证券公司业务会计核算

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证券公司会计核算

证券公司会计核算证券承销业务的核算全额包销1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。

其会计分录为：借：代发行证券贷：银行存款（或应付账款）2．发行证券，按发行价记账。

借：银行存款贷：证券发行---收入3、结转已售证券成本。

借：证券发行---成本贷：代发行证券4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。

其会计分录为：借：自营证券（长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。

余额包销1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。

其会计分录为：借：代发行证券（资产增）贷：代发行证券款（负债增）2．代理销售证券，按发行价格记账。

其会计分录为：借：银行存款贷：代发行证券3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。

其会计分录为：借：自营证券（或长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。

4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。

其会计分录为：借：代发行证券款贷：银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。

2．证券售出后，按约定的发行价格记账。

1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。

3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。

借：代发行证券款贷：银行存款手续费收入4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。

借：代发行证券款贷：代发行证券证券经纪业务的核算（一）资金专户的核算1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）贷：代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）客户取款时，会计分录相反。

2．客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息贷：银行存款（证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出贷：应付款项）3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。

第八章证券公司业务的核算.ppt

公司代理客户买卖证券的手续费收入，
应当在代理买卖证券成交清算时，按成交额乘以证券交易所规定的佣金比率予以确认。
2．“结算备付金”科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。公司向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在本科目核算。本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
借：结算备付金——客户贷：代理买卖证券款
（4）公司将未中签的款项划回，会计分录为：
借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户
（5）公司将未中签的款项退给客户，会计分录为：
借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户
（6）收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费，会计分录为：
借：结算备付金——自有贷：手续费及佣金收入
借：其他应付款——应付客户配股款贷：结算备付金——客户
（3）收到证券交易所转来的发行公司支付的配股手续费，会计分录为：
借：结算备付金——自有贷：手续费及佣金收入
5．其他相关业务（1）公司代理客户领取现金股利和债券利息，会计分录为：
借：结算备付金——客户贷：代理买卖证券款
（2）收到发行公司支付的手续费，会计分录为：
借：代理兑付证券款贷：库存现金（或银行存款）
（2）委托单位尚未拨付兑付资金而由公司垫付的，收到客户交来的证券，按兑付金额记账。会计分录为：
借：代理兑付证券贷：银行存款
向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会计分录为：
借：银行存款贷：代理兑付证券
2．代理兑付无记名证券——实物券
代理兑付证券的手续费收入，应于代理兑付业务基本完成，与委托单位结算时予以确认。

金融企业会计第八章证券公司业务的核算

借：利息支出
Байду номын сангаас
贷：应付款项—应付客户资金利息
3. 客户资金专户统一结息时，会计分录为：
借：应付款项—应付客户资金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分直接支付）
贷：代买卖证券款
4．公司为客户在证券交易所开设清算资金专户，会计分录为：
借：结算备付金—证券公司
贷：银行存款
（三）代理买卖证券
（3）投资收益，损益类账户。核算：企业确认的投资收益或投资损失。本科目按投资项目进行明细核算。
（4）持有至到期投资，资产类账户。核算：企业持有至到期投资的摊余成本。期末余额在借方，放映企业持有至到期投资的摊余成
本
（5）持有至到期投资减值准备，资产类账户。核算：企业持有至到期投资的减值准备。
(2)兑付期结束，债券全部兑付：
借：代兑付债券—某企业 10 000 000
贷：银行存款
10 000 000
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时：
借：代兑付债券款—某企业 10 000 000
贷：代兑付债券—某企业
10 000 000
(4)确认手续费收人：
借：银行存款
50 000
贷：手续费及佣金收入
(4)收到代兑付手续费收入，会计分录为：借：银行存款贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的，收到兑付债券等，按兑付金额作如下会计分录：
借：代兑付债券贷：银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会计分录为：
借：银行存款贷：代兑付债券
(7)收到代兑付手续费收入，会计分录为：借：银行存款贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入

