关税措施(PPT 33页)
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第六章 关税措施
学习目标
（一）知识目标
·理解和掌握关税的种类和划分标准； ·了解国际贸易中关税的影响范围和深度。
（二）技能目标
·掌握关税的征收办法和征收原则； ·学会应用关税理论分析现实的国际贸易关税案例。
第一节 关税概述
一、关税的含义
关税是国际贸易政策中最常用也是最有效的政策手 段，它的征收是通过海关来执行的。海关是设置在关境 上的国家行政管理机构，它除了计征关税外，还执行国 家有关进出口的政策、法令和章程，对进出本国的货物 实行货运监管和稽查走访。
（2）所征商品必须是本国不能进行生产的； （3）所征税率必须适中。
（二）保护关税
以保护本国生产和本国市场为主要目的而对外国竞争商品 所征收的关税。
税率一般较高。
（三）调节关税
以调整本国经济和产品结构为主要目的而征收的关税。 对国内需要扶植和发展的产业和产品，调高同类商品的进
口税率；对那些已经失去优势，不具备发展前景的产业和 产品，降低关税税率。
➢ 简称普惠制，是发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。
➢ 普惠制实施的目的是为了扩大发展中国家制成品和半制成 品的出口；增加发展中国家的外汇收入；促进发展中国家 优惠待遇；提高发展中国家的经济增长率。
➢ 实行普惠制的国家根据各自制定的给惠制方案实施。
竞争力
增加国家财 政收入，促 进经济发展
进出口贸易
的有效调节 器
第二节 关税的主要种类
一、根据征收对象或商品流向的不同分类
（一）进口税——对进口商品征收的一种关税
1.普通税 是对没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家和地区
的商品征收的关税。 普通税是进口税中最高的，一般比最惠国税高1-5倍，甚
上涨是，保护作用弱
（二）从价税 按照商品价值（价格）计征的关税。即按进口商品价值或价格总
额抽取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一个百分 比。
从价税额=完税价格×从价税率
完税价格是经海关审定的作为计征关税的货物价格。完税价格主 要有三种：（1）CIF；（2）FOB；（3）法定价格或进口官方价 格
1．反倾销税
GATT第六条对倾销与反倾销做出了规定：用低于“正常 价格”的办法进入另一国家市场时，如果因此对某一缔约 国领土内工业的发展产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴 责。缔约国为了抵消或防止倾销，可以对倾销的商品征收 数量不超过这一商品的倾销差额的反倾销税。
“正常价格”确定方法
（1）采用国内价格
限制措 施
1
受惠国家和地区的限制
2
对受惠商品和范围的限制
3
对受惠商品的减税幅度的规定
敏感商品 敏感程度不同，优惠程度不同
4
原产Baidu Nhomakorabea原则
原产地标准、直接运输规则、原产地证书书面文件
5
对给惠国的保护措施的规定 给定限额、毕业条款、免责条款、竞争需要标准
（二）特惠税
特惠税又称优惠税。是指某一国家对从某一国家或地 区进口的商品给予低税或免税的特定优惠关税待遇。特惠 税分为互惠和非互惠两种。
（二）差价税
又称差额税，当本国生产的某种商品国内价格高于进口价 格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。
➢ 差价税随国内价格差额的变动而变动的，因而它是一种滑 动关税。
➢ 对于征收差额税的商品，有的规定按价格差额征收，有的 规定在征收一般关税以外另行征收。
四、根据差别待遇进行的分类
（一）普惠税
➢ 从19世纪后半期开始，各国相继废除了过境税。 ➢ 二战后，GATT规定了“自由过境”原则 ➢ 目前征收少量的签证费、印花税、统计费等。
二、按照征税目的分类
（一）财政关税
➢ 财政关税又称为收入关税，是指以增加国家财政收入为主要 目的而征收的关税。
➢ 财政关税收入的关键在于税率的高低和进出口商品的数量。 ➢ 征税条件：（1）所征商品必须在本国存在比较大的销量；
概括说来，关税就是进出口货物经过一国关境时，由政 府设置的海关向进出口商征收的一种税。
二、关税的性质、特点和作用
关税性质
强制性 固定性 无偿性
海关通过国家权力依法强制 征收，纳税人无条件服从
征收对象和税率是国家事先规 定的
