内部审计质量控制浅析
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议国有企业是国家所有制经济的重要组成部分，承担着国家的重要经济任务。
国有企业内部审计是国有企业内部控制和风险管理的重要组成部分，对于保障国有企业的经济效益、规范运营行为、防范风险、提高经营管理水平起着重要作用。
在实际操作中，国有企业内部审计存在着一系列问题，严重影响了审计的效果和作用。
本文将浅析国有企业内部审计存在的问题，并提出对策建议。
1.审计流程不规范国有企业内部审计流程中存在审计范围不清晰、审计程序不严谨、审计人员不专业等问题，审计工作不规范，导致审计结论的准确性和可靠性大大降低。
2.审计文件不完备国有企业内部审计文件不够完整、不易查找、不易理解，审计数据获取困难，审计结论不具备说服力。
3.审计调查不全面国有企业内部审计调查工作不够全面，审计范围狭窄、审计内容不够细致，导致审计结论不准确，未能全面反映企业内部风险和问题。
4.审计报告未得到重视国有企业内部审计报告未能得到充分重视，审计结论未能得到有效整改，导致审计工作无实际效果。
5.审计制度落后国有企业内部审计制度滞后，未能及时更新，未能适应经济发展和市场变化，导致审计工作不适用于实际情况。
二、对策建议1.加强内部审计流程管理国有企业应建立和完善内部审计流程管理制度，明确审计范围和审计程序，规范审计工作流程。
加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的专业性和准确性。
国有企业应建立完善的审计文件管理制度，确保审计文件完备、易于查找和理解。
建立电子审计文件库，便于审计数据的获取和整理，提高审计工作的效率和效果。
国有企业应完善内部审计制度，及时更新审计规章制度，保持内部审计工作的适用性和针对性。
建立内部审计制度的监督和评估机制，确保内部审计制度的有效运行。
通过对国有企业内部审计存在的问题进行分析，可以发现国有企业内部审计问题的根源主要集中在审计流程不规范、审计文件不完备、审计调查不全面、审计报告未得到重视和审计制度落后等方面。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是一种独立、客观的审计过程，通过对组织的内部控制体系、经营活动、风险管理等进行综合评估，发现风险、识别问题、提高经营效率、保护资产安全，提高组织的价值和健康发展水平，从而促进管理层在制定战略、决策和管理、监控上的有效性。
内部审计特征1.独立性与客观性内部审计应独立实施，避免任何利益冲突和干扰，以确保审计工作的客观性和真实性。
2.全面性与系统性内部审计要全面覆盖组织的内部控制体系、经营活动、风险管理等方面，全面评估风险和控制效力，确保审计工作的全面性和系统性。
3.风险导向内部审计应以风险为导向，识别和评估与组织目标相关的风险，提出控制建议，强化组织风险管理的有效性。
4.专业知识和技能内部审计师需要具备审计专业知识和技能，掌握一定的商业知识，为组织发现问题、提出建议提供有力支持。
5.沟通和合作内部审计需要与组织内其他职能部门建立良好的沟通和合作关系，及时获取必要的信息，支持审计工作的顺利开展。
内部控制是指组织为达成业务目标而设立的财务报告体系、风险管理体系和内部监控体系等方面的一系列政策和程序。
内部控制质量分析是以内部控制精髓为基础，从管控范围、标准、控制措施、监督等角度分析内部控制质量。
内部控制质量分析的关键点如下：1.管控范围内部控制应覆盖组织所有的重要财务报告和业务过程，确保财务报表准确性和真实性。
2.标准应制定内部控制准则、程序、政策等一系列标准，为内部控制的实施提供更精细和明确的指导。
3.控制措施内部控制应采取合适的控制措施强化操作管控，包括内控的人员、技术和过程控制等方面，确保内部控制的有效性。
4.监督内部控制还应强化监督作用，建立相应的监控机制，发现内部控制不足并及时进行纠正和改进。
总的来说，内部审计和内部控制是组织内部行使管理和保护财产的重要手段和措施，对于提高组织的内部管理水平、促进企业健康发展具有不可替代的重要作用。
浅议企业内部审计质量控制
实 行 审 计 项 目质 量 问责 制 ： 制定科学 、 合理 、 可 操 作 性 强 的 审 计 项 目质 量 问 责 制 度 ， 要 通 过 规 范 审计 过 错 追 究 行 为 ， 加 强 审 计 项 目质 量 控
制 的制 约 机 制 。
、
审 计 质 量 存 在 的 主 要 问 题
性和建设性。
（ 三） 审计方案指导性不强 部 分 审 计 项 目前 期 准 备 工 作做 得 不 细 ， 审 计 方 案 内容 比较 粗 放 ， 重 点不 突出 ， 没有针对性 ， 增 加 了审 计 组 审 计 作 业 的随 意 性 ， 审 计 项 目质
量得 不 到保 证 。 （ 口） 审 计证 据
川 庆钻探 工 程有 限公 司 西安 审计 中心 李蕊
摘要 ： 内部 审 计 质量 是 企 业 内部 审 计 工作 的 生命 。 贯 穿 于 每 个 内审 项 目的 全 过 程 。 内审 工 作 的发 展 趋 势要 求 内部 审 计 在 实 际 工 作 中必 须
近 年来 ， 内审 部 门在 提 高 审 计 质 量 方 面 做 了大 量 工 作 ． 内 部 审 计 质