证券公司业务及核算

❖ 本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。 ❖ 本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别
“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 ❖ 本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
可供出售金融资产
❖ 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
推进证券公司股票质押回购业务的重要目的：规避约定购回业务存在的融资方信息披露、要约收购及纳税等问题解决限售股持有人的融资需求（约定购回不能以限售股做质押）
10
与市场现有融资类业务对比分析
对比证券公司现有约定购回业务
证券公司约定购回
证券公司股票质押回购
交易方式
需交易过户
在信息披露、要约收购、税收处理等方面规则复杂
附回购条件的资产转让
❖ （1）买入返售金融资产 ❖ 根据协议承诺将于未来某确定日期返售的金融资
产不在资产负债表内予以确认。买入该等资产所支付的成本（包括利息），在资产负债表中作为买入返售金融资产列示。买入价与返售价之间的差额在协议期内按实际利率法确认，计入利息收入。当实际利率与合同利率差异较小时，也可以用合同利率确认利息收入。
代理承销证券业务收入
❖ 对证券承销业务，根据发行承销合同，按证券发行方式分别确认：①全额包销方式，将证券转售给投资者时，按发行价款抵减承购价确认收入；②余额包销、代销方式，代发行证券的手续费收入在发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入
受托客户资产管理业务的确认和计量
❖ 公司的受托客户资产管理业务，包括定向资产管理业务、集合资产管理业务和专项资产管理业务。对资产管理业务，公司以托管客户为主体或集合计划，独立建账，独立核算，定期与托管人或委托人复核。

证券经纪业务会计核算特点

证券经纪业务会计核算特点1. 引言1.1 证券经纪业务会计核算特点证券经纪业务会计核算是指对证券经纪公司进行财务核算和分析的过程，其特点有以下几个方面：证券经纪业务的核算涉及到多方面的业务，包括交易性证券的分类和会计处理、客户交易资金账户的管理与核算、代客交易手续费的核算、证券投资收益的确认和计提、以及资产减值损失准备的核算等。

这些业务的复杂性和多样性使得证券经纪业务会计核算相对复杂。

证券经纪业务的会计核算涉及到大量的金融工具和相关法规，需要符合国家有关法律法规的规定，并且要求具有专业的金融知识和技能。

证券经纪业务会计核算对从业人员的能力和素质要求较高。

证券经纪业务的会计核算需要及时准确地反映公司的财务状况和经营业绩，以便为投资者和管理者提供决策依据。

证券经纪业务的会计核算不仅要求高效率，还要求高准确性和可靠性。

证券经纪业务会计核算具有复杂性和重要性，是证券公司经营管理中的一项关键工作。

只有全面了解和运用证券经纪业务会计核算特点，才能更好地指导和支持公司的经营活动。

2. 正文2.1 交易性证券的分类和会计处理交易性证券是证券公司的主要经营资产之一，其核算与管理是证券经纪业务中的重要环节。

交易性证券主要包括股票、债券、基金等金融工具，其分类和会计处理主要包括以下几点：首先是交易性证券的分类。

根据《企业会计准则》的规定，交易性证券是企业为短期内获得的利益而持有的证券投资。

在证券公司的会计核算中，交易性证券通常按照市价、管理目的和风险程度等因素进行分类，并根据不同分类确定其会计处理方法。

其次是交易性证券的会计处理。

证券公司在核算交易性证券时，通常采用公允价值计量模式进行会计处理。

即按照证券的公允价值调整其价值，并将价值变动计入当期利润或资本溢价中。

证券公司还需根据财务风险和市场流动性情况定期评估交易性证券的减值准备，并在财务报表中披露相关信息。

在实际操作中，证券公司还需关注交易性证券的交易费用、利息收入等相关成本与收益的会计处理，确保会计信息的真实性和准确性。

证券公司财务核算方法

证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。

我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。

一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。

比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。

这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。

后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。

客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。

这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。

还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。

交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。

我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。

就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。

这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。

我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。

在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。

我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。

我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。

经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。

这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。

第十一章证券公司业务的核算

贷：银行存款3185000 （3）兑付期结束,向天地公司交回已兑付证券时: 借：代理兑付证券款——天地公司3185000
贷：代理兑付证券——天地公司3185000 同时，确认手续费收入: 借：其他应付款——预收代理兑付手续费15000
贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入15000
（1）借：应收手续费及佣金贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入
（2）借：银行存款（或结算备付金等科目）实际收到的金额贷：代理兑付证券款应兑付的金额
借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入
第一节证券经纪业务的核算
二、代理兑付证券业务的核算
第一节证券经纪业务的核算
三、代理保管证券业务的核算
【例11-5】2009年1月15日，华南证券公司收到甲公司委托其代理保管长江电力债券200张，面值2000000元，同时预收保管费500元，款项收到并存入银行。 2009年6月30日债券到期，公司保管服务完成。华南证券公司对上述业务应进行如下处理:
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750
贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为:
一、自营买入证券的核算
（5）借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）
（6）借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积

