审计证据的种类
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审 计 证 据
→ （二）审计证据的适当性
16
任务
审计证据
四、审计证据的特性
3．充分性和适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两 者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有 证明力的。
一般而言，当审计证据的相关性与可靠程度较高 时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计 证据的数量较多。
→ （二）审计证据的适当性
1．内部证据
内部证据是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供 的审计证据。内部证据主要包括被审计单位的会计记录、 被审计单位管理层声明书，以及其他各种由被审计单位 编制和提供的有关书面文件，如职工工时记录卡、收货 单等。
内部证据由被审计单位制作、处理和保存，容易被歪曲， 客观性较差，所以可靠性和证明力相对较低。
问题： 1．审计证据包括哪些种类？ 2．李明获取审计证据的过程中采用的是什么程序？
2
任务
审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 共同构成了审计证据，两者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后 者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在 一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册 会计师发表审计意见提供合理基础。
审计证据的种类和特征是怎样的
试论死者人格利益的民法保护杨世增【摘要】我国民法通则规定,公民的民事权利能力始于出生终于死亡。
自然人生前享有人格权,但自然人死后其人格利益是否需要保护和如何保护是一个值得研究的理论和实践问题,对此学界观点不一。
目前,我国对于死者人格利益保护的相关法律制度还很不完善,本文对死者人格利益保护的理论基础、法律依据及必要性进行了分析,对死者人格利益的民法保护进行了思考,并提出了一些相关的立法建议。
%China＇s Civil Law provides that the civil rights of citizen＇s ability begins at birth and ends at died.A natural person alive to enjoy the right of personality,but when he died,if we need and how to protect the interests of his personality is an theoretic【期刊名称】《行政与法》【年(卷),期】2011(000)007【总页数】4页(P75-78)【关键词】民事权利能力;死者人格利益;民法保护【作者】杨世增【作者单位】山东大学,山东济南250100【正文语种】中文【中图分类】D923.8社会属性是人最重要的属性，人格权作为人的社会属性的重要体现，是人固有的基本权利。
人在社会中生存，其生前必然享有生命权、健康权、身体权、姓名权、肖像权、名誉权、隐私权、信用权等人格权利。
但是，人一旦死亡，其民事主体资格则随之消灭，生前享有的人格利益是否应受到法律保护的问题以及如何保护，随着近年来有关侵害死者利益案件的不断出现，已经成为一个不可回避的理论研究和实践探索的问题。
人格权，指民事主体专属享有，以人格利益为客体，为维护其独立所必备的固有权利，分为一般人格权和具体人格权。
［1］（p14）一般人格权，“即关于人的价值与尊严的权利，本质上是一种母权，衍生出个别人格权”。
审计证据类型有哪些
审计证据类型有哪些
实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、环境证据等。
1、实物证据
实物证据是指以实物形态存在的各种资产的证据。
审计人员通过盘有名种财物的实在性而取得的市计证据，如实际观察和实地盘点某类资产、存货，是这此财产物资实际存在的最好证据。
2、书面证据
书面证据是以书面形式存在的审计证据。
书面证据是审计证据的主体，审计人员主要依靠的就是书面证据。
书面证据的可靠性程度，因其被篡改伪造的可能性大小不同而不同。
3、口头证据
口头证据是从口头谈话中获取的审计证据。
即将被审单位内部有关人员的口头说明或答复作为证据。
就证明力来说，口头证据在所有审计证据中是最弱的。
一个人对某件事或某个问题作了口头说明，但是以后要证明其曾作过这种说明却很困难。
此外，还存在着误解口头证据或记忆错误的可能性。
然而口头证据的作用又是不可忽视的。
4、视听证据
视听资料是我国《民事诉讼法》所规定的一种独立的证据种类,它是
指通过录音、录像所记载的声音、语言、形象或行为等来证明案件事实的证据。
5、环境证据
环境证据也称状况证据。
它是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
环境证据一般不属于基本证据，不能用于直接证实有关被审事项，但它可以帮助审计人员了解被审事项所处的环境或发展的状况，为判断被审事项和确证已收集其他证据的程度提供依据，因而，环境证据仍然是审计人员进行判断所必须掌握的资料。
具体地划分，环境证据包括:反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。
参考资料来源：百度百科-审计证据。
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
名词解释审计证据
名词解释审计证据
审计证据是指审计师在执行审计工作时所获得的、可用于评价被审计单位财务报表的信息。
审计证据是评价财务报表真实性、公允性及合规性的重要基础，也是审计师作出审计意见的主要依据之一。
审计证据具有以下特征：
1. 审计证据应该是有充分的可靠性和相关性。
审计师必须获取充分的证据，以确保能够支持其对财务报表真实性和公允性的评价。
2. 审计证据应该具备充分的可审性。
审计证据应该是能够被审计师审查、分析和评估的。
3. 审计证据应该具备充分的时间性。
审计师需要在适当的时间内获得审计证据，以确保能够及时评价财务报表真实性和公允性。
审计证据的种类包括：
1. 会计记录和相关支持文档。
2. 内部控制文件和报告。
3. 外部文件和报告，例如确认函、律师函等。
4. 现场检查和观察。
5. 财务报表分析。
6. 询问内部和外部的人员。
审计师在选择审计证据时应该考虑其可靠性和相关性，并根据其获得的审计证据作出适当的审计结论和意见。
