内部控制缺陷及其改进
内控自评缺陷及整改情况
内控自评缺陷及整改情况内控自评是组织对内部控制体系的评估，旨在发现控制缺陷并提出整改措施，以提高组织的运营效率和降低风险。
在进行内控自评过程中，我们也发现了一些缺陷，并采取了相应的整改措施。
接下来，我将具体介绍我们的内控自评缺陷及整改情况。
首先，我们发现在财务管理方面存在一些问题。
一方面，我们的财务报告编制流程不够规范，导致报表的准确性和及时性有待提高。
另一方面，我们的财务人员对财务制度和法律法规的理解和掌握不够到位，容易出现操作上的失误和违规行为。
为了解决这些问题，我们制定了新的财务报告编制流程，并进行了相关人员的培训，加强了对财务制度和法律法规的学习和宣传。
同时，我们也引入了内部审计，对财务管理进行监督和检查，确保财务信息的准确性和合规性。
其次，我们发现在采购管理方面存在一些漏洞。
具体来说，我们发现采购程序的制订不够规范，采购合同的审批流程存在问题，以及对供应商的评估和管理不够科学和严格。
针对这些问题，我们重新修订了采购程序，并建立了更加完善的采购合同审批流程，确保每一个环节都经过严格的审核和审批。
此外，我们也加强了对供应商的评估和管理，建立了供应商黑名单制度，并加强了对采购过程的监督和审计，确保采购活动的合规性和公正性。
同时，我们还发现在信息技术安全方面存在一些问题。
具体来说，我们的网络安全防护措施不够完善，存在信息泄露和网络攻击的风险。
为了加强信息技术安全管理，我们采取了一系列的措施。
首先，我们加强了网络安全防护措施，建立了网络安全管理制度，并进行了相关人员的培训。
其次，我们进行了信息系统的安全加固和漏洞修补，及时更新了安全补丁。
同时，我们也加强了对信息安全事件的监测和应急响应能力，确保信息系统的安全性和稳定性。
此外，我们还发现在人力资源管理方面存在一些问题。
具体来说，我们的员工培训和绩效评估机制不够完善，员工对内控有关规定的了解和遵守程度不够高。
为了解决这些问题，我们制定了新的员工培训计划，加强了对内控相关规定的培训和宣传。
企业内部控制中存在的不足及改进建议
企业内部控制中存在的不足及改进建议企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其作用在于保护企业资产、确保财务信息的可靠性和合规性，以及降低潜在风险。
然而，就目前的形势来看，许多企业的内部控制存在不足之处。
本文将分析企业内部控制中存在的不足，并提出改进建议。
希望能够帮助企业提升内部控制水平，更好地保护企业利益。
1. 内部控制的不足（1）缺乏明确的内部控制政策和流程许多企业在内部控制方面存在较大的缺陷，主要表现在缺乏明确的内部控制政策和流程。
在企业运营过程中，往往缺乏内部控制规范，导致各部门和岗位之间职责不清、权限不明，容易出现串通作弊或失误的情况。
（2）财务信息披露不透明企业的财务信息是企业内部控制的核心内容，但是在一些企业中，财务信息披露不透明，存在漏洞和不实之处。
例如，有些企业存在财务作假、虚假销售、资产负债不清晰等问题，影响了企业的经营状况和信誉。
（3）内部监督机制不完善内部监督机制是企业内部控制的重要环节，但是在一些企业中存在监督机制不完善的情况。
例如，部门之间缺乏有效的监督和沟通，导致了信息的滞后和不对称，容易出现内部矛盾和冲突，影响了企业的发展和稳定。
2. 改进建议（1）建立完善的内部控制制度企业应该建立完善的内部控制制度，明确内部控制的政策和流程，规范各项业务操作和控制措施，确保企业各部门和岗位的职责、权限和限制清晰明确，从而有效避免各类风险。
（2）加强财务信息披露的透明度企业应加强财务信息披露的透明度，建立真实可靠的财务信息披露体系，提升公司的透明度和信誉度，加强财务信息质量监控，杜绝财务造假和虚假销售等行为，保障投资者合法权益。
（3）健全内部监督机制企业应健全内部监督机制，加强部门之间的监督和沟通，建立有效的信息共享机制，及时发现和解决各类问题，规范分工合作，确保企业的正常生产经营秩序，提高内部监督和控制效果。
综上所述，企业内部控制是企业管理的基础和核心，对企业的发展和稳定至关重要。
内部控制的缺陷措施
内部控制的缺陷措施1. 引言内部控制是组织对其业务活动进行有效管理和监督的一套制度和流程。
它的目标是保障组织的财务报告的可靠性和合规性，防范内部和外部的风险。
然而，即使组织建立了一套完善的内部控制体系，仍然可能存在缺陷和漏洞。
本文将讨论内部控制的缺陷措施，帮助组织识别和解决潜在的风险和问题。
2. 内部控制的缺陷内部控制的缺陷可能会导致组织遭受财务损失、声誉受损、违法和违规行为等问题。
常见的内部控制缺陷包括但不限于以下几个方面：2.1. 操作风险操作风险是指由于流程不规范、操作失误或系统故障导致的业务中断、财务错误和风险损失。
操作风险的缺陷可能包括人为错误、流程缺陷、系统漏洞等。
为了有效应对操作风险，组织可以采取以下措施：•建立和执行明确的操作流程和标准作业规范（SOP），明确每个岗位的职责和权限；•提供员工培训，加强对操作流程和规范的理解和掌握；•建立风险管理体系，及时发现和纠正操作风险。
2.2. 内部欺诈内部欺诈是指组织内部员工利用其职权和地位从组织中获得私利的行为。
内部欺诈的缺陷可能包括缺乏有效的监督和审计、职权滥用和内部控制监管不力等。
为了防范内部欺诈，组织可以采取以下措施：•建立有效的内部审计和风险管理体系，定期对组织的财务和业务活动进行审计和监督；•制定职权清单，明确每个员工的职权和权限，限制职权的滥用；•加强对员工的背景调查和审查，筛查不适合的员工。
2.3. 法律合规风险法律合规风险是指组织未能遵守相关法律法规和业务准则，导致违法和违规行为的风险。
法律合规风险的缺陷可能包括缺乏有效的法律合规政策、程序和监督机制等。
为了降低法律合规风险，组织可以采取以下措施：•建立和执行法律合规框架，明确业务活动必须遵守的法律法规和业务准则；•设立法律合规部门，负责监督和协调组织的法律合规事务；•加强员工培训，提高员工对法律合规的认识和遵守意识。
3. 缺陷措施的评估与改进为了识别和解决内部控制的缺陷，组织可以采取以下评估和改进措施：3.1. 内部控制评估定期进行内部控制评估是识别和解决内部控制缺陷的关键步骤。
内部控制制度缺陷（4篇）
内部控制制度缺陷内部控制制度的缺陷可能包括以下几个方面：1. 人为因素：公司员工或管理层的不诚信行为可能导致内部控制制度的缺陷，如财务舞弊、盗窃行为等。
2. 流程不完善：内部控制制度中的流程可能存在缺陷或不完善，导致风险无法得到有效的管理和控制。
3. 内部监督不足：如果公司的内部监督机制不健全，或监督力度不足，容易导致内部控制制度的缺陷。
4. 技术问题：如果内部控制制度中的技术支持不足或存在漏洞，可能导致信息安全风险和操作风险。