海关征收关税后，无须给予纳 税人任何补偿
关税的作用
有效保护国 内的产业和 市场，提高 本国商品的
至更高。 2.最惠国税 是对和本国签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率。 是一种最普遍使用的税率，又称正常关税。
（二）出口税——对出口商所征收的关税
增加国家 1 财政收入
保护国内的 2 原材料资源
3
调节国内需
4
求，稳定物 价
控制和调节某些商品 ，保持出口的有序性
（三）过境税——对通过其关境再转运至第三国的 外国商品征收的关税
三、根据特殊目的或具体实施情况进行的分类
（一）进口附加税
➢ 是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出于某种特定 的目的而额外加征的关税。，又称特别关税。
➢ 目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止 外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。
➢ 主要有两种：（1）反倾销税 （2）反补贴税
（2）采用第三国价格
（3）采用构成价格
征收反倾销税前提：低于正常价格的倾销行为存在，并对 进口国的某些产业造成了重大损害或产生重大威胁。
2．反补贴税
又称抵消税或补偿税。 目的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额。 GATT第六条规定，进口国只有当出口国对某种商品出口实
施补贴行为，而对进口国的某些工业造成重大损害或重大 威胁时，并有足够证据证明补贴的存在以及补贴与损害之 间的因果关系，才可征收反补贴税。且税额不能超过该产 品接受补贴的净额，且征收税期不得超过5年。对于接受 补贴的倾销商品，不能既征收反倾销税，同时又征反补贴 税。
最早用于宗主国和殖民地附属国直间的贸易。
第三节 关税的征收 方法和海关税则
一、关税征收的方法
（一）从量税
按商品实物计量单位如重量、数量、长度、容 量、面积来计征的关税。 从量税额＝商品数量×每单位商品从量税
重量计量方法：毛重、半毛重、净重 优点：手续简便；对数量众多、价值低廉的商
品限制作用大；当商品价格下跌时，作用明显 缺点：对质好价高的商品限制小；当商品价格
学习目标
（一）知识目标
·理解和掌握关税的种类和划分标准； ·了解国际贸易中关税的影响范围和深度。
（二）技能目标
·掌握关税的征收办法和征收原则； ·学会应用关税理论分析现实的国际贸易关税案例。
第一节 关税概述
一、关税的含义
关税是国际贸易政策中最常用也是最有效的政策手 段，它的征收是通过海关来执行的。海关是设置在关境 上的国家行政管理机构，它除了计征关税外，还执行国 家有关进出口的政策、法令和章程，对进出本国的货物 实行货运监管和稽查走访。
（2）所征商品必须是本国不能进行生产的； （3）所征税率必须适中。
（二）保护关税
以保护本国生产和本国市场为主要目的而对外国竞争商品 所征收的关税。
税率一般较高。
（三）调节关税
以调整本国经济和产品结构为主要目的而征收的关税。 对国内需要扶植和发展的产业和产品，调高同类商品的进
口税率；对那些已经失去优势，不具备发展前景的产业和 产品，降低关税税率。
➢ 简称普惠制，是发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。
➢ 普惠制实施的目的是为了扩大发展中国家制成品和半制成 品的出口；增加发展中国家的外汇收入；促进发展中国家 优惠待遇；提高发展中国家的经济增长率。
➢ 实行普惠制的国家根据各自制定的给惠制方案实施。
竞争力
增加国家财 政收入，促 进经济发展
进出口贸易
的有效调节 器
第二节 关税的主要种类
一、根据征收对象或商品流向的不同分类
（一）进口税——对进口商品征收的一种关税
1.普通税 是对没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家和地区
的商品征收的关税。 普通税是进口税中最高的，一般比最惠国税高1-5倍，甚
上涨是，保护作用弱
（二）从价税 按照商品价值（价格）计征的关税。即按进口商品价值或价格总
额抽取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一个百分 比。
从价税额=完税价格×从价税率
完税价格是经海关审定的作为计征关税的货物价格。完税价格主 要有三种：（1）CIF；（2）FOB；（3）法定价格或进口官方价 格
