并购重组中的10个税务筹划点
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业经营和发展中一个常见的环节，可以实现多样化经营、扩大企业规模、优化资源配置等目标。
在并购重组中，税务筹划是一个必不可少的环节，可以帮助企业节省税务成本，提高企业竞争力。
税务筹划的常见方法包括以下几种：1.税务尽职调查税务尽职调查是在企业并购重组前对目标企业的税务状况进行全面的了解和评估，旨在发现潜在的风险和优化税务筹划方案。
通过税务尽职调查，可以提前预知可能的税务问题和衍生风险，帮助企业制定更为合理的税务策略和方案。
2.资产评估资产评估是指对企业资产和负债进行评估，确定其价值，以确定企业合并或重组时的报价、资产置换方案等。
通过资产评估可以准确把握企业的价值，为税务筹划提供重要的参考。
3.合理运用税收优惠政策在企业并购重组中，税收政策是一个重要的税收筹划方向。
合理运用税收优惠政策对企业重组后的税负是非常有利的。
比如，在兼并重组中，企业可以根据相关政策进行资产或股权置换，避免不必要的税费支出。
同时，根据租赁、承包等会计政策，企业可以通过合理的运作方式来降低税务成本。
4.合理调整企业财务结构企业的财务结构对税务筹划有重要的影响。
优秀的财务架构可以帮助企业减少税务成本，提高企业竞争力。
根据企业不同的财务结构进行调整，对企业重组后的税负是非常重要的。
通过资本化、控制风险、优化利润等方式，可有效提高企业的经济效益，并降低税务成本。
5.避免重复征税在企业重组的过程中，可能存在与其相关的征税问题。
避免重复征税可帮助企业降低税务成本。
在合并过程中，要求合并方的股东个人暂时不要出售股份以避免资产评估增值税和企业所得税的重复征税。
同时，合并后的公司应该在合法遵循法律的前提下，尽可能地降低税收负担。
综上所述，企业并购重组涉及到的税务问题很多，需要企业进行全面的税务筹划。
通过税务尽职调查、资产评估、合理运用税收优惠政策、合理调整企业财务结构、避免重复征税等措施，可以帮助企业降低税务成本，提高企业竞争力。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法随着经济全球化的加剧，企业并购与重组已成为企业发展的一种重要方式。
在这一过程中，税务筹划显得尤为重要。
税务筹划是指依据相关法律法规，通过制定合理的税务政策和计划，合法合规地最小化企业税负的过程。
本文将从不同的角度介绍企业并购重组税务筹划的常见方法。
一、事前税务尽职调查事前税务尽职调查是企业并购重组税务筹划的首要步骤。
在这一阶段，企业需要对被收购方或重组方的税务情况进行全面、深入的调查。
重点包括：企业的税务登记情况、税务纳税情况、遗留税务风险等。
还需要对重组或并购后企业可能面临的税务风险进行评估，以及合理确定价值变化对税务影响。
这一阶段的工作可以有效地帮助企业识别潜在的税务风险点，并为后续的税务筹划提供有力的依据。
二、选择合适的交易结构在完成事前税务尽职调查后，企业需要根据收购或重组的具体情况，在法律、税务和商业之间进行权衡，选择合适的交易结构。
合适的交易结构可以有效地减少税务风险。
如果被收购方是一家上市公司，可以选择进行资产收购而非股权收购，以减少税务风险。
还可以通过合理安排交易结构，利用税收优惠政策，最大限度地降低税务成本。
三、优化资本结构在企业并购重组过程中，合理的资本结构可以为企业带来巨大的税务优惠。
优化资本结构可以通过内部债务和股权结构的合理调整来实现。
内部债务是指企业通过向子公司或关联企业提供融资，从而实现税务优惠的一种方式。
在境外并购重组中，企业可以通过境外资本金注入、境外利润外流等方式，实现资本结构的优化，达到最大程度地减少税务负担的目的。
四、跨境税务筹划在跨境并购重组中，涉及到不同国家的税收政策和法规，税收筹划显得尤为重要。
针对不同国家的税务政策，企业可以通过合理安排跨境交易中的收入、支出、资产和负债等项目，从而使全球营运中达到税务优化。
可以通过跨国税务协议或双重征税协定，避免重复征税或减少税收税率的方式，达到降低税务成本的目的。
五、纳税筹划在完成并购重组后，企业需要针对新的税务环境，进行纳税筹划。
企业重组并购涉及的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。
在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。
本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。
首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。
在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。
而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。
其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。
在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。
在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。
因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。
此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。
在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。
例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。