5. 资源限制：如果公司在建立和实施内部控制制度时没有提供足够的资源，可能导致控制措施不充分，无法有效防止风险。
6. 跨部门协作不足：如果公司不同部门之间的协作和沟通不足，可能导致内部控制制度的缺陷。
以上是一些常见的内部控制制度的缺陷，公司在建立和完善内部控制制度时需要重视并加以改进。
内部控制制度缺陷（2）内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。
会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。
内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。
内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。
通常可按以下程序和步骤：1.确定被审计单位内部控制的标准。
内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。
2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。
3.测试被审计单位内部控制的有效性。
内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。
4.写出内部控制检查与评价的最终报告。
内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。
内控缺陷整改与监督方案
内控缺陷整改与监督方案一、内控缺陷的识别与评估1、定期进行内控审计组织内部审计团队或聘请外部专业机构，按照既定的审计程序和方法，对企业的各项业务流程和内部控制制度进行全面审计。
审计范围应涵盖财务报告、资产管理、采购与销售、人力资源等关键领域。
2、风险评估通过风险评估工具和方法，识别企业面临的各类风险，并分析这些风险与内部控制之间的关系。
对于高风险领域，应给予重点关注，以确定是否存在内控缺陷。
3、员工反馈与举报机制鼓励员工积极反馈在工作中发现的内控问题，设立专门的举报渠道，保障员工能够安全、便捷地反映情况。
对提供有价值线索的员工给予适当的奖励和保护。
4、数据分析利用企业的信息系统，对业务数据进行分析，查找异常数据和趋势，从中发现可能存在的内控漏洞。
二、内控缺陷的分类与分析1、按照严重程度分类将内控缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷；重要缺陷是指对企业实现控制目标有较大影响的缺陷；一般缺陷则是指对控制目标影响较小的缺陷。
2、按照性质分类分为设计缺陷和运行缺陷。
设计缺陷是指内部控制制度在设计上存在的不足；运行缺陷是指内部控制制度在实际运行过程中未能有效执行。
3、原因分析对于发现的内控缺陷，深入分析其产生的原因。
可能包括制度不完善、流程不合理、人员培训不足、监督不力等。
三、整改措施的制定与实施1、制定整改计划针对不同类型和严重程度的内控缺陷，制定详细的整改计划。
明确整改的目标、措施、责任人和时间节点。
2、完善制度与流程对于设计缺陷，重新修订和完善相关的内部控制制度和业务流程，确保制度的合理性和有效性。
3、加强培训与沟通对涉及到的相关人员进行培训，使其熟悉新的制度和流程，提高执行的自觉性和准确性。
同时，加强部门之间的沟通与协作，消除信息壁垒。
4、强化监督与考核建立健全监督机制，对整改措施的执行情况进行跟踪和监督。
将整改工作纳入绩效考核体系，对整改不力的责任人进行问责。
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担企业内部控制是保障企业经营活动有效、规范和安全的基础，是企业管理的重要保障。
对于企业来说，内部控制缺陷可能会导致严重的经济损失和声誉风险，因此企业应该及时发现和改进内部控制缺陷，减少风险承担。
本文将就企业内部控制缺陷及其改进与风险承担进行深入探讨。
一、企业内部控制缺陷的表现形式1.审计问题。
企业的内部控制缺陷常常会在审计过程中显现出来，例如审计师无法凭借内部控制的有效性来获取足够的审计证据，或者审计师在审计中发现某些关键控制环节存在重大缺陷，这些都可能是企业内部控制缺陷的表现形式。
2.财务报表问题。
企业内部控制缺陷可能导致财务报表的失真，包括存在重大错报、漏报或其它不准确的财务信息，这将严重影响企业的经营决策和财务风险评估。
3.管理层和员工的行为问题。
企业内部控制缺陷可能会导致管理层和员工的不当行为，例如滥用职权、盗窃资产、不当财务报告等，这些都可能是企业内部控制缺陷的表现形式。
二、企业内部控制缺陷的原因企业内部控制缺陷的原因是多方面的，包括管理体系不健全、内部控制流程不清晰、员工素质不高、诚信意识不强等因素。
管理人员对内部控制的重视程度不够、对内部控制工作的把控不严等也是导致内部控制缺陷的原因。
三、企业内部控制缺陷带来的风险1.经济风险。
企业内部控制缺陷可能导致企业资金被盗窃、财务错误等引发的经济损失，这些都是企业内部控制缺陷所带来的经济风险。
2.声誉风险。
企业内部控制缺陷可能导致财务报表失真、管理层和员工不当行为等，这些都将对企业的声誉造成严重的损害，影响企业的长期发展。
3.法律合规风险。
企业内部控制缺陷可能导致企业无法按照法律法规的要求进行合规经营，这将带来潜在的法律风险和法律诉讼风险。
四、改进企业内部控制的措施1.健全内部管控体系。
企业应建立科学、严密的内部控制管理制度，包括各项流程和程序的规范，确保内部控制制度的健全性和有效性。
2.加强内部控制风险评估。
内控缺陷改进方案
内控缺陷改进方案在企业管理中，内部控制是确保企业运营、合规性和风险管理的重要组成部分。
然而，由于内控制度的复杂性和变化的环境，内控缺陷是难免出现的。
本文将探讨内控缺陷的原因，并提出改进方案以提升企业的内部控制水平。
一、内控缺陷的原因1. 组织结构不合理：企业在规划和实施内部控制制度时，组织结构的不合理会导致职责不明确或交叉，从而降低内控的有效性。
2. 内控流程不完善：一些企业虽然规划了内部控制流程，但在实施中存在不完善的地方，从而造成内控缺陷的出现。
3. 风险评估不全面：企业在识别风险和制定相应控制措施时，可能存在评估不全面的问题，导致某些重要风险被忽视，从而带来内控缺陷的风险。
4. 内部监督不到位：内部监督是内部控制的重要环节，如果内部监督机制不合理或不到位，将无法及时发现和纠正内控缺陷。
二、改进方案1. 加强组织结构优化：企业应通过重新规划和调整组织结构，明确各部门的职责和权限，避免职责交叉和冲突，确保内控制度的有效执行。
2. 完善内部控制流程：企业应对内部控制流程进行全面审视，将各个环节连接起来，确保流程的规范性和完整性。