证券公司的会计核算

4.投资顾问业务
证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够全方位地扩展证券公司的经营领域。
(二)“代理兑付证券”科目
“代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付出的款项，应按委托单位和证券种类设置明细账。委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)“代理买卖证券款”科目
2.买入返售证券业务
买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。
3.卖出回购证券业务
卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的价差支出获得资金的使用。
第二节证券公司承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算二、余额包销方式证券承销业务的核算三、代销方式证券承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算
(一)认购证券环节
(二)发售证券环节 (三)剩余归己
(一)认购证券环节
•先将证券全部认购，并向发行单位支付全部证券款项，按承购价作如下会计分录： •借：代理承销证券 •贷：银行存款
(一)证券承销业务
(二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务

证券经纪业务会计核算特点

证券经纪业务会计核算特点证券经纪业务是指证券公司、期货公司等金融机构向客户提供证券交易、投资咨询、资产管理等服务的活动。

在证券经纪业务中，会计核算扮演着非常重要的角色，它对企业的经营管理、业务决策以及财务监管都起到了至关重要的作用。

下面我们就来介绍一下证券经纪业务会计核算的特点。

证券经纪业务的特点之一是交易量大、频繁。

证券经纪业务的本质是为客户提供证券交易服务，而证券交易是一种高频率、高流动性的交易行为。

客户的买卖行为可能随时发生，因此证券经纪业务的会计核算需要能够及时准确地反映交易活动的情况。

为此，证券公司需要建立起快速灵活的会计核算系统，以确保能够即时记录和处理交易数据。

证券经纪业务的会计核算需要考虑到各种复杂的金融工具。

证券市场上存在着多种复杂的金融工具，比如股票、债券、期权、期货等。

这些金融工具的特点各不相同，其价值可能会随着市场波动而发生变化。

在会计核算过程中，需要针对不同的金融工具制定相应的会计处理方法，以准确反映这些金融工具的价值和风险。

证券经纪业务的会计核算需要关注风险管理。

证券市场的波动性较大，价格波动可能会对证券公司的财务状况产生较大影响。

证券经纪业务的会计核算需要不仅关注业务的盈利状况，还要重视风险管理。

在会计核算过程中，需要对风险进行合理的度量和评估，并及时进行风险预警和控制，以保障企业的财务安全。

证券经纪业务的会计核算还需要关注客户资产的安全。

作为金融机构，证券公司需要为客户进行资产托管和管理。

这就要求证券公司在会计核算过程中需要确保客户资产的安全，对客户资产进行严格的分账核算和监管，确保客户资产不受损失。

证券经纪业务的会计核算还需要考虑到税务法规和监管规定。

证券市场是受到监管非常严格的行业，证券公司需要严格遵守国家税法和监管规定。

在会计核算过程中，需要充分考虑税务法规和监管规定的要求，制定合理的会计处理政策，避免涉嫌违规行为，确保企业合规经营。

证券经纪业务的会计核算具有交易量大、频繁、金融工具复杂、风险管理关注、客户资产安全和合规税法要求等特点。

证券公司的证券自营业务的会计核算

证券公司的证券自营业务的会计核算
证券公司的证券自营业务的会计核算
自营证券有多种取得方式，分别解释如下：
一、通过交易所进行自营业务的核算
（一）科目设置
1、设置“自营证券”科目进行自营证券成本的核算，科目借方记录买人自营证券的成本，贷方记录结转的已售出自营证券的成本，余额为借方，反映结存的库存证券的实际成本。

本科目应按自营证券的存放地点、种类及品种设置明细账，并控数量和金额进行明细核算。

2、设置“证券销售”科目进行自营证券收益的核算，科目借方记录结转的已售出自营证券的成本，贷方记录卖出自营证券的收笔，贷方余额反映自营业务的收益，借方余额反映自营业务的亏损。

（二）核算过程
1、公司买入证券成交时，按清算日买入证券的实际成本，借记“自营证券”
科目，贷记“清算备付金”科目。

2、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金”科目，贷记“投资收益”科目。

公司自营股票持有期间派得股票股利或转增股份时，应于股权登记日，根据上市公司股东会决议公告，按本公司持有的股数及送股或转增比例，计算确定本公。

证券业务的会计核算

证券业务的会计核算证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖，客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用，不得随意挪用和占用客户资金。

