如何筹划转让定价降税(案例分析)教学文案
企业集团税收筹划分析_华为转让定价避税案例
企业集团税收筹划分析_华为转让定价避税案例税收筹划对于我国企业来说是一个全新的课题，如何发现税收筹划空间并实施税收筹划是企业首先要考虑的问题。
由于企业集团相对于独立企业来说选择空间更大，因而，本文把企业集团的税收筹划作为研究问题的切入点。
一、企业集团组建的税收筹划１．经营地域的税收筹划。
我国存在着企业在不同地区经营税收负担不同的情况。
企业集团可以通过对成员企业所在地和核心控股公司所在地的选择进行有效的税收筹划，以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。
２．投资方向的税收筹划。
我国现在给予的税收优惠，目标之一是为了调整产业结构。
企业集团可以利用自身优势，有意识地进行多元化投资，充分利用政府在调整产业结构上的政策，调整成员企业的生产结构，通过筹划降低企业的整体纳税成本。
二、企业筹集资金的税收筹划１．资本弱化模式。
在税收筹划过程中，企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。
不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。
其次，企业债务资本与权益资本的比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要获得财务上的良好效应，即资本结构达到优化。
如果债务资本超过权益资本过多、主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为１∶１，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。
２．租赁模式。
租赁也是企业集团用以减轻税负的重要筹划方法。
对承租人来说，租赁可获得双重好处：一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险；二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，从而减轻税负。
同时，租金的支付比较稳定，与购买机器设备相比，具有较大的均衡性。
因为购买设备时，其价款一般为一次性支付，即使采用分期付款的方式，资金的支付时间仍比较集中。
而租赁支付租金的方式可在签订合同时双方共同商定，这样，承租企业可从减轻税负的角度出发，通过租金的平衡支付使利润在各个年度均摊，以减轻税负。
转让定价避税
转让定价避税[案例] 某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售给全国各地的批发商，也对当地的消费者直接销售。
按照以往的经验，当地的消费者每年到工厂以零售价格直接购买的白酒大约50 000斤。
为了提高企业的盈利水平，2002年初企业在本市设立了一个独立核算的白酒经销部。
该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每斤4元，经销部再以每斤5元的价格对外销售。
粮食白酒消费税实行从量定额和从价定率的征收方式，从价税率为25%，同时按每斤0.5元计征消费税。
假设当地消费者的购买水平不变，则按同期水平计算：不设经销部时应纳消费税=50 000×5×25%＋50 000×0.5=62 500＋25 000=87 500(元)设立经销部时应纳消费税=50 000×4×25%＋50 000×0.5=50 000×25 000=75 000(元)通过这项筹划，企业降低消费税额为12 500元。
但是，企业在进行筹划时要注意这样的问题，单独设立经销部减少了消费税的缴纳，但是消费税属于允许在所得税前扣除的销售税金。
转让定价，又叫“转移价格”或“划拨价格”，是公司集团内部或利益关联方之间为了实现其整体战略目标，有效协调集团内各个单位之间或利益关联方之间的关系，谋求整体最大限度的利润而实现的一种交易定价。
它一般只会发生在关联企业的内部交易，但也不排除有业务关系的企业互相勾结进行此类交易的可能。
（《纳税筹划》，贺志东著，EMBA教材，机械工业出版社出版）正常价正常价母公司（高税地）进货方销货方图1 一般模式母公司（高税地）高低价价进货方销货方正常价正常价子公司（低税地）图2 转让定价模式二、转让定价的动机(一)税务动机(二)非税务动机影响在华外资企业转让定价的因素影响转让定价的因素平均重要因素纳税服从2．12中国的市场份额2．64与政府的良好关系2．64所得税率的差异2．70在中国的经营竞争力2．77转让定价争议最小化2．77业绩评判2．89经营独立性2．92当地合作者的利益2．98中国的通货膨胀3．02外汇管制3．02关税最小化3．03人民币贬值3．03中国政局的稳定性3．45维持足够的现金流以保证中国的经营3．56在当地融资的需求3．62价格管制3．67利润汇回的限制3．75对特许权使用费和利息支付的限制4．08被没收和国有化的风险4．312．12资料来源：Chan和Chow，1998．注：平均重要程度数值的意义为：1——非常重要，2——很重要，3——比较重要，4——不太重要，5——根本不重要。
转让定价税收筹划案例
转让定价是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的，价格，纳税人在商业交易中往往利用转让定价法，即按高于成本低于正常市价确定的内部价格成交，以减轻税负。