量状况有 了明显改善 ．但内审质量总体水平不高仍是 当前制 约内审部
门 发 挥 重 要作 用 的关 键 变 量 和 瓶 颈 因 素 。 主 要 表 现 在 以 下 几个 方 面 ：
（ 一） 内审计 划 缺 乏 系统 性 审计 部 门一 般 较 少 参 与 企 业 的生 产 经 营 活动 ，只能 依 据 自己 的 经
加 强质 量 控 制 ， 切 实提 高 审 计 工作 水平 和 效益 。 关键词： 内部 审 计 质 量 控 制
先， 内 审 人员 的素 质 参 差 不 齐 ， 同样的项 目， 不 同 的 内审 人 员 去 做 ， 其 结 果 往 往相 差 甚远 ； 其次 ， 内审 人 员 多 由原 来 的财 务 、 会计人 员转岗 ， 由于 受制于知识结构 和业务专长 ， 很 难 对 所 有 的业 务 都 很 了解 ； 另外 ， 内 审 人 员 的 工 作 积极 性 和他 们 遵 循 内 审人 员 职业 道 德 的 程 度 ，都 影 响 着 最
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是对组织内部控制的有效性和质量进行评估和审查的过程。
一个高质量的内部审计可以发现和解决组织内部控制存在的问题，提供改进建议，并保护组织的利益。
内部审计特征：1. 独立性：内部审计应该独立于被审计的业务部门，以保持客观和中立的立场，避免利益冲突。
2. 审计目标导向：内部审计应该明确审计目标，并通过收集和分析相关信息来评估组织内部控制的有效性。
3. 专业性和技术能力：内部审计人员应该具备专业知识和技术能力，以便能够准确评估和审查组织的内部控制。
4. 机密性：内部审计应该保护审计过程和结果的机密性，以防止敏感信息泄露。
5. 有效性：内部审计应该是一个有效的过程，能够发现并解决组织内部控制存在的问题，并提供改进建议。
它应该是一个连续的过程，不断提高和改进组织的内部控制。
内部控制质量分析：内部控制质量是指组织内部控制体系的有效性、可靠性和完整性。
一个高质量的内部控制可以降低组织的风险暴露，提高运营效率，确保财务报告的准确性和可靠性。
以下是分析内部控制质量的一些重要指标：1. 内部控制目标的明确度：组织的内部控制目标应该明确，以确保所有员工都了解组织的政策和规程，并能够遵守。
2. 内部控制的合规性：内部控制应符合相关的法律、法规和行业规范。
一个高质量的内部控制系统应能够确保组织遵守所有适用的法律和法规。
3. 风险评估和管理：一个高质量的内部控制系统应能够识别和评估组织面临的风险，并采取相应的措施来降低和管理这些风险。
4. 控制活动的有效性：内部控制体系应包括一系列的控制活动，以确保组织的资产安全，财务信息的准确性，以及业务活动的有效性。
5. 信息和沟通的可靠性：一个高质量的内部控制系统应能够确保组织内外部的信息和沟通的可靠性，以避免误解和误导。
6. 监督和改进机制：内部控制体系应设立适当的监督和改进机制，以确保内部控制的持续有效性，并能够及时发现和纠正问题。
通过分析和评估上述指标，可以评估组织内部控制的质量，并提供改进建议，以确保组织的内部控制系统能够达到预期的目标。
浅析电力企业内部审计质量控制与管理
浅析电力企业内部审计质量控制与管理【摘要】电力企业内部审计是确保企业运营和管理有效性的重要手段。
本文从内部审计的实施方式、质量控制的主要内容、管理的关键要素、案例分析以及在电力企业中的应用等方面进行了深入探讨。
通过分析内部审计的重要性和意义，揭示了内部审计质量控制和管理的现状和挑战，探讨了未来发展方向。
本文旨在帮助电力企业加强内部审计质量控制和管理，提升企业的运营效率和经济效益。
通过本文的阐述，读者可以更好地理解和应用内部审计在电力企业中的作用，为企业的持续发展提供有益启示。
【关键词】关键词：电力企业，内部审计，质量控制，管理，实施方式，重要性，案例分析，应用，发展方向1. 引言1.1 电力企业内部审计的重要性电力企业作为国民经济的重要支柱行业，在面临竞争激烈、市场环境快速变化的情况下，内部审计的重要性显而易见。
内部审计是电力企业监督管理者行为、发现问题、提高运营效率的重要工具。
通过内部审计，电力企业可以查明违规操作、财务不正常等问题，及时纠正和改进，确保企业运作合规、有效。
内部审计还可以帮助企业发现潜在风险，提前预警，降低经营风险。
内部审计还有助于提高企业的管控能力和业务流程的规范性，提高企业整体竞争力。
电力企业内部审计的重要性不言而喻。
只有通过内部审计，企业才能保持良好的运营状态，避免风险，提高核心竞争力，确保持续发展。
电力企业必须高度重视内部审计工作，不断加强对内部审计质量控制与管理，确保审计工作的有效性和可持续性。
1.2 质量控制与管理的定义和意义质量控制与管理是指通过制定一系列的规章制度和流程，对电力企业内部审计活动进行监督和管理，确保审计工作达到既定的质量标准和要求。
质量控制是指通过设立内部审计工作的标准、方法和程序，对审计活动的过程进行监督和控制，保证审计工作的准确性、完整性和可靠性。
质量控制与管理在电力企业内部审计中的意义重大。
它可以提高审计工作的效率和质量，确保审计结果的真实、准确和可信度，为企业的决策提供可靠的依据。