（1）客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反。

（2）当证券公司将款项划付清算代理机构，会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款（3）客户结息销户，首先结清利息：借：应付利息——客户贷：银行存款——客户提款销户时：借：代理买卖证券款——客户贷：银行存款——客户（4）按季计提客户存款利息时：借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——自有（或银行存款差额）贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元，卖出股票成交总额为500 000元。

代扣代交的交易税费为1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。

长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900）贷：结算备付金——客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为：借：结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 － 3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续，按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户⑤公司将未中签的款项退给客户借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借：银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日，兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。

XX证券公司资产管理业务会计核算细则

XX证券公司资产管理业务会计核算细则资产管理业务的会计核算是指对于证券公司在资产管理业务过程中所涉及的各项交易和相关资金流动进行准确、完整和规范的记录和报告。

下面将介绍XX证券公司资产管理业务会计核算的细则。

一、会计主体确定
二、会计核算个体确定
证券公司对于不同资产管理业务的核算应分别确定不同的会计核算个体。

可以按照资产管理产品进行分组，也可以按照不同委托人进行划分。

三、会计核算制度
XX证券公司应按照中国证监会的有关规定和会计准则进行核算。

资产管理业务涉及的会计科目主要包括：现金与银行存款、证券投资、股权投资、其他资产、交易性金融资产、应收款项、各项负债、投资收益和手续费及佣金收入等。

四、会计核算方法
1.资产估值方法
2.收益确认方法
资产管理业务的收益确认主要包括投资收益和手续费及佣金收入。

投资收益应按照资产的实际投资收益进行确认，而手续费及佣金收入则应按照实际发生的金额进行确认。

3.费用核算方法
五、会计报告
六、会计监督和审计
综上所述，XX证券公司资产管理业务的会计核算细则主要包括会计主体确定、会计核算个体确定、会计核算制度、会计核算方法、会计报告和会计监督和审计等方面。

这些细则的落实可以确保资产管理业务的会计核算工作的准确、完整和规范，有利于提高XX证券公司在资产管理业务中的管理和运作效率，保护委托人的合法权益。

证券公司业务会计核算

（三）自营证券的期末计价按成本与市价孰低计价是指期末的自营证券按照成本与本期最后一个交易日的收市价（简称“市价”）两者之间较低者计价的方法。
22
自营证券的期末计价，是指期末自营证券在资产负债表上反映的价值，即期末自营证券的账面价值。现行会计制度规定，证券公司的自营证券应于每季末采用成本与市价孰低计价。
20
股票名称：中兴A股
移动加权平均法
单位：元
第一批证券购入后的平均单价=（251875+60450）∕（50000+10000） =5.21 第二批证券购入后的平均单价=（312325+50375）∕（60000+10000）=5.18 第三批证券购入后的平均单价=（362700+120900）∕（70000+20000）=5.37 则本月售出该种证券后应结转的成本=（20000+30000）×5.37=268500元
借自营证券——三峡债券 100100 贷清算备付金——公司 100100
❖持有期间内取得现金股利或利借清算备付金——公司（网上）
息
或借银行存款（网下）
贷自营证券——××户
14
❖因持有股票而享有的配股权网上借自营证券——××户配贷清算备付金——公司股
网
下借自营证券——××户
第 ❖公司买入证券时的处理
贷清算备付金——公司
二
节证券自
例1：民生证券公司于2001年1月17日购买中兴公司股票20000股，成交价 200000元，应支付印花税800元，另支付经手费、过户费等共计100元，与证券交易所清算交割时，应作处理分录为：
营
业
务
的
会

证券公司会计核算

证券公司会计核算证券公司作为金融产业中重要的一环，承担着证券交易、投资咨询等职能，其会计核算具有特殊性和复杂性。

本文将探讨证券公司会计核算的相关内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表等要素，旨在全面了解证券公司会计核算的规范和流程。

