棉花加工企业财务处理

棉油加工企业

财务内部管理及其账务处理办法

潍坊市寒亭区供销合作社陈孟江

棉花加工企业的主营业务，简言之就是籽棉的收购与加工。由此而生产的主要产品，包括:皮棉、棉短绒、棉籽油、棉籽饼、棉籽皮、棉粕等。本人现就其财务内部管理及账务处理办法谈点粗浅认识，供参考。

第一章、总则

一、本办法属企业内部财务会计管理制度，只对本企业投资者和债权人负责，并按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的有关规定，依据真实、合法、有效的会计凭证进行会计核算，实行会计监督。

二、企业应当按照《企业会计准则》的规定运用会计科目，编制会计凭证，设置并登记会计帐簿，实行会计电算化。

三、企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家有关法律、法规之规定，编制和披露财务报告。

四、企业的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。

五、企业对外提供的会计报告包括：资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表等。

六、企业对外提供的财务报告分为月度财务报告、中期财务

报告和年度财务报告。

七、公司制企业的财务报告应当报送董事长、总经理、财政、税务、银行等部门。年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于企业，供股东查阅。

八、企业应当设置会计机构，配备相应会计人员，设置适应管理要求的仓储、营销机构，配备相应仓储、营销人员。

第二章、会计科目

企业应按规定选择运用以下会计科目：

序号科目编号科目名称

一、资产类

1 1001 现金

2 1002 银行存款

3 1131 应收账款

4 1132 坏账准备

5 1141 预付帐款

6 1161 应收补贴款

7 1191 其他应收款

8 1211 原材料

9 1221 包装物

10 1231 低值易耗品

11 1241 库存商品

12 1301 待摊费用

13 1501 固定资产

14 1502 累计折旧

15 1506 在建工程

16 1601 固定资产清理

17 1701 无形资产

18 1702 开办费

19 1901 待处理财产损益

二、负债类

20 2101 短期借款

21 2111 应付票据

22 2121 应付帐款

23 2131 预收帐款

24 2151 应付工资

25 2153 应付福利费

26 2161 应付股利

27 2171 应交税金

28 2172 其他应交款

29 2181 其他应付款

30 2191 预提费用

31 2201 长期借款

32 2221 长期应付款

三、所有者权益

33 3101 实收资本

34 3111 资本公积

35 3121 盈余公积

36 3131 本年利润

37 3141 利润分配

四、成本类

38 4101 生产成本

39 4101 制造费用

五、损益类

40 5101 主营业务收入

41 5102 其他业务收入

42 5203 补贴收入

43 5301 营业外收入

44 5401 主营业务成本

45 5402 主营业务税金及附加

46 5405 其他业务支出

47 5502 营业费用

48 5503 管理费用

49 5504 财务费用

50 5601 营业外支出

51 5701 所得税

52 5801 以前年度损益调整

第三章、货币资金周转流程

一、生产流程如下图：

籽棉收购转入加工皮棉加工棉短绒（化纤原料）

光籽转入加工棉籽

棉籽油（机轧，食用商品油）

油加工加工产出棉籽皮（蘑菇生产原料）

棉籽饼（机轧，约含5%棉籽油）转入加工浸

棉籽油（浸出，食用商品油）

出油加工加工产出

棉粕（商品饲料）。

二、货币资金周转流程图

购进原材料（籽棉、毛籽、配件、包皮、铁丝等）――保管员验收――填制验收入库单（一式四联）连同进货发票交财务审核无误后付款――各生产车间耗用原材料――填制原材料领用单（三联）--保管登记保管帐--交财务理帐――进入各生产流程――耗用原材料、人工、动力等――产出“产成品”――销售部门验收入库――产品销售――销

售部门开具销售发票――财务收回货款本流程结束――下一流程重复并周而复始。

三、帐簿设置

企业内部应设置原材料及库存商品（产成品）明细帐（保管员按品名登记，财务按总金额控制）、现金日记帐、银行日记帐、生产成本制造费用明细帐、损益明细帐、往来款项明细帐、固定资产明细帐、总帐等，全面反映公司货币资金收支的来龙去脉。

第四章、财务处理程序及核算方法

一、货币资金筹集

1、从银行等金融机构取得各类贷款，借：银行存款，贷：短期借款或长期借款。

2、收到股东投入的注册资金，借：银行存款，贷:实收资本。

3、收到其他借入资金，借：银行存款，贷：其他应付款或长期应付款。

二、原材料购进

1、从农民手中购进籽棉或从生产厂家购进毛籽等，保管员验收后填制原材料入库单，据以登记保管帐；会计据以与收购发票核对无误付款后，借：原材料（籽棉或毛籽），借：应交税金—应交增值税（进项税额），贷:现金或银行存款