浅析企业内部财务审计的控制与监督
浅析企业内部财务审计的控制与监督【摘要】企业内部财务审计是企业内部对财务活动进行监控和评估的过程。
建立健全的内部控制制度是确保企业财务活动规范、有效的关键。
加强内部审计监督可以及时发现和纠正问题。
确保信息真实可靠是企业内部财务审计的核心目标。
提高资金使用效率可以有效提升企业的盈利能力。
防范风险是企业内部财务审计中必不可少的一环。
企业内部财务审计对企业管理起着举足轻重的作用，未来发展方向应注重技术创新和智能化应用。
企业内部财务审计的持续发展将助力企业实现可持续发展和长期成功。
【关键词】企业内部财务审计、内部控制制度、内部审计监督、信息真实可靠、资金使用效率、风险防范、管理重要性、未来发展方向1. 引言1.1 企业内部财务审计的定义企业内部财务审计是指企业内部部门根据相关规定，对企业财务活动的合法性、规范性、完整性和真实性进行审核，以保障企业财务信息的准确性和可靠性，防范财务风险，提高财务管理效率的一项重要工作。
企业内部财务审计主要包括对企业财务制度、资产管理、财务报表、财务风险和财务信息披露等方面的审计内容，通过审计发现问题、纠正错误，进而提出改进建议，促使企业财务管理得到规范、有效和科学的提升。
企业内部财务审计的目的是确保企业法律法规的遵守，保护企业股东和利益相关者的利益，维护企业的声誉和信誉，为企业的可持续发展提供有力保障。
企业内部财务审计是企业管理的重要组成部分，具有重要的监督、控制和风险管理功能，对企业的正常运作和发展具有重要意义。
企业内部财务审计要不断强化对企业内部财务活动的监督和控制，确保企业财务信息的真实可靠，为企业的良性发展提供保障。
1.2 企业内部财务审计的重要性企业内部财务审计是企业管理中至关重要的一环。
它通过对企业内部财务活动的全面审查和评估，帮助企业及时发现潜在问题并采取有效措施进行改善。
其重要性主要体现在以下几个方面：企业内部财务审计有助于建立健全的内部控制制度。
通过审计过程中的整合和分析，可以发现企业内部控制制度存在的不足和漏洞，进而加强内部控制，降低风险，提高经营效率，确保企业财务活动的合规性和稳健性。
浅析会计事务所审计风险与质量控制
浅析会计事务所审计风险与质量控制
会计事务所审计风险与质量控制是保障审计工作高效进行和审计报告可靠性的重要环节。
审计风险是指在审计过程中可能导致审计意见发生偏差的各种因素，包括内外部环境因素、客户风险特征、管理层诚信度等。
而质量控制则是通过规范的程序和方法来保障审计工作的准确性和可靠性。
本文将就会计事务所审计风险与质量控制进行浅析，以探讨其在审计工作中的重要性和应对方法。
一、审计风险分析
会计事务所审计风险主要包括客户风险、法律风险和内部控制风险等方面。
客户风险是指由客户的特定经营性质、财务状况和诚信度等因素所造成的审计风险。
客户所处的行业是否稳定，是否存在违法违规行为，是否存在重大诉讼风险等，都会对审计工作产生较大的影响。
法律风险是指客户在经营活动中是否存在法律诉讼、未来合规风险等方面。
审计机构需要对客户的法律风险进行全面分析，以保障审计报告的可靠性。
内部控制风险是指客户的内部控制环境是否健全、是否存在重大缺陷等方面。
审计机构需要对客户的内部控制环境进行全面评估，以减少审计风险带来的不确定性。
二、质量控制措施
为有效降低审计风险，会计事务所需要建立健全的质量控制措施。
应建立完善的质量管理体系，包括制定审计手册、审计程序等，实现审计工作的规范化和标准化。
应建立有效的风险管理机制，包括识别和评估各类风险，并采取相应的控制措施。
应加强内部审计监督，建立独立的内部审计机构，对审计工作进行全面监督和检查，确保审计工作的准确性和可靠性。
谈内部审计质量控制问题
谈内部审计的质量控制问题摘要：内部审计的质量控制管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部控制体系的健全，有助于资金风险的规避。
其作用不容小觑，但是各单位在内部审计的质量控制上也存在着诸多的问题。
本文就内部审计的质量控制问题谈个人的几点看法。
关键词：内部审计质量控制措施分析内部审计的质量控制管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部控制体系的健全，有助于资金风险的规避。
其作用不容小觑。
一、内部审计在质量控制方面存在的问题分析（一）单位内部审计工作人员能力有待提高一是内部审计工作人员知识层次水平不高。
内部审计工作人员在财务的管理、账目的审计方面比较专业，对于现代的管理能力也较好，可是在综合性的审计分析能力方面则比较欠缺，复合型人才缺乏，多数人员知识结构比较单一，对于审计工作特别是比较繁杂的工作完全胜任的不多。
二是单位内部审计工作人员存在职业道德比较缺乏的现状，表现为工作态度不够严谨，在审计过程中塞责敷衍，既便发现了问题也不重视，往往睁一只眼闭一只眼，缺乏责任心。
三是许多单位在安排调整内部审计工作人员时比较随意，不是根据审计工作的实际需要来安置人员，往往对工作人员的个人能力和知识结构考虑不细，有时安排一些对审计工作不很熟悉的人员担负，导致审计工作问题重重。