此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。
最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。
在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。
企业重组中的纳税筹划
五、注意事项
1、遵守法律规定
1、遵守法律规定
在进行纳税筹划时，企业必须遵守相关法律规定，确保筹划方案的合法性。 否则，将可能面临税务风险和法律责任。
2、确保筹划安全性
2、确保筹划安全性
纳税筹划具有一定的复杂性和专业性，企业应寻求专业人士的帮助，确保筹 划方案的安全性和可行性。同时，企业应注重筹划方案的实施效果，及时调整方 案，以适应政策和市场的变化。
五、结论
五、结论
总的来说，企业重组中的纳税筹划是一个复杂而关键的问题。通过合理的纳 税筹划，企业可以在合法的前提下，降低税务成本，提高企业的经济效益和竞争 力。然而，这需要企业在重组过程中对税收政策有深入的理解和掌握，对交易过 程有精细的规划，对税务成本有全面的考虑。只有这样，企业才能在激烈的市场 竞争中立于不败之地。
参考内容
一、引言
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，企业重组已成为企业优化资源配置、提高 竞争力的常见手段。在这一过程中，纳税筹划的重要性日益凸显。合理的纳税筹 划不仅可以降低企业的税务负担，还可以提升企业的财务稳健性和盈利能力。因 此，对企业重组中的纳税筹划问题进行研究，具有重要的理论和实践意义。
1、公司法
公司法是企业重组的基本法律框架，对纳税筹划具有重要影响。公司法的规 定制约着企业的组织形式、治理结构、权益分配等方面，从而影响纳税方案的选 择。
2、企业所得税
2、企业所得税
企业所得税是企业重组中的核心税种。我国企业所得税法对重组业务给予了 税收优惠政策，如：合并、分立、债务重组等可享受特别税务处理。这些优惠政 策为企业重组中的纳税筹划提供了空间。
2、利用税收优惠政策
2、利用税收优惠政策
根据我国企业所得税法规定，符合特定条件的合并、分立业务可享受特别税 务处理。A公司与B公司均符合相关条件，因此将重组业务划分为多个符合特别税 务处理条件的合同，最大化利用这一优惠政策，降低了企业所得税税负。
企业并购重组过程中的税收筹划探讨
企业并购重组过程中的税收筹划探讨随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种主要策略。
企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。
企业并购重组过程中，运用税收筹划可以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。
本文将结合实例对企业并购重组过程中的税收筹划进行探讨。
税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收风险，实现税收目标的最优化。
在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。
首先要通过实施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。
2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得实质性减免税收的目的。
常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。
3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的影响。
因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。
二、税收筹划案例分析1. 资本增值税减免优惠策略企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。
按照我国的税收法律规定，各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本增值税。
如采取合规的筹划方案，企业可以利用政策免税或减税优惠，实现降低税负的效果。
例如，多数城市允许在重组之后的12个月内转移资产，而免征资本增值税。
企业可以在计划中充分考虑资产收购和资产转移的时间，以获得最大的资本增值税免税优惠。
还可以通过巧妙的方式在资产收购和转移之间的时间差内获得资本增值税的减免。
公司并购重组税务筹划案例版
公司并购重组税务筹划案例版公司并购重组是企业在发展过程中常见的一种经营策略。
而税务筹划作为其中的重要环节，可以帮助企业最大化地实现税收优惠，提高经济效益。
下面是一个关于公司并购重组税务筹划案例的2000字版本。
案例公司A是一家制造业企业，经营多年来取得了较好的发展，但由于生产规模有限，想要进一步扩大市场份额，提升竞争力。
与此同时，公司A发现一家同行业的公司B也面临着同样的问题，于是双方决定通过并购重组的方式合并，共同实现规模经济效益。
在决定进行并购重组之前，公司A委托了一家专业税务咨询公司进行税务筹划。
税务咨询公司的专家进行了详细的分析，并给出了以下的建议和方案。
首先，根据公司A和公司B的实际情况，税务咨询公司建议将并购重组采用资产重组的方式进行。
这样做的好处是可以通过资产重组实现对企业固定资产的合理配置，提高整体效率。
此外，在税务方面，资产重组可以获得较低的税负，减少税务风险。
其次，针对并购重组后的企业整体纳税筹划，税务咨询公司提出了几点建议。
首先，在并购后的整体结构设计上，应根据不同的税务政策进行合理规划，实现最佳的税收效益。
例如，根据税法规定，企业在收购后可以选择利用差额损失结转和利润结转等方式进行税务优化。
