销售服务、无形资产或者不动产项目营业税改征增值税前后对照表

营改增前后税目税率对照表

贷款（包括自有资金贷款和转贷）
贷款服务
三、金融保险业
金融
融资租赁 5% 金融商品转让金融经纪业其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）
金融服务金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件或包件邮务物品销售其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇邮政服务
保险（含人身、财产保险）邮政普遍服务（函件、包裹）邮政特殊服务（义务兵平常信函、机要通信等的寄递）其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业
520%
生活服务旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务 6%
10%
邮政
四、邮电通信业
3%
四、邮电通信业
3% 电报、电传（即传真）、电电话机安装电信物品销售其他电信业务播映（不含广告播表演基础电信服务 10%
电信
电信服务增值电信服务（含短信、彩信、网络、卫视落地转接）
6%

营改增前后税率明细表

贷款（包括自有资金贷款和转贷）
贷款服务
三、金融保险业
金融
融资租赁 5% 金融商品转让金融经纪业其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）
金融服务金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件或包件邮务物品销售其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇邮政服务
保险（含人身、财产保险）邮政普遍服务（函件、包裹）邮政特殊服务（义务兵平常信函、机要通信等的寄递）其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）
代理业广告业（含广告播映）七、服务仓储业业租赁业（经营性租赁动产和不动产，不含融资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务广播影视服务（含制作、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土地使用权转让土地使用权自然资源使用权（除土地使用权）八、转让商标权转让转让专利权无形转让非专利资产技术转让著作权转让商誉销售商标无形技术（专利技术和非专资产利技术）著作权商誉
11%
邮政
四、邮电通信业
3%
四、邮电通信业
3% 电报、电传（即传真）、电电话机安装电信物品销售其他电信业务播映（不含广告播表演基础电信服务 11%
电信
电信服务增值电信服务（含短信、彩信、网络、卫视落地转接）
6%
五、文化体育业
文化业
其他文化业（展览、培训、讲座、图经营游览场所的业体育业
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目三级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业营改增后税目税率税率征税范围税率

营改增前后税目税率明细对比

3%
3%
增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
3%
3%
3%
3%
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
3%
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
3%
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
3%
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%

营业税暂行条例修订前后对比表

《中华人民共和国营业税暂行条例》修订前后对照表应纳税额=营业额X税率应纳税额以人民币计算。

纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。

应纳税额=营业额X税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境夕卜旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖岀价减去买入价后的余额为营业额。

（六）财政部规定的其他情形。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费后的余额为营业额。

（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

附：营业税税目税率表。

营改增前后税目、税率对照表

原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务工服程务服务
二、安装
安装服务
建筑修缮业装饰
3%
建筑服务
修缮服务装饰服务
11%
其他工程作业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。
三、金融保险业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融业务（如银行结算、票据贴
直接收费金融服务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济
其他生活服务其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“

营改增应税服务税目税率对照表

营改增应税服务税目税率对照表
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是一般纳税人运输企业开具的，那么按11%抵扣进项税金；也就是发票上列明的税金；
同样你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是小规模纳税人运输企业开具的，8月1日之前开具的仍按7%计算抵扣；8月1日之后开具的则按3%计算抵扣。

营改增前后税率对照表

附件10
营改增前后税率对照表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
陆路运输服务
铁路运输服务其它陆路运输服务
交通运输服务
水路运输服务
水路运输服务
3%
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
邮政服务邮政特殊服务
邮政特殊服务
3%
其它邮政服务
其它邮政服务
基础电信服务
基础电信服务
5%
专业技术服务（新增）
软件服务
电路设计及测试服务
信息技术服务
信息系统服务
3%/5%
业务流程管理服务
信息系统增值税服务（新增）
销售服务
文化创意服务（商标权和著作权转让重分类至销售无形
资产）
设计服务知识产权服务
广告服务会议展览服务
3%/5%
增值税税率 11% 11% 11% 6% 11%
6%
6%（除销售土
5%
地使用权使用
11%）
5%
11%
广播影视服务
广播影视节目务（作品）发行服广播影视节目务（作品）理服务
商务辅助服务（新增）
经济代理服务人力资源服务
5%
6%
其他现代服务（新增）
文化体育服务
安全保护服务其他现代服务
文化服务体育服务
3%/5%
6%
生活服务（新增）
教育医疗服务餐饮住宿服务
教育服务医疗服务餐饮服务住宿服务
6%
6%
6%
销售服务
航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务

“营改增”对照表

营业税改增值税主要项目对照表项目货物劳务增值税（现行增值税）运输服务增值税（改征增值税）原营业税税法依据增值税暂行条例及其实施细则财税[2011]110号试点方案财税[2013]37号税收政策营业税暂行条例及其实施细则执行时间1994年1月1日起2013年8月1日起1994年1月1日起征税对象货物或应税劳务：（1+2）销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物应税服务：（1+7）交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务一、交通运输业三、金融保险业（融资租赁）五、文化体育业（广播影视）七、服务业八、转让无形资产（转让著作权）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。