1．反倾销税
GATT第六条对倾销与反倾销做出了规定：用低于“正常 价格”的办法进入另一国家市场时，如果因此对某一缔约 国领土内工业的发展产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴 责。缔约国为了抵消或防止倾销，可以对倾销的商品征收 数量不超过这一商品的倾销差额的反倾销税。
“正常价格”确定方法
（1）采用国内价格
限制措 施
1
受惠国家和地区的限制
2
对受惠商品和范围的限制
3
对受惠商品的减税幅度的规定
敏感商品 敏感程度不同，优惠程度不同
4
原产Baidu Nhomakorabea原则
原产地标准、直接运输规则、原产地证书书面文件
5
对给惠国的保护措施的规定 给定限额、毕业条款、免责条款、竞争需要标准
（二）特惠税
特惠税又称优惠税。是指某一国家对从某一国家或地 区进口的商品给予低税或免税的特定优惠关税待遇。特惠 税分为互惠和非互惠两种。
（二）差价税
又称差额税，当本国生产的某种商品国内价格高于进口价 格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。
➢ 差价税随国内价格差额的变动而变动的，因而它是一种滑 动关税。
➢ 对于征收差额税的商品，有的规定按价格差额征收，有的 规定在征收一般关税以外另行征收。
四、根据差别待遇进行的分类
（一）普惠税
➢ 从19世纪后半期开始，各国相继废除了过境税。 ➢ 二战后，GATT规定了“自由过境”原则 ➢ 目前征收少量的签证费、印花税、统计费等。
二、按照征税目的分类
（一）财政关税
➢ 财政关税又称为收入关税，是指以增加国家财政收入为主要 目的而征收的关税。
➢ 财政关税收入的关键在于税率的高低和进出口商品的数量。 ➢ 征税条件：（1）所征商品必须在本国存在比较大的销量；
概括说来，关税就是进出口货物经过一国关境时，由政 府设置的海关向进出口商征收的一种税。
二、关税的性质、特点和作用
关税性质
强制性 固定性 无偿性
海关通过国家权力依法强制 征收，纳税人无条件服从
征收对象和税率是国家事先规 定的
海关征收关税后，无须给予纳 税人任何补偿
关税的作用
有效保护国 内的产业和 市场，提高 本国商品的
至更高。 2.最惠国税 是对和本国签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率。 是一种最普遍使用的税率，又称正常关税。
（二）出口税——对出口商所征收的关税
增加国家 1 财政收入
保护国内的 2 原材料资源
3
调节国内需
4
求，稳定物 价
控制和调节某些商品 ，保持出口的有序性
（三）过境税——对通过其关境再转运至第三国的 外国商品征收的关税
三、根据特殊目的或具体实施情况进行的分类
（一）进口附加税
➢ 是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出于某种特定 的目的而额外加征的关税。，又称特别关税。
➢ 目的主要有：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止 外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。
➢ 主要有两种：（1）反倾销税 （2）反补贴税
（2）采用第三国价格
（3）采用构成价格
征收反倾销税前提：低于正常价格的倾销行为存在，并对 进口国的某些产业造成了重大损害或产生重大威胁。
2．反补贴税
又称抵消税或补偿税。 目的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额。 GATT第六条规定，进口国只有当出口国对某种商品出口实
施补贴行为，而对进口国的某些工业造成重大损害或重大 威胁时，并有足够证据证明补贴的存在以及补贴与损害之 间的因果关系，才可征收反补贴税。且税额不能超过该产 品接受补贴的净额，且征收税期不得超过5年。对于接受 补贴的倾销商品，不能既征收反倾销税，同时又征反补贴 税。
最早用于宗主国和殖民地附属国直间的贸易。
第三节 关税的征收 方法和海关税则
一、关税征收的方法
（一）从量税
按商品实物计量单位如重量、数量、长度、容 量、面积来计征的关税。 从量税额＝商品数量×每单位商品从量税
重量计量方法：毛重、半毛重、净重 优点：手续简便；对数量众多、价值低廉的商
品限制作用大；当商品价格下跌时，作用明显 缺点：对质好价高的商品限制小；当商品价格