同时，应注重流程的灵活性，适应企业不同的运营环境和变化。
3. 健全风险评估机制：企业应建立健全的风险评估机制，对各个环节的风险进行全面评估，并针对不同风险设置相应的控制措施，确保内控制度的全面覆盖性和及时性。
4. 加强内部监督机制：企业应建立有效的内部监督机制，设立独立的内控部门或委员会，对内控制度的执行情况进行监督和评估，及时发现内控缺陷并采取合理的措施予以纠正。
5. 不断改进和学习：内控制度是一个不断优化和改进的过程。
企业应积极开展内部控制培训，提高员工的内控意识和应对内控缺陷的能力。
同时，通过对内部控制的持续监控和评估，及时发现问题并进行改进。
结论通过对内部控制缺陷的原因分析，以及采取相应的改进方案，企业能够提升内部控制水平，降低风险，并确保企业的规范运营和合规性。
公司内部控制存在的问题及对策
公司内部控制存在的问题及对策一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，良好的内部控制是保障企业发展、减少风险以及提高效率和透明度的关键因素。
然而，在许多组织中，公司内部控制存在着一些普遍性问题。
本文将针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
二、主要问题1. 人为因素导致的内部控制缺陷人为因素是影响公司内部控制有效性最主要的原因之一。
员工态度不端正、行为不规范等行为常常破坏了完善执行流程和规定机制所带来的好处。
2. 内部沟通与协同不畅许多组织由于分工明确或者团队合作薄弱，导致各个岗位之间信息交流欠缺或者沟通不顺畅，从而影响到整体内部控制效果。
3. 缺乏科技支持和自动化系统很多企业仍然依赖手工操作和传统方式处理日常事务，这种方式容易出现错误以及数据丢失。
同时也无法适应信息化时代快速发展的需求。
4. 缺乏全员参与和教育培训公司内部控制系统需要全员参与，但很多组织在意识到重要性的同时却忽视了对员工进行培训和教育的必要性。
这样容易造成内部控制执行不到位，或者出现安全漏洞等问题。
5. 过度集中化管理过分倚赖个别高级经理人可能导致企业风险过度集中，在相关岗位上缺乏有效监督，从而增加内部失控的风险。
三、解决对策为了应对上述问题并改进公司内部控制体系，以下是一些可行的对策：一、建立完善的职责分工机制通过明确每个岗位及员工在内部控制方面的职责，并建立相应的激励机制来促使员工严格按照规定流程进行操作。
此外，还可以适时进行审计以发现和纠正潜在违规行为。
二、加强沟通与协同合作组织应鼓励开放式沟通文化，并提供相应平台促进信息共享和解决问题能力在不同团队之间自由流动。
此外，在项目启动阶段，应设立足够的时间来有效地安排沟通和协调。
三、投资并推行信息化系统公司需要考虑把内部流程数字化，并实施自动化处理。
这有助于提高工作效率和减少人为错误，同时也提供了准确的数据分析基础。
四、全员培训与参与建立定期培训计划以帮助员工熟悉内部控制规范和最佳实践，并增强对其重要性的认识。
内控自查缺陷整改措施
内控自查缺陷整改措施内控自查缺陷整改措施内控是组织管理的重要手段，能够帮助企业建立健全的风险管理体系，提高管理效率和业绩稳定性。
然而，每个组织都会面临内控缺陷的风险。
为了保证内控制度的有效施行，组织需要定期进行内控自查，并及时采取相应的整改措施。
首先，通过定期的内控自查，组织可以发现内部控制存在的缺陷和问题。
在发现问题后，应根据其重要性和紧急程度制定整改方案。
整改措施应该包括以下几个方面：第一，优化内部控制制度。
通过对现有内部控制制度的评估，可以发现存在的问题和漏洞，并提出改进建议。
例如，可以加强对风险评估和风险管控的监督，明确责任部门和责任人，提高内部控制制度的可操作性和有效性。
第二，加强对内部控制实施的监督。
密切关注内部控制制度的执行情况，及时发现和解决存在的问题。
例如，制定明确的责任制度，建立相应的监控和评估机制，定期跟踪和检查内部控制执行情况，确保制度的有效实施。
第三，加强内部培训和宣传。
提高员工的内控意识和能力，使其能够主动参与内控工作。
可以通过内部培训、知识测试等途径，加强对内控制度的宣传，增加员工对内部控制制度的理解和认同，进而提高内控制度的执行效果。
第四，加强对外部合作伙伴的管理。
外部合作伙伴的行为也会对组织的内部控制产生影响。
因此，组织需要加强对外部合作伙伴的管理和监督。
例如，与合作伙伴签订明确的合同，约定合作伙伴应遵守的内部控制要求，并建立相应的监督机制，及时发现和解决问题。
第五，建立风险管理机制。
内控的核心是风险管理，组织需要建立完善的风险管理机制，及时发现和评估可能存在的风险，并采取相应的控制措施。
例如，建立风险评估和监控机制，制定相应的应对方案，规避和控制可能带来的损失。
最后，组织需要定期对整改措施的执行情况进行评估和监督。
通过定期的内部审计和自查，进一步发现和解决存在的问题，确保内控制度的有效实施。
总之，内控自查缺陷整改措施是组织保证内部控制制度有效施行的重要环节。
通过优化内部控制制度、加强内部控制实施的监督、加强内部培训和宣传、加强对外部合作伙伴的管理以及建立风险管理机制等措施，可以提高内控制度的有效性和执行效果，为组织的稳定发展提供保障。
内部控制缺失及解决办法
内部控制缺失及解决办法内部控制是指组织为实现既定目标而采取的一系列保护及管理措施。
它可以帮助组织达到经济、效率和效果的目标，同时防范内部和外部的风险。
在企业运营过程中，如果出现内部控制缺失，将会给企业带来严重的财务风险、形象风险和管理风险。
必须对内部控制的缺陷加以高度重视，及时地找到并解决问题。
一、内部控制缺失的表现内部控制缺失表现在多个方面，包括但不限于以下几点：1. 财务风险：财务报表不准确、财务数据丢失或篡改等，导致企业无法准确反映财务状况，进而影响企业的经营和管理。
2. 形象风险：企业形象受到损害，如客户投诉增多、负面新闻报道等。
3. 管理风险：管理层对企业运营的控制能力受到质疑，员工或团队的执行力和主动性下降。
以上种种问题，都是内部控制缺失所导致的严重后果。
企业必须及时采取措施，解决内部控制缺陷，以保障企业的正常运营和可持续发展。
二、内部控制缺失的原因内部控制缺失有很多原因，主要包括以下几点：1. 管理层对内部控制的重视不够，导致内部控制制度的建设和执行不力。
2. 人员素质和能力不足，导致内部控制工作质量低下。
3. 内部控制制度设计不合理，无法有效地保障企业的资产、财务和形象安全。
以上这些原因，都是导致内部控制缺失的直接因素。
企业必须从源头解决问题，找出原因，采取措施进行改进。
三、解决内部控制缺失的办法针对内部控制缺失的问题，企业可以采取以下几种办法进行解决：1. 加强管理层对内部控制的重视管理层对内部控制的重视可以从多个方面进行，比如组织内部控制工作的专门小组，设立内部控制部门，加大内部控制的宣传力度等，使内部控制制度得到充分的重视和保障。
