税收对消费的作用机制分析

税收政策刺激消费需求有效增长的作用机理分析

消费需求是指消费者对以商品和劳务形式存在的消费品的需求和愿望。现代消费理论认为，影响某一时期居民消费需求的因素主要包括消费能力、消费意愿和消费环境等方面。税收政策作为政府宏观调控的重要手段，能够通过改变消费能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求产生显著影响。

税收对消费的作用机制可以从其对消费总量的影响和对消费结构的影响两方面考察，而税收对消费总量的影响主要是通过影响居民可支配收入和调节收入分配实现的。

一、税收政策能通过增加居民可支配收入来提高居民消费能力

从税收对消费的影响来看，首先表现为税收对消费的“收入效应”，即政府征税会减少居民可支配收入，使居民消费能力下降，降低对商品的消费量的需求。假定居民的收入是固定的，而且全部收入用于购买甲、乙两种商品，两种商品的价格不变，将居民购买两种商品的数量组合连成一条直线，即预算线，此时居民对商品甲和商品乙的需要都能得到满足。居民的消费偏好可用一组无差异曲线来表示，每条曲线表示居民得到同等满足程度下在两种商品之间选择不同组合的轨迹。预算线与无差异曲线的相切点表示居民以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大。如果政府决定对居民课征一次性税收，那么居民可支配收入减少，从而引起商品购买量的减少和消费水平的降低。

在考虑税收对消费的“收入效应”之后，我们可以将消费函数改写为：C=a+b(Y-T)=a+b(1-t)Y （Y为居民收入，T为政府征税额，t为税率）。从上述消费函数中可以看出，税收与消费呈反方向变动关系，即税收增加会减少居民可支配收入从而降低居民消费支出；反之，税收减少会增加居民可支配收入从而增加居民消费支出。因此，政府在运用税收政策过程中，可通过减少税收增加居民可支配收入来提升居民消费能力，从而最终刺激居民消费支出的增长。例如，在个人所得税方面，政府可通过降低个人所得税税率和提高费用扣除标准等方式，直接增加居民当期的可支配收入，刺激居民即期消费支出的增长；在流转税方面，政府可通过降低增值税和消费税的税率，使市场销售产品的含税价格下降，增加居民的产品购买力，间接增加居民的可支配收入，刺激居民消费支出的增长；在财产税方面，政府可通过降低财产税税率或缩小财产税课税范围，增加居民持久性财产收入，刺激居民持久消费支出增长。

二、税收政策可以通过调节收入分配和居民不确定性预期来增强居民消费

意愿

税收作为政府参与国民收入分配最主要、最规范的方式，在调节收入分配和居民不确定性预期方面都可以发挥重要作用，因而能通过增强居民消费意愿来刺激居民消费需求的增长。

首先，在调节居民收入分配方面，税收作为公平收入分配的有利分配工具，其帮助长期贫困、实现结果公平的功能甚为有效。根据古典经济学家穆勒创立了均等牺牲的概念，累进性的税收能依据均等牺牲原则对居民收入进行再分配。实际上，在现实生活中累进个人所得税、遗产税、赠与税以及消费税等不同税种相互协调配合能构建一个具有收入调节功能的税收体系：在收入来源阶段，个人所得税的累进税制可相对减少高收入阶层收入，缩小收入差距：在收入使用阶段，通过消费税抑制高消费，进一步调节可支配收入；在财富占有阶段，可以通过遗产税和赠与税调节收入的存量，避免财富过于集中。上述具有税收调节功能的税

种体系配合上转移支付手段，在减少高收入人群收入的同时能相对提高了中低收入人群的收入，有利于促进整个社会平均消费倾向的提高，加速全民消费结构的升级。

其次，在调节居民不确定性预期方面，税收特别是社会保障税能够发挥其独特作用。例如，西方许多国家早已将社会保障税纳入税收体系，现代新古典学派通过建立个人消费与储蓄的“生命周期理论”，对社会保障税对消费和储蓄的影响进行了分析。该理论从个人终身的时间跨度出发，通过研究得出的结论是：社会保障税将减少个人的终生储蓄额，增加个人终生消费额。这是因为，在缴纳社会保障税的前提下，纳税人可以在未来取得一定的社会保障财富，当预期保障净收益现值为正数时，纳税人会减少个人储蓄而增加消费。在现实生活中，开征社会保障税，建立、健全社会保障体系，有利于消除居民的后顾之忧，降低居民的不良风险预期，解除居民为预防意外而进行储蓄的心理压力，提高居民的边际消费倾向，使他们能放心大胆的进行即期消费，从而有利于社会需求的稳定增长。

三、税收政策能通过调整消费品供给结构和拓展消费领域来优化消费环境

税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的。政府对某种商品征税后，当生产经营者试图通过提高商品价格的方式将税负转嫁给消费者负担时，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相应的增加对未被课税商品的购买量。显然，这是税收对消费产生的替代效应。

一般来说，税收能通过价格信号引导企业或个人的行为，进而通过影响资源在不同产品、产业之间再配置，对消费品供给结构和相关产业结构进行有效调控。具体来看，税收对产品供给结构的影响主要是通过税收的替代效应来实现的。替代效应是指由于政府对不同产品征收差别税率，使得生产者生产不同产品的价格产生变化，从而导致产品生产数量产生变化。如下图所示，假定市场上只有两种产品X和Y，又假定一厂商同时生产产品X和产品Y。AB,AB’为厂商的生产可能

性曲线，U

1、U

2

为消费者的无差异曲线，L

1

、L

2

为生产可能性曲线的切线。先假

定政府对两种产品都不征税，此时消费者无差异曲线U

1

与生产者可能性曲线AB

相切，AB的切线L

1

对于生产者来说代表边际转换率，对于消费者来说代表边际

替代率，数值上等于PX/PY，因此交点E

1

所对应的产品X、Y组合为最优组合，厂商可以获得最大利润。现在，假定政府希望减少产品X的产出，对产品X征税。征税对厂商来说意味着产品X的生产成本提高。因此生产可能性曲线发生转变，

由AB变为AB’，此时的产品边际转换率发生变化，L

2

变得陡峭。AB’与消费者

无差异曲线相切与E

2

，此时对应的产品X、Y组合为生产者的最佳组合。由图可

以看出，产品X的产量因政府征税而大幅减少X

1-X

2

。