学校会计处理
有关培训学校会计核算中的若干帐务处理
往来款项核对
定期对学校的往来款项进行核对， 确保账目准确无误，防止出现呆账、 坏账。
学校税务申报与缴纳
税务申报
按照国家税收法规和学校所在地 的税收政策，及时申报纳税。
税款缴纳
按照税务机关的要求，及时缴纳 税款，确保学校履行纳税义务。
税务筹划
培训收入的计量
根据培训服务的性质和收费标准 ，采用预收、现收或分期收款等 方式确定收入金额。
培训成本的分类与核算
培训成本的分类
将培训成本分为直接成本和间接成本 ，直接成本包括教师工资、教材费等 ，间接成本包括管理费用、租赁费等 。
培训成本的核算
根据成本发生的时间、性质和金额， 采用适当的成本核算方法，如实际成 本法、标准成本法等。
固定资产确认
固定资产的确认应符合会计准则中规定的标准，即使用寿命超过一个会计年度，且价值达到一定标准 的非货币性资产。
固定资产的折旧方法
折旧方法选择
根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法，如直线法、工作量法、年数总和法等。
折旧年限与残值
根据培训学校的具体情况，确定各类固定资产的折旧年限和预计残值。
费用分类与归集
费用审核与控制
对各项日常费用进行审核，确保费用 支出的合理性和合规性，同时对费用 进行控制，防止浪费和不必要的支出。
根据费用的性质和用途，将费用分类 归集，以便准确核算学校的成本和支 出。
学校往来款项的处理
应收款项管理
对学校的应收账款进行管理，及 时催收欠款，确保资金回流。
应付款项管理
。
奖金
根据学校的经营状况和员工的 绩效表现，给予员工的额外奖
学校收伙食费会计处理流程与注意事项
学校收伙食费会计处理流程与注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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民间非盈利学校的会计账务处理
民间非盈利学校的会计账务处理学校财务管理制度一、财务管理的基本原则、任务1、财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，国家、团体和个人三者利益的关系。
2、财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，并对预算过程进行控制管理和结算;合理配置学校资源，努力节俭开支，加强核算，提高资金使用效益，加强资产管理，防止国有资产流失;建立健全学校内部管理制度;如实反映学校财务状况，对学校经济活动的合法性，合理性进行监督技规范做好账目、单据、报表等工作，并理解上级相关部门的财务检查。
二、财务管理体制1.学校财务管理体制是：〃统一领导，集中管理〃，财务工作实行校长负责制。
2、学校财务处为学校的单一财务机构，在校长领导下，统一管理学校的各项财务工作，学校设财务主管1名，财务人员若干名。
3、学校财务处应根据会计业务的需要以及学校实际情景，明确分工并制定人员岗位职责，每学期对财务人员的岗位职责的履行情景进行必要的考核。
三、预算及收入管理1.学校预算的依据是事业发展计划和任务编制的年度财务收入计划。
学校财务处应在每年的一月前按有关规定编制好下上年度的财务结算和本年度的财务预算。
2、编制预算必须坚持"量入为出，收支平衡”的原则。
收入预算坚持进取稳妥原则，支出预算坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节俭的原则。
3、学校收费实行一费制。
爰德分校的收费按有关文件执行。
四、支出管理1、支出是根据学校为发展事业和开展教育教学、科研及其它活动发生的各项耗费和损失。
2、学校支出包括：⑴事业支出。
事业支出的主要资料包括：基本工资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其它费用。
⑵专项资金支出。
学校从有关部门取得的有指定项目和用途的专项资金，必须按项目使用，不得挪作他用。
项目完成后并理解有关部门的检查和验收。
3、学校支出应当严格执行国家有关财务规定的开支范围及开支标准。
学校会计账务处理办法
学校会计账务处理
1、中心校收到教体局拨入的经费时，会计分录为：
借：银存
贷：财补收入
2、中心校把经费拨入学校时(学校写收据，资金仍存中心校账户)，会计分录：
借：事业支出
贷：其他应付款（明细到校）
同时学校依据财务收据填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款(或银存)