- 1 -。
简述审计证据的含义及分类
简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。
审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。
审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。
计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。
数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。
审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。
来源是指审计证据的来源。
审计证据可以来自内部或外部。
内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。
外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。
审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。
关联是指审计证据之间的联系和相互关系。
审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。
关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。
例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。
效力是指审计证据的有效程度。
审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。
审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。
审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。
除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。
书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。
口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。
电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。
物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。
对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
浅谈审计证据及其证明力
Part Three
审计证据的种类：包括书面证据、口头证据、视听资料、电子数据等
收集审计证据的原则：客观性、相关性、充分性、合法性
收集审计证据的方法：询问、观察、检查、函证、重新计算等
审计证据的整理和归档：对收集到的审计证据进行分类、筛选、归纳和整理，形成完整的审计 工作底稿
证据的可靠性：评估证据来源的可靠性和证据本身的可靠性 证据的相关性：确定证据与审计目标之间的相关性 证据的充分性：评估证据是否足够支持审计结论 证据的适当性：判断证据是否适当，是否能够支持审计结论
Part Six
添加标题
明确审计目标：在 收集审计证据前， 应明确审计目标， 确保收集的证据与
审计证据可以通过各种方式获得，包括书面证据、口头证据、环境证据等。
审计人员在收集审计证据时，需要遵循一定的原则和程序，确保审计证据 的有效性和可靠性。
实物证据：通过观察、检查实物资产或物品所获得的证据
书面证据：通过审查被审计单位的财务报表、凭证、账册等书面资料所获得的证据
口头证据：通过询问被审计单位人员或有关人员所获得的口头答复所形成的证据
审计目标相关。
添加标题
制定详细的审计计 划：根据审计目标， 制定详细的审计计 划，包括审计范围、 时间安排、人员分 工等，以确保审计 证据的全面性和准
确性。
添加标题
选择合适的审计方 法：根据审计目标 和具体情况，选择 合适的审计方法， 如询问、观察、检 查等，以确保收集 的证据具有可靠性
和有效性。
添加标题
靠等
审计证据的充 分性：要求审 计人员收集足 够的证据来支
持审计结论
浅谈审计证据及其证明力
建立审计证据的质量控制体系
提高审计证据质量的途径
强化审计证据的充分性和适当性
提高审பைடு நூலகம்人员的专业素质和责任 心
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
规范审计证据的获取程序和方法
加强审计证据的复核和质量控制
PART 07
审计证据与审计结论的 关系
24
审计证据对审计结论的影响
审计证据的适当性影响审计 结论的合理性
相关性原则：收 集的证据必须与 审计目标相关， 能够支持审计结
论。
完整性原则：收 集的证据必须全 面，不遗漏任何 可能影响审计结
论的信息。
可靠性原则：收 集的证据必须是 可靠、准确的， 能够经得起推敲
和验证。
合法性原则：收 集的证据必须符 合法律法规和审 计准则的要求， 不得采用非法手
段获取证据。
审计证据收集的方法
PART 01
单击编辑章节标题
3
PART 02
审计证据的定义和种类
4
审计证据的定义
审计证据是指审计人员在审计过程 中，通过实施审计程序所获取的， 用以证实审计事项、支持审计结论 和意见的有关信息。
审计证据的种类包括书面证据、口 头证据、环境证据和实物证据等。
审计证据应当具有充分性、相关性 和可靠性，以保证审计人员得出正 确的审计结论和意见。
审计证据的获取方式
询问被审计单位相关人员 观察被审计单位的经营场所和设施 检查被审计单位的文件、记录和凭证 重新执行被审计单位的业务流程和控制程序
PART 03
审计证据的证明力
8
审计证据证明力的概念
审计证据的可靠性 审计证据的相关性 审计证据的充分性 审计证据的适当性
审计学3章 审计证据(新)(函证)
顺查法
是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、 账簿和报表资料的一种审计方法。
相反，若不一致，表明某项 审计证据可能不可靠，应当 追加必要的审计程序。
4.获取审计证据时对成本的 考虑
注册会计师可以考虑获取审计 证据的成本与所获取信息的有 用性之间的关系。
但不应以获取审计证据的困难 和成本为由减少不可替代的审 计程序。
第二节 获取审计证据的审计程序
审计的一般方法，按审计工作的先后顺序不同，可以分 为顺查法和逆查法；按审计工作的范围或详简程度，可 以分为详查法和抽查法；按审计工作的基础和环境不同， 可以分为账项基础审计法、制度基础审计法和风险导向 审计法。
