电信-移动建设项目审计实施方案

移动建设项目审计实施方案

根据中国电信【2008】1350号《关于下达授权审计项目和做好移动网络建设项目审计工作的通知》，省公司审计部将组织对我省2008年移动网络建设项目进行审计，为了更好地指导审计工作，确保审计工作质量和效果，特制订《移动建设项目审计实施方案》，对审计工作有关事项进行具体部署和安排，请在审计过程中严格执行。

一、审计范围

2008年投资，立项渠道为省网络分公司的移动网络工程建设项目，包括为支撑移动运营而投资的核心网、无线网、业务网、IT支撑系统、基础网配套等工程项目

二、审计原则、依据

审计原则：全面审计、突出重点的原则。

审计依据：

（1）《中国电信集团内部审计工作规定》（中国电信〔2005〕787号）

（2）集团公司工程审计的有关规定

（3）中国电信［2008］1350号《关于下达授权审计项目和做好移动网络建设项目审计工作的通知》

（4）陕电信［2006］219号《陕西省电信有限公司内部审计中心工程建设项目审计实施细则（暂行）》的通知

（5）中电信陕网资［2008］2号《关于中国电信集团公司陕西网络资产分公司运作相关问题的通知》

（6）中国电信〔2008〕1269号文集团关于设计及施工等合同签订的相关规定

（7）陕西电信C网无线网项目立项办法建议

（8）中电信陕网资〔2009〕4号关于印发《中国电信集团公司陕西网络资产分公司报账工作规范》的通知

（9）中电信陕〔2008〕242号文招投标实施管理

(10)中国电信陕审计[2009]1号《2008年移动网络建设项目通知书》

三、审计重点及主要内容

按照中国电信〔2008〕1350号《关于下达授权审计项目和做好移动网络建设项目审计工作的通知》要求，本次移动网络工程审计将重点关注以下方面：

（一）关注移动业务投资和运营成本的有效控制。重点关注资本性支出真实性、合理性的管控，严格审核网络建设及由此产生的资本性支出；关注移动网络运营成本支出。重视投入产出，关注关键环节，促进管控措施的有效执行，规避投资及成本风险。

（二）关注移动网络设备利旧效率及由此产生的投资（如设计费）变化。关注具备利旧条件的设备是否得到了有效利用，关注资产回报和产出效益，以及其是否有效缓解了资本性支出的压力，推动网络发展和资源配置的不断优化。

（三）关注移动网络建设项目投资渠道及资产实际交付情况。关注建设资金跨公司的非正常调度；关注已存在的账外工程挤占移动网络建设成本或形成新的帐外工程;关注不相关工程费用在移动网络建设项目中列支，保证工程投资的合理和有效使用。

（四）关注移动网络建设项目隐蔽工程建设及造价控制。合理确定隐蔽工程、建筑安装工程量等现场核查比例，以夯实工程造价。

（五）关注移动网络建设过程中搬迁、割接等类项目支出的合理性，促进资金的有效使用。

（六）关注工程参建单位资质等级、集成费用计取方式及招投标定价机制等。

针对移动建设项目专业施工特点，本次审计主要内容包括以下：

（一）工程建设管理情况

（1）、内部控制情况

建设单位是否建立了必要的工程建设管理内控制度，如工程项目管理制度、工程财务管理制度、工程物资管理制度、招投标管理制度等;相关部门在项目建设管理中的职责划分是否明确。基本建设程序是否合规。

重点关注：无线网络建设项目立项流程、建设管理权限、专业分工、财务处理规则、集采分签分付方式及合同管理等业务流程执行是否有效。

（2）、招标及定价情况

根据规定应进行招标的项目是否经过招投标，建设单位的设备物资、施工、设计、监理等价款的确定是否符合招投标定价机制;工程参建单位施工资质是否具备。

重点关注：由集团统谈省公司分签的合同，如核心网、业务网主设备、基站主设备、开关电源及蓄电池等电源配套设备等合同，建设单位是否严格执行集团集中采购结果。由省公司统谈统签的合同，如室分信

源、工程物料及相关的服务合同（施工、设计、监理），建设单位是否严格执行招投标定价机制。对于不属于招投标范围小型建设项目，如铁塔、桅杆、市电引人、室分系统集成、机房改造等项目，其价款的确定是否符合规定。铁塔、桅杆、市电引入等工程参建单位的施工资质是否具备。

（3）、合同执行情况

合同或协议签订程序是否合规，已签合同是否有相关部门监督管理并执行。合同内容是否符合相关规定。合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；对违约者是否依照有关条款追究责任等。

重点关注：每个专业相关合同中有关双方责任及工程分工界面是如何划分的，同时特别关注各项专业交叉作业界面的合同分工情况，以防费用计重或漏计，或因供货方、施工方、建设方合同责任不明导致的相互推诿现象。

（二）工程结算情况

施工结算资料是否真实、完整，结算编制是否符合国家的相关规定，工程结算价款是否符合合同或招标文件的规定，设备与主要材料的用量是否与竣工图纸一致，工程量的计算方法和标准是否正确，套用定额是否准确，费率的选取是否合理；各种费用的取费是否符合相关规定。隐蔽工程是否合理、真实。

重点关注：无线网项目包含土建专业（如机房建设、铁塔基础建设等）、送配电专业（如市电引入）、通信基站专业（如基站设备安装、室分系统集成等）、通信电源专业（如配套电源安装等）等多个专业，审

计时应结合各专业的具体特点，按照制定的各专业审计重点实施审计。（详见附件）。

（三）概（预）算执行情况

核实竣工项目的概算总额，检查有无概算调整和设计变更情况，设计变更是否通过原设计单位的认可，重大设计变更和概算调整是否通过规定程序批准；对超概算的项目，分析其原因，并查明扩大规模、提高标准和概算外投资情况。

（四）竣工决算情况

竣工财务决算资料是否真实、完整，编制依据是否符合有关财务决算规定；各项费用支出是否真实合法，有无混淆经营成本和建设成本的情况；各类设备价值的核算是否完整，相关费用是否已全部计入，交付使用资产是否符合条件，形成交付使用资产的归类是否符合公司相关规定；

重点关注：由于移动网络建设项目投资渠道复杂，存在跨多个公司进行投资和运营的情况，审计时应关注移动建设项目投资渠道及资产实际交付情况；关注网络资产公司财务收支等规定的执行情况；移动网络设备利旧管理的情况。

四、审计时间安排和工作内容

审计准备阶段：2009年5月4日—2009年6月15日。收集移动网络建设项目相关资料，了解项目管理的整体情况，确定审计重点，编制审计方案，报经审计部门负责人批准后实施；

审计实施阶段：2009年6月16日—2009年9月20日。根据相关规定及标准，审核移动网络建设项目的相关资料，审查工程概（预）算、