贷：财政补助收入
3、中心校审核学校“经费支出结报单”后进行支付，会计分录为：
借：其他应付款（明细到校）
贷：银存
中心校支付后学校记账时，会计分录为：
借：事业支出
贷：其他应收款(或银存)
若中心校把应支付的资金转入学校账户时，学校记账时会计分录为：借：银存
贷：其他应收款
4、非税收入的账务处理
学校收到非税收入时（承包金、利息等），会计分录为：借：现金
贷：应缴财政专户
非税收入上交中心校时，会计分录为：
借：应缴财政专户
贷：现金
中心校收到学校交来非税收入时，会计分录为：借：银存
贷：应缴财政专户
中心校把非税收入上缴财政专户时，会计分录为：借：应缴财政专户
贷：银存。
学校会计工作的难点及应对方法
学校会计工作的难点及应对方法学校会计工作的难点及应对方法随着时代的发展和经济的不断繁荣，学校会计工作也变得愈发重要，其发挥的作用变得愈发显著。
然而，在日常的工作中，会计工作者也面临着许多难点，需要他们不断地去应对和解决。
本文将介绍学校会计工作的难点及应对方法。
一、会计操作的繁琐学校会计工作的核心就是会计操作，而这些操作常常非常繁琐、复杂，需要会计工作者仔细地进行处理。
比如成本核算、费用分类和结算、账目核对等，这些工作都需要高度的细心和耐心，否则就会出现差错，从而影响学校的财务状况。
此时，会计工作者需要保持专注，注意审慎处理每个细节，以确保所有操作都准确无误。
二、制度变化频繁会计制度变化频繁，也是学校会计工作者面临的一个难点。
学校财务管理规定、税收政策等都是在不停地发生变化，对于会计工作者来说，需要学习新的制度、政策，不断更新自己的知识和技能，以确保自己的工作一直符合相关要求。
三、查询繁琐学校的会计数据非常多，每天都会有大量的账单、报表等需要会计工作者进行处理和更新。
而在实际工作中，频繁的查询成了一件比较麻烦的事情。
因此，会计工作者需要不断学习使用各种查询和处理报表的工具，提高自己的查询速度和准确度。
四、金融安全学校是一所重要的机构，财务安全至关重要，因此学校会计工作者需要保证财务的安全性。
保护账户密码、及时更换安全码、每天备份重要文件等都是会计工作者必须做的事情。
另外，会计工作者还需要不断学习有关保护资金的知识，以确保自己的工作不被不法分子破坏。
应对方法针对上述难点，学校会计工作者需要不断提高自己的知识和技能。
同时，还需要注意以下几点：一、制定详细的工作计划对于繁琐的会计操作，会计工作者需要系统地分配工作，制定详细的工作计划。
这样可以避免工作出现遗漏或错漏的问题。
二、不断提高自身素质了解会计法规和政策、掌握财务知识和技能、提高财务管理能力，都是学校会计工作者需要不断提高自身素质的方向。
三、了解最新的金融安全技术会计工作者需要不断更新自己的知识储备，学会使用网络安全技术，保护学校财务安全等。
学校收到捐赠的会计账务处理流程
学校收到捐赠的会计账务处理流程
对于学校取得的捐赠收入，可以看做是“营业外收入”。
借：固定资产——xx固定资产
贷：营业外收入——接受捐赠收入
注意这里的营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
接受现金捐赠的会计分录
借：库存现金
贷：营业外收入
实物捐赠的账务处理
对外捐赠商品，按照视同销售进行账务处理：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额) 公益性捐赠能否税前扣除？
捐赠支出一般来说是不属于与取得收入直接有关的、合理的支出，原则上不能在税前扣除。
但是《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，企业一个纳税年度的捐赠支出符合公益性捐赠相关条件的，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
学校会计账务处理教程
学校会计账务处理教程
1、会计概述：一项会计活动最终是为了记载，比较，确认和保存某个时期的财务信息，有效地完成会计凭证的录入是做好会计账务工作的必要环节。
2、会计报表：会计报表是汇总会计凭证，把有关的信息结构化的一种形式，可以很快的揭示企业的财务状况。
3、会计凭证：会计凭证是记载企业经济活动的原始账务凭证，由会计凭证号，日期，记账凭证摘要，借贷方金额，经办人等组成，是会计记账的根据。
4、记账凭证：记账凭证是会计凭证的一种，记账凭证的主要内容包括：凭证编号、凭证日期、摘要、科目编码、借方金额、贷方金额、经办人、复核人、审核人等。
5、会计科目：会计科目是会计活动中采取的核算单位，用来记载各种财务信息，通常按照企业的经营内容和经济性质划分，同时也便于查询和汇总。