转让定价法是国际商务中非常流行的税收筹划，也是税务部门重点调查的对象。
如何实施转让定价的税收筹划呢?让我们来看下面的例子。
甲企业主要生产制造X产品，产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后单位生产成本为450元，第三道工序结束后，完工产品单位成本为500元。
X产品平均售价每件800元，2012年销售X产品25万件。
甲企业适用所得税税率为25％，其他有关数据如下：(1) 产品销售收入20000万元；(2) 产品销售成本12500万元；(3) 产品销售税金及附加200万元；(4) 管理费用、财务费用、销售费用合计2300万元；(5) 利润总额5000万元；(6) 应纳所得税额1250万元。
该企业对产品生产的各个工序进行分析，发现第三道工序增加的成本很少厂仅为50元，而产品是在这道工序完成后对外销售的。
他们设想，如果在低税率地区，比如深圳科技工业园区投资设立—全资子公司《以下简称乙企业)，因为该企业离深圳市不远，而且是在深圳科技工业园区的高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％。
甲企业将X产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，、由乙企业负责完成X产品的第三道工序…假设甲企业的管理费，用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。
则：甲企业：(1) 产品销售收入=25X540=13500(万元)(2) 产品销售成本=25X450=11250(万元)(3) 产品销售税金及附加180万元：(4) 管理费用、财务费用、销售费用合计=2300x90％ =2070 (万元)(5) 利润总额0；(6) 应纳所得税为0。
税务筹划原理转让定价案例
湖南省某企业1、运转6 年亏损过亿1998年，我市某机械公司与加拿大某公司组建了一家合资企业，2000 年投产。
近年来，该企业一直是我市“十佳外资企业”。
“该企业设备先进，技术高端，管理规范。
但销售规模逐年扩大的背后，却是连年亏损。
”市国税局国际税务管理科负责人在对企业进行分析时，发现了这个令人费解的现象。
2000年~2003年，该企业都是高额亏损；至2006 年，已累计亏损达到1 亿余元。
尽管连年亏损，但公司的股本结构却悄然发生变化，中方股权由49%减少至15%；同时，外方公司在获得绝对优势股权后，2004 年、2005 年连续加大投入，仅2004 年增加的投资比上年增长90%以上。
一个连年亏损的企业，为何还要继续扩大生产？一项连年亏损的产品，为何能引来外方的增资扩股？这一连串问题引起了国税机关的警觉。
2006 年，市国税局国际税务管理科牵头组成调查小组，将该外商投资企业定为“关联交易转让定价”的调查对象。
得到国家税务总局认可后，我市国税机关立即依法立案。
2、连年亏损还需认证这家企业是否存在通过降低价格来转移利润呢？在企业堆积如山的财务报表、生产订单、销售发票、销售合同、定价原则等文件中，调查组发现了一份该合资企业与我市某航空工业有限责任公司（内资企业）签订的销售合同，2006 年，该内资企业受让了合资企业的一条生产线，为外方公司加工零件。
比对发现，尽管两家企业使用同样的设备，加工同样的零件，销售给同一个客户，且内资企业的加工单价比合资公司还低15%；但因“有利可图”，内资企业与客户签订了长达10 年的加工协议。
内资企业的加工价格低，反而有利润，而合资企业却连年亏损，这其中肯定有蹊跷。
调查组迅速转变思路：“该合资公司的亏损是否合理，需要重新认证。
”调查组还发现，该合资企业属“来料加工”企业，原材料由外方公司提供，产品加工完再返销给外方公司。
不承担投资和销售风险，无核心技术研发，属于典型的单一生产功能企业。
会计实务：关税纳税筹划案例点评——转让定价的妙用_0
会计实务：关税纳税筹划案例点评——转让定价的妙用_0
关税纳税筹划案例点评——转让定价的妙用
甲国A公司是乙国B公司的母公司，A公司控制B公司100％的股权。
甲国公司税税率为40％，乙国为30％。
A公司对B公司销售一批零件，由B公司加工后出售。
A公司成本为50万元，B公司成本是在A公司售价的基础上加25万元，A公司对B公司按正常价格销售产品收入为100万元，但A公司以75万元的价格将零件卖给B公司，B 公司加工后以200万元出售最终产品。
按正常价格计算，A、B两公司应纳税额总共为：（100－50）万元×40％＋［200－（100＋25）］万元×30％＝42.5万元，但A、B两公司实际纳税总额为：（75－50）万元×40％＋［200－（75＋25）］万元×30％＝40万元，这样通过转让定价，少纳税2.5万元。
分析从案例中可以看出，经过这样一个简简单单的价格变化，A、B两公司总共少纳税3.25万元。
世界上绝大多数国家都对公司的营业利润征收公司所得税。
因而，减轻公司税负在转让定价的动机中居于首位。
其实，无论对于同类企业还是不同类企业，不论是生产企业还是商业企业，以转让定价方法进行纳税筹划都是以利润率或盈利水平的调整为基础。
这就是说，转让定价避税法是集团之间利润再分配的最佳组合，以求达到减轻总的税负。
而转让产品定价实现避税的基本条件是纳税企业盈利率的不同以及运用税率的差异，且价格可以由企业控制。
点评集团公司的内部定价所涉及的经济实体可称为关联企业。
关联企业是指处于同一利益集团或个。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。
