高校领导任期经济责任审计要点

高校领导任期经济责任审计要点

经济责任审计的重心在于指标评价体系的设计，为什么建立这个评价指标体系如此之难？这从经济责任审计和财务收支审计的区别可以发现：审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析。经济责任审计的客体、对象、程序、报告等，都有一个质的变化，过去审计的重点强调真实性、合法性，现在必须真实性、合法性、效益性并重。要能很好解决问题的症结，评价指标必须体现三个方面的要求：首先是直观，从经济责任审计受托责任来说，经济责任审计的目的是为纪检机关、组织人事部门提供领导干部个人在其任职期间经济行为的主管责任和直接责任及个人廉洁情况的信息。当然这里所说的“直观”不能简单理解成“好”或“坏”、“一般”等，而是一系列科学、规范、简明的定性、定量评价。换而言之，就是可具操作性；其次是当事人心服，不言而喻，经济责任审计结论，会对领导干部个人政治前途产生一定的影响，如果审计下达的结论，不是建立在充分、可信的资料基础上，客观、公正的评价，那不仅是没有履行好审计职责，而且存在很大的审计风险；再次就是社会认可，经济责任审计的目的，大而言之是反腐倡廉，从源头上治理腐败，促进党风廉政建设的发展，也就是说，经济责任审计结论如果得不到社会的认可，那就失去了存在的社会基础和政治基础。

CCPCPA 一、任期经济责任审计的程序

任期经济责任审计的程序是指从接受申请到作出审计评价、结论通知，按顺序有条不紊的工作过程。这个过程同其它审计相同的是，也可以分为审计的准备、实施和结束三个阶段。不同的是，每个阶段在具体程序上有所差别。这是由审计的目的、内容和时间等要求的不同所决定的。

㈠、审计的准备阶段

经济责任审计实施之前，有关干部主管部门、审计部门和被审单位，都应作必要的准备工作，其具体程序是：

1、院长、部门负责人任期届满或中选调离(包括免职、降职、提升、辞职)之前，由矿大审计处主管部门或专门的干部主管部门填制《经济责任审计申请书》，向审计机关提请审计。审计机关在接到申请书后可自信审计，也可以委托

或授权其它审计组织进行审计。

2、由主审机关向被审单位下达《审计通知书》。通知书中应写清开始审计的时间、要求等项内容。对期初没有报送学校主管部门给院长、部门负责人下达的任期计划指标的，还应要求提供院长、部门负责人任期计划指标数字。《经济责任审计通知书》应同时抄送提请审计的部门。

3、被审单位在接到《经济责任审计通知书》后，应进行准备工作和帐务处理，对通知要求学校自自行组织盘点的，还应立即组织供销、教学、设备、财务等部门的有关人员，进行财产清点，按期间主审部门报出财产物资清点表。

4、在被审单位着手准备工作的同时，主审部门的审计人员应对学校的概况、学校领导的业务分工范围等进行了解，对学校的财务决算进行审阅和分析，并制定出审计计划和和实施方案。

㈡、审计的准备阶段

在学院或部门财产清点、帐务处理等项淮备工作进行到一定程度或结束后，主审部门即可按照国务院颁发的审计工作暂行规定、审计署颁发的审计工作试行程序和地方制定的有关经济责任审计的实施细则，开始实施审计。

㈢、审计的结束阶段

l、凡上级机关指派审计的，主审部门要写出审计报告，报送上级部门和抄送被审单位。对学校主管部门提请审计的，主审部门要写出《审计评价、结论通知书》。内部审计机构和社会审计组织报送的《审计评价、结论通知书》，要同时抄报同级审计机关备案。

2、在经济责任审计中，如发现咱因玩忽职守造成重大经济损失、严重违反财经纪律等问题，除查明原因，确认个人责任外，要根据有关财经法规，按照审计权限相规定的程序进行处理；违反党纪、政纪的，移交纪律检查部门或人事监察部门处理；触犯刑律的，移交司法部门处理。

3、出具经济责任审计报告草稿向被审对象征求意见，对做出的审出结论如有异议，可在规定期限以内向中介机构申请复议，由中介机构落实复审。

4、审计结论由干部主管部门归入干部档案，如有必要可向职工代表大会公布。审计部门保存的审计结论应按规定装卷归档，按保存期限保存。

二、任期经济责任审计的方法

在任期经济责任审计中审计人员必须运用正确的方法，才能科学地、全面地对被审对象进行总结和评价，作出客观公正的结论，为干部主管部门任选干部提供可靠的依据，调动院长、部门负责人的工作积极性。经济责任审计的常用方法主要有以下几种：

㈠、审阅法。

审阅法是对有关书面资料内容的观察，审查所反映的经济活动是否真实、合法和合理的方法。在经济责任审计的准备阶段中，首先就要应用审阅法对被审对象所负责的学校的财务报表进行观察。同其它审计不同的是经济责任审计中所要审阅的财务报表，是同被审对象的任期时间相联系的。审计中从被审对象任前年度的财务决算开始，到被审对象任期届满或发生升、降、调转时，这期间的年度财务决算都应当进行审阅。审阅时，应把被审对象任职前后财务报表中反映出的经营成果进行比较，把任职期间的经营成果同上级下达的任期目标中有关指标进行比较。对任期内的财务报表进行审阅时，审计人员应当注意学校的成本、费用、可比产品成本降低率、销售收入、利润等变化有无异常现象，如发现问题，应作好记录，以便审计中进一部核查了解。

审阅法在经济责任审计的实施阶段，同其它审计一样，主些应用于对帐簿、记帐凭证、原始凭证、有关文件及计划的观察方面。所不同的它的重点是查找与被审对象经济责任有直接关系的内容。

㈡、观察法。

观察法是深入实地获得感性认识，加深审计人员对学校和被审对象的了解的一种方法。在经济责任审计实施阶段刚刚开始的过程中，运用观察法可以使审计人员对学校的厂荣厂貌、劳动纪律、物资管理、产品外观质量、在建工程及明显的损失浪费情况有一个初步的了解，为以后审计内部控制制度是否落实，基本建设和技术改造项目是否超计划，财产物资的真实性等打下基础，为确定重点审计的内容和方面提供参考依据。

㈢、测试法。

测试主要是对学校的内部控制制度是否健全以及实际执行情况进行抽查检验。运用测试法的目的一是为了检验院长任期内对加强学校管理，提高学校的管理水平是否有所建树；二是为了寻找学校管理中存在的薄弱环节和漏洞，以便进