2. 提高员工素质和能力提高员工的素质和能力对于内部控制工作的质量至关重要。
企业可以加大内部控制培训力度，提高员工的执行力和主动性，帮助员工养成正确的内部控制工作习惯。
3. 完善内部控制制度完善内部控制制度是解决内部控制缺失的关键。
企业可以通过制定内部控制标准和流程，建立内部控制制度框架，配备专门的内部控制工具和系统，完善内部控制工作程序，提高内部控制的有效性和可持续性。
内部控制工作中存在问题及整改措施
内部控制工作中存在问题及整改措施前言内部控制是公司管理中的重要组成部分，其目的是确保资产的安全性、准确性、完整性和可靠性。
内部控制工作对公司的运营和管理有着重要的作用。
然而，在内部控制工作中可能会出现一些问题，下面将从四个方面说明内部控制工作中存在的问题以及相应的整改措施。
存在的问题1. 失败的控制设计在公司制定内部控制政策和程序时，可能存在控制设计上的失误。
例如，在程序实施过程中存在逻辑错误，重要环节的控制被忽略了等问题，导致内部控制政策和程序无法顺利实施。
2. 未执行的控制政策和程序即使公司制定了完善的内部控制政策和程序，也有可能存在未执行的问题。
例如，员工没有按照规定的程序进行操作，或者对程序的理解不够深刻，导致其中某些环节缺失，从而使得内部控制的效力受到影响。
3. 非一致的实施内部控制工作由多个部门共同承担，部门之间的协调与配合非常重要。
然而，在实际操作过程中，可能存在非一致的实施问题。
例如，不同的部门对于同一程序采取的控制手段不一致，或者在操作过程中存在隐含的协调问题，这些都会导致内部控制无法顺利实现。
4. 控制缺陷未及时发现在内部控制工作中，监督与审核是防范失误的关键。
然而，在实际工作中，监督和审核的力度可能不够，控制缺陷未能及时发现。
例如，存在重要环节缺失或者存在操作程序不当的问题，如果没有被及时发现，将很有可能会导致资产损失等不良后果。
整改措施1. 改进内部控制设计公司应针对失误的控制设计问题，对内部控制政策和程序进行改进。
例如，完善控制政策和程序的逻辑性和合理性，充分考虑关键环节的控制措施等。
2. 严格执行控制政策和程序为了确保内部控制措施的实际效果，公司应严格执行控制政策和程序。
例如，对员工进行必要的内控培训，加强工作沟通和交流，保障内部控制政策和程序的完整性和一致性。
3. 加强部门间的协调与配合部门之间的协调与配合非常重要，是确保内部控制工作顺利进行的基础。
因此，公司应加强部门间的沟通协调，通过组织实施内部控制自我评估和审核工作等措施，确保各部门内部控制措施的统一性和一致性。
内部控制缺点分析整改报告
内部控制缺点分析整改报告1. 引言内部控制是一个组织确保自身运作效率和财务稳定性的重要机制。
然而，每个组织在内部控制方面都可能存在缺点。
本文旨在通过对我们组织内部控制缺点的分析，提出整改建议以改进内部控制机制。
2. 内部控制缺点分析经过对我们组织内部控制机制的评估和分析，发现以下几个主要的缺点：2.1 人为因素我们组织中存在人为因素对内部控制的阻碍。
一些员工缺乏对内部控制政策和规程的充分理解，导致操作不规范。
此外，员工之间的合作和沟通不足也会影响到内部控制的有效性。
2.2 IT系统薄弱我们组织现有的信息技术系统在内部控制方面存在薄弱环节。
系统中可能存在数据安全性和完整性的问题，并且缺乏有效的监控和审计机制。
这给我们组织的数据保护和风险管理带来了潜在的威胁。
2.3 缺乏持续监督我们组织对内部控制的监督和评估不够持续和及时。
这导致我们无法及时发现和纠正内部控制缺陷，从而增加了风险和损失的可能性。
2.4 组织文化组织文化对内部控制的成功也起着重要的作用。
我们组织中的一些文化特点可能不利于内部控制的发展，例如，缺乏风险意识、责任意识和信息共享意识等。
3. 整改建议为了改进内部控制机制，我们提出以下整改建议：3.1 加强培训和教育通过加强对员工的培训和教育，提高他们对内部控制政策和规程的理解和遵守意识。
同时，促进员工之间的合作和沟通，形成一个良好的内部控制文化。
3.2 提升信息技术系统加强对信息技术系统的投入和改进，确保数据的安全性和完整性。
建立有效的监控和审计机制，及时检测和纠正系统中的问题，保障内部控制的有效性。
3.3 建立持续监督机制建立定期和持续的内部控制监督机制，全面评估和监测内部控制的有效性。
及时发现和解决内部控制缺陷，减少风险和损失的发生。
3.4 塑造积极的组织文化通过改善组织文化，逐步塑造一个积极向上、重视内部控制的文化氛围。
建立风险意识、责任意识和信息共享的文化价值观，推动内部控制的成功实施。
内控缺陷整改措施
内控缺陷整改措施内控缺陷是指企业内部管理体系中存在的不足或错误，会对企业的管理流程、业务操作、财务数据等方面产生负面影响，存在潜在的风险隐患。
因此，企业需要及时发现、纠正和整改内控缺陷，以保障企业的业务运营、提高管理效率和降低风险。
本文将介绍内控缺陷整改措施。
一、鉴定内控缺陷企业应该建立鉴定内控缺陷的机制，明确鉴定标准和负责人，并及时进行鉴定。
鉴定过程中需要进行全面系统、科学客观的分析，并形成书面报告，记录清楚鉴定的方法、时间、结果、处理意见等信息。
二、分级整改基于内控缺陷的严重程度不同，企业应该对其进行分级整改。
轻微的内控缺陷可以由业务部门直接处理，具体方法包括整改、改进、弥补、补救等。
对于较为严重的内控缺陷，企业需要成立内控整改小组，制定详细的整改计划和实施方案，并严格按计划执行，及时反馈整改进度和效果。
三、建立内部控制标准企业需要建立内部控制标准，明确业务流程、操作方式、审计标准、报表制度等各个方面。
内部控制标准要符合相关法律法规和规范性文件的要求，同时也要结合企业自身的情况，并根据实际情况调整和完善。
四、加强内部审核内部审核是企业发现内部控制缺陷和整改措施的重要途径。
企业应该建立完善的内部审核机制，指定专职人员进行内部审核，发现问题及时跟进处理。
内部审核要突出独立性和客观性，不能存在利益冲突，确保审核结果真实可信，有助于修正和完善内部控制。
五、持续改进内部控制不是一次性的工作，而是一项持续改进的过程。
企业需要及时总结内部控制工作的经验和教训，不断完善内部控制机制，发现和纠正控制缺陷，提高内部控制的质量和效率。
总之，内控缺陷的整改需要企业全员的参与，需要内控部门、审计部门、业务部门等各个环节的密切配合，使内部控制机制处于一个不断优化和完善的状态，从而确保企业的正常运转和持续发展。
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担企业内部控制是指企业为了实现经营目标和保护企业财产，采取的对内部风险的识别、评估、控制和监督的各项措施。