在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。
假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。
那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。
若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。
根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。
在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。
5 年累计减少企业所得税 150万元。
通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。
最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。
案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。
在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。
会计实务：关联企业转移定价的税收筹划及案例分析
关联企业转移定价的税收筹划及案例分析转移定价是税收筹划中的基本方法之一。
它是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据它们之间的共同利益或为了最大限度地维护它们之间的收入，而进行的产品或非产品转移。
在转移过程中，产品的价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到减少税收成本的目的。
这也就是说，在经济活动中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税人和企业，可以不按市场价格交易承担税收负担，而实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品，达到转让利润，减少税收成本的目的。
例如生产型企业与商业型企业在承担的税收负担不一致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企业或反过来生产企业增加生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业和生产企业就可以从通过某种契约的形式，增加生产企业的利润，减少商业企业利润，或者增加商业企业利润，减少生产企业利润，使它们共同承担的税负及它们各自所承担的税负达到最小。
其实，在社会主义市场经济中，任何一个商品生产者和经营者及买卖双方都有权利根据自己的需要确定所生产和经营产品的价格标准（包括接受的价格标准和转移给他人的价格标准）。
对于转移定价这种有悖于市场价格的买卖行为，任何人也无权干涉。
而市场供求关系变化，对价格产生的影影响也在一定程度限制了关联企业之间对平均利润水平的调整。
众所周知，商品价格上的任何增减变化都会对税收成本产生影响，例如对一个具有一定规模的生产企业来说，由于产品数量较大，当其产品价格趋于一定水平之后，提价导致税收损失要比从提取中获得的利益大，降价也是同样的道理。
所以，对一个生产经营企业来说，产品价格的变动与其经济利益有着十分密切的关系。
正是基于价格变动对生产企业的影响，纳税人才对转移定价进行分析，来寻求使自己税收成本降低的方法。
目前，利用转移定价的方法来使企业税收成本降低，运用相当广泛，形式也多种多样，就消费税的转移定价而言，由于消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域或终极的消费环节，因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费口的企业，如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳税消费额。
购销业务中的转让定价与精彩案例
购销业务中的转让定价购销业务中的转让定价是指关联企业之间在购销机器设备、原材料以及零部件等业务活动中，利用“高进低出”或“低进高出”的手段，将利润在关联企业集团内部各成员之间转移，促使利润从高税地区转移到低税地区，以减轻整个企业税收负担。
在采用时，通常由转出利润的关联企业一方高价支付机器设备、原材料和零部件价款，低价出售商品；而转入利润的关联企业一方则相反，低价支付机器设备，原材料和零部件价款，高价出售商品。
根据购销业务的对象不同，转让定价又可分为以下几种类型：１．机械设备购销业务中的转让定价机械设备包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设施，各种动力、输送、传导设备等。
机械设备购销业务中的转让定价，一般都表现为故意抬高价格，以次充好，以旧翻新的情况。
[案例七]江西昌顺利铁球有限公司，注册资本为600万美元，其中，南昌厦声实业占其股本７５％，为４５０万美元；深圳长盛实业发展公司以240万美元的价格将一套生产线卖给江西昌顺利铁球有限公司，其中１50万美元作为投资。
但经有关部门评估，认定该生产线按市场正常交易价格合８０万美元。