一、资产负债表资产负债表是证券公司会计核算中的重要部分，用于展示公司在特定时点的资产、负债和所有者权益的情况。

资产方面，证券公司通常持有大量的证券投资，包括股票、债券、基金等。

此外，还需要记录应收账款、银行存款、资产减值准备等。

负债方面，证券公司需记录应付职工薪酬、应付利息、短期借款等。

所有者权益包括股本、资本公积和盈余公积等。

二、利润表利润表用于展示证券公司在特定会计期间内的收入、费用和利润情况。

收入方面，主要包括证券交易手续费、投资收益、资产管理费等。

费用方面，包括员工薪酬、行政费用、税金等。

利润表的最终目标是计算出公司的净利润，从而评估公司的盈利能力和经营状况。

三、现金流量表现金流量表是记录证券公司在一定会计期间内现金流入和流出的情况。

现金流入主要包括证券交易的现金收入，如股票的买入卖出、分红收入等。

现金流出包括证券交易的现金支付、投资支付、筹资支付等。

现金流量表能够展示证券公司的现金流动状况，帮助分析公司的偿债能力和流动性状况。

四、会计政策和估计变更证券公司会计核算中需遵循一定的会计政策和估计变更规则。

会计政策包括会计准则的选择，核算方法的确定等。

在会计准则存在变动或者公司内部需要，证券公司可以改变会计估计，但需要进行相应的披露，以保证信息的透明度和准确性。

五、内控制度证券公司会计核算需要建立健全的内控制度，以保障会计数据的准确性和可靠性。

内控制度的内容包括会计核算的分工、内部审计、内部控制流程等。

通过建立内控制度，可以有效地减少错误和欺诈的风险，维护公司和投资者的利益。

六、会计准则的遵循证券公司会计核算需要遵循相关的会计准则，如《企业会计准则》等。

会计准则规定了会计核算的标准和方法，保证了信息的比较性和一致性。

金融企业会计(第四版)证券公司业务核算

二、证券经纪业务的核算
资金专户的核算 5.公司为客户在证券交易所开设清算资金专
户，会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款
二、证券经纪业务的核算
代理买卖证券的核算
1.证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成本总额, 会计分录为：
代销的核算
1.通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日根据承销合同确认的证券发行总额,按承销价款在备查登记簿中记录承销证券的情况。
2.网上发行结束后,证券公司与证券交易所交割清算,按网上发行数量和发行价计算的发行款项减去上网费用。会计分录为：
借：结算备付金——证券公司应收款项——应收代垫委托单位上网费
二、证券经纪业务的核算
代理兑付证券的核算
1.接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券。（1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为：借：银行存款贷：代理兑付证券款（2）收到客户交来的实物债券，按兑付金额作如下会计
分录：借：代理兑付证券贷：银行存款（3）向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录为：借：代理兑付证券款贷：代理兑付证券
二、证券承销业务的类型和核算
全额包销的核算
1.Байду номын сангаас购证券
证券公司按照认购合同或协议承购证券，支付价款时，
借：交易性金融资产（或其他权益工具投资）
贷：银行存款
2.发售证券
证券公司按照销售价格发售证券时，
借：银行存款（销售价）
贷：交易性金融资产（可供出售金融资产）（承购价）
投资收益（差价）
其他权益工具投资
核算证券公司持有的其他权益工具投资的公允价值,包括股票投资、债券投资等金融资产。

证券公司的证券自营业务的会计核算

证券公司的证券自营业务的会计核算
自营证券有多种取得方式，分别解释如下：
一、通过交易所进行自营业务的核算
（一）科目设置
1、设置“自营证券”科目进行自营证券成本的核算，科目借方记录买人自营证券的成本，贷方记录结转的已售出自营证券的成本，余额为借方，反映结存的库存证券的实际成本。

本科目应按自营证券的存放地点、种类及品种设置明细账，并控数量和金额进行明细核算。

（二）核算过程
1、公司买入证券成交时，按清算日买入证券的实际成本，借记“自营证券”
科目，贷记“清算备付金”科目。

2、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金”科目，贷记“投资收益”科目。

第九章证券公司的会计核算

借：代理买卖证券款
贷：银行存款
990万
990万
二、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券是指证券公司接受客户委托，代理客户进行的证券买卖业务。
主要会计处理
借：银行存款
贷：代理买卖证券款（按客户存入资金）借：结算备付金贷：银行存款（存入结算账户资金）
买入大于卖出：借：代理买卖证券款手续费及佣金支出（证券公司支付给清算公司的部分）贷：结算备付金手续费及佣金收入（客户应付证券公司部分）卖出大于买入借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖证券款手续费及佣金收入
第二节证券经纪业务的核算
证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部，接受客户委托代理客户买卖证券等业务。
一、会计科目的设置
1、代理买卖证券款：核算接受客户委托，代理客户买卖证券而收到的款项，属于负债类科目。 2、结算备付金：核算证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。属于资产类科目 3、手续费及佣金收入 4、手续费及佣金支出 5、代理兑付证券：属于资产类科目，核算证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付出的款项。 6、代理兑付证券款：属于负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
第三节证券承销业务的核算
• 证券承销业务：是指证券公司接受发行人的委托，代理其发行证券的业务。 • 证券代理方式：代销、余额包销、全额包销 • 会计科目设置：代理承销证券和代理承销证券款
一、全额包销
（一）证券认购环节借：代理承销证券贷：银行存款（承购价）（二）转售投资者借：银行存款（承销价）贷：代理承销证券手续费及佣金收入（三• 代理兑付证券业务是证券公司接受国家或企业客户的委托，对其发行的证券在到期时进行兑付。