公司A和公司B的利润结构和税负情况也有所不同，可以通过合理配置资产和利润，最大化地实现税收优惠。
其次，税务咨询公司提出了在并购重组后的企业合并申报方面的建议。
合并申报是商业合并后的重要环节，直接影响到企业的税务计划。
针对公司A和公司B的并购，税务咨询公司指出需要细化企业的资产负债表和损益表，准确清晰地记录并购重组前后的相关数据，在合并申报中尽可能地利用税务政策规定的优惠措施，减少企业的税务负担。
最后，税务咨询公司结合公司A和公司B的实际情况，提出了进一步抵扣利润的建议。
根据税收法规定，企业可以选择利用研发费用、技术服务费用等抵扣利润，降低应纳税所得额。
对于公司A和公司B来说，两家企业在研发和技术方面都有一定的优势，可以通过合理设计抵扣利润的方案，进一步降低纳税负担，提升企业竞争力。
上市企业并购重组中的税务筹划探讨
（ 一） 企业并购 重组 的税 收动 因 企业并 购重组的税收动因主
要 来 自三 个 方 面 ：
第一个方 面是改变 目标企业 的资产价值 。 例如通胀 、 磨损 以及
技术更替 等原 因 ， 企业 的账 面价值与实际价值可能产生较大的差 异， 然而并购能够在很大程度上改变 目标企业的资产价值 ， 并购活
言， 由于盈利 能力较强 ， 这个时候 可以寻找一些连续 亏损 、 但 又有 前景 的企业作 为兼并企业 的 目标 ，两 家企业或两家 以上企业 的合 并则 可以在并 购企业 的所得税额 上产 生更大 的空 间。 第三个方 面是将正 常的经营 收益转化为资本利得 。 除此之外 ，企业之 间的并购 活动也可能是 由于受到其他税收
二、 企业并购与税务筹划
便企业将经 营性 的收益 向资本性利得进行合 法化转移 ，同时世界 上很多国家在对待资本利得方面 ， 都有很多优惠的税收政策。 （ ３ ） 税盾作用 。无论杠奸收购抑 或银行借款融资 ， 企业都会有 利息的支出， 企业可利用其税盾效应 为企业节税。
（ ４ ） 外部交易的内部化 。在并购过程 中， 一般情况下除 了需要
位为 ： 存在大量的净经营亏损 。因为通过这样的并购活动 ， 并购企
业 可 以让 目标 企 业 的 亏损 来 抵 消 自身 的 盈 利 ，免 除并 购 企 业 的所
优惠 的影 响。 例如对于一些正处在成长周期的企业来说 ， 大量 的进 项税额需要抵 扣 ， 同时 当期的销项税额少得难 以抵扣的情况之下 ，
整合
并购 中适 当整舍方 案
（ 一） 选择不 同 目标企业 的税务筹 划方案 企业在制定并购计 划时 ， 首先考虑的是确定并购 目标 ， 因为 目标 企业 的不 同能够为并
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行的一种组织形式的变更。
在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。
好的税收筹划可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。
在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。
首先，税务成本是企业并购重组中重要的成本之一，占比较大。
其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。
最后，税收筹划可以为企业重组后的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。
在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。
1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负担。
2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。
利用不同的重组方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。
3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大限度地减少税务成本。
4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。
1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合适的企业形态。
比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。
2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润来源。
比如，我国在资本重组方面的税收政策是很优惠的。
企业可以根据自己的实际情况，制定出最佳的税务优惠政策。
3、把握税收时机：企业重组需要选择最佳的税收时机。
比如，在收购过程中，可以尽可能地分散支付时间，最大限度地减少税务负担。
4、缩短税收结算时间：企业并购重组过程中，可以通过加速税收结算过程，减少税务成本。
税收筹划的十大基本方法
税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。
以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。
01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。
1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。
一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。
02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
