了解公司当前财务状况， 预测公司未来的发展前景。
的钱
➢ 应收帐款—— ➢ 别人欠你的钱，他知你知，除
发票外再无其他证据，防君子不防 小人。“一个都不能少”。
➢ 应收票据—— ➢ 别人欠你的钱，他知你知，白
纸黑字，盖章加印。
➢ 存货—— ➢ 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
固 定资产
➢ 固定资产——
➢
企业的硬件
➢ 固定资产折旧——
➢
给固定资产买份养老保险
➢ 张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 ➢ 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方
只有12000元，比去年的15000跌了不少。 ➢ 妻：老公，最近银行利息上调了0.25%，我们家的房贷压力
又要大了，一不小心要变成房奴了 ➢ 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板，
房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的
➢ 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们 人均年收入是12万元，公司领导压力很大
➢ 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看 中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 加上要20万元，估计需要老妈支援点
读懂财务报告PPT课件
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
本年金额
上年金额
读懂财务报表-----现金流量表表样
读懂财务报表-----资产负债表表样
资产
期末数 年初数
负债和所有者权益
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
资产总计
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税金 流动负债合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
期末数 年初数
读懂财务报表-----利润表表样
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
投资活动现金流入小计
本年金额
上年金额
读懂财务报表-----现金流量表表样
读懂财务报表-----资产负债表表样
资产
期末数 年初数
负债和所有者权益
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
资产总计
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税金 流动负债合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
期末数 年初数
读懂财务报表-----利润表表样
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
如何读懂财务报表(PPT 42张)
期末余额
年初余额
流动资产： 货币资金 应收账款 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 资产总计
15,588.2
15,588.2
17,474.14
0.00 18,780.00 427.21 19,207.21 36,681.35
3,057.98
0.00 13,984.83 42.44 14,027.27 17,085.25
2、资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑，差等 此科目可以转增资本金。（利润是不需要转到资本公积的，资本公积有很多限制条 用于转增资本。如果企业不想分配利润，留在未分配利润上即可） • 如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元 3、盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的 基金。 • 如 ：实现税后利润10万元，法定按10%提取法定盈余公积金 4、本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。 和利润表有勾稽关系。 • 如：结转所有损益到本年利润10万元
• 如：A公司预付给B公司货款1000元，但是存货是增加的，也为资产 5、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包 括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；
6、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的非主营业务的其他
资产