10第十章证券公司业务会计核算

第二节证券承销业务的核算
一、证券承销业务的科目设置二、全额包销业务的核算三、余额包销业务的核算
证券承销
证券包销证券代销
全额包销余额包销
第三节证券自营业务的核算
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计科目设置
第四节其他证券业务的核算
（四）融券业务的核算四、资产管理业务（一）定向资产管理业务核算（二）集合资产管理业务五、资金拆借业务六、投资咨询业务
第十章证券公司业务会计核算
本章学习目标
了解证券经纪业务的基本内容及会计核算规则了解证券承销业务的基本内容及会计核算规则了解证券自营业务的基本内容及会计核算规则了解融资融券业务的基本内容及会计核算规则了解资产管理业务的基本内容及会计核算规则了解资金拆借业务的基本内容及会计核算规则
证券公司会计核算
经纪业务
承销业务
证券自营业务
其他证券业务业务
第一节证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（一）接受客户委托，开立资金专户（二）代理买卖证券业务Байду номын сангаас
客户
委托
券商
结算备付金
证券交易所
第一节证券经纪业务的核算
二、代理兑付证券业务的会计核算（一）代理兑付证券业务的会计科目设置（二）代理兑付证券业务的账务处理
一、证券回购业务（一）证券回购业务的科目设置（二）买入返售证券业务的会计处理（三）卖出回购证券业务二、证券抵押贷款业务（一）对抵押证券的主要处分规定（二）抵押证券业务的会计科目设置（三）证券抵押业务的账务处理三、余额包销业务的核算（一）融资融券含义（二）科目设置（三）融资业务的核算

8 金融企业会计第八章证券公司业务的核算

一、证券经纪业务会计科目的设置
证券经纪业务主要涉及“清算备付金”、“代买卖证券款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科目，此外，还有“手续费支出”、“手续费收入” 等科目。下面具体介绍前四个科目。
（一）清算备付金
“清算备付金”是资产类科目，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。其借方登记证券公司存入清算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数额。科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。
（2）证券自营业务
证券自营业务，是指在证券交易中，证券公司以本公司的名义，以自有的资金和证券，进行证券买卖，并取得收益的业务活动。证券公司在自营业务中，一方面是证券的买入者，以自有资金和自身账户买进证券；另一方面又充当证券卖出者，卖出属于自己所有的证券，并获取价差收益。由于证券市场的高收益性和高风险性，证券公司的自营业务具有一定的投机性，业务风险较大。
借：银行存款

贷：代买卖证券款
2．划转认购资金
新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。其会计分录为：
借：清算备付金—证券公司

贷：银行存款
3．清算资金
(1)客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金。其会计分录为：
借：代买卖证券款

贷：清算备付金—证券公司
(2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。其会计分录为：
证券公司为何要执行《金融企业会计制度》
证券公司为什么要执行《金融企业会计制度》，而不执行《证券公司会计制度》或《企业会计制度》？对这个问题朱海林说：“ 《证券法》颁布以后，为了规范证券公司的会计核算行为，财政部于1999年11月印发了《证券公司会计制度———会计科目和会计报表》，并要求证券公司于2000年1月1日开始执行。

证券公司业务会计核算

证券公司会计核算

第八章证券公司业务的核算.ppt

金融企业会计第八章 证券公司业务的核算

证券公司业务及核算

证券经纪业务会计核算特点

证券公司财务核算方法

第十一章证券公司业务的核算

证券公司的会计核算

证券经纪业务会计核算特点

证券公司的证券自营业务的会计核算

证券业务的会计核算

XX证券公司资产管理业务会计核算细则

证券公司业务会计核算

证券公司会计核算

金融企业会计(第四版)证券公司业务核算

证券公司的证券自营业务的会计核算

第九章 证券公司的会计核算

10第十章 证券公司业务会计核算

8 金融企业会计第八章 证券公司业务的核算

金融企业会计第八章证券公司业务的核算

第九章证券公司的会计核算

10第十章证券公司业务会计核算

8 金融企业会计第八章证券公司业务的核算