企业重组的税务筹划
企业重组的税务筹划企业重组是指为提高企业经营效益、拓展市场、降低成本等目的，通过组织或资本结构的调整，使企业形成新的组织形态和管理模式。
税务筹划是企业在重组过程中必须面对的重要问题之一。
税务筹划是通过合法的手段，合理安排企业的税务事务，以达到降低税收负担、合法避税、增加资金流动性等目的。
企业重组中的税务筹划可从以下几个方面进行考虑：第一，选择合适的重组方式。
企业重组方式多种多样，如合并、分立、股权转让等。
不同的重组方式会导致不同的税务后果。
因此，在选择重组方式时，要综合考虑税务影响，选择最为有利的方式。
第二，合理安排资产的转让价格。
在企业重组过程中，通常需要将一部分资产进行转让。
而资产的转让价格直接影响着税务税额的计算和支付。
合理安排转让价格，可以最大限度地降低税务负担。
例如，对于无形资产的转让，可以选择采用合理的计价方法，以合理避税。
第三，充分利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的。
企业在重组过程中，可以积极利用相关的税收优惠政策，降低税负。
例如，对于企业重组中的股权转让，可以根据相关政策，享受免税或减税的待遇。
第四，合理设置重组合同。
重组合同是企业重组的法律依据，也是进行税务筹划的重要手段之一。
重组合同中的条款设置不当，可能导致不必要的税务问题。
因此，在重组合同的起草过程中，要合理设置相关条款，以达到税务筹划的目的。
第五，积极主动进行税务申报和报税。
企业在重组过程中，要按照法律规定，积极主动进行税务申报和报税。
及时准确地进行申报和报税，可以避免发生滞纳金、罚款等情况，保障税务筹划的顺利实施。
总之，税务筹划在企业重组中具有重要的地位和作用。
通过合理安排重组方式、资产转让价格、合理利用税收优惠政策，合理设置重组合同，积极主动进行税务申报和报税等措施，可以有效降低税务负担，提高企业的经营效益。
当然，企业在进行税务筹划时，必须遵守国家相关税法法规，合法合规进行筹划，避免违法行为的发生。
案例解析并购重组中的税收筹划问题（一）—特殊性税务处理
案例解析并购重组中的税收筹划问题（⼀）—特殊性税务处理并购重组是两个以上公司合并、组建新公司或相互参股。
它往往同⼴义的兼并和收购是同⼀意义，泛指在市场机制作⽤下，企业为了获得其他企业的控制权⽽进⾏的产权交易活动，实践中较多的表现为通过收购被合并企业的股权或资产以达到控制被合并企业的⽬的。
由于并购重组涉及⾦额较⼤，⾯临税负较⾼，交易双⽅需要根据现⾏税务规定进⾏税务筹划，以降低税负成本。
本公众号即⽇起将以案例⽅式解析并购重组中的税务筹划问题，本⽂讲解特殊性税务处理问题。
企业重组的企业所得税税务处理区分不同条件分别适⽤⼀般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
相关规定最早见于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税[2009]59号)，后来，《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)放宽了适⽤特殊性税务将适⽤特殊性税务处理的条件，将股权收购和资产收购⽐例由不低于75%调整为不低于50%，满⾜以下条件可申请特殊性税务处理，以股权作为对价⽀付的部分，不确认重组所得，不缴纳企业所得税，可以递延纳税，暂不缴纳税款： (1)具有合理的商业⽬的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要⽬的。
(2)被收购、合并或分⽴部分的资产或股权⽐例符合本通知规定的⽐例。
(50%) (3)企业重组后的连续12个⽉内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(4)重组交易对价中涉及股权⽀付⾦额符合本通知规定⽐例。
(85%) (5)企业重组中取得股权⽀付的原主要股东，在重组后连续12个⽉内，不得转让所取得的股权。
下⾯我们通过案例说明特殊性税务处理： 为扩⼤⽣产经营规模，A公司决定向D公司收购其持股⽐例100%的C公司。
2015年5⽉，双⽅达成收购协议，C公司所有资产经评估后的净资产价值为17300万元(计税基础14700万元)，D公司对C公司初始投资成本为8000万元。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立或重组等方式来实现资源整合、规模扩张和市场竞争优势的战略行为。
在进行企业并购重组时，税务筹划是非常重要的一环。
税务筹划可以通过合理利用税收政策和法规，实现最大化减少税负、降低税收成本的目的。
下面介绍一些常见的企业并购重组税务筹划的方法。
1. 资产置换：企业并购重组通常涉及到双方资产的整合或置换。
通过采取资产置换的方式，可以实现对原有资产的部分或全部转移，并以更加优惠的税务方式进行结算。
2. 重组亏损的利用：在企业并购重组中，合并方往往会承担较大的亏损。
在税务筹划中，可以通过利用并购双方已经发生的亏损，以减少合并方在合并后的利润中缴纳的税款。
3. 利润转移：在企业并购重组中，可以通过调整合并方和被并方之间的利润分配，合理地安排利润的转移，从而灵活运用税收政策，降低合并后的税负。
4. 分红筹划：在企业并购重组后，合并方可能会面临较高的税务负担。
通过采取合理的分红筹划，可以将部分利润以股息的形式返还给股东，减少合并方所得税的税负。
5. 资产评估的合理调整：在企业并购重组过程中，需要对被并方的资产进行评估。
通过合理调整资产评估价格，可以实现企业并购后更为优惠的税收政策，减少合并方的税负。
6. 关联交易的安排：在企业并购重组中，关联交易是常见的一种行为。
通过合理安排关联交易的方式，可以调整交易价格，减少税务风险，实现税务优惠。