7、坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款 • 如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 8、原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户。 • 如：购入 材料1000元已入库 9、存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。 • 如：房地产开发企业正在开发的商品房属于存货，开发完工的商品房也属于存货。 10、长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 • 如：如投入张三公司10万元，占公司总股份的40%，约定比例分红和承担风险 11、长期债券投资：是指对在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债券 和其他长期债权的投资。（现在叫持有至到期投资） 如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年） • 如：向A企业销售商品，货款3年收回 12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是 原价，也就是原始价值。使用年限超过1年。
如何读懂财务报表-PPT课件
四种类型企业的现流表现
信心十足的 成长型公司
• 净利及经营现流为正并持续快速增长； • 投资现流大幅增加； • 长期负债增加，不进行现金增资（认为投资 回报率高于借款利息）。
稳健的绩优 公司
• 净利及经营现流持续增长，但幅度不大；
• 经营现流流入大于投资现流流出； • 大量回购，发放大量现金股利。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
筹资 运营 投资 显而易见，现流受运营，筹资和投资三种运营方 式的影响。 回收现金是企业经营的最基本的原则。
四种盈利和现流组合分析 盈利和经营性现流均正向变动：运营正常，幅度变 化需具体分析。 盈利和经营性现流均负向变动：公司处于衰退期。 盈利正向，经营性现流负向：应收账款回收控制力 较弱，存货增加严重，扩张过快。 盈利负向，经营性现流正向：改善过去错误决策。 短期看来二者方向可能存在差异，长期必定归于 一致。 对于投资人来说，经常出现负现流的企业绝大多 数没有投资价值。
资产负 债表
利润表
现金流 量表
• 评估企业 能否存活
股东权 益表
• 是否公平 对待股东
形成愿景
激励赋能 分析现状
尝试创新
协调利益
宗旨： 究天人之际，通古今之变，成一家之言。
究天人之际
• 企业的财务绩效受外在大环境，包括产 业趋势和竞争环境及企业本身的影响。
通古今之变
• 企业创造财务绩效不能固守过去的成功 模式，必须要有高度的应变能力。
• 企业经理人（投资人）即使面对同样的 信息，往往也会作出不同的判断。
成一家之言
针对同一个会计数字，投资人和管理者给予了不 同的理解方式。
投资人角度：会计数字=经济实质+衡量误差+人为 操纵； 管理层角度：会计数字=管理层预期的会计数字+ 执行力落差+人为操纵 习惯以人为操纵来掩饰执行力落差的公司，终究 会失去竞争力。
《如何解读财务报表》课件
股本
公司注册资本或股票面 值。
资本公积
由企业留存收益和股东 出资超出股本面值的部
分组成。
盈余公积
由企业利润提取的公积 金。
未分配利润
企业经营积累的未分配 利润或亏损。
03
利润表解读
收入类科目解读
收入类科目
营业收入、其他业务收入、营 业外收入等。
解读重点
确认收入是否符合会计准则， 收入来源是否稳定可靠，是否 存在虚增收入的情况。
利润计算与利润表解读
利润计算
营业收入减去营业成本、税金及 附加、期间费用和资产减值损失 ，加上公允价值变动收益和投资
收益。
解读重点
分析利润的构成和来源，关注净利 润和经营活动现金流量的匹配度， 以及是否存在非经营性损益对利润 的影响。
注意事项
关注财务报表附注中的重要事项和 补充资料，以及与利润相关的财务 指标和同行业比较分析。
分析销售毛利率、净利率和成本费用利 润率等指标，评估公司的盈利能力。
详细描述
分析资产周转率、存货周转率和应收账 款周转率等指标，评估公司的资产管理 和运营效率。
案例三：某公司未来发展预测
01
02
总结词：通过预测某公司 详细描述 未来的财务报表，评估公 司的发展潜力和投资价值 。
03
04
05
分析行业发展趋势、市场 根据历史财务报表数据和
财务报表的分类
按编制主体分类
个别财务报表和合并财务报表。
按服务对象分类
对内报表和对外报表。
按编制时间分类
年度财务报表、半年度财务报表和季度财务报表等 。
02
资产负债表解读
资产类科目解读
80%
流动资产
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
财务报表基础认识ppt3840页PPT
簡易損益表
營業收入淨額 (Sales)
86年度 43,935,627
營業成本 (COGS)
22,841,471
營業毛利 (Gross Margin) 調整項目 營業費用 營業利益 (Operating Profit, EBIT)) 營業外收入及利益 營業外費用及損失 稅前純益 所得稅費用（利益） 停業部門損益 非常損益 累積影響數 稅後純益
第二十页，共四十页。
財務比率(bǐlǜ)分析（續）
