审计证据的种类

• ⑵调查证据
• 是指审计人员针对被审事项，向有关部门和人员进行调查时 获取的陈述材料和出具的资料。
• ⑶鉴定证据
• 是指针对某种事项、实物或资料，审计人员要求鉴定部门进 行鉴定所得的结论。
• ⑷其他证据
• 除上述证据以外的证据，如审计人员的各种记录，群众举报 信，来访接待记录。
• ⑶口头证据
• 是指被审计单位志愿或其他有关人员对注册会计师的提问作 口头答复所形成的一类证据。 • 优点：可发掘一些线索，但需要其他证据的支持，属于辅助 证据。 • 缺点：可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明 力较小
• ⑷环境证据
• 是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 • 环境证据包括：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素 质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。 • 最突出的特点是它能帮助注册会计师正确评价有关资料所反 映信息在总体或大体上的可靠程度。
证据种类 优点
实物证据
证明力最强， 手摸可见
缺点
所有权和价值 另行审计
方法
观察或抢点
书面证据
最多
计算、分析性 复核、查询及 函证、检查 本身不足以证 明事实的真相 ，可靠性差 查询
口头证据
口述
环境证据
不是基本证据
源自文库
观察、检查、 分析性复核
2按审计证据的来源分类
• ⑴外部证据
• 是指由被审计单位以外的组织机构或其他有关人员所编制 的。主要包括：①直接递交注册会计师的外部证据②经被 审计单位之手而提交注册会计师的外部证明③注册会计师 为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。 （证明力依次减弱）
• ⑵内部证据
• 是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 主要包括：①被审计单位的会计记录②被审计单位管理当 局申明书③其他书面文件
• ⑶亲历证据
• 是指由审计人员为证明某个事项而自己动手编制的各种计 算表、分析表或自己进行观察得到的结论。（比其他来源 的证据更为可靠）
3按审计证据支持审计结论的程度分类
• ⑴直接证据
• 是指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据。例如： 参与者对待证事项的描述。
• ⑵间接证据
• 是指是指与被证实项目及具体审计目标无直接关系的证据。 例如：第三人对参与者日常行为的描述。
4按审计证据的取证方式分类
• ⑴检查证据
• 是指审计人员在审计过程中实施各种技术方法所获取的各种 会计资料及其他有关资料。
审计证据的种类
1按审计证据的外形特征分类
• ⑴实物证据
• 是指通过实际观察或清点所取得的，用以确认某些实物资产 是否真实存在的证据。 • 优点：证明力较强 • 缺点：具有局限性，无法证明实物资产的所有权 • 难以判断资产质量 • 只适用于部分资产的审计应用
• ⑵书面证据（最主要）
• 是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 按来源分为外部证据和内部证据。