企业内部审计问题与对策

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2012年5月

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企业内部审计问题与对策探讨

武汉工业学院工商学院 胡毛利

摘 要：随着市场经济的不断发展，我国企业的经济活动形式日益复杂，这就对企业管理提出了更高要求，而内部审计是帮助企业加强管理的一种手段。本文首先论述了内部审计的重要性，然后对我国企业内部审计存在的问题进行分析，并提出了一系列改善企业内部审计的有效对策。关键词：内部审计 问题 对策中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)05(a)-117-02自改革开放以来，随着我国经济体制改革的不断深入，社会主义市场经济得到了快速的发展，企业的经济活动形式日益复杂，但是要使企业长期立于不败之地，加强企业的管理至关重要。而内部审计和外部审计一样，是有效监控企业管理的手段之一。内部审计指的是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。国外企业对内部审计是比较重视的，特别是一些跨国企业，然而我国企业对内部审计的重视程度还远远不够，有的企业即使有内部审计机构，基本上也是流于形式。其实内部审计是非常重要的，因为它可以检查评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好，检查评价企业内部及下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，检查评价企业各下属部门经营活动的效率和效果，同时评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指示和其他内部要求的遵守情况等。因此，内部审计对于发现企业内部控制的漏洞，帮助企业内部管理的优化，使企业实现治理目标和经营目标具有重要的作用。

1 企业内部审计存在的主要问题

我国内部审计起步较早，但真正的发展主要是在改革开放以

后，主要是随着社会主义市场经济的发展而发展起来的，因此还不够健全，存在各种各样的问题。1.1 内部审计的独立性不够

根据我国目前已经建立的内部审计机构来看，内部审计机构的组织形式主要有三种类型：第一是内部审计机构隶属于部门、单位的财会部门，由本部门、本单位的会计主管领导；第二是内部审计机构与部门、单位的其他各职能部门平行，由单位的总会计师或总经济师领导；第三是内部审计机构由部门、单位的主要负责人或监督机构直接领导，其地位和职权超越部门、单位的其他职能部门，比如由董事会(或下属的审计委员会)、监事会、总经理直接领导。这三种形式中，以第三种形式的由董事会(或下属的审计委员会)、监事会领导下的内部审计机构独立性较强。而独立性是审计最重要的特性，如果没有独立性，就谈不上公平、公正、客观。但目前我国很多的国有企业内部审计机构的设置，有的是将其作为财务部门的一个组成部分，有的是将其作为企业的一个职能部门，与财务等部门平行，其权力有限，这也就使得其独立性不够，影响内部审计的效果；还有即使是在经理的直接领导下，但由于目前实行的都是经理负责制，经理的权力很大而受到的约束却不够，经理人出于谋求自身利益的最大化，很可能会作出一些损害企业利益的行为，那么如果将内部审计机构置于其领导之下，就会使内部审计失去其独立性，不能客观地反映所发现的问题，使企业治理层不能完全了解企业的真实状况。1.2 企业管理者的重视程度不够

我国企业对内部审计普遍不够重视，大型国有企业一般设有内部审计机构，而还有很多企业特别是民营企业没有内部审计。即使有些国有企业有内部审计，因为得不到应有的重视，因此它们的工作效率也不高，往往流于形式，不能真正地揭示企业的弊病，不能为治理层和管理者提供有用的建议。很多企业管理者对内部审计的认识比较片面，认为内部审计就是简单的查错纠弊，担心审计的监督作用会限制他们的职权，限制他们的自由，因此不重视内部审计工作，这就使得内部审计这项工作在实际操作中，未能达到监控和服务的功能。特别是我国民营企业的内部审计这一项工作还没有真正开展起来，这使得很多民营企业在管理水平方面还存在较大差距，有的甚至存在很大的漏洞。这主要是因为民营企业所有者对这方面没有引起足够的重视，认为设立内部审计部门会增加成本，或是缺乏这方面合适的人才所造成的，所以一旦财务方面出现大的漏洞或经营方面出现大的风险的时候，就会使他们措手不及，使企业面临灭顶之灾。

1.3 我国企业内部审计范围不够宽

内部审计机构的业务内容主要分为两大类：即财务审计和管理审计。财务审计的对象主要是针对账簿、报表等，关注的是会计核算是否符合相关规范，主要目的是发现重大的错误或舞弊。管理审计的对象是被审计单位的经营管理活动，涵盖范围较广，主要包括内部控制自我评估、物资采购比价审计、投资效益审计、风险管理审计、人力资源管理审计等。目前我国企业的内部审计主要是财务审计，内容停留在财务信息的查错纠弊方面。这种防御性的审计关注的只是财务信息，不能为企业管理层提供建设性的意见和根本性解决问题的方案。其实管理审计非常重要，它可以帮助企业管理层优化内部管理，堵塞财务漏洞，提高经济效益，预防企业风险等。比如内部控制自我评估可以对企业内部控制的设计是否合理，运行是否有效进行评估，帮助企业管理层改善企业内部控制。特别是当今电子信息时代，信息系统属于内部控制的一部分，对信息系统的审计日益重要，但信息系统的有效性和安全性方面的审计比较欠缺。而在投资效益审计方面，目前我国很多企业只关注投资协议是否规范，核算是否正确，而忽略了对是否应该投资，投资对象是否恰当，投资回报率是否合理这方面的审核。而风险管理审计更加欠缺，风险管理审计可以及时发现企业所面临的各种风险，使企业及时采取措施进行防范，很多企业就是对风险的防范意识不