• 變現力比率(Liquidity Ratios) 衡量企業是否具備在短期內將資產變現的能力，通常以流動資 產及相對應的流動負債來衡量。
• 流動比例(bǐlì)(Current Ratio): 衡量企業在短期內償付債務能力 • 速動比例(Quick Ratio): 又稱酸性測驗比率(Acid-Test Ratio), 變現速度的要求
• 資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額
• 資產(Assets)(資產負債表左邊)
• 流動資產(Current Assets or liquid Assets)
• 現金(cash)，短期投資(Short term investment)，應收帳款 (Account Receivable)，存貨(inventory)
盈餘(Retained Earnings) • 資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium)，合併溢價，及資產重估增值等 • 保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成(wán chéng)付息繳稅及支付股利後，留在公
司供作再投資之用的累計額度。
第七页，共四十页。
資產負債表 (Balance Sheet)
第十一页，共四十页。
87年度 26,378,422 17,537,765 73,636,209 0 6,554,817 8,138,796 25,025,206 6,872,545 60,471,760 164,219 24,162,113 -727,426 124,107,213 40,036,547 84,070,666 13.90
怎样看懂财务报表ppt课件
从杜邦图可以看出各财务比率有以下的关系：
权益报酬率
净利润 所有者全益
净利润 资产总额
资产总额 所有者权益
资产总额
资产总额
其中
所有者权益 资产总额－负债总额
1－
1 负债总额 资产总额
1 1－资产负债率
1
企业的负债越多，表达式“ 1资产负债率 ”的数值越大，便可以给企业带
1
来更多的财务杠杆利益。因此“ 1资产负债率 ”被称做权益乘数。当然，负 债增加时，企业的财务风险也加大。
（二）销售毛利率
反映每一元销售收入扣除销售成本后， 有多少可用于各项期间费用和形成盈利。 毛利率是净利产生的基础。
（三）资产净利率
反映企业资产利用的综合效果。指标↑， 资产利用效果↑。
说明企业在增加收入和节约资金使用等 方面取得了良好的效果，否则相反。
（四）净资产收益率 =
五、上市公司的财务比率
提供有关企业财务和长期竞争 表现、市场状况、客户优先选 择和技术革新方面的信息。
3、彼得·德鲁克：经理真正需要的信息— —四组诊断工具是管理现代企业所必须的 工具夹（哈佛商业评论1995年1-2月号）
基础性信息：最古老和最常见的管理诊断工具是 现金流量和流动性预测，还有一些标准计量工具， 如流通库存与销售比率、债券利息的收益率、过 期6个月的应付账款的比率、应付账款总额和销 售数字等。
(三)、盈利能力分析：
(四)、总体分析：
财务分析的目的：
财务报表分析→企业经营分析→市场竞 争分析→竞争策略拟定
财务分析方法：
1、对比分析法：将同一个经济指标在不 同时期（或不同情况）的执行结果进行 对比，从而分析差异的一种方法。
实际与计划进行对比
如何读懂财务报表(PPT39页)
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偿债能力指标分析
❖ 关注表外因素：
增强 可以动用的银行贷款指标；
短期 偿债
准备很快变现的长期资产或固定资产；
能力 偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级。
减弱 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业 短期 可能败诉，但企业并没有预计损失； 偿债 能力 由于对外提供担保，可能引发的连带责任。
财 富 密 码
晴 雨 表
反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
游戏规则？
四个假 设
六个要素
两个等 式
一个记 账方法
会计核算
八个原则
若干 会计科目
P/L B/S C/F
企业的 血液
……
企业的 健康证明
资产负债表
现金流量表 财务报表
利润表
企业的 真功夫
第二部分 资产负债表的阅读与分析
什么是资产负债表 资产负债表分析的目的 如何阅读资产负债表
期末
500 500 100 100
1200
引起资产负债表发生变动的原因类型
（三）经营变动型
在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起 资产发生变动。其典型形式为：
资产
流动资产 固定资产
┇ ┇
总计
期 初 期 末 负债及股东权益 期 初 期 末
负债 股本 盈余公积 未分配利润
1000 1200 总 计
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如何读懂财务报表(PPT39页)培训课 件培训 讲义培 训ppt教 程管理 课件教 程ppt
二、营运能力指标分析
公司财务分析(共38张PPT)
为公司的管理层、投资者、债权人和 其他利益相关者提供全面、客观的财 务分析结果，帮助他们更好地了解公 司的财务状况和经营成果。