一般分为资产类、负债类、共同类、权益类、成本类、损益类等类别。
6、核算：核算是会计活动的一个重要环节，是把企业的经济活动归类、计算、统计的过程，是做好会计账务的关键步骤。
7、账务处理：账务处理是按照一定的账务原则和方法，根据会计凭证的实际内容，逐笔录入会计。
学校资产账务处理制度
第一章总则第一条为了加强学校资产的管理，确保资产的安全、完整和合理使用，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合学校实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于学校所有资产账务处理工作，包括固定资产、流动资产、无形资产等。
第三条学校资产账务处理工作应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策进行账务处理；（二）真实性原则：账务处理真实、准确、完整地反映学校资产状况；（三）及时性原则：及时处理账务，确保账实相符；（四）一致性原则：账务处理方法前后一致，便于财务分析；（五）安全性原则：加强内部控制，确保账务处理安全。
第二章账务处理程序第四条账务处理程序分为以下步骤：（一）原始凭证的审核与归档1. 财务部门收到原始凭证后，应进行审核，确保其真实性、合法性和完整性；2. 审核通过的原始凭证应及时归档，以便后续账务处理。
（二）记账凭证的编制与审核1. 根据审核通过的原始凭证，编制记账凭证；2. 记账凭证应经会计人员审核，确保其准确性、合规性。
（三）账簿登记1. 会计人员根据记账凭证，及时登记各类账簿；2. 账簿登记应清晰、完整，便于查阅。
（四）报表编制1. 会计人员根据账簿登记结果，编制各类财务报表；2. 财务报表应真实、准确、完整地反映学校资产状况。
第三章固定资产账务处理第五条固定资产账务处理包括以下内容：（一）固定资产的购置1. 购置固定资产时，应按照国家相关法律法规和政策进行；2. 购置固定资产的凭证应齐全，包括发票、合同等。
（二）固定资产的登记1. 购置的固定资产应及时登记入账；2. 登记固定资产时，应注明名称、规格、型号、数量、单价、金额等。
（三）固定资产的折旧1. 固定资产按照国家规定计提折旧；2. 折旧方法应一致，便于财务分析。
（四）固定资产的处置1. 处置固定资产时，应按照国家相关法律法规和政策进行；2. 处置固定资产的凭证应齐全，包括审批文件、合同等。
第四章流动资产账务处理第六条流动资产账务处理包括以下内容：（一）流动资产的购置1. 购置流动资产时，应按照国家相关法律法规和政策进行；2. 购置流动资产的凭证应齐全，包括发票、合同等。
学校会计工作流程
学校会计工作流程
国内的学校会计工作流程，大致包括四个部分：准备、核算、报
表和审计。
一、准备
首先，学校会计人员需要根据学校的会计准则及会计政策，结合
学校账务实际情况，编制会计凭证、出纳凭证，完成账户及数量科目
的建立及科目余额核对等准备工作。
二、核算
其次，根据准备好的账务情况，进行账户及科目间的调汇与转帐，并上缴和审核学校的收入与支出情况。
然后，学校会计人员要检查账
户余额是否正确，并进行准确的账务汇总，确保学校的账务准确无误。
三、报表
第三，根据学校的会计规定，学校会计人员要按月、季度和年度
的会计期限，计算学校的财务情况，编制资产负债表、损益表，并填
制其他相关的会计报表，以反映学校的财务收入与支出状况。
四、审计
最后，学校会计人员要协助会计审计人员对学校的会计报表及支出情况进行审计，以确保学校会计工作的准确性与合规性。
总的来说，学校的会计工作流程通常包括准备、核算、报表和审计四个步骤。
学校会计人员要根据学校财务收入与支出情况，准确地汇总账务数据，计算财务报表，并协助会计审计工作以确保会计工作的准确性和合规性。
私立学校的账务处理流程
私立学校的账务处理流程1. 概述私立学校作为一种民办学校，虽然管理体制和运行机制与公立学校有所不同，但账务处理流程同样需要严格规范和精细管理，以确保学校的财务运营安全和合规性。
本文将以某私立学校为例，介绍其账务处理流程，并根据实际情况提出一些建议和改进建议。
2. 学校账务处理流程（1）财务部门每个私立学校都有一个专门的财务部门负责学校的财务管理和会计工作。
其主要职责包括财务预算、费用支出、收入管理和资产管理等。
（2）会计核算私立学校的会计核算工作是保证学校账目和财务报表准确、完整和及时。
该工作由财务部门的会计人员负责，主要包括日常记账、凭证处理、财务报表编制等。
（3）费用管理私立学校的费用管理主要包括学杂费、校车费、午托费、图书费等各类费用的核收和管理。