（二）单位内部审计的机构设置缺乏科学性现实中许多单位根本做不到审计机构的独立性和科学性，如把内部审计机构设置为人事部门领导下行使权力；把有内部审计机构同监察部门平行设置甚至放于一起；有的单位的内部审计机构人员齐备，但却担任其它工作岗位的工作，导致人员在审计时依然听从原来部门的安排或考虑原来部门的利益，出现审计不公现象；甚至有的单位没有内部审计机构。
这都是内部审计机构设置缺乏科学性的表现。
甚至没有设置专门的内部审计职位与部门，而是由其他工作人员兼任；有的虽然设置了内部审计部门但是大多数工作依旧听从自己原领导的安排等。
浅析内部审计质量控制
地 位 的不 断提 高 ，内部 审计在 健全 组 织 内部 控制 ，
满 足 企业 各层 级 的管 理需 求 ， 提高 经济 效益 等 方 面 发 挥 着越 来越 重要 的作 用 。 同时 ， 内部 审计质 量控 制也 越来 越 受 到大 家 的
审 计 风 险 ， 证 审计 工 作效 果 ， 进 审计 人 员 提 高 保 促 职 业 水平 和 业务 能 力 ，充 分 发挥 内部 审计 的功 能 作 用有 着重 要 的现 实意 义 。
伍 业制
与会
晨勇固
和 内部 审 计 人 员 对 自身 活 动 进 行 控 制 的 自律 行 为 ， 而提 高 内部 审计 工作 水 平 和效 率 ， 足组 织 从 满 各 层 级 的管理 需 求 ， 效地 保 证组 织 方 针 、 策 和 有 政 目标 的实现 。
二、 内部 审计质 量控 制 的重 要 性
审计在 公 司治理 、 险和控 制 中的作 用 。 风
２ 内部 审计质 量 的定 义 ． 所 谓 内部 审计 质 量是 指 内部 审计 工 作 的优 劣 程度 ， 内部 审计 工作 体现 出 的合 法 性 、 即 准确 性 、 客
观性 和 效益性 的程度 ， 它贯 穿于 内部 审计 活动 的全 过程 。 内部审计 质 量包括 内部 审计 报告 的质量 和 内 部 审计 活动 的质量 。 内部 审计 活动 的质 量是对 内部 审计 业绩 通过 客 观标准作 出正确评 价 ， 定整 个 内 评 部 审计工 作 的优劣 程度 。 要想 让 内部 审计 真 正发 挥 出 自己的应 有作 用 ， 内部 审计 质量 问题 就显得 更加 重要 。 随着 内部 审计 工作 的不 断深化 和影响 的不 断扩 大 ， 内部 审计 质量 越来 越 成 为影 响 内部 审计 事 业 生存 与 发 展 的重 大 问题 ， 它不 但 能 够 降低 内部 审计 风 险 ， 高 审计 工 提 作 水 平 和 效率 ， 而且 能 有 效地 保 证 组织 方 针 、 策 政 和 目标 的 实现 ， 满足 组 织 各层 级 的管理 需 求 ， 因而 提 高 内部 审计质 量势 在必 行 。
浅谈内部审计的质量控制
标 不明确 ，内审工作计划带有一定的盲 目性 、 随意性 。 审计 方案脱 离实际， 操作指导性不强 ； 审计调查不彻底 ， 审计取证 、 编制审计工作底 稿缺 乏严格规 范；重大 问题没有查深查透， 审 计 意见缺乏针对性 、 可行性。未建立分级督 导 制度 。内部 审计应 当建立分级督导制度 ， 对各 层 次 的 审计 工作 进 行 指 导 、 督 和 复 核 。督 导 监 和 复核 实际上是对 内部审计工作的 内部监督 ， 但是 ，各企 事业单位 内部 审计部 门受人 员、 机 构编 制等 因素的制约 ， 多没有设 立必要 的 内 大 部督 导。 内审工作是“ 只有检查别人 ， 没有被人 检 查”对 内部 审计 的检查处于真空地带 ， ， 客观
制 进 行 了探 讨 。
关键词 ： 内部 审计 质量控制 影响 因素 中图 分 类 号 ：２ ９ ５ Ｆ ３ ． 文 献标 识 码 ： ４ Ａ 文 章 编 号 ：０４ ４ １（０ ０）２ ２ ９ ０ １０ — ９ ４ ２ １ ０ — ０ — ２
实行 内部 审 计 的 质 量 控 制 应 先 了 解 审 计 质 量， 内部审计质量是衡 量 内部 审计工作符合 审 计标 准 的 程 度 ， 包括 人 员 的 质 量 、 作 的 质 工 量、 审计结果（ 审计报告 ） 的质量 ； 审计质量控 制只有 紧紧围绕审计质 量各要素进行 ， 才能保 证 质量控 制政策和程序制 定的合理性 和运行 的有 效 性 。 影 响 内部 审计 质 量 的 因素 １ 导 者对 内 审 工作 重要 性 认 识 不 够 ， ． 领 内 审工作独立性不 高。 具体说 来有 四点表现 ：１ （） 企业管理者对 内部审计 的职 能认识模糊 ， 认为 内部审计就是查 问题 、 毛病 ， 找 内部 审计 机构 就 是 为 了应 付 上 级 部 门 。 忽视 了 内部 审 计 监 督、 服务 、 管理 的职能 ， 限制 了审计 工作 的开 展 。（ ） ２ 无竞争对手、 思想松懈 。由于内部 审计 的对象决定 了审计机 构独享审计权 ， 审计机构
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是组织中一种独立的、客观的评估和咨询活动，它旨在增强组织运行的效率和效益，以及保障组织的财务报告的准确性和可靠性。
内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计是独立的评估和咨询活动，不受任何外部影响，以保证其客观性和公正性。