它对企业的发展和经营稳定起着至关重要的作用。
在实际运行中，企业内部控制缺陷时有发生，给企业带来了一定的风险。
一、企业内部控制缺陷的原因1. 管理层和员工的不足：有些企业的管理层对内部控制的认识水平较低，没有建立相应的内部控制体系，或者内部控制体系内容不完整，管理层和员工对内部控制的实施和监督不足。
2. 业务流程的复杂性：一些企业的业务流程非常复杂，而且还经常会发生变化，这就给企业内部控制体系的建立和实施带来了较大难度，很容易出现漏洞。
3. 技术水平的不足：企业内部控制体系的建立和实施需要用到一些技术手段，比如软件系统、信息安全防护等，而企业的技术水平跟不上时就很容易出现内部控制缺陷。
二、企业内部控制缺陷可能带来的风险1. 财务风险：由于内部控制缺陷可能会导致企业内部的财务数据失真，从而给企业带来财务风险，比如资金流失、假冒虚假交易等。
2. 经营风险：企业内部控制缺陷可能影响企业的正常经营，对生产和销售等业务活动产生不利影响，从而导致经营风险的增加。
3. 法律风险：企业内部控制缺陷可能导致企业在经营过程中违反法律法规，给企业带来法律风险，比如被罚款、行政处罚等。
三、企业内部控制缺陷改进的建议1. 加强管理层的重视：企业的管理层要高度重视内部控制，认识到内部控制对企业的重要性，制定并完善内部控制制度。
2. 建立科学合理的内部控制体系：企业要根据自身的实际情况，建立科学合理的内部控制体系，包括内部控制组织结构、内部控制制度、“控制自检”等。
3. 健全内部控制监督机制：企业要建立健全内部控制的监督机制，通过内部审计、监督检查等手段，对内部控制的实施情况进行监督和评估。
四、企业内部控制缺陷风险的承担1. 领导责任：企业内部控制缺陷的风险主要由企业的领导层负责，他们应该对企业内部控制的建立和实施负起领导责任。
内部控制缺陷整改实施方案
内部控制缺陷整改实施方案一、背景介绍。
内部控制是指组织内部建立的一套制度、方法和措施，以保障资产安全、财务报告的可靠性和合法性、工作效率的提高以及对法律法规的遵守。
然而，在实际工作中，可能会出现一些内部控制缺陷，这就需要我们及时制定整改实施方案，以确保内部控制的有效性和规范性。
二、整改目标。
我们制定内部控制缺陷整改实施方案的目标是，全面排查内部控制缺陷，建立健全的内部控制制度，提高内部控制的有效性和规范性，确保组织运作的稳健和可持续发展。
三、整改内容。
1. 制定内部控制缺陷整改工作方案。
首先，我们需要成立内部控制缺陷整改工作小组，明确小组成员的职责和工作任务，制定整改工作的时间表和路线图，确保整改工作有序进行。
2. 排查内部控制缺陷。
接下来，我们将对组织内部各个环节进行全面排查，发现内部控制缺陷的存在和原因，包括但不限于财务管理、人力资源管理、信息系统管理等方面。
3. 制定整改方案。
在排查的基础上，我们将结合实际情况，制定针对性的整改方案，明确整改措施、责任人和时间节点，确保整改工作有章可循、有力有序地进行。
4. 落实整改措施。
整改方案制定后，我们将督促各部门全面落实整改措施，确保整改工作的全面推进和有效实施。
5. 监督检查。
整改工作的推进过程中，我们将建立监督检查机制，定期对整改工作进行检查评估，及时发现问题并提出改进意见，确保整改工作的质量和效果。
四、整改效果评估。
在整改工作完成后，我们将对整改效果进行评估，全面检查内部控制制度的有效性和规范性，确保内部控制缺陷得到彻底解决，达到预期的整改目标。
五、总结和展望。
通过本次内部控制缺陷整改实施方案的制定和实施，我们相信可以全面排查内部控制缺陷，建立健全的内部控制制度，提高内部控制的有效性和规范性，确保组织运作的稳健和可持续发展。
同时，我们也将不断总结经验，完善内部控制制度，为未来的工作提供更加有力的保障。
六、结语。
内部控制缺陷整改实施方案的制定和实施是一项系统性工程，需要全体员工的共同努力和配合。
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担企业内部控制是指企业为实现其目标所建立的一系列管理制度、程序和策略，以确保企业运作的经济、高效和有效性。
在实际运作中，企业内部控制往往存在一定的缺陷，这些缺陷可能会导致企业面临各种风险。
企业需要不断地改进其内部控制，以减少风险承担并实现持续的发展。
一、企业内部控制缺陷1.管理层意识不足管理层对于内部控制的重要性认识不足，导致内部控制政策无法得到有效执行，监督不到位，风险控制不够全面。
2. 人员素质不足企业管理人员和员工的整体素质及专业能力不足，导致内部控制的操作执行存在问题，无法有效的发挥控制作用。
3. 操作流程不规范企业内部控制流程不够完善，各种操作规范和程序不明确，导致操作流程混乱，容易出现错误和失误。
4. 信息系统薄弱企业的信息系统不够完备和健全，容易受到外部攻击或内部数据泄露，造成信息泄露和业务风险。
5.沟通渠道不畅企业各部门或者岗位之间的沟通不畅，信息传递存在滞后和不畅的情况，影响内部控制的贯彻执行。
1. 内部控制的改进企业需要通过不断地改进内部控制机制来解决上述问题。
建立健全的内部控制制度，加强企业人员对内部控制制度的认识和执行。
加强对于企业人员的培训，提高其素质和能力，使其更好地执行内部控制程序。
规范企业的操作流程，建立健全的信息系统，加强对内部沟通的管理与处理，确保内部控制的有效性。
2. 风险承担企业内部控制的改进可以减少企业运营中的风险承担。
内部控制的不足可能导致企业面临财务风险、市场风险、经营风险等，这些风险可能严重影响企业的正常经营和发展。
通过改进内部控制制度，可以有效地减少这些风险，保障企业的经营安全。
三、总结企业内部控制的缺陷可能导致企业面临各种风险，企业需要不断地改进内部控制制度，以减少风险承担并实现持续的发展。
企业可以通过加强管理层对内部控制的重视，提高人员素质和能力，规范操作流程，建立健全的信息系统和加强内部沟通渠道来改进内部控制。
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担
企业内部控制缺陷及其改进与风险承担企业内部控制是指企业内部建立的一系列制度、规范和程序，旨在确保企业的运营和财务活动合法合规、有效高效、风险可控。
由于各种原因，企业内部控制可能存在缺陷，给企业带来风险。
本文将就企业内部控制的缺陷及其改进与风险承担进行讨论。
一、企业内部控制缺陷的种类1. 设计缺陷：这是指企业内部控制的制度、规范和程序本身存在缺陷，无法达到预期的目标。
企业内部控制的规章制度不够完善，程序不够清晰明确，或者制度与企业实际业务不相适应等。
3. 监督缺陷：这是指企业内部控制的监督机制存在缺陷，无法对制度、规范和程序的执行进行有效监督和检查。
监督机制不够完善，监督人员对控制制度的执行过程缺乏尽职管理等。
