新企业所得税申报表详解
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新的企业所得税申报表体系适应了新形势下征纳双方的需求，必将对我 国企业所得税的发展起到重要推动作用。笔者力图通过本课件将现行企业所 得税政策和征纳双方需求融入新企业所得税申报表体系，通过解析报表的填 列将税收政策的沿革及实务中的会计、税务处理全面地Baidu Nhomakorabea现出来，以期为受 众学习企业所得税提供参考。
由于水平有限，课件中难免有各种疏漏，笔者会在未来不断修改，也欢 迎各届朋友多提保贵意见。
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1.企业所得税纳税申报表修改的背景 2.新企业所得税申报表体系结构简介 3.企业所得税年度纳税申报表(A类)详解 4.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)详解 5.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)详解
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第一篇：企业所得税纳税申报表修改的背景
企业所得税纳税申报表修改的背景详解
根本原因：现行申报表已不能满足税收征管改革和纳税人实际工作的需求。
1.时效性原因：近年来，企业所得税的改革及结构性减税政策频出，现行申报表 没有及时修改，造成纳税人填报差错率较高，很难准确履行纳税义务，纳税人税收风 险加大。
2.变革性原因：过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足， 在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需 求，严重制约了税收管理水平的提高。
新企业所得税申报表体系结构详解
（二）设计理念更加现代： 1、架构合理。修订后的申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成 ，每张表既能独立体现税收政策，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填 报便捷。 2、信息量丰富。通过主表、一级附表、二级附表、三级附表四个层次将会计信 息、税会差异、税收优惠、境外所得等信息全面列示，便于税务机关进行税收优 惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据，也便于企业内部税务数据分析 。 3、注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情 况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，对于占企业所得税纳税户 80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。
新企业所得税申报表体系结构详解
三、新申报表到底新在哪： （一）主旨思想更加明晰： 我国企业所得税是综合税制,是对法人全部所得实行课税，新申报表严格贯彻了这一原则 。也就是说，一个法人企业如果即有应税项目，又有免税项目，按规定应当分开核算，应 税项目与免税项目的亏损所得可以互相抵补。以抵补后的所得为应纳税所得。 这实际上是对废止的《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 》（国税函[2010]148号）中“对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额 项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目， 也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”规定的调整。也是对《国家税务总局 关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发[1999]34号）精神的扩展， 即：“ 企业的某些项目免征所得税，如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发 生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后 的额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用 于弥补以前年度亏损。”
新企业所得税申报表体系结构详解
二、总体结构：一套季报表、一套年报表
1、一套季报表，包括六张报表、六张填表说明，分别为： 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及其填表说明； 《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》及填报说明 《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》及填报说明 《减免所得税额明细表（附表3）》及填报说明 《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版) 》及填报说明 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》及填报说明
3.执行性原因：税务总局连吹便民办税春风，转变管理方式，减少和取消行政审 批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，对申报表的功能提 出了更高要求。
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第二篇：新企业所得税申报表体系结构简介
新企业所得税申报表体系结构详解
一、法律渊源：
1、《中华人民共和国企业所得税法》 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 3、《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年 版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号） 4、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 纳税申报表（2015年版）等报表>的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）
新企业所得税申报表体系结构详解
2、一套年报表，包括8大类41张报表及其填表说明： （1）企业基础信息表1张（A000000）； （2）年度纳税申报表主表1张（A100000）； （3）收入费用明细表6张（A101010、A101020、A102010，A102020、 A103000、A104000； （4）纳税调整表15张（A105000、A105010、A105020、A105030、 A105040、A105050、A105060、A105070、A105080、A105081、 A105090、A105091、A105100、A105110、A105120）； （5）弥补亏损明细表1张（A106000）； （6）税收优惠表11张（A107010、A107011、A107012、A107013、 A107014、A107020、A107030、A107040、A107041、A107042、 A107050）； （7）境外所得表4张（A108000、A108010、A108020、A108030）； （8）汇总纳税表2张（A109000、A109010）；
新企业所得税纳税申报表详解
胡浩然
导语
2014年11月3日，国家税务总局下发了关于发布《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014 年第63号），2015年4月30日又下发了《国家税务总局关于发布<中华人民共 和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表>的公告》 （国家税务总局公告2015年第31号）以上两个文件的颁布执行意味着我国企 业所得税新的纳税申报表体系正式建立。