财务部门负责设立费用核算的科目，确保各项费用的凭证登记和款项支出合规。
（4）收入管理学校的收入主要包括学费收入、校园租赁收入、捐赠收入等。
财务部门的主要工作是确保学费及时、完整地收取，并妥善管理学校其他收入。
（5）资产管理私立学校需要定期盘点固定资产和流动资产，确保资产的完整性和准确性。
财务部门负责盘点工作，并及时更新资产账务。
（6）审核与监督私立学校的财务工作需要定期接受外部审计，并定期向学校董事会和相关管理部门提交财务报表。
此外，学校还需要建立内部审核机制，确保财务数据的真实性和可靠性。
3. 财务管理的问题与建议虽然私立学校在财务管理上拥有相对自由的空间，但由于人力和资源有限，较多的财务问题和风险需要及时解决和管理。
（1）学费收取及时性当前一些私立学校在学费收取方面存在问题，有些家长存在拖欠学费的现象，导致学校的资金周转不畅。
建议学校加强学费催收和管理工作，设立专门的催费小组，并合理制定学费收取政策。
（2）费用支出合规性私立学校的费用支出需要有严格的管理制度和审批流程。
目前存在一些学校资金使用不透明，费用支出不合规的情况，导致学校的资金风险增加。
学校常用会计分录(1)
资金结存
预算会计
预算会计 贷：
财政拨款预算收入 财政拨款预算收入 非同级财政拨款预算收入
备注
事业预算收入
其他预算收入
其他预算收入 其他预算收入 其他预算收入
其他预算收入 上级补助预算收入 附属单位上缴预算收入
涉及抵扣税，必须捐县级及以上行政部 上级部门非财政资金
其他预算收入
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资金结存
10 收上级补助收入
银行存款/零余额账户Hale Waihona Puke 款额度 上级补助收入资金结存
11 附属单位上缴收入
银行存款/零余额账户用款额度 附属单位上缴收入 资金结存
12 接收捐赠资产
固定资产
捐赠收入
资产处置收入
库存现金/银行存款
应缴财政款
13 上缴财政专户
应缴财政款
库存现金/银行存款
收到财政专户返还款
银行存款/零余额账户用款额度 其他收入
库存现金/银行存款
收到财政专户返还款
银行存款/零余额账户用款额度 租金收入
资金结存
7 收到存款利息
银行存款/零余额账户用款额度 利息收入
资金结存
8 收捐赠款（直接捐学校） 银行存款
捐赠收入
资金结存
9
收捐赠款（由财政转学校） 其他应收款
捐赠收入
收捐赠款（由财政转学校） 银行存款/零余额账户用款额度 其他应收款
收到财政专户返还款
银行存款/零余额账户用款额度 事业收入
资金结存
收学校小商店上缴款
库存现金/银行存款
应缴财政款
5 向财政专户上缴款项
应缴财政款
库存现金/银行存款
收到财政专户返还款
银行存款/零余额账户用款额度 其他收入
学校会计实务处理
学校会计实务处理学校会计实务一、收入核算1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。
借：银行存款——××学校 ×××贷：应付及暂存款——××学校——预交费 ×××各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报：（一）不补缴现金的帐务处理①杂费：借：应付及暂存款——××学校——预交费 ×××贷：应缴财政专户款——××学校 ×××②代办费：借：应付及暂存款——××学校——预交费 ×××贷：代管款项——××学校 ×××③住宿费：借：应付及暂存款——××学校——预交费 ×××贷：应缴财政专户款——××学校 ×××（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变代办费：借：银行存款——××学校应付及暂存款——××学校——预交费 ×××贷：应缴财政专户款——××学校 ×××借：银行存款 ×××贷：应缴财政专户款 ×××代管款项 ×××如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理为：借：银行存款—— ×××应收及暂付款—— ×××贷：应缴财政专户款——×××代管款项×××2、收取校园商店承包金及各种租赁收入，要凭合同的原件或复印件，以及开出的收据记帐联，现金缴款单记帐：借：银行存款——××学校 ×××贷：其他收入——××学校 ×××3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用，要填制收费情况统计表，镇属学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处，帐务处理为：借：银行存款——××学校 ×××贷：代管款项——××学校 ×××二、支出核算（一）有关费用的管理核算1、各中小学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外，其余的平时都放在事业支出中进行核算。