这就是说，深圳长盛实业发展有限公司不仅通过转让定价收回了投资，还白赚了２５％的股本。
而且深圳长盛实业有限公司多收的价款，计人固定资产原值，在生产中要逐渐提取折旧摊销，记人成本费用，从而也冲减了一部分企业利润，相应减少了国家税款。
可见，机器设备购销业务中的转让定价是一种极端的不公平竞争行为，它不仅损害了国家税收利益，也给相应关联企业造成损失。
２．原材料购销业务中的转让定价原材料购销业务中的转让定价是指关联企业一方面通过原材料购销业务中的高定价或低定价，影响关联企业另一方的生产经营所得，以达到减轻或逃避企业所得税的目的。
这种转让定价一般在关联企业一方掌握另一方的生产经营权和原材料采购权，控制着原材料供货渠道的情况下采用。
[案例八]兴旺达型材有限公司与台商满达电子公司新投资兴办康旺达实业公司，康旺达实业公司符合国家有关优惠规定，可享受三年的免税照顾。
房产转让怎样筹划税收
以下是一个房产转让税收筹划案例，本人对筹划者运用税收政策进行了再分析。
该案例主要内容如下：甲公司是一家内资有限责任公司，经营酒店业务并且每年盈利；乙公司也是一家内资有限责任公司，欲购买甲公司拥有的一栋房产，准备将来也用于经营酒店业务。
该栋房产净值(即全部净资产)价为2000万元。
甲乙双方交易公允价为2500万元。
在此房产交易过程中，如何使交易双方税负最低，所承担的法律风险最低？文中认为，乙公司通过股权转让形式，以2500万元的价格获得甲公司的全部股权和甲公司直接将该房产以2500万元的价格出售并过户给乙公司，都是不应采纳的方式，如果采用方式进行，可以获得更好的结果。
这种交易须分两步走交易第一步：甲公司以评估价格为2500万元的房产进行投资，成立一个新的全资丙公司，也从事酒店经营业务，注册资本1000万元。
其中，甲公司房产以700万元出资(该房产只作价700万元，其余1800万元为资本公积)，再以300万元现金出资给丙公司，丙公司成立后办理该房产从甲至丙的过户手续。
文中对交易第一步的税负分析如下：1、甲公司用非货币形式资产(房产)投资于全资子公司丙，不需缴纳营业税和土地增值税。
2、甲公司以房产对外投资产生的投资收益，应纳税所得额为500万元。
可以在不超过5个纳税年度内平均分摊，可延迟交纳企业所得税。
3、甲公司与丙公司是母公司与全资子公司的关系，所以，该栋房产从甲公司过户到丙公司名下，丙公司不需缴纳契税。
交易第二步：完成该栋房产过户手续后，甲公司将其在丙公司的全部股份以2800万元转让给乙公司。
交易第二步的税负分析甲公司和乙公司采取股权转让交易形式不需缴纳营业税，而且在股权转让交易中，各公司都没有资产增值或减值，所以，三家公司都不需缴纳所得税。
几个问题值得商榷针对以上筹划中的政策运用，本人认为，以下问题值得商榷：1、甲公司用房产投资成立全资子公司丙，是否不需缴纳营业税文中引用《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，认为“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税”。
如何筹划转让定价降税（案例分析）（精选五篇）
如何筹划转让定价降税（案例分析）（精选五篇）第一篇：如何筹划转让定价降税(案例分析)如何筹划转让定价降税(案例分析)企业并购重组已经成为现代投资一种主流形式，经济全球化浪潮下，跨国企业间的并购重组业务迅猛增长。
在企业重组过程中，为了实现集团税负最优，利润最大化，通过有效的转让定价筹划可以实现不同税负的企业间利润的流动，但“独立交易原则”和“获取的利润应与其承担的功能风险相匹配”是在转让定价筹划中特别需要遵循的两个核心理论。
转让定价筹划是基于重组后的业务架构及整个集团的发展策略，合理地筹划安排其业务链条、设计必要的关联交易，通过功能风险的合理安排等多种转让定价工具实现集团利润最大化、税负最小化。
对于大型集团性企业来说，随着其业务类型的不断发展，企业规模的不断扩大，转让定价筹划已成降低集团整体税负和转让定价风险的重要手段。
案例实录以下将通过实际案例的分析，阐述在重组中如何应用转让定价筹划，最终有效降低集团税负。
该跨国企业是一家总部A设在丹麦的公司，上市主体B位于BVI 群岛，其在丹麦和波兰分别设有3家公司C、D和E负责生产和销售。
该集团在中国设有一家独资公司F负责技术的本地化和市场营销，收购了一家专门邮轮圃斓闹泄こ。
该集团为扩大全球业务，希望把欧洲和亚洲作为扩大业务的窗口。
通过了解和分析亚洲及欧洲各国税收情况差异及对该集团业务的适用性，我们建议了如下架构模式：通过在香港建立持有中国公司股份的中间持股公司，以及在比利时或卢森堡建立持有丹麦公司股份的中间持股公司，对集团税负的积极作用在于：降低从中国汇出股息的预提所得税;降低从比利时或卢森堡汇出股息的预提所得税;降低丹麦汇出股息的预提所得税。
规划供应链从转让定价筹划的角度而言，供应链其实就是由研发机构、供应商、制造商、分销商、仓库、配送中心和后台服务中心等构成的企业网络。
同一企业可能构成这个网络的不同组成节点，但更多的情况下是由不同的企业构成这个网络中的不同节点。
转让定价的税务处理及筹划.doc
转让定价的税务处理及筹划经济全球化的发展使跨国交易不断扩大，但由于跨国公司受控关联企业间的交易价格是人为操纵的，所以许多公司利用转让定价进行税收筹划，以达到规避或最少纳税的目的，从而破坏了税收的公平性，扭曲了市场贸易。