2. 关注组织的运营效果、内部控制和风险管理：内部审计的主要目的是评估组织的运营效果、内部控制和风险管理的有效性。
3. 掌握组织业务和运营的基本知识：内部审计师需要了解组织的业务和运营，以便能够评估和咨询组织。
4. 全面性：内部审计需要全面覆盖组织的各项业务和流程，以便发现和解决可能存在的问题。
5. 依据规范和标准：内部审计需要依照国家法律法规、行业准则和内部规章制度等标准，保证内部审计的质量。
内部控制是组织内合理保证组织运营有效性、效率、安全性的重要手段，它主要包括对组织资产的保护、财务信息的准确性、规范的运作流程和合规的行为，以及对风险的识别、评估和管理。
内部控制质量分析主要从以下几个方面进行：1. 控制环境：控制环境包括组织的管理层对内部控制的重视程度、创造并维护激励机制和文化、对组织宣传和沟通等方面，通过对控制环境的评估能够理解和认识组织内部控制的基本情况和弱项。
2. 预防性控制活动：预防性控制活动包括内部控制的设立和遵守，以及基于预防风险的行为准则，通过对预防性控制活动的评估，能够了解组织内部受控制的进度和质量。
3. 信息和通讯：信息和通讯是内部控制的重要元素，通过了解和评估信息获取、处理和传递的准确性、及时性和完整性，能够保证内部控制的有效性。
4. 应对性控制活动：应对性控制活动包括应对内外部风险、事件和变化等措施，以及相应的内部审计活动，通过对应对性控制活动的评估，能够提高组织对未来潜在风险的抵御能力和内部审计的有效性。
总之，内部审计和内部控制是促进组织发展和成长的重要保障，通过对内部审计的特征和内部控制质量的分析，能够更好地了解和认识组织的内部控制工作，为组织的管理决策提供有效的支持。
谈企业内部审计工作的质量控制
目内容和实现审计 目 标的要求 ， 其知识结构是否能交叉融 合和相互渗透 ，其现场审计经验能驾驭和适当地控制审计
风险等。 作为内部审计人员， 首先要精通工作中常用到的专 业知识，会计和审计理论及实务构成审计人员知识结构的 主体 ， 但具备这些条件还不够， 还需要工程、 法律等相关专 业知识的配合 ，由于内部审计环境正随着我国经济的快速
计工作计划的制定 ， 合理配置内部审计资源， 降低企业管理
成本。
在资料收集的基础上， 内部审计部门还应该对历史审计
项 目进行认真疏理总结， 归纳出有价值的审计经验。特别是
一
些有代表性或特殊性的 审计事项， 要对其适用的审计程序
发展而不断发生变化， 不断完善的经济法规、 新月异的电 日
位的生产经营情况、 企业运作模式、 财务核算体系及内部控 制管理等都了如指掌。 这就要求我们内部审计部门要下大力
气对各下属单位建立尽可能详细的基本资料库 ， 并不断更 新， 使得所有内部审计人员均可共享 ， 这样不但可以减少内 部审计工作的外勤工作量， 更重要的是 ， 可以指导和优化审
计项 目的立项、 、 实施 结果、 报告等进行组织、 指导、 监督和检 查的活动， 是内部审计机关和内部审计人员对 自身活动进行 控制的一种自律行为， 借以提高审计工作水平以及审计工作 的效率和效果。 近年来， 普遍反映的内部审计工作地位不高、 工作难开展等现象， 一方面与企业产权结构及内部管理体制
任审计规范等一系列的审计业务操作规范， 用以指导全体审 计人员的现场审计工作， 反过来 ， 再通过审计人员的现场审
计实践 ，对已出台的各项审计业务操作规范进行修改和完 善， 收到了良好的效果。
风险， 促进内部审计工作 自身不断完善和发展， 使内部审计
浅析综合性大中型医院内部审计质量控制存在的问题及对策
、
概 述 综 合 性 大 中 型 医 院 内 部 审计 质 ■控 制 必要 性
综 合 性 大 中 型 医 院 内 部 审计 质 量 控 制 的 必 要 性 主 要 有 三 点 。 一是 法 治 经 济 的 要求 决 定 了 开 展管 理 审计 的 必 要 性 。为 进 一 步 提 高 医 院 的 管理 素质和管理水平 。 立足增强 经济法制意识 、 管理责任 意识 、 优 质 服 务 意识 、 医疗 风 险 意识 ， 就 必须 充 分 发 挥 医 院 现 有 的 内部 审 计 资 源 的作 用， 积 极 开 展 内 部管 理 审计 工 作 。 二是医院科学化 、 规 范 化 的 管 理要 求 。 决 定 了 开 展 管理 审 计 的必 要 性 。通 过 管 理 审 计 事 前 、 事 中控 制 功 能 ， 可 以 及 时 发 现 医 院潜 在 的 管 理漏 洞 ，通 过 管 理 审 计 的 鉴 证 与 评 价 能 够 及
要性 ， 以期为综合性 大 中型 医院 内部审计质 量控制提供参 考。
关键词： 综合性 大中型医院 内部 审 计 质 量控 制 问 题 及 对 策
计职能的时候 ， 由于缺乏相关的组织机构统一管理 ， 使得 医院内部 审计
缺乏独立性 。 一 些 医 院 的 审计 部 门设 置 在 财 务 部 门 下 ， 作 为 财 务 机 构 的 种分属职能 。 有部 分 地 区 的 医疗 机 构 甚 至 未 曾设 置 内部 审 计 部 门 ， 都 （ 四） 医院 内部 审 计 技 术 落 后
Байду номын сангаас