中学学校会计电算化账务处理制度
中学学校会计电算化账务处理制度
中学学校会计电算化账务处理制度
本单位按照红桥教委财务科的要求，统一按中华人民共和国财政部制泄的《政府预算收支科目》设置和使用会计科目。
具体账务处理程序如下：
一、会计凭证包括原始凭证和记账凭证
1. 原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等必须符合会计制度的要求。
2. 记账凭证的内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合会计制度要求，经
有关人员签字，字迹淸楚，装订整齐。
3. 对不符合会计制度要求的原始凭证必须退回、纠正。
二、会计凭证的传递程序
1. 各项日常费用的支岀必须由经手人签字后，由单位领导批准同意后交主办会计审核并由岀纳办理报销。
2. 由岀纳根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
3•由会计对已输入电脑的记账凭证进行审核和记账工作。
4. 月末进行结账，编制会计报表。
5. 对数据进行备份。
6. 打印记账凭证。
7. 会计人员将有关凭证、报表、进行整理，装订成册，妥善保管。
感谢您的阅读!。
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民办学校资产与财务管理一、会计制度：2004年3月，国务院颁布的《民办教育促进法实施条例》规定：“民办学校应当依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务会计报告。
”同年8月，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》，规定于2005年1月1日起在全国民间非营利组织范围内全面执行。
我认为，在《民办教育促进法》调整范围内的民办学校，理应统一执行《民间非营利组织会计制度》，依照这一会计制度，规范、组织、实施民办学校的会计活动。
在我国，从事教育活动的法人单位，包括三个领域：一是在工商行政管理部门登记注册的、以营利为目的的教育机构；二是中外合作办学；三是《民办教育促进法》调整范围内的民办学校。
我们所指要执行《民间非营利组织会计制度》的学校，是《民办教育促进法》调整范围内的民办学校。
现在的问题是，《民办教育促进法》调整范围内的民办学校，特别是那些出资人要求取得合理回报的民办学校，是不是应当界定为民间非营利组织？我们可以从以下方面加以分析：首先，顾名思义，民间非营利组织是以“民间性”和“非营利性”为本质特征的。
《民间非营利组织会计制度》规定了适用这一会计制度的民间非营利组织必须同时具备三个特征：（1）该组织不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组织的所有权。
比照《民办教育促进法》，第一条是没有问题的，因为《民办教育促进法》明确规定了民办学校的公益性质。
第三条，也没有异议。
因为《民办教育促进法》规定：“民办学校对举办者投入民办学校的资产、国有资产、受赠的财产以及办学积累，享有法人财产权。
”这就意味着资源提供者没有享有该组织的所有权。
因为在出资人的资金投到学校之后，依照《民法通则》，只有民办学校享有“法人财产权”，即使法人独立财产制没有改变原所有者对投入资产的所有权，不等于说，投资者拥有整个学校的所有权。
问题是第二条。
《民办教育促进法》规定，“民办学校在扣除办学成本、预留发展基金以及按照国家有关规定提取其他的必需的费用后，出资人可以从办学结余中取得合理回报。
”这和第二条“资源提供者不取得经济回报”是不是有矛盾呢？有人提出，只要是民办学校的出资人要求取得合理回报，就应当被排除在民间非营利组织之外，它的会计核算，就不应该执行《民间非营利组织会计制度》。
持有这种观点的人，没有弄明白：《民办教育促进法》规定给出资人“合理回报”，仅仅是国家给民办学校出资人的一种鼓励、奖励，与投资者取得经济回报完全是性质不同的两回事。
在《民办教育促进法》中，合理回报的内容，是放在“扶持与奖励”的第七章的，而不是放在“资产与财务管理”的第五章。
这就明确了“合理回报”的性质。
一个是“合理回报”，一个是“经济回报”，两字之差，本质不同。