企业要改善内部控制，首先要对现有的内部控制制度、规范和程序进行全面的评估和分析，找出存在的缺陷，并制定相应的改进方案。
具体而言，改进企业内部控制可以从以下几个方面入手：1. 完善控制制度：企业应根据实际情况，完善内部控制的制度、规范和程序。
制度要明确、规范、易于理解和执行，确保企业各项业务活动有条不紊地进行。
2. 加强内部监督：企业应建立健全的内部监督机制，对内部控制的执行进行严格监督和检查。
监督人员要有足够的权力和独立性，确保其监督的公正、客观和有效性。
3. 加强内部培训：企业应加强对员工的内部控制培训，提高员工对内部控制制度的理解和执行能力。
培训内容要与企业实际业务相结合，提高员工对内部控制重要性的认识。
4. 完善内部沟通：企业要加强内部沟通和协作，建立健全的内部信息传递和交流机制，确保各部门之间的合作和协调，从而减少内部控制的执行偏差和管理失误。
企业内部控制的缺陷可能给企业带来各种风险，包括经济风险、法律风险、声誉风险等。
具体表现为：1. 经济风险：企业内部控制的缺陷可能导致经济损失，比如财务欺诈、资产侵占等。
这些风险对企业的经济利益造成直接的影响，甚至可能导致企业破产。
2. 法律风险：企业内部控制的缺陷可能导致企业在法律上出现问题，比如违反税法、财务报表造假等，从而面临巨额罚款、涉及诉讼或被取缔的风险。
内控缺陷整改工作总结报告
一、背景近年来，随着我国市场经济的发展和企业规模的扩大，内部控制问题日益凸显。
为了提高公司内部控制水平，防范和化解风险，我公司针对内部控制存在的缺陷，积极开展整改工作，现将整改情况总结如下。
二、整改措施及成效1. 加强内部控制体系建设（1）梳理内部控制制度，完善制度体系。
对公司现有的内部控制制度进行全面梳理，针对存在的问题，修订和完善相关制度，确保制度体系覆盖公司各项业务。
（2）加强内部控制培训，提高员工内控意识。
组织员工参加内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度，使员工充分认识到内部控制的重要性。
2. 优化业务流程（1）梳理业务流程，消除风险点。
对公司各项业务流程进行梳理，找出风险点，并采取措施消除或降低风险。
（2）加强流程监控，确保流程执行到位。
设立专门的流程监控部门，对业务流程进行实时监控，确保流程执行到位。
3. 强化风险管理（1）建立风险管理体系，明确风险识别、评估、控制和监控等环节。
对公司各类风险进行识别、评估，制定风险控制措施，并加强风险监控。
（2）加强风险预警，提高风险防范能力。
建立健全风险预警机制，对潜在风险进行预警，提高公司风险防范能力。
4. 完善监督机制（1）加强内部审计，提高审计质量。
设立内部审计部门，对公司各项业务进行定期审计，确保审计质量。
（2）强化监事会职能，发挥监督作用。
充分发挥监事会的作用，对公司管理层进行监督，确保公司合规经营。
三、存在问题及改进方向1. 内部控制意识有待提高。
部分员工对内部控制的认识不足，需要进一步加强内部控制培训，提高员工内控意识。
2. 部分制度执行不到位。
个别部门在制度执行过程中存在不到位的情况，需要加强监督，确保制度执行到位。
3. 风险管理能力有待提升。
在风险识别、评估和控制等方面，公司仍需加强学习，提高风险管理能力。
四、下一步工作计划1. 持续完善内部控制制度，确保制度体系更加健全。
2. 加强内部控制培训，提高员工内控意识。
3. 加强业务流程优化，消除风险点。
审计中的内部控制缺陷及改进
审计中的内部控制缺陷及改进内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业财务信息的准确性和可靠性起着至关重要的作用。
然而，在审计过程中，我们常常会发现一些内部控制缺陷，这些缺陷可能会对企业的财务状况产生不利影响。
因此，审计师需要及时发现并提出改进建议，以确保企业内部控制的有效性和可靠性。
一、内部控制缺陷的种类及其影响1. 盲目授权和无法无天的管理：某些企业在权力分配上存在缺乏明确规定，导致管理层掌握过大的权力，缺乏有效的制约和监督，从而可能引发滥用职权、贪污腐败等问题。
2. 资产保护不力：企业对资产的保护工作不够完善，缺乏有效的存储、管理和防护措施，使得资产易受损失或盗窃，增加了企业的财务风险。
3. 财务报告的不准确性：财务报告是企业对外披露的重要信息，但如果企业内部控制不严格，可能导致财务数据的失真、虚增或漏报，影响投资者和利益相关者的判断和决策。
4. 内部流程和程序的混乱：若企业内部流程和程序不规范，并缺乏明确的职责分工和流程控制，则容易出现信息不对称、重复劳动和资源浪费等问题，影响企业的运作效率和竞争力。
二、审计中发现的内部控制缺陷及其原因1. 内部控制意识不强：一些企业对内部控制的重要性认识不足，缺乏相应的投入和重视，导致内部控制缺陷的发生。
2. 组织结构混乱：企业组织结构和职责划分不清晰，导致人员职责不明确、沟通效率低下，加大了内部控制缺陷的风险。
3. 人员素质不高：企业员工对内部控制的理解和执行能力有限，缺乏相应的培训和教育，使得内部控制无法得到有效执行。
4. 技术落后：部分企业在信息化建设方面投入不足，技术手段相对滞后，无法及时发现和预防内部控制缺陷。
三、改进内部控制的措施建议1. 加强内部控制意识：企业高层领导应重视内部控制，将其纳入企业战略规划，并通过会议、培训等方式提高员工对内部控制的认知和重要性意识。
2. 确定明确的职责和权限：企业应建立完善的组织机构和职责分工，明确各级管理人员的职责和权限，避免权力过分集中和滥用。
内控制度方面存在的问题和不足
内控制度方面存在的问题和不足一、问题和不足的背景：内控制度是企业运行中的重要一环，它包括规范经营活动、保护资产安全、提高管理效能等方面。
然而，即使在完善的内控制度下，仍然存在着一些问题和不足。
二、内控制度问题及原因分析：1. 制度设计问题：在一些企业中，内控制度的设计可能存在缺陷，不够全面细致。
制度缺陷可能源于对企业自身特点和风险状况的未充分了解，或者是制定过程中相关部门之间沟通不畅造成信息流失。
2. 内部监督机制薄弱：有时候虽然公司建立了内控机构，但缺乏有效的监督机制。
这种情况可能出现在上下层之间缺乏有效沟通、信息共享渠道不畅等情况下。
3. 职责界定模糊：内控职责范围未明确划分可能导致职责重叠或漏洞。
同时，在管理岗位晋升和变动过程中，可能忽视了各个职位对于内控职责与权力关系的调整，进而导致体制漏洞。
4. 内部审计不足：企业内控机构应当辅助实施内部审计，但内部审计的频率、深度等问题也是需要重视的。
在企业层面上缺乏独立的内部审计部门，或者在人员配置和培训方面存在问题时，内部审计可能无法发挥应有的作用。
5. 技术支持不足：随着信息技术的迅速发展，许多企业对内控制度整合了数字化手段。