审 计 质 量 控 制 为 提 高 资 金 使 用效 益 ， 降 低 内部 审 计 风 险 ． 强 化 医 院 内部管理 ， 促 进 医 院 经 营 目标 的 实 现 提供 了 保 障 。就 目前 而 言 ， 在 综 合
浅析供电企业内部审计质量控制与管理
ＧＵＡＮＧ ＸＩ ＤＩ ＡＮ ＹＥ
詹 孥 檬
供 电企业 内部 量控 制 与 管理
●高 青
内部 审计 质量 是审 计工 作 的生命 线， 它贯穿 于 审计 工作 的 全过 程 ， 是 发 挥 内部 审计 监督作用 的决定 因素 ， 内部
程度 的改善 。但 我们有些供 电企业 的审
强。
审计质 量管理 ， 是指 由内部审计 的业 务
管理 机构 或部 门对 内部 审计 的各种 业 务活动 或行 为进行有计 划的控制 、 协 调 的一种活动或行为。全面提高 内部审计 质量 ， 可 以更好 地发挥 内部 审计 的各 项 职能， 帮助企 业实现价值增 值和 改善运
营。
不够透彻 ， 审计报告 的质量 和水 平有待 提高 ； 五是审计工作有 效性未 能得到充
分 发挥 。
规 律 的 需要 而建 立 的 。 四是审计质量责任制度不健全 。对 于 审计质 量而 言 ，明确控 制标 准是 前
本 文试 着从 供 电企业 的审计操 作 与实务 角度 进行 初 步 的研 究 和分 析 当
“ 初级产 品” 多、 “ 精细产 品” 少 。主要表 现为： 一 是审 计准备 不够 充分 ， 缺乏 深 入 的调查研 究 ；二 是审计 实施 不 够彻 底， 重大 问题 没有查 深查 透 ； 三是 审计
三是审计 质量控制标准 流于形式 。 审计 质量 控制 标准 是审计 质量 的控 制 依据和审计业务 的作业规范。它是审计
实 行 全 过程 质 量 控制 。
轻审计准备 ” ， 审计 方案可操作性 不强 ，
审计 实施 与审计方案“ 两张皮 ” ， 造成 审 计 目标不 明确 ， 重点 不突 出 ， 影 响审计 质量 ； 有 的“ 重审计问题 、 轻审计规范 ” ， 审计 取证 不齐全 ，工作底稿 不规范 ， 审 计定性不 准确 ； 有 的“ 重审计报告 、 轻决
浅析内部审计质量控制的重点和方法
随着我国“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的现代企业制度和社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，内部审计质量控制首先应从审计机构独立性开始，独立性是内部审计的基本要求，是审计职业的灵魂。
没有独立性，审计机构就无法以局外人的身份开展业务、就无法客观的监督和评价；没有独立性，审计的业务范围就可能被限制，审计质量就无法保证。
内部审计独立性的一个最主要标志，就是内部审计机构设置的独立性，审计机构的独立性有利于内部审计职能作用的发挥。
实践证明，内部审计工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的审计权威和信誉，从而实现对企业内部经济行为和经营活动的有效监督和评价。
一、内部审计人员的客观性审计人员的客观性（以前也叫审计人员的独立性）是指审计人员在执行审计工作时必须保持的一种独立的精神状态。
只有保持了这种客观性，审计人员做出的业务判断才是客观的、公正的、真实的。
如果审计人员不能做到客观性，内部审计质量将会大打折扣。
（一）对审计人员客观性构成危害的因素对审计人员客观性构成危害的因素是指损害审计人员客观性的压力和其他因素。
危害来自各种各样的行为、关系和其他因素。
根据特定的行为、关系或其他因素来认清危害的类型，有助于对客观性进行决策的人了解这些危害的性质及其对其审计人员客观性的潜在损害，从而控制内部审计质量。
以下列出了可给审计人员客观性造成危害的例证。
虽然这些例证并非相互独立和完整，但它说明了这种对客观性造成危害的来源的广泛性和多样性。
1.审计人员自身利益的危害。
这种危害来自审计人员自身的利益需要。
自身利益包括审计人员在感情上、经济上或其他的个人利益。
2.自我复核危害。
在一个内部审计项目实施中或结束时，内部审计机构或小组要进行自我复核或评价，当审计人员复核或评价其自身的工作或本单位内同事的工作时就会产生内部审计人员自我复核危害。
因为一个人要不带任何偏见的评价自己的工作或自己所在单位同事的工作，要比评价其他人或其他单位的工作更加困难。
浅析内部审计质量控制
控制度完善和内控 自我评估工作。
经 过 ６个 月努 力 ，０７年 底 ， 汽集 团 编制完 ２０ 上
发 （ 业 内部控制规范——基本 规范 ） １ 项具 企 和 ７
体规范 （ 征求 意 见 稿 ） 的通 知 》 为 推动 企 业 内控建 ， 设 提 供 了指 导规 范 。 ０ ８ ５ ， 部委 联合 发 布 ２０ 年 月 五
成《 内控手册》 ．版本 ， １ ０ 同时 ， 鉴于公 司母体 由总
部 和 三 家 分 支 机 构机 构 组 成 ： 造 销 售 “ 制 荣威 ” 品 牌 轿 车 的乘 用 车分 公 司 、为乘 用 车 提供 技 术 支撑 的乘用 车技 术 中心 、为商 用 车提 车技 术 支 撑 的商
了《 企业 内部控制基本规范》 为上市公 司开展 内 ，
本 文介 绍 上 海 汽 车集 团 ２ １ 至 ２ １ 年 如 ００年 ０ １