而各国税务机关在对转让定价进行调整时，一般只考虑本国的税收利益，只讲“爱国主义”，在处理转让定价问题中本着“以我为主”的态度，随心所欲地解释经济合作和发展组织(OECD)制定的公平交易原则，对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔，导致重复征税，使跨国企业利益受损，阻碍了资本、技术和商品的国际流通。
最近，《亚太税务公报》(英文版)刊载的《税收筹划对转让定价的影响》一文，正反映了这方面的问题。
纳税筹划-[飞诺网]“以我为主”导致双重征税设在马来西亚的某跨国公司，通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机，该计算机每台制造成本为500美元，马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元，印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元，而同时销售费用是每台100美元。
这样印度子公司的销售利润就为零，印度税务部门不能从中征到税收。
对此印度税务机关提出抗议，认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚，这一内部交易的调拨价应调整为500美元。
但马来西亚税务机关却不以为然，认为如果把转让定价调整为500美元，这就是成本价，将使马来西亚税务部门无税可征。
但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价，把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并据此征收所得税。
本来，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元(调拨价600美元减去制造成本500美元)，当地税务机关早已据以征税。
从整个公司集团来说，其实际利润也只有100美元，而印马两地税务机关都对其征税，从而导致双重征税。
按OECD转让定价调整原则，当印度税务机关调低转让定价100美元时，经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元，但事实上这个规定徒有虚名，因为有关国家在这方面大多缺乏协商，结果只见关联方一国调低转让定价，未见另一国随之相应降低此项定价，双重征税最终无法消除。
《无形资产转让的节税筹划与案例分析》
《无形资产转让的节税筹划与案例分析》一、无形资产转让节税之重要性在当今的商业环境中，无形资产转让在企业运营中愈发常见。
随着知识经济的发展，无形资产如专利、商标权、著作权等的价值日益凸显。
企业在进行资产重组、战略调整或拓展业务领域时，常常涉及无形资产的转让。
节税筹划对于企业在无形资产转让过程中具有至关重要的意义。
首先，它能有效降低企业成本。
以一家企业为例，若在无形资产转让中不进行节税筹划，可能需要缴纳高额的税费。
例如，根据相关数据，企业所得税可能按照无形资产交易所获得成果的一定比例纳税，如20%。
如果企业转让一项价值较高的无形资产，所缴纳的企业所得税将是一笔不小的数目。
而通过合理的节税筹划，可以减少这部分税费支出，从而降低企业的运营成本。
其次，节税筹划有助于提升企业效益。
节省下来的税费可以用于企业的研发投入、扩大生产规模或提升员工福利等方面，进一步增强企业的竞争力。
例如，企业可以将节税所得的资金投入到新技术的研发中，开发出更具市场竞争力的无形资产，为企业带来更多的经济利益。
总之，无形资产转让中的节税筹划对于企业降低成本、提升效益起着关键作用，是企业在经营管理中不可忽视的重要环节。
二、税收优惠政策解析（一）政策内容详述无形资产转让涉及多个税种，主要有增值税、企业所得税、印花税等。
企业出售无形资产的，如果无形资产是专利技术或非专利技术的，免征增值税；如果无形资产是土地使用权的，按9%的税率计缴增值税；其他无形资产处置均按6%的税率计缴增值税。
若该企业为小规模纳税人，应按照简易计税方法确定增值税，税率为3%。
在企业所得税方面，自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。
居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
税收筹划典型案例分析与教学设计--蔡昌
典型案例分析
【政策依据】
4.契税：根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持企业
事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税【2018】 17号）的规定，公司依照法律规定、合同约定分立为两个或 两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受 原公司土地、房屋权属，免征契税。
3. 综合案例分析
【技巧】：先投资再委托代建
典型案例分析
【案例分析】
方案二：鸿翔集团建造鸿翔大酒店后，以不动产 和相关资产负债等进行企业分立，新分出一家酒 店经营公司。
【技巧】：企业分立节税
典型案例分析
【政策依据】
1.增值税：根据国家税务总局2011年第13号、2011年
第51号和2013年第66号公告，纳税人在资产重组过程中 ，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分 实物资产，以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转 让给其他单位和个人的行为，不属于增值税征收范围。其 中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税；涉及