然而，在一些企业中，由于对新技术缺乏了解或没有及时跟进技术标准变化等原因，导致现有技术支持系统滞后或功能欠缺。
6. 员工参与度不高：仅仅具备完善的内控制度并不足以保证其有效实施，员工意识和参与度也尤为关键。
如果员工缺乏对于内控制度的认同感、相关培训、激励机制等，则很难真正将控制行为贯彻执行到位。
三、解决问题和改进策略：1. 完善制度设计和沟通流程：这包括加强对公司风险特点的分析和了解，及时反馈部门间信息流通的问题，并通过加强相关沟通渠道来规避信息流失。
2. 加强内部监督机制建设：应明确内控机构的任务与权力范围，建立起有效的上下层之间的沟通渠道，加强内部监督力度。
此外，培训员工提高其对内控职责和实施要求的认知和参与度。
3. 清晰职责界定和体制调整：在岗位任命和晋升过程中，应注重对于内控职责与权力关系的调整，并定期审核体制漏洞，及时进行权责调整。
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• 急速的扩张不可避免地使UT斯达康出现了“巨人症”—公司在治理、 整合和控制能力等各个方面难以随市场的高速发展而跃升，内部控制 面临巨大挑战。
• 具体表现在：
• (1)2004年，由于公司未能按照美国公司的管理体制，对海外营业收 入确认进行集中的检查、分析与控制，导致一笔190万美元的交易出 现问题。 • (2)缺乏对所有重大关联方及其交易及时确认的有效控制，以至于没 有按照美国公认会计原则(GAAP)的要求在合并财务报表中进行适当反 映。 • (3)没有形成充分的、正式的和一贯的财务会计政策和程序，不能及 时发现违反现有政策和程序的事件。 • (4)没有对各地分支机构及客户处的存货余额进行详细调查与核对， 导致2005年合并报表中销售成本、相关存货及递延成本账户的报告错 误。 • (5)缺乏对市场环境的充分认识以及对自身资源和能力的客观估计， 大量处置投资和盲目下注恰恰反映了其战略控制的短板。
1、内部控制缺陷在飞速崛起中萌生 • UT斯达康1997年的年营业额仅0.76亿美元。当第一部PAS无线市话(俗 称小灵通)在杭州余杭成功试用后，UT斯达康抓住电信改革后中国电
信和中国网通进军移动通信市场的需求和机遇，大力发展小灵通业务 ，从此进入了“无竞争”的细分市场，其销售额也在7年之内增长过 百倍。
内部控制的固有缺陷
固有缺陷主要表现在以下几个方面：
（1）人员的素质问题 由于企业员工素质低下，对内部制度认识不足，执行过程中粗心大意、 判断失误，导致内部控制制度无法发挥应有的作用。
（2）串通舞弊导致内部控制失效
正常情况下，一项经济业务应由两个或两个以上的人员或部门共同完成 ，这样可以起到互相核对、相互牵制、防止差错和舞弊的作用。而当相关人 员串通舞弊时，这种互相牵制的作用就不复存在。
3、内部控制缺陷在财务呈报中曝光
• 随着小灵通业务的急剧萎缩与战略转型的受挫，UT斯达康的销售业绩 与财务状况不断恶化。雪上加霜的是，因屡屡延期提交财务报告而面 临纳斯达克一个又一个的摘牌警告：2004年7月28日，因晚一天发布 财务报告引起投资者恐慌，当天股价下跌29.31%；2005年4月5日，也 因推迟发布财务报告面临被摘牌的可能，并从4月7日起，其股票交易 代码从原来的四个字母“UTSI”增至五个字母“UTSIE”，以提醒投 资者注意；2006年3月20日，UT斯达康再一次收到纳斯达克的摘牌警 告；2007年3月13日、5月16日和8月13日，UT斯达康又连续三次接到 摘牌警告。 • 财务状况不佳与财务报告屡屡延期，充分暴露了UT斯达康的财务混乱 与控制不力。普华永道在为公司2005年年度报告出具的审计报告中， 一针见血地指出了UT斯达康在控制环境、所属单位监控、关联交易、 财务人员胜任能力等多个方面存在内部控制缺陷。
2、内部控制缺陷在战略转型中凸显
• 单一的小灵通业务在使UT斯达康保持了长达5年之久的高速增长之后，2004年 开始下滑：小灵通的市场份额和毛利率分别由2003年的70%和31.7%下降为 2004年的53%和22.2%。公司高层预见到，“市场单一、产品单一和客户单一 ”的经营战略已经不能给公司带来持续的竞争优势，必须迅速向多元化战略 转型(包括业务领域多元化和区域市场多元化)。从此，UT斯达康开始了一系 列的多元化扩张。 一方面，2003～2004年UT斯达康先后收购了韩国现代旗下的CDMA设备供应商 Hyundai Syscomm公司、3COM的Comm Works子公司、加拿大CDMA无线网络设备 制造商TELOS公司和美国Audiovox通信公司(ACC)的CDMA手机终端业务，以期 快速进入手机业务和CDMA2000领域，尤其是3G和IPTV(网络电视)业务。为配 合战略转型，UT斯达康相继以21400万美元的价格将芯片设计部门出售给迈威 尔科技信团，以51690万美元的价格把持有的SBCH公司10%的股份出售给日本 软银，并将50亿元人民币现金以及银行提供的80亿元融资额度全部投入“陌 生”的IPTV业务。 另一方面，UT斯达康积极向全球扩张，先后在美国、中国、印度、韩国等国 建立了10多个研发中心，在美洲、欧洲、日本等地区建立了广泛的分支机构 。截至2006年3月，UT斯达康的产品和服务已遍布全世界30多个国家和地区。
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完善部控制的措施
• • • • • • • 提高风险意识，完善控制环境 借鉴成功经验，建立内部控制 强化监督检查，促进系统完善 提高员工素质，改善控制效果 加强内部审计，完善监督体系 加强电子信息技术条件下的内部控制 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理 层的沟通》进一步规定了注册会计师就与审计相 关的事项与治理层沟通的责任。
案例介绍与分析
• UT斯达康国际通信有限公司(简称UT斯达康)成立于1995年 ，是一家专门从事现代通信领域前沿技术及产品研发、生 产及销售的国际化高科技通信公司。2000年3月在美国纳 斯达克成功上市，2003年第三季度因上市以来连续15个季 度实现并超过华尔街预期荣获“最具发展潜力奖”，被多 家杂志评为“中国管理最佳的十大企业”之一、“全球IT 企业100强”、“全球成长最快企业”之一，并赢得“亚 洲最佳雇主”、“中国通信业十大外资企业”等多项荣誉 ；2004年3月入选《财富》11000强企业。然而，2004年第 三季度公司利润锐减500万美元，第四季度开始出现亏损 。从此，营业收入一路下滑，财务状况日趋恶化，随之而 来的是裁员、易帅、摘牌警告、行贿事件、投资者诉讼、 战略转型受挫、核心团队瓦解„„UT斯达康也从华尔街的 明星公司坠落为资本市场的反面典型。