由于水平有限，课件中难免有各种疏漏，笔者会在未来不断修改，也欢 迎各届朋友多提保贵意见。
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1.企业所得税纳税申报表修改的背景 2.新企业所得税申报表体系结构简介 3.企业所得税年度纳税申报表(A类)详解 4.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)详解 5.企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)详解
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第一篇：企业所得税纳税申报表修改的背景
企业所得税纳税申报表修改的背景详解
根本原因：现行申报表已不能满足税收征管改革和纳税人实际工作的需求。
1.时效性原因：近年来，企业所得税的改革及结构性减税政策频出，现行申报表 没有及时修改，造成纳税人填报差错率较高，很难准确履行纳税义务，纳税人税收风 险加大。
2.变革性原因：过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足， 在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需 求，严重制约了税收管理水平的提高。
新企业所得税申报表体系结构详解
（二）设计理念更加现代： 1、架构合理。修订后的申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成 ，每张表既能独立体现税收政策，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填 报便捷。 2、信息量丰富。通过主表、一级附表、二级附表、三级附表四个层次将会计信 息、税会差异、税收优惠、境外所得等信息全面列示，便于税务机关进行税收优 惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据，也便于企业内部税务数据分析 。 3、注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情 况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，对于占企业所得税纳税户 80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。
新企业所得税申报表体系结构详解
三、新申报表到底新在哪： （一）主旨思想更加明晰： 我国企业所得税是综合税制,是对法人全部所得实行课税，新申报表严格贯彻了这一原则 。也就是说，一个法人企业如果即有应税项目，又有免税项目，按规定应当分开核算，应 税项目与免税项目的亏损所得可以互相抵补。以抵补后的所得为应纳税所得。 这实际上是对废止的《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 》（国税函[2010]148号）中“对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额 项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目， 也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”规定的调整。也是对《国家税务总局 关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发[1999]34号）精神的扩展， 即：“ 企业的某些项目免征所得税，如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发 生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后 的额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用 于弥补以前年度亏损。”
新企业所得税申报表体系结构详解
二、总体结构：一套季报表、一套年报表
1、一套季报表，包括六张报表、六张填表说明，分别为： 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及其填表说明； 《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》及填报说明 《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》及填报说明 《减免所得税额明细表（附表3）》及填报说明 《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版) 》及填报说明 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》及填报说明
3.执行性原因：税务总局连吹便民办税春风，转变管理方式，减少和取消行政审 批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，对申报表的功能提 出了更高要求。
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第二篇：新企业所得税申报表体系结构简介
新企业所得税申报表体系结构详解
一、法律渊源：
1、《中华人民共和国企业所得税法》 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 3、《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年 版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号） 4、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 纳税申报表（2015年版）等报表>的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）
新企业所得税申报表体系结构详解
2、一套年报表，包括8大类41张报表及其填表说明： （1）企业基础信息表1张（A000000）； （2）年度纳税申报表主表1张（A100000）； （3）收入费用明细表6张（A101010、A101020、A102010，A102020、 A103000、A104000； （4）纳税调整表15张（A105000、A105010、A105020、A105030、 A105040、A105050、A105060、A105070、A105080、A105081、 A105090、A105091、A105100、A105110、A105120）； （5）弥补亏损明细表1张（A106000）； （6）税收优惠表11张（A107010、A107011、A107012、A107013、 A107014、A107020、A107030、A107040、A107041、A107042、 A107050）； （7）境外所得表4张（A108000、A108010、A108020、A108030）； （8）汇总纳税表2张（A109000、A109010）；
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胡浩然
导语
2014年11月3日，国家税务总局下发了关于发布《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014 年第63号），2015年4月30日又下发了《国家税务总局关于发布<中华人民共 和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表>的公告》 （国家税务总局公告2015年第31号）以上两个文件的颁布执行意味着我国企 业所得税新的纳税申报表体系正式建立。