内部审计质量控制浅析

方面展 开论述 ， 使人们能 了解 内部审计质量控制工作。 关键词 ： 内部 审计 ； 质 量控制 ； 职能
我的经济实力有了很大 的提升，无论哪个领域都能够 给人直观 对于企业的内部审计既要进行微观上的控制 ， 也要进行宏 观上 的 内部审计是代表企业管理者执行监督和控制的职能 ， 的感受 。在经济建设得到空前的发展的时候 ， 我们应该不断地思考如 控制 。一方面 ， 提高经济效益 ， 这些属于微观控制的范畴 。另一 何 的使企业做大做强 ， 怎么才不会被时代 的所淘汰 ， 是的这些我们都 加强企业 内部控制 ， 内部审计开展工作应 当从社会的整体利益出发 ， 审查企业 的业 需要去考虑 ， 需要去得到答案。 如今的企业想在未来经济激烈的市场 方面 ， 环境 中生存就要不断的改革创新。我们在发展经济 的同时要记住一 务活动是否符合相关法律法规和财务制度的规定 ， 并向上级报告 ， 这 句话“ 建业容易 ， 守业难” ， 其实很有道理 ， 当你在逆境 的环境 中想开 些则是宏观控制 。 ３如今上市公司审计工作的职能 创一片 自己的天地 ， 只要肯干 ， 有精神 的支持 ， 是 比较容 易实现的 ， 如 内部审计职能是指 内部审计本身所 固有的内在功能， 是 内部审计 果项 目合理 。 但是当开创了事业 ， 就会不断地享乐， 没有创新 的意识 ， 也是人们对 内部审计作用的一种抽象认识。随着人 最终可能由于观念的陈旧 ， 内部 的腐败而导致企业的灭亡 。 所以要加 本质属性的反映， 强内部的管理 ， 内部 审计质量控制 ， 能够很好的预防事件的发生 ， 大 们对于 内部 审计本质认识 的逐步深化 ，内部审计的职能也在不断延 伸， 其演变一方面源于其 自身的改变 ， 另一方面是受到外部环境变化 大的提升了工作的效率 。 的影响。现代企业制度下上市公司内部 审计的职能有监督 、 评价和咨 １ 研 究目的和意义
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经济 科苑
内部审计质量控制浅析
史 晓光
（ 哈 尔滨商业大学会计学院， 黑龙江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ０ １ ）
摘 要： 近二十年来 ， 我 国的经济发展 的速度十分的迅速 ， 各 大企业得 到 了很好 的发展 。在 市场经济的大趋势的形势下 ， 企业为 了不 断地适应 市场的需求在 不断的进行改革 ， 为 了在 未来的激 烈的竞争 中占有一席之 地。对于企业的 内部的管理的重视 程度在不断的加 强。 今 天的 内部 审计质量控 制工作是对企业的一个很好的评估 ， 更直接 的把 问题 桌面上化 ， 大大的提 升 了企业的综合 的竞争力。本文就这些
１ ． １ 研 究 目的 询。
近年来 ，国内外学者都对内部审计领域 的相关问题进行 了理论 ３ ． １ 监督职能 内部审计作为企业 内部独立的监督机构 ，其基本职能是经济监 探讨 ， 但其理论支撑 尚未达 到完善 的地 步 ， 因此 ， 对 内部审计相关 问 就是 以国家法律法规的规定 题的研究仍有空间。纵观现有的研究 ， 不难发现学者对 内部审计理论 督 。内部审计在企业内部实行经济监督 ， 进行的探讨大多是规范研究 ， 而进行实证研究的就略显逊色。 要把审 为依据 ， 对被审计单位的经济活动进行检查和评价 。内部审计主要从 计的工作更好 的融入到实际工作 的每个角落。 