7. 税源的调整：在企业并购重组中，可以通过调整税务居民地的安排，利用不同地区的税收政策差异，实现税务筹划的目的。
8. 税务协议的谈判：在企业并购重组过程中，可以通过谈判税务协议的方式，与税务部门达成合理的共识，实现税收优惠。
9. 海外投资的筹划：在企业并购重组中，如果涉及到海外投资，可以通过合理筹划海外投资的方式，实现税务的优化。
10. 融资结构的筹划：在企业并购重组过程中，融资是常见的需求。
通过设计合理的融资结构，可以降低融资成本，减少税务风险。
企业并购重组的税务规划策略
企业并购重组的税务规划策略企业并购重组是指两个或多个企业合并或重组，以达到扩大规模、优化资源配置、提高市场竞争力的目的。
在并购重组过程中，如何进行税务规划是企业需要重视的关键因素之一。
税务规划策略的合理运用不仅可以最大限度地降低企业在并购重组中可能面临的税务风险，还可以有效提升企业的经营效益与竞争优势。
一、企业并购重组的税务尽职调查税务尽职调查是并购重组前的必要环节，通过对目标企业的税务情况进行全面深入的调查，可以识别潜在的税务风险与机会。
首先，需要对目标企业的税务合规情况进行审查，包括税务登记、税收申报和缴纳情况等。
其次，要对目标企业的主要税收风险进行识别与评估，比如是否存在未缴纳的税款、是否存在未披露的关联交易等。
最后，还要对目标企业的税务优惠政策享受情况进行核查，以确定是否可以利用相关政策来减少税负。
二、税务筹划与重组结构设计在并购重组过程中，合理的税务筹划和重组结构设计可以帮助企业最大化地运用税收优惠政策和减少潜在的税务风险。
首先，需要根据国家和地方的税收政策，选择适合的重组方式和结构，比如股权转让、资产置换、附条件重组等。
其次，要考虑税务影响因素，比如是否触及企业重组红线，是否会产生兼并收购所得税等。
此外，还可以通过合理的跨国税务筹划，利用国际双重征税协定等方式降低跨国并购重组中可能产生的税费负担。
三、资产评估与价格确定的税务影响分析在并购重组过程中，资产评估和价格确定是关键环节，同时也对企业税务产生重大影响。
合理的资产评估可以合规地确定交易价格，避免涉嫌偷税漏税和虚假交易；同时，也可以在重组后的企业运营过程中合理享受税收优惠政策。
因此，需要进行全面准确的资产评估和价格确定的税务影响分析，确保交易公正合理、符合法律法规要求。
四、资产重组与亏损资金的税务优化很多企业在并购重组过程中可能会涉及到亏损资金的处理，合理利用亏损资金进行税务优化是一种常见的税务规划策略。
首先，要对亏损资金进行清查，确保其来源合法，亏损计算正确。
企业并购重组税务筹划探讨
业承担 ， 可以在一定程度上延缓税金的缴纳 ， 从而为企业争取到更 多的流动资金 。 而根据 消费税税法的规定 ， 如果主并企业能够并购
一
（ 三） 企业并购重组与税务筹划 的关 系 我 国的税收政策 为企
业并购重组 的税务筹划提供 了有利条件 ，企业税收收益通过两个 方面来实现 ， 一个通过是 国家 的优惠政策减免税额 ， 优惠政策 可以
并 购重组应该指企业 为了扩大生产经营规模 ， 提高 自身竞 争力 ， 在 经 营的过程 中造成企业控制权归属 、 资产规模 结构等发生重大变
化 的经济行为 ， 分为并购和重组两种行 为 ， 并购行为主要针对企业 股本 和股权结构 的调整 ， 重组行 为针对企业 资产 和负债 的调整 ， 企
放弃一部分税费 向纳税人提供无偿帮助 ；另一个是 纳税人纳税期 限的递延 ， 实 际上纳税期 限的递延并不会减少企业应缴纳的税额 ， 只是在时间上有所延迟 ， 但是货币Ａ － ％ 时间价值 ， ４ 时 间上 的延迟也 能够为企业节约成本资金 ， 间接增加 了企业受益 。从 目标上来看 ， 企业 并购重组 的 目标站 在整体 的高度上 ， 就是提高 自身竞争力 ， 实 现更多经济受 益 ， 节约税收成本只是企业并购重组的一个 原因 ， 并 不是 最重 要的原因 ， 因此企业在并购整合过程中 ， 不能只考虑税收 成本 ， 也要关注其他因素。 税务筹划 的 目标是通过事先筹划降低企 业在并 购重组 中的税收成本 ， 降低企业并 购重 组的风险 ， 促进企业 税后利润 的提 高， 企业 以经济利益为经营 目的 ， 往往想要达到节税 增收 的境界 ， 但是 这种 情况 还在少数 ， 税收成本的降低不 一定 就代 表 了企业整体利益 的增加 ， 有 时候会适得其反 ， 税收成本的降低只 是在短时 间内增加 了企业受益 ， 但却不利 于企业 的长远发展 ， 这 时
上市公司并购 税务筹划案例
上市公司并购税务筹划案例近年来，随着市场竞争的日益激烈，许多公司选择通过并购来实现快速扩张和资源整合。
在并购过程中，税务筹划是一项重要的工作，可以帮助公司降低税负、提高竞争力。
以下是十个税务筹划案例，旨在帮助企业在并购中合理规划税务风险和优化税务利益。
1. 纳税主体选择：在并购过程中，选择合适的纳税主体结构是至关重要的。
通过合理规划纳税主体结构，可以在合并后最大限度地减少税务负担。
2. 资产重组：并购中，企业可以通过资产重组来实现税务筹划。
例如，通过资产置换等方式，将高税负的资产进行转移，以降低整体税负。
3. 跨境并购税务筹划：在跨境并购中，税务筹划更为复杂。
企业可以通过合理利用双重税收协定、转让定价等方式，降低跨国并购的税务风险。
4. 欠税清缴：在并购前，企业应及时清缴欠税，以避免并购过程中的税务纠纷和风险。
及时清缴欠税可以减少税务处罚和利息等额外费用。
5. 资本金的优化：在并购过程中，企业可以通过调整资本结构，实现税务筹划。
例如，通过合理安排股权融资和债权融资比例，降低企业的税务负担。
6. 捐赠和赠与：在并购过程中，企业可以通过捐赠和赠与等方式，实现税务优惠。
例如，企业可以将合并前的资产进行捐赠，以享受相关税收优惠政策。
7. 并购前的税务尽职调查：在并购前，进行全面的税务尽职调查是必要的。
通过对目标公司的税务风险进行评估，可以为并购提供可靠的税务策略和决策支持。
8. 遗产税规划：在并购中，遗产税规划也是一项重要的税务筹划工作。