作者简介：胡毛利(1969-)，女，武汉工业学院工商学院讲师，会计师，

主要从事会计理论与会计实验教学与研究。

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基于数据挖掘的客户忠诚度预测实现

重庆大学经济与工商管理学院 董琳琳

摘 要：客户忠诚度是客户关系管理研究的重要内容，对企业的经济效益有着巨大的影响。本文运用主成分分析法和支持向量机相结合的方法来预测客户忠诚度。其中通过主成分分析法对原始数据进行降维，消除冗余，从而提高客户忠诚度评价指标的分析精度，然后将得到的主成分作为支持向量机的输入进行建模和预测，企业可以根据结果制定相应的客户保持和发展策略。最后通过实例验证此方法的可行性和有效性。关键词：客户忠诚度 主成分分析 支持向量机 预测中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)05(a)-118-03客户忠诚度对企业的经济效益有巨大的影响，企业从忠诚的客户那里获得最高的利润，并且忠诚的客户会长期大量购买企业的产品和服务，对于企业更优质的产品和服务，忠诚的客户愿以较高的价格购买，为企业带来更多利润。有大量忠诚客户的企业通常

可以节省大量营销费用、服务启动费用及广告费用[1]。

因此，培养客户的忠诚感是企业经营管理的重要目标[2]

。

提高客户忠诚度对提高企业经济效益有重要的作用。本文运用主成分分析和支持向量机结合的方法对企业的客户忠诚度进行

预测，使企业根据预测的结果制定出保持老客户和发展新客户的策略，尽可能地避免忠诚客户的流失。此外，支持向量机分类问题的可行性和有效性要优于神经网络和决策树 [3]。

1 理论概述

1.1 客户关系管理

随着全球经济一体化进程的加快和市场竞争的加剧，企业的经营管理模式由传统的以产品为中心向以客户为中心转变。客户作者简介：董琳琳(1986-)，女，研究生，主要从事客户关系管理研究。够，才至于陷入危机。比如金融危机中很多企业倒闭，就是因为没有预测和评估风险，没有提前采取防范风险的措施。

2 改善企业内部审计的有效对策

2.1 增强企业内部审计的独立性

要加强企业内部审计的独立性，就必须使内部审计机构在企业中处于相对独立的地位，赋予其相应的权限。内部审计机构的三种组织形式中，以第三种形式的由董事会(或下属的审计委员会)、监事会领导下的内部审计机构独立性较强；内部审计机构的设置应该主要以这种方式为主，如果有的企业没有董事会，也应该由上级机构和总经理共同直接领导，最不应该的是隶属于财会或其他某个部门。因为内部审计机构设置的层次越高，它在企业中的地位就越高，相对来说就具有较强的权威性和独立性。在这方面国外一些企业做得非常好，比如百事集团，它的内部审计部门是在集团总经理和董事会审计委员会的双重领导下进行工作的，完全独立于其他业务事业部及其财务部门。其内部审计部门的一切开销入总部账户，其对各子公司的审计报告都直接抄送集团首席执行官、首席财务官、董事会审计委员会、各相关事业部总裁等高级管理人员，因此它的内审机构独立性较强，反映的问题也会较客观。2.2 转变管理者的观念，重视内部审计工作

目前管理者普遍认为审计是一种监督行为，心理上会有一种抵触情绪。其实内部审计主要的责任不仅是发现问题，更多的是帮助企业加强内部管理。为了争取管理者的支持，企业内部审计人员在审计中不仅发现问题，还应提出自己合理化的建议，这样使管理者认识到了这点，就不会再将内部审计单纯作为一项监控了。内部审计人员应该及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱环节和普遍问题向直接领导汇报，并提出合理化的整改建议，赢得企业管理当局的重视和信赖，以保障审计权利和职责的有效执行。而民营企业所有者也应该转变观念，要有现代化的管理理念，这样才能将企业发展壮大。正是因为内部审计作为企业的一项内部管理活动，

要求内审人员能够提出合理化的看法和建议，这就对内审人员提出了更高的要求，同时也增强了内审人员工作的审慎性和专业性，要求内审人员不断加强业务学习，不断提升自己，不仅精通财务知识，还应熟悉法律、金融、企业管理等方面的知识。2.3 拓宽企业内部审计的范围

针对目前我国企业内部审计的主要内容局限在财务信息的查错纠弊方面的现象，今后有条件的企业应该将审计的主要目标逐步转移到管理审计上来。比如内部控制审计通过内部控制的设计是否合理、运行是否有效进行评估，帮助企业管理层改善企业内部控制，优化组织结构和制度设计，堵塞财务及经营方面的漏洞。特别是现代电子信息技术流行，经营管理及会计核算都实行电算化，信息系统运行的有效性及安全维护非常重要，内部信息系统审计也属于管理审计的一个重要方面，因此应加强信息系统方面的审计；投资效益方面的审计，企业应扩大投资效益审计的内容，不仅是合同规范性审核及账务处理方面的审计，还应该通过对投资对象进行分析，评价该投资是否合适，是否应该投资，投资回报率是否合理等等；物资采购比价审计可以发现该采购合同是否合理，在同等质量条件下的价格是否最优等；而风险管理审计，可以通过对企业外部及内部的风险评估及时发现企业所面临的风险，比如当企业的现金流出现紧张的情况下应该采取什么样的应对措施，当世界范围的经济出现波动的时候，应怎样调整自己的经营方向，当国内政策出现变动的情况下，又如何来应对，通过风险管理审计可以使企业能够及时地对风险进行防范。因此，拓宽企业内部审计的范围非常必要。

参考文献

[1] 石雨.浅析内部审计的作用及完善[J].中小企业管理与科

技,2009(10).

[2] 李涵.浅析内部审计的重要性[J].企业导报,2010(5).

[3] 宋为民.现阶段我国内部审计存在的问题及对策[J].会计之

友,2005(1).