典型案例分析
【案例背景】
为何越来越多的房地产开发商愿意出售 精装修的房子？ 【案例分析】：以精装修降低增值率，从 而降低土地增值税的适用税率，降低土地 增值税。 【进一步思考】：精装修还有其他好处吗？
பைடு நூலகம்
典型案例分析
【案例背景】：鸿翔集团是一家实业公司，
2018年6月取得一块土地，价值为9000万元，经过 董事会决议，准备将土地用于建造鸿翔大酒店（准备 作为一个法人机构独立经营），从事宾馆、餐饮和娱 乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建造鸿翔大酒 店预计需要再投入1.5亿元资金，预计建成后的鸿翔 大酒店房产的公允价值为4.2亿元。 【思考】：鸿翔集团应如何投资建造鸿翔大酒店？
税务管理转让定价风险,降低整体税收负担
深度剖析知名跨国公司切实可行的关联交易及税务事项解决方案，获悉如何制定转让定价，进行反避税风险管理，降低整体税收负担。
安越《转让定价与风险管理》课程，透彻讲解转让定价相关知识，对我国转让定价监管环境及具体转让定价调查案例的介绍, 并结合最新的转让定价税收法规政策的变化，对转让定价风险管理的理念和具体方法进行了详细的分析。
课程介绍INTRODUCE公司高管们最关心的税收问题是什么?公司在华经营面临的主要税务挑战又是什么?您对贵公司的关联交易定价的原则和方法熟悉吗?关联交易可能会给公司带来什么样的税务问题?公司总部可能向您所在的公司收取各种费用，您知道收费的依据和计算方法吗?这又会带来什么样的税务问题?您的公司准备转让定价同期资料了吗?税务机关有没有要求您的公司提交这些资料?……类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和跨国公司的关联交易转让定价相关。
安越的课程以丰富多样的案例为基础，揭示这些困惑和问题的实质，并提出切实可行的解决之道来管理转让定价税务风险。
新企业所得税法专门增设了“特别纳税调整”一章来规范与转让定价相关的税收问题，这标志着我国转让定价税收立法向前迈进了一大步，也意味着将来我国税务机关将越来越重视对利用转让定价进行避税行为的监管。
随着国税发【2009】2 号文《特别纳税调整实施办法(试行)》的颁布实施，越来越多的纳税人被要求提交转让定价同期资料，同时国家税务总局及各地税务机关针对转让定价的税务稽查也越来越多。
另外，转让定价也一直是国际税收领域最复杂、发展最快、最具争议的问题，世界上的主要国家都在不断地加强转让定价立法及相关的税收征管工作。
转让定价是跨国公司高管最关注的税务问题，也是在华的跨国公司面临的最大税务挑战。
面对不断完善的转让定价法规、不断强化的转让定价监管，我们应该如何管理公司的转让定价风险，实现公司利润最大化的目标呢?本课程结合国内外转让定价法规和其它相关法规及我国转让定价监管环境的特点，通过对转让定价相关知识的讲解，对具体转让定价分析方法的剖析，对我国转让定价监管环境及具体转让定价调查案例的介绍, 并结合最新的转让定价税收法规政策的变化，对转让定价风险管理的理念和具体方法进行了详细的分析。
对企业资产转让税务筹划案例分析
对企业资产转让税务筹划案例分析基本情况由于我国现⾏税收法律体系存在的制度性差异，这种差异为纳税⼈进⾏筹划提供了⼀个最主要的思路，即通过适当转变⾃⾝涉税事项的税收属性，改变涉税事项的应税税种或税⽬，进⽽适⽤对⾃⾝最为有利的税收政策，达到降低税收成本的⽬的。
如何进⾏这种税务筹划的操作，纳税⼈应根据⾃⾝具体的涉税情况予以考虑。
下⾯通过⼀个具体案例的分析来说明这种转换筹划法的基本操作思路。
2003年，⼭东某煤⼚⼆期产煤系统建设项⽬的法⼈由原A公司转换为B公司。
基建项⽬法⼈变更后，A公司与B公司经协商，将⼆期产煤系统建设项⽬转让给了B公司。
由于⼆期产煤系统已经进⾏了前期的建设，作为转让补偿，A 公司收取B公司前期⼯作的转让收⼊6000万元，2003年中旬此项交易完成，款项业已收到。
由于A公司原有输煤系统的建设规模已考虑了⾃⾝将来扩建⼆期产煤系统的需要，为有利双⽅⽣产系统的管理，在转让⼆期产煤系统的同时，A公司向B公司进⾏了输煤系统的转让。
转让的输煤系统资产包括为⼆期产煤系统准备的输煤综合楼、碎煤机室、翻车机室、输煤栈桥、转运站、犁煤机、⽃轮堆取料机、翻车机、叶轮给煤机、输煤⽪带机以及占⽤的⼟地使⽤权等。
此项转让的交易⾦额为7000万元。
由于输煤系统的转让将直接影响到A公司现有产煤系统的⽣产能⼒，为了弥补由此造成的损失，B公司给予A公司5000万元的输煤系统转让补偿款，作为A公司重新建造满⾜现有产煤系统⽣产需要的输煤系统资⾦。
案例分析在对这⼀案例相关情况进⾏了解后我们可以进⾏税务筹划空间的分析。
A公司取得⾸笔6000万的转让收⼊后，在其2003年的年报中已经披露确认了这⼀资产转让事项及其收⼊，会计处理上也已进⾏了相关收⼊成本项⽬的配⽐，并相应正确履⾏了流转税和所得税的纳税义务，因此并不存在涉税风险。
同样，由于纳税义务已经形成并且已经履⾏，因⽽对于相应的涉税事项也就不存在税务筹划的空间。
如果再试图通过账务上的更改来改变已经形成的纳税义务，则不再属于税务筹划的范畴，⽽是⼀种偷逃税的违法⾏为。
利用转让定价如何进行税务筹划
利用转让定价如何进行税务筹划（一）转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。