何通过开展 内部控制制度建设 ，有效提升公 司市
场 竞 争 力 和 防范 风 险能 力 的 情况 ，从 而 真正 实 践
“ 国企 扬 帆 、 内审护 航 ” 。
一
、
内控 手册 的建 立和 健全
３适应性。适应上市公司各方面监管的要求 ， 、
工作 。组员有财务总监 、 总裁办 、 审计室、 信息系统
部 和监察 室领 导参 加 ， 担 内控 制 度建 设 牵 头 、 承 组 织、 指导 和 协调 职 能 。其 中 ， 务 总监 负责 内控 制 财 度 的核 心财 务 内控 制 度建 设 ；总裁 办 负责 内控 制 度 的编制 协 调 、 日常维 护 和变 动 管理 ； 审计 室 承 担 公 司 内控 制 度执 行 情 况 的监督 检 查 和 自我 评 估 职 能 ； 息 系统部 落实 内控 制度科 技化 工作 。由总部 信 所 有 部 门 （ 支 机构 ） 出 内控协 调 员组 成 工 作小 分 派 组， 具体 实施 内控 制度 编写 、 修订 工作 。 内控领 导 小组 确 立 自我 建 设 为 主 ，外 部辅 导 为辅 的方针 ， 同时确定 了内控手 册编 制 的原 则 ： １ 合 法性 。符 合 国家 和地 方 有关 法律 法规 的 、
浅析企业内部审计质量控制
计 ， 往 重 视 账 面 审计 而 忽 略 账 外 内 容 ， 接 导 致 对 经 济 业 务 复 杂 往 直 美 国 世 通 公 司做 假 账 的 丑 闻 曝 光 后 陷 入 了难 以 自拔 的 金 融 危 性 的 了解 不 足 ， 以 将 企 业 经 营 特 点 、 在 的 问 题 进 行 深 刻 地 披 露 难 存 机… 。世 通 公 司 之 所 以出 现 这 么 大 的 财 务 丑 闻 ， 然 有 很 多 方面 的原 虽 与揭示。 因， 但主要还是公司的内部审计 工作不到位。可见 ， 企业 内部审计质 ２ 企 业 内部 审 计 质 量 控 制 区域 分 析 量 优 劣 程 度 ， 接 关 系 到 企 业 的 生 死 存 亡 直 。企 业 内部 审计 质 量 控 制 根 据企业 内部 审计业务 标准 的 明确程度 和 内部审计违 规惩罚 是 提高企业 内部审计工作质量 的重要途径 ， 是企业内部审计的生命 ， 成 本 的高低 ，可 以把企 业 内部 审计质 量控 制 分为如表 １所 示 的 ４ 其 优 劣 直 接 影 响 审 计 形 象 、 计 权 威 和 审 计 监 督 职 能 的 发 挥 。 因 审 个 区域。 此 ， 业 内部 审 计质 量控 制 有 着 非 常 重 要 的 现 实 意 义 。本 文 分析 了 企 目前 我 国企 业 内部 审 计 质 量 控 制 的现 状 ，进 行 了企 业 内部 审 计 质 量 控 制 区域 分析 ， 探讨 了加 强 内 部 审 计质 量 控 制 的 措 施 。 １ 我 国 企 业 内部 审计 质 量 控 制 的现 状 １１ 企 业 内部 审 计 独 立 性 受 限 ． 在 区域 Ａ 中， 由于 缺 乏统 一 的业 务 标 ； ， 业 内部 审计 工 作 有 隹 企 很 多企业 内审人 员认 为“ 内审是得罪人的工作” 没有动力 ， ， 也缺 较 大的弹性 ， 可操纵空间较 大 ， 并且 惩罚成本又偏 低 ， 这必然会诱导 乏相应 的执业意愿去做好 内审工作 。表现在企业 内审计划缺 乏统一 企 业 内部 审 计 人 员做 出如 下两 种选 择 ： 一 ， 第 企业 内部 审计 工 作 流 于 规划和 针对性 ， 很多企业内审工作还 仅仅局 限在“ 报” 重 大事件 ” 举 “ 导致企业 内审人员 的执业能力和执业意愿下降。第二 ， 企业 内 等 事后 审查 。有 的单 位 把 审 计 机 构 附设 在 财 务 部 门 中 ，这 是 不 适 当 形式 ， 审 人 员 营私 舞 弊 ， 于 发 现 的 问题 隐瞒 不 报 或 者 虚 报 。 对 而无 论 企 业 内 的 。 为企 业 内部 审 计 部 门要 审 查 财 务 收 支 和 财 务 报 表 ， 督 财 会 工 因 监 审人 员做 了何种选择 ， 都会导致企业审计质量控制效率低下。 因此 区 作 ， 对 企 业 内部 控 制 制 度 进 行 评 价 ， 此 则 很 难 对 财 会 工 作 、 计 要 如 会 信 息进 行 有效 的监 督 。诸 如 附设 在 人 事 部 门 、 公 室 ， 内部 审 计 机 域 Ａ 属 于 低 质 量 的 企 业 内部 审 计 。 办 或 在 区域 Ｂ中， 尽管 业务标 准还是 比较模糊 ， 由于存在 较高 的 但 构和监察部 门合并在一起 、或 由一人兼任会计 负责人和审计 负责人 迫于 惩罚压力 ， 企业 内审人员不敢掉 以轻心 ， 也不敢营私 等等 ， 在很大程度上都影响着 内部审计 的独立性 ， 无法保证 内部 审计 惩罚成 本 ， 舞弊 ， 仍然会“ 严把质量 关” 当然 ， 。 由于缺 乏较 高的业务标准和操作 业 务工作 的 自主性和权威性。 １ 企 业 内部 审 计 制 度 不 健 全 ． ２ 规范 ， 可能会导致重复劳动和无效劳动 ， 造成 资源 的巨大浪费。在区 这 主要 表 现 在 两 方面 ： 是 企 业 领 导 对 内部 审计 不 重 视 ， 一 即使 有 域 Ｄ中 ， 管惩罚成 本比较低 ， 由于存 在 比较 明确 的企业 内审业 尽 但 些 企业 已设 立 了 内部 审计 部 门 ，但 审 计 工 作 仍 没 有 成 为企 业 的 内在 务 标 准 和 执 业 规 范 ，企 业 内审 人 员可 以 比较 容 易地 实 现 高 质 量 的审 需 要 ， 是 因为 企 业 对 内部 审 计 所 具 有 的各 种 管 理 、 务 不 理 解 。二 计 ， 由于 惩 罚 成 本 偏 低 ， 巨 大 的利 益 诱 惑 下 ， 排 除 内 审 人 员 舞 这 服 但 在 不 是企业 没有建立 有效 的内部审计管理制度 ， 缺少事前 的审计计划、 事 弊 的可 能 性 。