企业可以通过合理规划继承人、遗嘱等方式，降低遗产税的负担。
9. 利润分配策略：在并购后，企业可以通过合理制定利润分配策略，实现税务筹划。
例如，通过合理安排利润分配比例，可以降低企业的税务负担。
10. 合并业务亏损的利用：在并购后，如果目标公司存在亏损，企业可以通过合并业务亏损，减少合并后的税务负担。
例如，利用目标公司的亏损进行税前抵扣，降低合并后的纳税额。
通过以上税务筹划案例，企业可以在并购中合理规划税务风险，实现税收优化。
并购重组中的纳税筹划
并购 重组 中的纳税筹划
于 红 中国 运 载 火箭 技 术 研 究 院 北 着的市场 经济 中 ， 运 用 高效的财 务管理 办法减轻 企业税 负水平 是企业增 强 自身竞争 力的一种 重要 手段 ， 如何 在 国家相 关法律 允许 的情 况下 ， 实现 企业 税 负的最轻化 是各 个企业一 直 争相 努 力的方 向， 也是 企业提 高 自身综合 管理 能 力的重要 措施 之一 。 本文主要 通过对 于新 的 企业 所得税 法下 ， 企业合理应 对进行 纳税 筹划可 能存
在 风 险 以 及 防 范措 施 进 行 分 析 和 讨 论 。 关键 词 ： 企业 纳税筹 划 ； 风险； 防 范
本文阐述了在企业纳税筹划中存在风险的种类 ， 分析了影响纳税 划人员把握不准正确的边界线。另外 ， 我们国 家的国 情处于及其复杂 筹划风险的相关因素以及指出了纳税筹划风险的管理对策， 分别对其 的现象 ， 再加上税务执法工作人员的素质不一样， 因而， 在执行税收政 策时存在差异陛， 简单地说 ， 也就是即使纳税筹戈 ４ 行为符合法律要求规 边行 了如— 寸 ｊ 开究 定， 但是结果也会因为税务执法工作人员的低素质在执行税收政策时 在企业纳税筹划中存在的风险的种类 存在偏差的观念， 受到他们的阻碍 ， 也就产生了企业纳税筹划方案没有 （ 一） 政策风险 得到成功运用、行不通的现象 ， 存在风险， 最终成为了—纸空文。 政策风险主要由政策选择风险以及政策变化风险这两种风险组 ２ 。 外部经济环境因素。企业纳税筹划方案在实施过程 中， 也受到 成。其中， 在进行企业纳税筹划中， 由于企业对国家的政策精神没有充 了外部经济环境的影响。本来一些企业已经得到了税收优惠的政策， 分的认识、理解不 匕 去以及没有准确的把握 ， 所 陂称之为政策选择 但是由于受到投资环境不够完善的影响 ， 所 以存在了经营的风险。如 风险。那么， 政策变化风险就是指政策时效的不能确定 陛。当前， 在我 果企业要想顺利的进行纳税筹划， 在纳税筹划的过程中—定要考虑到 国市场经济不稳定的隋况下， 法律法规也还不够健全， 由于在税收的法 夕 因素的问题。 规中缺少相应的法律法规以及税收的规菏 敝 件较多， 所以就导致了 由于政策的改变， 使原有的策略就失去了作 三 ．纳税筹划风险的管理对策 用 （ 一） 企业要树立风险的意识 ， 建立有效的风险预警机制 （ 二） 经营风险 企业在进行实施 内 税筹划的过程中要清醒｝ Ｉ ！ 意识到风险的存在， 当今， 在市场经济条件的作用下 ， 企业已发展成—个自生自灭的独 提高警 惕。 袒这还不够， 要通过先进的网 络建立—个纳税筹戈 峋｛ 警系 立主体 ， 那么 ， 纳税筹划对于—个企 业来讲， 简单地说也就是对企业的 统 ， 这样 ， 对于在纳税筹划过程 中 存在的风险由 始至终都可以 得到控 未来的—种提前安排同时具有很强的计划性。企业 自身在经营的过程 制， 预防风险的产生。 ， 中发生的变化， 或是 由于对未来经营的判断不准确， 就会形成失去纳税 （ 二） 企业要明确纳税筹划责任 ， 规范纳税筹划程序 筹划的条件。 刘于企业纳税筹划部门的责任要落实到位 ， 还要对纳税筹划的流 （ 三） 信誉风险 程进行相应的规范。与此同时 ， 要求企业坚持依法纳税的原则， 对于财 当前， 在市场经济的发展簇拥下企业的信誉经济也在不断的壮大 和发展 ， 逐渐提高了品牌的意识。如果企 业的整个税务筹划过程被国 企业实施纳税筹划的Ｊ Ｉ ０ 进行。 家认为是违法的行为 ， 那么， 直接影响到了企业 的信誉发展和品牌形 （ 三） 企业要注重筹划方案的综合考虑 象， 这样企业就很难再继续 去， 所 以说， 在企业的税务筹 简单地说 ， 企业的纳税筹划的目标也就是由企业的财务管理的 目 划中， 存在一定的信誉风险。 标， 那么就是企业价值最大化所决定的， 所以纳税筹划必须围绕这一总 体 目标进行。如果把其列 人 企业的投资以及企业的经营战略， 不能受 二 ，影 响纳税筹划风险相关因素分析 个别税种的限制， 也不要着眼于节税。若是可以提供多种的筹划方案， （ 一） 内部风险因素 就要选择最优的那种方案也就是整体利益最大的方案， 却不是税负最 １ ． 筹划人员的素质。在纳税筹划过程中， 对于纳税筹划的人员提 轻的方案。所以说， 企业在实施纳税筹划方案的时候， 一定要注重筹划 出了更高的素质要求， 要求他们掌握财务、税收、相关法律知识 ， 同时 方案的综合考虑。 还要掌握与生产经营活动有关的信 息， 对于这些掌握的知识以及信 息 由此可见， 企业在进行纳税筹戈 ０ 方案实施的过程中， 会有—些风险 要综合的会运用。因为， 纳税筹划方案的好坏与纳税等－ 戈 ０ 人员掌握的 因素问题的存在 ， 但只要我们能够充分的认识存在的—些风险问题， 然 知识 以及信 亩的多少有直接的关系。也就是说， 高素质的纳税筹划人 后采取—个很好的处理措施来进行相应的列其解决， 相信， 做好完善的 员所拟定的纳税筹划方案的成 功率会高—些， 反之 ， 素Ｊ 氐 的纳税筹划 企业纳税筹划工作对于企业今后的发展会有很大的帮助。同时， 在企 人员所拟定的纳税筹划方案的成功率也就会降低。 业 实施纳税筹划 方案这—过程中， 我们一定要提高警踢， 做好防范的工 ２ ． 企业 自 身的经济活动。企业经营生产的整个 过程中 都存在着税 作。 圈 收现象。