内部控制的作用
• 维护财产物资安全、完整。 • 保证会计信息的真实、可靠。 • 保证管理活动的经济性、效率性和效果性。 • 保证各项法律和规范的遵守。 • 为提高审计效率创造条件。
下列迹象可能表明企业的内部控制 存在重大缺陷：
• （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员 舞弊；
• （2）企业更正已经公布的财务报表；
内部控制缺陷及其改进 ——来自UT斯达康的案例
内部控制的涵义
• 内部控制是指企业管理者为了维护财产物资的安 全、完整，保证会计信息真实、可靠，保证经营 管理活动的经济性、效率性和效果性以及各项法 律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、 检查和制约所形成的内部管理机制，是企业为实 现管理目标而形成的自律系统。 • 内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信 息沟通和检查监督五个要素构成。
（3）上级领导滥用职权使内部控制难以执行
上级领导滥用职权，随意干涉企业的经营活动，致使企业管理者无所适 从，正常的内部控制难以执行，这种情况是政企不分的具体体现。 （4）非正常情况下内部控制失效 内部控制都是针对企业正常经营活动制定的，在非正常情况下内部控制 可能是无效的。但是，考虑到成本效益原则，企业又不可能无限制地拓展内 部控制的范围。因此，非正常情况下的内部控制失效时不可避免的。
• （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报 ，而内部控制在运行过程中未能发现该错报； • （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制 的监督无效。
内部控制缺陷的成因
• 重要性认识不足
• 企业资源的限制 • 不良管理者投机 • 控制系统残缺 • 分工不明、职责不清
• 企业员工素质低
• 信息缺失及传递迟滞
• 注册会计师应当在内部控制重要缺陷的书面沟通 文件中包括：
• （一）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；
• （二）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充 分的信息。
内部控制缺陷的影响
• 内部控制的缺陷必然影响企业经营目标的实现，造成以下 几个方面的影响： （1）会计信息失真 （2）成本费用失控 （3）违法违规增加 （4）管理效率降低 （5）企业效益低下 • 《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计 单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会 计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取 的应对措施》规定了注册会计师了解内部控制以及设计和 实施控制测试的责任，本准则并不对注册会计师在这方面 的责任提出额外要求。
• 内部控制的监督职能薄弱
内部控制缺陷是指在下列情况下内部控制存在的缺 陷：
• （一）某项控制的设计、实施或运行不能及时防 止或发现并纠正财务报表错报； • （二）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表 错报的必要控制。
• 内部控制重要缺陷，是指注册会计师根据职业判 断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控 制的一个缺陷或多个缺陷的组合。
• UT斯达康的高层团队多为技术人员出身，“制度管理公司”的概念相 对薄弱。当UT斯达康近乎100%的年增长速度很快超出了现有内部控制 的作用范围时，一系列内部控制缺陷就随之产生了。 • 一方面，业务的飞速增长使公司来不及建立新的政策和程序，导致聘 任的员工不具备充分的胜任能力。据UT斯达康2004年内部控制审计报 告披露，该公司聘任的财务人员缺乏运用公认会计准则(GAAP)的会计 知识，未受过充分的专业训练，这一控制缺陷导致公司在收入确认、 成本计量、存货流动、应计费用、期权计算、职责分工以及合并财务 报表复核等方面出现一系列问题。 • 另一方面，业绩的快速增长进一步导致管理层对业绩的过分追求，越 权问题频频发生。如某地分支机构在未事先上报总部的情况下，与客 户签订了本不应签订的附属协议，而该客户是有义务免费为公司提供 这一服务的。又如，财务人员在未将交易合同中相关信息及时上报管 理层的情况下，把与印度公司合同上的21200万美元收入和近100万美 元相关毛利提前确认入账，导致2003～2005年间(11个季度)公司营业 收入累计虚增41960万美元，净利润累计虚增11180万美元。
几点启示
• 1、重视内部控制的环境适应性
UT斯达康以近100%的年增长速度连续四五年成为华尔街的宠儿，之后却沦为资本圈 市场的反面典型，重要原因之一是内部控制没有随着公司的发展变化而及时调整。 Kinney and McDaniel (1989)的研究表明，公司成长过快可能会超出其内部控制作用的 范围，因此公司需要花时间来建立新的政策和程序，并需要配备相应素质的人力资源在 管理和技术等方面与之相匹配。根据权变理论，环境(包括内部环境与外部环境)的变化 会给现有的内部控制带来困难，从而使以前各种有效的内部控制的适用范围十分有限， 例外情况越来越多。因此，公司要重视内部控制的环境适应性，根据成长速度、经营复 杂程度等因素及时调整和完善内部控制制度。 2、重视内部控制的战略目标 UT斯达康曾一度被称为“擅长战略定位和战略调整”，为什么暴露出来的诸多问题 恰恰又集中呈现在其战略定位和战略选择上呢？问题主要是在内部控制的战略短板上。 《企业风险管理—整体框架》明确指出：战略目标是内部控制的最高层次目标；内部控 制在应用于实现财务报告的可靠性、法律法规的遵循性以及经营的效率和效果三个目标 的过程中，也应用于公司的战略制定，并从总体层面上实现对风险的识别与控制。因此 ，公司要重视内部控制的战略目标，从总体层面上实现对风险的识别与控制。 3、重视内部控制的“人格化”问题 与其他公司一样，UT斯达康也建有一整套内部控制制度，但为什么没有起到有效的 作用呢？一个重要的原因就是没有很好地解决内部控制制度的“人格化”问题。内部控 制制度的“人格化”问题是指内部控制制度要明确各责任人的责权利关系，使他们积极 主动地执行内部控制制度。只有实行内部控制制度的“人格化”，才能实现对“人”的 有效控制，进而达到对“物”的有效控制。