报告内容
包括公司的资产负债表、利润表、现 金流量表等主要财务报表的分析，以 及财务比率、趋势分析、同行业比较 等辅助分析手段。
CHAPTER 02
公司概况与财务状况
公司简介
偿债能力分析
现金流量表分析
经营活动现金流量
反映公司日常经营活动的现金流入和流出情况，用于评估公司的经 营效率和盈利能力。
投资活动现金流量
反映公司进行投资活动的现金流入和流出情况，包括购买和处置固 定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回投资等。
筹资活动现金流量
反映公司进行筹资活动的现金流入和流出情况，包括吸收投资、借款、 偿还债务等。
行业比较
将公司的偿债能力与同行业其他公司进行比较，以评估其在行业 中的地位和竞争力。
预测未来偿债趋势
结合公司的经营计划、市场环境等因素，预测其未来偿债能力的 变化趋势。
CHAPTER 06
发展能力分析
发展能力指标
营业收入增长率
反映公司营业收入的增减变动情况，是评价公司 成长状况和发展能力的重要指标。
公司名称、成立时间、 注册资本等基本信息
公司组织架构、管理 层背景、员工队伍等 人力资源情况
公司经营范围、主营 业务、市场地位等经 营情况
财务状况概述
公司资产总额、负债总额、所 有者权益等财务状况基本指标
公司收入、利润、现金流等经 营成果基本指标
公司财务风险、偿债能力等风 险评估指标
财务报表分析
掘潜在风险和问题。
CHAPTER 03
盈利能力分析
利润表分析
如何解读财务报表(PPT 66张)
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应收账款
• 1.应收账款与营业收入应该保持比较稳定的关系； • 2.应收账款突然大增，增幅高于营业收入，往往 不是好事； • 3.在营业收入增加的前提下，应收账款能够减少， 说明企业的产品竞争力增强了； • 4.要关注“应收账款账龄情况表”，一年以内的 应收账款所占比例越多越好。 • 经验数据：优秀上市公司，一年以内应收账款所 占比例至少应该在85%以上
资产质量
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应收票据：银行承兑汇票：信用等级高，方便贴现 商业承兑汇票：信用等级较低，贴现难 度高
从一家上市公司销售商品的收款方式，可以 看出公司的市场竞争实力，即“市场地位”
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• • • • • • • • •
1.产品极为抢手的公司，年报中，体现为预收 账款较多； 2.产品热销的上市公司，则一手交钱一手交货， 体现为货币资金较多； 3.产品较为热销的上市公司，可以要求收获人 支付银行承兑汇票 ； 4.再其次，则是支付商业承兑汇票； 5.产品竞争力不强，没有实力要求收获人提供 汇票，只能选择应收账款。
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流动比率（流动资产/流动负债）
流动比率是反映一个企业短期偿债能力的指标。 对一般企业，特别是制作业来说，合理的流动比 率是2，至少大于1。 一些公司虽然资产负债率不高，但是流动比率较 低，需要注意是否存在短债长用，即将短期银行 借款用于固定资产等长期投资，导致流动负债高 于流动资产。这种模式一旦遇到危机，将会极大 地影响公司的业绩表现，甚至是生存安全。
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如何解读财务报表
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财务报告的基本组成
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營業收入淨額(Sales) 營業成本(Costs of Good Sold, COGS) 營業毛利(Gross Margin) 營業費用(Operating Expenses) 營業利益(Operating Profits, Earnings Before
Interests and Taxes(EBIT)稅前息前利潤) 營業外收入及利益 營業外費用及損失 稅前純益(Earnings Before Taxes, EBT) 所得稅費用(Tax)
簡易損益表
營業收入淨額 (Sales)
86年度
87年度
43,935,627 50,233,008
營業成本 (COGS)
22,841,471 28,692,065
營業毛利 (Gross Margin) 調整項目 營業費用 營業利益 (Operating Profit, EBIT)) 營業外收入及利益 營業外費用及損失 稅前純益 所得稅費用（利益） 停業部門損益 非常損益 累積影響數 稅後純益
認識財務報表
本章大綱
• 財務報表的意義 • 必要的財務報表
• 資產負債表、損益表、現金流量表
• 財務報表分析
• 同基財務報表分析、趨勢分析、比率分析、 杜邦等式分析
• 財務報表分析的限制
財務報表的意義
• 財務報表是公司內部會計制度運作所產 生的結果。
1 檢查交易憑證並分析交易性質
2 日記簿分錄
3 過入總分類帳
資產負債表 (Balance Sheet)