量足以支持注册会计师的审计意见。（最低数 量要求）
与样本量相关 错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
• 适当性 对证据质量的衡量， 包括相关性和可靠性两方面
审计证据要有证明力，必须与注册会计师的 审计目标相关。
应当考虑： ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关。
②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据。
2．使用被审计单位生成信息 时的考虑
如果在实施审计程序时使用被 审计单位生成的信息，注册 会计师应当就这些信息的准 确性和完整性获取审计证据。 如CAATs, 测试相关控制。
评价充分性和适当性时的特殊考虑
3．证据相互矛盾时的考虑 如果针对某项认定从不同
来源获取的审计证据或获取 的不同性质的审计证据能够 相互印证，则具有更强的说 服力。
内
部 证
（1）在外部流传，并获其他单位承认。如支票、 销售发票
据 （2）自制。内部控制的有效性越高，越可靠。
包括：被审计单位的会计记录（原始凭证、记账凭 证、会计账簿、会计报表等）、被审计单位管理层 声明书、董事会和股东大会会议记录、重要的计划 和资料、被审计单位的或有损失、关联方交易及其 他由被审计单位编制或提供的有关书面文件
审计证据
二、分析程序的运用特征
01
02
03
COMPETITOR 1
用于风险评估 （必须用）
COMPETITOR 2
用于实质性程序 （非强制）
COMPETITOR 3
用于总体复核 （必须用）
三、分析程序的运用
（一）用于风险评估程序 （二）用于实质性程序 （三）用作总体复核
（一）用于风险评估程序
1.要求 （1）注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以 了解被审计单位及其环境。 （2）在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序 。 （3）这一阶段分析程序的运用时强制要求 2.特点 在风险评估时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察 程序结合运用，分析程序使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要 是账户余额及其相互之间的关系。 需要注意的是，注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每 一方面时都实施分析程序。 3.运用 与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序并不 足以提供很高的保证水平。
持控制。
二、函证基本流程
（一）函证决策
1.评估的认定层次重大错报风险。 2.函证程序所针对的认定。 3.其他程序能否将检查风险降至可接受水平。 除此之外，还可以针对被询证者的适当性考虑下列因素： 1.预期被询证者对函证事项的了解（知不知道） 2.预期被询证者的客观性（独不独立） 3.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（会不会）
POWERPOINT TEMPLATE
Unlimited progress
汇报人：
3.实质性程序旨在发现认定层次重大错报，包括细节测 试和实性分析程序。
三、风险导向审计的基本逻辑
四、具体审计程序
具体审计程序： 1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序
审计证据、审计工作底稿与审计抽样
观察
观察定义
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
观察程序具有方向性，即从账面观察到实物或过程，反之，从实物或过程观察到账面。
询问（P155）
询问定义
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
01
例4：在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 甲公司连续编号的采购订单 甲公司编制的成本分配计算表 甲公司提供的银行对账单 甲公司管理层提供的声明书
第二节审计工作底稿
审计工作底稿的概念 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计 计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据， 以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。
审计工作底稿的勾稽关系（P162） 审计工作底稿的复核（保证质量，降低风险)
项目组内部的复核 项目合伙人指定的复核人员对审计工作
底稿的复核
确定复核人员原则： 经验多的复核经验少的人员执行的工作 项目合伙人对已执行工作的复核
（二）项目质量控制复核 1、含义： 在出具报告前，对项目作出的重大判断和在准备报 告时形成的结论作出客观评价的过程。 2、复核的内容 （1）与项目负责人进行讨论； （2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告， 尤其考虑是否适当； （3）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关 的工作底稿进行复核。
审计报告日后60天内； 审计业务中止后的60天内。
归档期限
自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年。 如果未能完成审计业务，应自审计业务中止 日起，对审计工作底稿至少保存10年。
审计证据
（二）审计档案的归档 1.所有权 ❖审计工作底稿的所有权属于按要求从 事或接受委托进行审计业务的审计部门
2.归档期限
❖审计工作底稿的归档期限为审计报告 日后六十天内。
❖如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务中 止后的六十天内。
3.保存年限
❖ 应自审计报告日期起，对审计工作底稿 至少保存10年。如果注册会计师未能完 成审计业务，事务所应自审计业务终止 日起，对工作底稿至少保存10年。
❖ 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称 之为基本证据。
❖ 审计人员在利用书面证据时，应对其可靠性加 以验证。
➢ 书面证据本身可靠； ➢ 来源可靠
☼常见的书面证据：
➢会计记录
➢被审计单位管理层声明书