那么 企业的纳税筹划过程实际 匕 就是指在企业的经营生产 活动 中 对不同的税收政策进行选择的过程。有一定的 特殊 陛。另外， 参考文献 企业在取得税收利益的时候， 他所活动的 ［ １ 】 周采 ． 加 强 企业 纳税 筹 划 的 意 义 及 操 作 方 式［ Ｊ 】 ， 企 业 研 要求 ， 否则就会存在一定的风险。 税收政策的 特点虽然为企业 提供了 究， ２ ０ １ ２ （ ０ ６ ） ， 可靠的纳税筹划， 但是 ， 企业的个别的地方也爱到了其影响。如果企业 ［ ２ 】 陈桂 兰． 加 强企业纳税筹划实际应 用 中的 几点建议行政 事业 资 在投资项目的经济活动 Ｅ 有所改变或是判断失误 ， 那么， 就会失去税收 产与财务［ Ｊ ］ ． ２ ０ １ ２ （ ０ ２ ） 优惠的条件 ， 不仅不会减轻税负， 而目 还会增加税负。 （ 二） 外部风险因素 作者简介 ： １ ． 执法 因素。由于企业的许多纳税筹划活动都是围绕在法律的 于红（ １ ￣ ６ ａ － ） ， 女， 汉族， 高级会计师， 研究方向： 财务管理。 边界在进行， 所 Ｉ 浏于有些问题盼既仓 就 不是很清楚 ， 进而 亭
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组通常会涉及到一系列涉税问题，如资产重组、股权转让、债权重组、资产减值等，如果不慎处理，可能会导致企业承担较高的税负，因此需要进行税务筹划。
本文将介绍企业并购重组税务筹划的常见方法。
一、资产重组资产重组是指企业通过收购或出售旧资产和购置新资产，对企业资产结构、规模、质量、效益等进行调整和优化的过程。
在税务筹划中，资产重组常常采用资产置换的方式来减少企业的税负。
资产置换是指企业通过出售一定价值的资产，再以同等价值的资产购置，从而减少税费。
此外，企业还可以通过资产抵押贷款的方式来减少税负。
二、股权转让股权转让是指企业股权的转让和交割。
在税务筹划中，股权转让一般采用税务优惠政策来降低与资本收益相关的税费。
例如，企业可以通过长期股权投资、股权重组等方式来避免资产增值所带来的税负。
三、债权重组债权重组是指企业债务的调整和优化。
在税务筹划中，债权重组一般采用债务重组、资本增值等方式来降低企业的税负。
债务重组是企业通过财务工具的调整和优化，包括债务减免、债务重构等，以实现债务减轻和企业财务状况的提升。
资本增值是指企业通过增加权益资本的价值，从而实现减税的效果。
四、资产减值综上所述，企业在进行并购重组时，需要进行税务筹划，以降低企业的税负。
常见的税务筹划方法包括资产重组、股权转让、债权重组和资产减值。
企业应根据自身情况选取适合自己的筹划方法，以最大程度地减少税费。
同时，企业应时刻关注税务政策的变化，以及尽可能地遵守税法和税务规定，避免因违规而导致额外的税负。
企业资产重组中的税收筹划
企业资产重组中的税收筹划资产重组是现代经济生活中令人瞩目的现象，在百余年的发展历史中，它增强了企业的竞争优势和市场经济的活力。
而税收作为宏观经济中影响任何一个微观企业的重要经济因素，是企业资产重组中不可忽视的重要规划对象。
当然，对于企业而言，税收筹划并非资产重组的最终目的，但它在资产重组中的重要作用理应引起现代企业的关注。
所谓税收筹划，是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排尽可能地取得节税的税收效益，实现缴纳税收的最低化。
在资产重组中进行税收筹划即：根据国家税收政策在不同性质的企业之间、企业的不同组织方式之间存在着明显的差异性，在符合国家法律政策的前提下，在企业合并、分立和清算的过程中合理选择重组目标、重组形式和会计政策，以求实现企业资产重组的最大经济效益。
一、资产重组中税收筹划的必然性和可行性（一）激烈的市场竞争使得税收筹划成为企业资产重组过程必然的选择。
随着世界经济一体化的形成，全球竞争的日益激烈，我国加入世贸组织以后，市场经济条件下的优胜劣汰显得尤为显著。
目前，出于各种动机，资产重组之风愈演愈烈。
企业集团利用资产重组进行税收筹划的事例也逐渐增多。
就企业而言，税收筹划并非资产重组的首要目的，但税收筹划在资产重组方面的突出作用不应被忽视。
因为我们的企业要生存、求发展，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成，主要靠占有市场份额和降低成本费用。
税金，是企业成本费用的一个重要组成部分，严重影响和制约着企业收益和目标任务的实现，从而迫使纳税人和税务专家们去发现、分析税法方面的缺陷，去寻找市场经济发展中存有的不同政策倾向性，不同地区和不同行业间存有的税收政策差异性，这些都为税收筹划提供了空间和条件。
随着政府对漏税、偷税、抗税的严厉制裁和打击，税收筹划成为了纳税人最关心的一个问题，使得避税手段在资产重组中的运用频率呈现上升势头。
（二）现行税制为企业税收筹划提供了空间。
各国为鼓励纳税人符合其政策导向要求，都将实施税收差别作为调整产业结构、促进生产力合理布局、扩大就业机会的手段加以利用。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业进行战略调整、加强竞争力的重要方式。
然而，税务问题往往是企业并购重组中需要重点考虑的问题之一，因为一旦税务问题处理不当或没有进行充分的税务筹划，可能会带来财务风险。
因此，企业在进行并购重组时，需要了解一些常见的税务筹划方法。
1. 利用合理的资本结构优化税收利益企业通过资本结构调整来优化税收利益的方法被称为资本结构优化。
该方法的基本思路是通过合理的融资方式和资本结构调整，最大限度地实现税务筹划的效果。
资本结构的调整主要包括股权融资、债务融资和并购等方面。
通过选择合适的融资渠道和融资结构，可以实现最大限度的税收优惠。
2. 合理规避税收风险合理规避税收风险是税务规划的重要内容之一。
企业可借鉴税收法规、行业经验和相关规定，制定一套合理的管理制度和操作流程，以规避可能发生的税收风险。