• 資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額 • 資產(Assets)(資產負債表左邊)
• 流動資產(Current Assets or liquid Assets)
• 現金(cash)，短期投資(Short term investment)，應收帳 款(Account Receivable)，存貨(inventory)
• 資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium)，合併 溢價，及資產重估增值等
• 保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成付息繳稅及支付股 利後，留在公司供作再投資之用的累計額度。
資產負債表 (Balance Sheet)
• 流動資產(CA) – 流動負債(CL) = 淨營運資金 (Net Working Capital)
88年度 38,770,670 28,208,643 89,566,029 0 4,877,392 14,469,329 20,000,000 6,183,565 76,708,817 11,831,411 33,320,615 -1,091,003
161,422,734 40,652,894
120,769,840 15.74
21,094,156 0
5,604,376 15,489,780
857,713 830,390 15,517,103 -2,442,972
0 0 0 17,960,075
21,540,943 0
5,338,698 16,202,245 1,494,658 4,048,281 13,648,622 -1,695,581
87年度 26,378,422 17,537,765 73,636,209 0 6,554,817 8,138,796 25,025,206 6,872,545 60,471,760 164,219 24,162,113 -727,426
124,107,213 40,036,547 84,070,666 13.90
損益表 (Income Statement)
• 損益表上的數字呈現流量的概念。 • EBIT以上顯示公司的營運能力，以下為
公司分配會計利潤的情形 • 採應計基礎，，並非使用現金基礎，故
稅後盈餘很高並非表示公司內部擁有很 多現金
流動資產 (CA) 基金及投資 固定資產(FA) 無形資產 其他資產 流動負債(CL) 長期附息負債 其他負債 股本 資本公積 保留盈餘(RE) 其它項目 資產總計(TA) 負債總計(TL) 股東權益(TE) 每股淨值(元)
• 負債(Liabilities) • 流動負債(Current Liabilities) •應負帳款(Account Payable)，應負票券(Note Payable)，應計項 目(Accruals) • 長期負債(Long-term Liabilities)
• 股東權益(Equities) • 普通股(Common Stocks)，特別股(Preferred Stock)，資本公積 (Additional add-in Capitals)，保留盈餘(Retained Earnings)
• 基金及長期投資 • 固定資產
• 毛固定資產(Gross Fixed Assets) - 折舊(Depreciation) = 淨固定資產(Net Fixed Assets)
資產負債表 (Balance Sheet)
• 負債(Liabilities)及股東權益(Equities)(資產負債表右邊)
7 編制結帳後試算表
6 結帳及調Biblioteka 分錄4 編制試算表及 完成工作底稿
5 產生財務報表
必要的財務報表
• 資產負債表 (Balance Sheet)
• 為企業在會計年度結束時，所有的資產、 負債及股東出資量化的清單，為一存量 (Stock)的概念。
• 損益表 (Income Statement)
• 是將企業在某一期間的營運收支作一整理， 以瞭解會計利潤的大小，為一流量(Flow) 的概念。
• Net Operating Working Capital (NOWC) = CA (exclude S-t investment) – CL (exclude NP)
• Operating Capital = NOWC + Net Fixed Assets
損益表 (Income Statement)
86年度 23,790,795 19,220,371 61,697,723 0 3,804,923 10,088,672 20,009,357 9,001,390 40,813,000 62,082 28,641,292 -101,981
108,513,812 39,099,419 69,414,393 17.00
Interests and Taxes(EBIT)稅前息前利潤) 營業外收入及利益 營業外費用及損失 稅前純益(Earnings Before Taxes, EBT) 所得稅費用(Tax)
簡易損益表
營業收入淨額 (Sales)
86年度
87年度
43,935,627 50,233,008
營業成本 (COGS)
22,841,471 28,692,065
營業毛利 (Gross Margin) 調整項目 營業費用 營業利益 (Operating Profit, EBIT)) 營業外收入及利益 營業外費用及損失 稅前純益 所得稅費用（利益） 停業部門損益 非常損益 累積影響數 稅後純益