➢其他书面证据 （3）口头证据(oral evidence) 被审单位职员或其他有关人员对注册 会计师的提问进行口头答复所形成的一 类证据。 发掘线索
• 2.检查有形资产（Inspection of tangible assets ）
• 3.观察（Observation） • 4.询问（Inquiry） • 5.函证（Confirmation） • 6.重新计算（Recalculation） • 7.重新执行（Reperformance） • 8.分析程序（Analytical Procedures）
第二节 审计工作底稿
一、审计工作底稿的定 义、目的及作用
❖ 审计工作底稿(audit working papers)是指注 册会计师对制定的审计 计划、实施的审计程序 、获取的相关审计证据 ，以及得出的审计结论 作出的记录。
二、审计工作底稿的性质
❖审计工作底稿的存在形式
❖审计工作底稿通常包括的内 容
审计证据
1、审计证据的种类：按照外形特征划分：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
（1）实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不能完全能证实被审计单位对其拥有所有权。
而且对某些实物资产的清点，虽然可以确定其实物数量，但其质量好坏将影响到资产的价值，有时难以通过实物清点来加以判断。
因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况进行确认。
（2）书面证据包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、记账凭证、会计账簿和各种明细表、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。
书面证据是审计证据的主要组成部分，可称之为基本证据。
书面证据按其来源分为外部证据和内部证据两类。
（3）口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。
这类证据可靠性较差，证明力较小，本身并不足以证明事情的真象，其主要作用是发掘一些重要的线索，从而有利于对某些需审核的情况做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。
（4）环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
具体而言，它又包括以下几种：＃1．有关内部控制情况。
内部控制制度越健全、越严密，所需的其他各类审计证据的数量就越少；否则，审计人员就必须获取较大数量的其他审计证据。
＃2．被审计单位管理人员的素质。
＃3．各种管理条件和管理水平。
2、书面证据按照起来源划分为：外部证据和内部证据。
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，它一般具有较强的说明力。
注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等也属于外部证据。
＃1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说，审计证据的数量越多越好，为了使审计人员进行有效率、有效益的审计，审计人员通常把需要足够数量审计证据的范围降低到最低限度。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 是指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据。例如： 参与者对待证事项的描述。
• ⑵间接证据
• 是指是指与被证实项目及具体审计目标无直接关系的证据。 例如：第三人对参与者日常行为的描述。
4按审计证据的取证方式分类
• ⑴检查证据
• 是指审计人员在审计过程中实施各种技术方法所获取的各种 会计资料及其他有关资料。
• ⑵调查证据
• 是指审计人员针对被审事项，向有关部门和人员进行调查时 获取的陈述材料和出具的资料。
• ⑶鉴定证据
• 是指针对某种事项、实物或资料，审计人员要求鉴定部门进 行鉴定所得的结论。
• ⑷其他证据
• 除上述证据以外的证据，如审计人员的各种记录，群众举报 信被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 主要包括：①被审计单位的会计记录②被审计单位管理当 局申明书③其他书面文件
• ⑶亲历证据
• 是指由审计人员为证明某个事项而自己动手编制的各种计 算表、分析表或自己进行观察得到的结论。（比其他来源 的证据更为可靠）
3按审计证据支持审计结论的程度分类
证据种类 优点
实物证据
证明力最强， 手摸可见
缺点
所有权和价值 另行审计
方法
观察或抢点
书面证据
最多
计算、分析性 复核、查询及 函证、检查 本身不足以证 明事实的真相 ，可靠性差 查询
口头证据
口述
环境证据
不是基本证据
观察、检查、 分析性复核
2按审计证据的来源分类
• ⑴外部证据
• 是指由被审计单位以外的组织机构或其他有关人员所编制 的。主要包括：①直接递交注册会计师的外部证据②经被 审计单位之手而提交注册会计师的外部证明③注册会计师 为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。 （证明力依次减弱）
审计证据的种类
1按审计证据的外形特征分类
• ⑴实物证据
• 是指通过实际观察或清点所取得的，用以确认某些实物资产 是否真实存在的证据。 • 优点：证明力较强 • 缺点：具有局限性，无法证明实物资产的所有权 • 难以判断资产质量 • 只适用于部分资产的审计应用
• ⑵书面证据（最主要）
• 是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 按来源分为外部证据和内部证据。
• ⑶口头证据
• 是指被审计单位志愿或其他有关人员对注册会计师的提问作 口头答复所形成的一类证据。 • 优点：可发掘一些线索，但需要其他证据的支持，属于辅助 证据。 • 缺点：可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明 力较小
• ⑷环境证据
• 是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 • 环境证据包括：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素 质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。 • 最突出的特点是它能帮助注册会计师正确评价有关资料所反 映信息在总体或大体上的可靠程度。