例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。
反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。
2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。
母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。
母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。
若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。
3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。
以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。
4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。
5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。
6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。
7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。
例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。
相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。
8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。
例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。
9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
如何筹划转让定价降税(案例分析)
企业并购重组已经成为现代投资一种主流形式，经济全球化浪潮下，跨国企业间的并购重组业务迅猛增长。
在企业重组过程中，为了实现集团税负最优，利润最大化，通过有效的转让定价筹划可以实现不同税负的企业间利润的流动，但“独立交易原则”和“获取的利润应与其承担的功能风险相匹配”是在转让定价筹划中特别需要遵循的两个核心理论。
转让定价筹划是基于重组后的业务架构及整个集团的发展策略，合理地筹划安排其业务链条、设计必要的关联交易，通过功能风险的合理安排等多种转让定价工具实现集团利润最大化、税负最小化。
对于大型集团性企业来说，随着其业务类型的不断发展，企业规模的不断扩大，转让定价筹划已成降低集团整体税负和转让定价风险的重要手段。
案例实录
以下将通过实际案例的分析，阐述在重组中如何应用转让定价筹划，最终有效降低集团税负。
该跨国企业是一家总部A设在丹麦的公司，上市主体B位于BVI群岛，其在丹麦和波兰分别设有3家公司C、D和E负责生产和销售。
该集团在中国设有一家独资公司F负责技术的本地化和市场营销，收购了一家专门邮轮圃斓闹泄こ。
该集团为扩大全球业务，希望把欧洲和亚洲作为扩大业务的窗口。
通过了解和分析亚洲及欧洲各国税收情况差异及对该集团
业务的适用性，我们建议了如下架构模式：通过在香港建立持有中国公司股份的中间持股公司，以及在比利时或卢森堡建立持有丹麦公司股份的中间持股公司，对集团税负的积极作用在于：降低从中国汇出股息的预提所得税;降低从比利时或卢森堡汇出股息的预提所得税;降低丹麦汇出股息的预提所得税。
规划供应链
从转让定价筹划的角度而言，供应链其实就是由研发机构、供应商、制造商、分销商、仓库、配送中心和后台服务中心等构成的企业网络。
同一企业可能构成这个网络的不同组成节点，但更多的情况下是由不同的企业构成这个网络中的不同节点。
供应链规划时，通常在低税负国家或地区设立“核心企业家”公司：通过在低税负或与相关国家有税收协定的国家或地区设立“核心企业家”公司，作为全球供应链的核心，承担供应链的主要功能(包括采购、生产、销售、管理、研发方向的确定等)和风险(包括质量风险、市场风险、研发风险等)，获得供应链的大部分利润，适用较低的所得税税率，从而降低整体税负。
非“核心企业家”公司通过提供服务获得利润：总部、研发机构、契约制造商、有限风险分销商等关联或非关联方向“核心企业家”公司提供各种服务等，获得合理利润。
设立中间公司控股公司：通过设立中间控股公司，将海外投资产生的利润保留在中间控股公司的层面，暂时不汇回国内，用作海外再投资，以达到税收递延的效果。
通过合理选择中间控股
公司所在地(低税率国家)，降低利润分配在项目所在地的预提税税负，降低海外投资的整体税负。
据此，为了充分利用筹划后架构下各个公司的优势，该跨国公司供应链下各公司可初步被规划为下图的方式。
筹划关联交易
结合企业的实际经营需要，以及上述确定的业务链条的规划模式，为实现该跨国公司业务的真正开展，需要对企业间的各项业务进行关联交易的筹划。
通过对集团各项关联交易的设计，能够更好地满足实现筹划目标多方面的需要，达到优势互补。