認識財務報表
本章大綱
• 財務報表的意義 • 必要的財務報表
• 資產負債表、損益表、現金流量表
• 財務報表分析
• 同基財務報表分析、趨勢分析、比率分析、 杜邦等式分析
• 財務報表分析的限制
財務報表的意義
• 財務報表是公司內部會計制度運作所產 生的結果。
1 檢查交易憑證並分析交易性質
2 日記簿分錄
3 過入總分類帳
資產負債表 (Balance Sheet)
• 資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額 • 資產(Assets)(資產負債表左邊)
• 流動資產(Current Assets or liquid Assets)
• 現金(cash)，短期投資(Short term investment)，應收帳 款(Account Receivable)，存貨(inventory)
• 資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium)，合併 溢價，及資產重估增值等
• 保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成付息繳稅及支付股 利後，留在公司供作再投資之用的累計額度。
資產負債表 (Balance Sheet)
• 流動資產(CA) – 流動負債(CL) = 淨營運資金 (Net Working Capital)
88年度 38,770,670 28,208,643 89,566,029 0 4,877,392 14,469,329 20,000,000 6,183,565 76,708,817 11,831,411 33,320,615 -1,091,003
161,422,734 40,652,894
120,769,840 15.74
21,094,156 0
5,604,376 15,489,780
857,713 830,390 15,517,103 -2,442,972
0 0 0 17,960,075
21,540,943 0
5,338,698 16,202,245 1,494,658 4,048,281 13,648,622 -1,695,581
87年度 26,378,422 17,537,765 73,636,209 0 6,554,817 8,138,796 25,025,206 6,872,545 60,471,760 164,219 24,162,113 -727,426
124,107,213 40,036,547 84,070,666 13.90
損益表 (Income Statement)
• 損益表上的數字呈現流量的概念。 • EBIT以上顯示公司的營運能力，以下為
公司分配會計利潤的情形 • 採應計基礎，，並非使用現金基礎，故
稅後盈餘很高並非表示公司內部擁有很 多現金
流動資產 (CA) 基金及投資 固定資產(FA) 無形資產 其他資產 流動負債(CL) 長期附息負債 其他負債 股本 資本公積 保留盈餘(RE) 其它項目 資產總計(TA) 負債總計(TL) 股東權益(TE) 每股淨值(元)
• 負債(Liabilities) • 流動負債(Current Liabilities) •應負帳款(Account Payable)，應負票券(Note Payable)，應計項 目(Accruals) • 長期負債(Long-term Liabilities)
• 股東權益(Equities) • 普通股(Common Stocks)，特別股(Preferred Stock)，資本公積 (Additional add-in Capitals)，保留盈餘(Retained Earnings)
• 基金及長期投資 • 固定資產
• 毛固定資產(Gross Fixed Assets) - 折舊(Depreciation) = 淨固定資產(Net Fixed Assets)
資產負債表 (Balance Sheet)
• 負債(Liabilities)及股東權益(Equities)(資產負債表右邊)
7 編制結帳後試算表
6 結帳及調Biblioteka 分錄4 編制試算表及 完成工作底稿
5 產生財務報表
必要的財務報表
• 資產負債表 (Balance Sheet)
• 為企業在會計年度結束時，所有的資產、 負債及股東出資量化的清單，為一存量 (Stock)的概念。
• 損益表 (Income Statement)
• 是將企業在某一期間的營運收支作一整理， 以瞭解會計利潤的大小，為一流量(Flow) 的概念。
• Net Operating Working Capital (NOWC) = CA (exclude S-t investment) – CL (exclude NP)
• Operating Capital = NOWC + Net Fixed Assets
損益表 (Income Statement)
86年度 23,790,795 19,220,371 61,697,723 0 3,804,923 10,088,672 20,009,357 9,001,390 40,813,000 62,082 28,641,292 -101,981
108,513,812 39,099,419 69,414,393 17.00