比如，企业可通过裁员等方式消减税收成本，抑制税金的支出。
3. 建立税务合规体系建立税务合规体系是一项系统性的工作，旨在确保企业合法合规运营。
通过建立合规机制、规范税务管理流程、规避税收风险等措施，可确保企业不出现税务违法、税收争议等问题，维护企业的合法权益。
4. 通过税收协议降低税收负担税收协议通常是由国家签署的双边或多边协定，旨在避免企业之间的重复征税。
企业可以通过利用税收协定中相关的待遇条款，来减少或免除在对方国家缴纳的税金。
这就为企业降低了税收负担，为企业增加了更多的利润空间。
5. 重组中保留核心资产在企业并购重组中，要保证核心资产的完整性，以便在税务上进行优化。
重组后，企业将成为一个全新的实体，这就意味着要对资产进行重新评估，并确定哪些资产是有前景的。
通过保留核心资产，企业可以最大程度地保障其竞争力和利润空间，同时减少税收风险。
6. 合理选择税务管辖权在企业并购重组中，税务管辖权是一个重要的考虑因素。
充分了解税法规定，选择最优的税务管辖权地，对企业合并后的税务优化有很大的帮助。
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并购重组中的10个税务筹划点
由于并购重组涉及资金额度巨大，面临高额的税负，并购重组双方据需要进行税务筹划，以降低并购交易的税负成本。
本文总结了实务中并购重组的10个税务筹划点，以期给正在进行或即将进行并购重组的公司及个人提供借鉴。
并购重组（Merger&Acquisition）泛指在市场机制作用下，企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动，主要表现为两个以上公司合并、组建新公司或相互参股。
筹划点1：争取特殊性税务处理，递延纳税
最新颁布实施的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%，因此，满足以下条件可申请特殊性税务处理，暂时不用缴纳税款：
（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
（50%）
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
（85%）
（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
筹划点2：资产收购与股权收购的选择
筹划点3：资产与债权、债务等“打包转让”的运用
根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
同时，根据《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
筹划点4：未分配利润、盈余公积的处理
根据国家税务总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中，按该项股权所可能分配的金额。
同时根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；股息所得为“免税收入”，因此，在股权转让前，可以先分配股东留存收益。
筹划点5：成本“核定”的使用
根据最新实施的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。
”
从之前部分地区实践来看，比如，海南省按申报的股权转让收入的一定比例（15%）核定计税成本。
因此，对于部分近年来迅猛发展的行业而言（如房地产等），如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本，可以适用这一方法进行税务筹划，以降低应纳税所得额。
筹划点6：变更公司注册地址
为了招商引资，发展中西部地区的经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。
各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策，实际上是降低了实际的税负率。
2010年以来，针对上市公司限售股减持，更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等，一大批股权转让方实现了成功避税，涉及金额高达数十亿元。
筹划点7：“过桥资金”的引入
诸如房地产等近年来快速发展的行业在股权转让过程中，面临的一个突出问题就是企业的资产增值过大，相比较而言，账面的“原值”过小，从而带来高昂的税负成本，甚至迫使并购重组交易的终止。
实践中，为了提高被转让股权的“原值”，可以通过引入“过桥资金”，变债权为股权，从而实现转让收益的的降低，减少税负成本。
筹划点8：搭建境外架构
引入境外架构，可以将直接股权转让转化为间接股权转让，实现税负的降低，如下图：
筹划点9：分期缴纳税款的争取
根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）的规定，“居民企业以非货币性资产对
外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
”
对于个人股东在并购重组过程中存在的纳税金额过大，缺少必要资金的现实问题，实践中，部分地区税务机关采取了与个人签署协议，分期缴纳税款的做法，并购企业及个人也可以善加利用。
筹划点10：纳税义务发生时间的筹划
根据国税函【2010】79号文件规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
（二）股权转让协议已签订生效的；
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
”
可见，无论是股权转让合同的签订或是价款的支付都会影响纳税义务的产生，需要事先筹划，推迟纳税义务的产生。