在上述供应链条中，为实现业务最终实现，可考虑的关联交易安排包括：研发中心根据“核心企业家”的要求提供产品或项目的研究开发服务，并收取相应的研发服务费;“核心企业家”公司拥有委托研发过程中形成的重大技术类无形资产，并授权给集团内需要产品技术的制造商进行产品的生产，并收取相应的特许权使用费;契约制造商按照“核心企业家”的销售订单提供契约制造服务，通过完全成本加成获取相应的利润;核心企业家向分销中心提供生产管理、市场调研、销售渠道开拓、客户关系维护、物流管理等服务，并收取相应的服务费;核心企业家向分销中心销售产品，由分销中心实现最终销售。
定位供应链各环节
在供应链的各个环节，每一个公司由于其所在国家或地区的不同以及当地税负情况的差异，通过增加或减少其履行的功能以
及承担的风险，就可以实现利润在不同国家或地区间的流动，从而达到税收筹划的目的。
相应地，确定了各项关联交易的性质后，根据每项关联交易向对应的业务实质对交易各方的功能和风险
进行重新定位，并对每项交易下的功能和风险进行分析，以实现各公司功能和资产利用最大化及充分享受各项税收优惠政策。
选择制造商
根据制造商所承担的功能和风险情况，一般可以分为契约制造商、许可制造商和完全制造商，其差别主要体现在不同的制造商类型所承担的功能和风险。
契约制造商不拥有与产品有关的专有技术，而是被许可使用与产品有关的专有技术，按照委托方要求控制产品生产进度以及按照委托方要求控制产品品质。
其承担较小的生产风险(主要是存货风险)。
许可制造商不拥有与产品有关的专有技术，而是被许可使用与产品有关的专有技术，可以灵活安排产品的生产进度，直接控制产品的品质，从事各阶段产品的生产以及进行市场开拓和营销渠道的开发。
其承担所有生产风险和市场风险。
完全制造商拥有产品的自主知识产权，可以灵活安排产品的生产进度，直接控制产品的品质，从事各阶段产品生产，进行市场开拓和营销渠道的开发，同时承担研发风险、所有生产风险和市场风险。
制造商的收入水平是由其所履行的功能和所承担的风险决定的，不同类型的制造企业，由于其功能、风险上的差异，收入水平也各不相同。
因此，在确定制造企业关联交易价格时，需要充分考虑其所承担的功能与风险。
通常情况下，企业所履行的功能越多，所承担的风险越大，其收益水平相应地就越高。
可以看出，对不同类型制造商收益的影响会随着其承担功能和风险的多少发生变化，而其中对收益影响最大的是研发和市场，这两种较高价值的无形资产使得企业面临很大的风险，但同时也可以获得较高的收益。
在本案例中，为了实现核心企业家利润最大化，C、D、G公司作为契约制造商，不拥有核心技术仅承担简单的生产功能和生产风险，并获得相应的利润水平。
区分销售企业类型
在跨国企业中，除了承担制造功能的环节外，还有承担产品销售功能的企业。
根据销售企业承担的功能与风险的不同，可以分为3类，销售代理商、承担有限风险的分销商和完全分销商。
销售代理商不拥有销售产品的所有权，只进行买家和卖家间的联络与沟通，无信用风险、存货风险、市场风险和外汇风险。
承担有限风险的分销商拥有销售产品的所有权，负责产品采购，并管理存货，承担较小的信用风险、较小的存货风险、较小的市场风险和有限的外汇风险。
完全分销商拥有产品的所有权，负责采购和销售，管理存货水平，进行市场开拓和营销渠道开发，开具发票并负责收款，承担信用风险、存货风险、市场风险和外汇风险。
承担不同功能和风险的销售企业的收益水平是不同的。
通常情况下，企业履行功能越多，承担风险越大，它的收益水平相应地就越高。
可以看出，对不同类型销售商收益的影响会随着其承担功能和风险的多少发生变化，而其中对收益影响最大的是对产品的所有权和市场，相对应的就是存货风险和市场风险。
在本案例中，为了实现核心企业家的利润最大化，分销中心将作为承担有限功能的分销商，拥有货物所有权，但通过核心企业家开拓的销售渠道最终实现产品的分销，并获得与其承担的功能和风险相匹配的基础利润，而剩余利润则应归整个供应链中承担最多功能和风险的核心企业家所拥有。
确定定价政策
推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。
《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！
根据功能风险定位的结果，选择每项关联交易的验证对象，分析每一项关联交易所适用的转让定价方法，并针对每项关联交
易确定一种最适合的分析方法，通过一系列的经济分析，确定合理利润区间作为各项关联交易制定定价政策的基础和参考。
企业在进行转让定价筹划时，需要特别关注以下几点：首先，应考虑并购重组后的集团整体架构，对所筹划交易实施的可行性、合理目的性以及是否具有商业实质等问题进行分析确认。
在上述分析的基础上，从转让定价法律法规的角度筹划业务框架，规划最优的业务链条模式，并根据企业的实际经营需要为关联交易进行筹划安排。
与此同时，在关联交易开展过程中，为了降低因缺乏业务实质而可能导致的风险，需要特别注意核心企业家开展业务的实质性，以及承担功能与风险的经济实质。
其次，关联交易筹划应以功能风险与利润水平相匹配为原则。
利润的转移应以承担较多的功能风险为前提。
功能风险的筹划应考虑其实施的可行性，需在充分了解企业现有组织结构的基础上利用现有资源进行筹划安排。
最后，转让定价筹划时，除关注传统交易形式外，更应考虑中国税务当局关注的热点话题。
如，近期中国税务机关提出了维护发展中国利益的成本节约、营销性无形资产、市场溢价等新理念，强调中国作为新兴市场国家在市场购买力、廉价土地和劳动力等方面的优势，要求发达国家认同并尊重这些特殊经济因素对企业创造价值的贡献。
企业在进行转让定价筹划时，应一并将上述因素考虑其中。