出资人要求取得合理回报和出资人不要求取得合理回报，两类民办学校从本质上来讲都是非营利的教育机构，都享受国家规定的税收优惠政策。
其次，我们再换一个角度来看，《民间非营利组织会计制度》第二条第一款规定：民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
对这四个方面，国务院都有相应的法律规定，如《社会团体登记条例》、《基金会管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》、《宗教活动场所登记办法》。
与我们有关的，是《民办非企业单位登记管理暂行条例》。
这个条例的第二条，明确界定了“民办非企业单位”的内涵：民办非企业单位是指“企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织”。
由此不难看出，民办学校是名副其实的民办非企业单位。
也正因为如此，绝大多数民办学校都依法在国家民政部门进行了民办非企业单位登记，取得了法人资格。
现在，不管出资人是否要求取得合理回报，学校都同样具可能因为会计制度执行不当，影响学校依法享受有关的税收优惠政策和其他优惠政策。
应当指出，目前，在民办教育领域里，确有极少数民办学校不是在民政部门登记注册为“民办非企业单位”，而是在政府人事主管部门登记、经过人事主管部门批复成立的学校。
这些学校，在税收征收管理法规下，是按照事业单位进行管理的。
我们的意见，为了保持与相关税法的管理一致，在没有进一步出台明确的法规之前，在没有重新变更主管部门的情况下，还是暂时继续执行事业单位会计制度，不进行新旧会计制度的转换。
这就是说，判断民办学校是否执行《民间非营利组织会计制度》，应以该校法人登记证书作为界定标准，只有在民政部门注册登记的“民办非企业单位”才执行该会计制度。
附：《民间非营利组织会计制度》二、会计核算：（一）设置会计科目1、总账科目名称和编号一、资产类√1 1001 现金√2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据√7 1121 应收账款√8 1122 其他应收款√9 1131 坏账准备√10 1141 预付账款√11 1201 存货√12 1202 存货跌价准备√13 1301 待摊费用 14 1401 长期股权投资 15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备√17 1501 固定资产√18 1502 累计折旧√19 1505 在建工程√20 1506 文物文化资产√21 1509 固定资产清理√22 1601 无形资产 23 1701 受托代理资产二、负债类√24 2101 短期借款 25 2201 应付票据√26 2202 应付账款√27 2203 预收账款√28 2204 应付工资√29 2206 应交税金√30 2209 其他应付款 31 2301 预提费用 32 2401 预计负债√33 2501 长期借款 34 2502 长期应付款 35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产 37 3102 限定性净资产四、收入费用类√38 4101 捐赠收入 39 4201 会费收入√40 4301 提供服务收入√41 4401 政府补助收入 42 4501 商品销售收入 43 4601 投资收益√44 4901 其他收入√45 5101 业务活动成本√46 5201 管理费用√47 5301 筹资费用√48 5401 其他费用2、明细科目：根据核算需要设置①按收入费用科目设置明细科目：如“管理费用”（董事会经费、水电费、折旧费、差旅费等）“捐赠收入”（限定性收入、非限定性收入）②按结核算单位，个人名称和事项设置明细科目：如“往来款项”③按财产物资的类别或品名设置明细科目：如“固定资产”、“存货”（二）会计凭证1、原始凭证：主要有：①收款收据；②借款凭证；③预算拔款凭证；④各种税票；⑤材料出入库单；⑥固定资产出入库单；⑦开户银行转来的收付款凭证；⑧往来结算凭证；⑨其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。
2、记账凭证：根据审核无误的原始凭证，按照核算要求加以归类而填制的，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证。
（三）会计账簿：是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录资金运动及其结果的簿籍。