以下几方面进行 检查 ： 第一 ， 检查企业各项经济业务活动的合法性 与 合规性 ， 各项活动是否遵守了相关政策法规规定 ； 第二 ， 检查企业 内 １ ． ２研 究意 义 尽管内部审计已经在公司治理中具有举足轻重 的地位 ，在公 司 部各项经济活动的有效性和经济性 ，监督各职能部 门为实现组织 目 治理 、内部控制和风险管理等方面能够发挥的作用也 己经开始得到 标而努力 ；第三 ，检查经济活动的会计资料和其他相关资料是否真 理论界 、 公司管理层 和监管层的认可 ， 但是实际上人们还并没有完全 实Leabharlann Baidu、 完整。 ３ ． ２评 价职 能 认 知到 内部审计的全部潜能 。 或者说 ， 尽管人们己经对内部审计在改 内部审计的评价职能是 由监督职能派生出来 的， 其重要 ｆ 生 越来越 善公 司治理 、 增加企业价值 、 实现组织 目标等方面所起的巨大推动作 用给予 了肯定 ，但这并不等于它在实践中就一定能够达到预期的效 得到大家的认 可。 内部审计应当在监督的基础上进行评价。 内部审计 果， 人们对于如何充分利用它还处于探索阶段。 经济评价就是通过审核检查企业经济活动 ，评价企业 的经营方案是 否合理可行 ， 经济活动是否遵循 了既定 的 目标和决策来进行； 评价企 ２ 内部审计控制的几方面特点 业经营绩效 的好坏 ，以及 内部控制制度和企业管理制度是否健全有 内部审计 主要有以下几个方面的特征 ： 效， 并在此基 础上提 出相应 的意见和建议 ， 帮助企业改善经营管理 ， ２ ． １ 服务上的内向性 服务上 的内向性是 内部审计 的基本特征 。内审作为一种 比较特 提高企业经济效益 。 殊的形 式， 内审组的成员都来 自于企业 的内部 ， 开展的意 义就是提高 ３ ＿ ３ 咨 询 职能 企业的综合实力 。 工作的最终报告时呈现给本单位 的高层领导 ， 一切 根据 Ｉ Ｉ Ａ对于内部审计 的定义 ， 内部审计 的服务 内容由审计服务 延伸至咨询服务 ， 咨询被独立的作为 内部审计的一项职能提出。内部 来 自于企业内部 ， 同时服务于企业 的内部 。 ２ ． ２职责履行的独立性 审计对于发现的问题 ， 首先应进行专业技术分析 ， 然后再针对相应 的 审计部门由于有 自己的特殊性质 ， 部门必须是独立 的， 这样才不 问题提供咨询服务。概括的说 ， 咨询活动表现为对企业员工进行内部 为企业 的风险管理提供数据支持 ， 直接参 与企业质 会受Ｎ￣ ＇ ｔ － 界 的干扰 ， 在进行的审计 的过程才会更加可观 的给出结论 。 控制 系统 的培训 ， 我们企业进行 的内审的审核员是来至于公司的内部 ，但一定要保持 量管理小组的 日常活动 ， 为管理层做决策提供建议 ， 并配合起草 内部 独立性。企业 的内审部门也要是独立 的这样有利于工作 的更好 的开 控制有关政策和规定 ， 保证政策和规定 的合理 Ｉ 生和有效性 。 展， 与此同时也提升了权威性 。 结 束语 ２ ． ３ 职责范围的广泛性 ２ １ 世纪 的发展如此 的神速 ，人们对于企业 的认识也在不断的走 由于发展形势的需要 ， 内审的方向与范围也有一定的改变。 我们 出忙去 ， 走出误 区。在以前 我们 的观念中 ， 企业想要生存与发展就要 知道 的传统意义 的内审是配合相应 的职能部门进行 的，有针对性 的 不断的加大科研技术的投入 ， 在设备上不断的跟得上时代的步伐 。 但 审计 ， 审计 的方向主要是几层的工作状况。如今 的有所不 同， 而是针 是我们想一想即使这些都做的很好在管理方向出现 了问题 ，同样会 对于所有的层次包扩管理层等方面。 给我们的企业带来面临生存 的问题 ， 例如 ， 内部的领导随意的挪用公