（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

一般纳税人标准1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以从事货物生产或提供应税劳务为主（>50%）并兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；2.其他企业，年应税销售额超过80万元的；3.税总2011年第22号令规定，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

应税服务年销售额标准为500万元税率17%粮食、自来水、天然气、居民用煤炭制品、图书、农产品等13%出口货物0 有形动产租赁17%交通运输业11%研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视6%交通运输业3%服务业5%扣除率货物凭票扣除运费7%农产品13%（液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定凭票扣除铁路运费7% 农产品13%扣除）征收率简易征收6%、4%小规模3%3%征税办法一般纳税人：销项税额-进项税额一般纳税人简易征收及小规模纳税人：销售额×征收率一般纳税人一般计税：销项税额-进项税额一般纳税人简易计税及小规模纳税人：销售额×征收率全额征收；运输业务分给其他单位或者个人的，余额征收销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税款。

营改增税目税率与增值税率一览

简易计税
征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
3%
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
自然资源使用权（含土地使用权）
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（2016新增）
建筑物
建筑物
5%
11%
10%
构筑物
构筑物
2016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）
2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：
2018年5月1日后使用!
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
著作权
著作权
商誉
商誉
自然资源使用权

营业税改增值税应税服务项目对应参考表

金融保险业 3%
融资租赁
5% 应纳税额=营业额×税率
二、部分现代服务业
17%
服务业
租赁业
5%
服务业应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/（1+ 征收率）
其他服务业
5%
6%
3%
应纳税额=营业额×税率
营业税改增值税应税服务项目对应参考表
二、部分现代服务增值税应业税服务税目营改增后征收范围范围注释一般纳税人一般计税方法指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及（六）鉴证咨询服 2.鉴证有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务服务务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业服务务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。应纳税额=销项税额-进项税额增值税税率小规模纳税人对应营业税税目简易计税方征收率法应纳税额=销售额×征收率 3% 销售额=含税销售额/（1+ 征收率）营改增前
其他服务业-设计
5%
2.电路电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子设计及电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务测试服行为。务二、部分（二）信息技术服指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维现代服务 3.信息务护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合业系统服、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心务、安全服务的业务行为。应纳税额=销项税额-进项税额应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/（1+ 征收率）
其他服务业-设计
5%
6%
3%

增值税税率历次调整情况汇总表一目了然！

增值税税率历次调整情况汇总表一目了然！
这些年来，增值税税率（农产品抵扣率）多次进行了调整，有时是调整一项，有时是调整多项，真要记住每次调整的情况，还真不那么容易。

为了更好的记住每次税率调整的时间节点及调整项目，特整理了增值税税率历次调整情况汇总表，一目了然，供大家学习时和实务中使用。

从2019年4月1日起：
一、销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率13%；
二、销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%：
三、销售或者进口下列货物，税率为9%：
1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5. 国务院规定的其他货物。

四、销售增值电信服务、金融服务、现代服务（有形动产、不动产租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（不含土地使用权），
税率为6%。

注：除特殊规定外，销售方的销项税额即为购买方的进项税额。

营改增新旧税率对照表

试点实施办法（财税〔2013〕106号）试点实施办法（财税〔2016〕36号）新旧政策变化第一章纳税人和扣缴义务人第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

营改增试点实施办法新旧对照表第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

增加销售建筑服务、生活服务、无形资产或者不动产等4个新行业所列范围，并将“应税服务”改为“应税行为”。

全文都对应修改了。

1.从强调“应税服务”到强调“应税行为”。

营改增已扩大到服务、无形资产、不动产，相应将“应税服务年销售额”改为“应税销售额” 。

试点实施办法（财税〔2013〕106号）试点实施办法（财税〔2016〕36号）新旧政策变化营改增试点实施办法新旧对照表应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

营改增前后税率对照表(201406)

营改增税率及营改增后税率表营业税改增值税后的税率变化：1. 税率：在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。

\租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。

2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。

金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。

应税服务范围：1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增之前营业税税率表税目范围税率说明1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3%2.建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3%3.金融保险业包括金融、保险5%2001年减为7%2002年减为6%2003年及以后减为5%4.邮电通信业包括邮电、电信3%5.文化体育业包括文化业和体育业3%（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

第十三条增值税征收率为3%。

2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)

铁路运输服务陆路运输服务
水路运输服务航空运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务基础电信服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务人寿保险服务保险服务金融商品转让研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%Biblioteka 3%11%财产5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务信息技术服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务(新增) 设计服务文化创意服务（商标和著识产权服务作权转让重分类至销售无告服务形资产）知广会议展览服务航空服务港口码头服务销售服务物流辅助服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务现代服务不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增）租赁服务有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
其他现代服务文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产增)
居民日常服务其他生活服务专利技术和非专利技术商标商标 (新著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他权益性无形资产其他权益性无形资产建筑物构筑物建筑物
5%
6%（除销售土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)