1、设置：会计账簿一般分为总账、明细账和日记账三种。
①总账：反映资金活动总括情况的账簿，用以记录核算资产、负债、净资产、收入费用的总括情况，平衡账务也是控制核对各明细账，编制资产负债表的依据一般采用“三栏式”订本账簿。
②明细账：：按明细科目设置是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。
一般采用“三栏式”、“多栏式”格式。
数量金额栏式。
③日记账：“三栏式”、“多栏式”主要设置：①收入明细账：提供服务收入、捐赠收入、其他收入等；②支出明细账：业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等；③往来明细账：应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等。
2、会计账簿使用要求：①会计账簿的使用以每一会计年度为限；②会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记；③各种账簿记录应按月结账，结束本月合计数和本年累计数；④手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。
（四）记账方法：采用借贷记账法基本内容：1、以“借”、“贷”作为记账符号；资产、费用类账户“借”表示增加，“贷”表示减少。
负债、净资产和收入类账户“借”表示减少，“贷”表示增加。
2、会计科目分类：按会计要素分为五类，即资产、负债、净资产、收入费用；3、记账规则：有借必有贷，借贷必相等；4、平衡公式；余额平衡：所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计发生额平衡：所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计（五）会计账务处理程序：1、根据原始凭证编制记账凭证；2、根据有关记账凭证（收、付）登记现金日记账、银行存款日记账；3、根据记账凭证直接登记总账或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；4、根据原始凭证和记账凭证登记明细账；5、现金日记账、银行存款日记账、明细账、总账有关账户相关核对，保证账款、账实、账账相符；6、根据总账和明细账的核对资料编制会计报表。
（六）、应用举例1、民办学校收入民办学校收入分为提供服务收入、捐赠收入、其他收入等。
提供服务收入是指向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、培训收入等。
例1：2005年张某开办一所民办学校，收到办学收入150万元。
借：银行存款1500000贷：提供服务收入——限定性收入（非限定性收入）1500000例2：某民办学校收到的社会捐资助学款20万元，借：银行存款200000贷：捐赠收入——限定性收入（非限定性收入）200000例3：某民办学校收到学历教育者的学杂费18万元。
收到时：借：银行存款180000贷：预收账款——学历教育预收款180000确认收入时：借：预收账款——学历教育预收款180000贷：提供服务收入——限定性收入（非限定性收入）180000例4：某民办学校发生现金、存货、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、无法支付的应收账款等业务时。
借：现金、存货、固定资产、固定资产清理、应付账款等贷：其他收入——限定性收入（非限定性收入）2、民办学校费用民办学校费用包括业务活动成本、管理费用、筹资费用等。
其中业务活动成本是为了实现其业务活动目标，开展其项目活动和提供服务所发生的费用。
例5：某民办学校分配本期应付工资5万元。
借：业务活动成本50000贷：应付工资50000例6：某民办学校计算本期应纳营业税5千元。
借：业务活动成本5000贷：应交税金——应交营业税5000例7：某民办学校发生水电费、差旅费、固定资产折旧等费用。
借：管理费用贷：现金、银行存款、其他应收款、累计折旧、应付工资等例8：某民办学校购入教材10万元。
借：存货——教材100000贷：银行存款（现金、应付账款等）100000发放时：借：业务活动成本100000贷：存货1000003、期末结转借：捐赠收入——非限定性收入借：捐赠收入——限定性收入提供服务收入——非限定性收入提供服务收入——限定性收入其他收入——非限定性收入其他收入——限定性收入贷：非限定性净资产贷：限定性净资产例10、各费用类科目期末结转。