浅谈内部审计质量控制存在的问题及其对策
的许 多 问题 都 根 源 于 占有 并且 能 够 共 享 的 有 效 信 息 不 足 。一 方 面信 息 不 完 整 ， 能 对 内部 审 计 决 策 、 部 审 计 实 施 形 成 有 力 的 不 内 信 息 支 撑 ； 一 方 面共 享 性 差 ， 限 的 信 息 也 未 得 到 充 分 利 用 。 另 有 并 且 企 业 资 源 计 划 、 应 链 管 理 和 电子 商 务 的推 广 和运 用 ， 业 供 企 内部 控 制 发 生 了改 变 ， 工 控 制 改 变 为 计 算 机 程 序 控 制 ， 质 信 人 纸 息 改 变 为 电子 信 息 等 ， 得 传 统 的 “ 箱 ” 计 方 法 已 不 适 应 内 使 黑 审
量 控 制 制 度 建 设 比较 薄 弱 ， 时 目前 一 些 内 部 审 计 机 构 和 人 员 同 对 审计 法 规 的变 化 反 应 滞 后 ， 实 际 工 作 中没 有 及 时做 出 调 整 ， 在
使 得 即使 已经 建 立 的某 些 制 度 也 形 同 虚 设 。（ ） 确 立 分 级 督 ２未 导 复 核 制 ， 督 导 复 核 具 体 职 责 内容 不 明 确 。 （） 审 考 核 未 能 或 ３内
等部门 ； 导不重视 ； 计 处理决定受各 种行政关系 的影响 ； 领 审 审
究 质 量 责 任 时 ， 理 的 尺度 不 易 掌 握 。执 行 过 严 ， 影 响 审计 人 处 会 员 的 积 极 性 ； 行 过 松 ， 会 使 质 量 控 制 制 度 流 于形 式 甚 至 有 执 又
的 根本 没 有 建 立 责 任 追 究 制 度 ； 的 责任 追 究 形 式 化 ， 有 切 实 有 没
结 果 的 考 核 而 忽 略 对 内审 过 程 的控 制 ； 核 主 观 性 太 强 ； 核 不 考 考
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我的经济实力有了很大 的提升，无论哪个领域都能够 给人直观 对于企业的内部审计既要进行微观上的控制 ， 也要进行宏 观上 的 内部审计是代表企业管理者执行监督和控制的职能 ， 的感受 。在经济建设得到空前的发展的时候 ， 我们应该不断地思考如 控制 。一方面 ， 提高经济效益 ， 这些属于微观控制的范畴 。另一 何 的使企业做大做强 ， 怎么才不会被时代 的所淘汰 ， 是的这些我们都 加强企业 内部控制 ， 内部审计开展工作应 当从社会的整体利益出发 ， 审查企业 的业 需要去考虑 ， 需要去得到答案。 如今的企业想在未来经济激烈的市场 方面 ， 环境 中生存就要不断的改革创新。我们在发展经济 的同时要记住一 务活动是否符合相关法律法规和财务制度的规定 ， 并向上级报告 ， 这 句话“ 建业容易 ， 守业难” ， 其实很有道理 ， 当你在逆境 的环境 中想开 些则是宏观控制 。 ３如今上市公司审计工作的职能 创一片 自己的天地 ， 只要肯干 ， 有精神 的支持 ， 是 比较容 易实现的 ， 如 内部审计职能是指 内部审计本身所 固有的内在功能， 是 内部审计 果项 目合理 。 但是当开创了事业 ， 就会不断地享乐， 没有创新 的意识 ， 也是人们对 内部审计作用的一种抽象认识。随着人 最终可能由于观念的陈旧 ， 内部 的腐败而导致企业的灭亡 。 所以要加 本质属性的反映， 强内部的管理 ， 内部 审计质量控制 ， 能够很好的预防事件的发生 ， 大 们对于 内部 审计本质认识 的逐步深化 ，内部审计的职能也在不断延 伸， 其演变一方面源于其 自身的改变 ， 另一方面是受到外部环境变化 大的提升了工作的效率 。 的影响。现代企业制度下上市公司内部 审计的职能有监督 、 评价和咨 １ 研 究目的和意பைடு நூலகம்
１ ． １ 研 究 目的 询。
近年来 ，国内外学者都对内部审计领域 的相关问题进行 了理论 ３ ． １ 监督职能 内部审计作为企业 内部独立的监督机构 ，其基本职能是经济监 探讨 ， 但其理论支撑 尚未达 到完善 的地 步 ， 因此 ， 对 内部审计相关 问 就是 以国家法律法规的规定 题的研究仍有空间。纵观现有的研究 ， 不难发现学者对 内部审计理论 督 。内部审计在企业内部实行经济监督 ， 进行的探讨大多是规范研究 ， 而进行实证研究的就略显逊色。 要把审 为依据 ， 对被审计单位的经济活动进行检查和评价 。内部审计主要从 计的工作更好 的融入到实际工作 的每个角落。 以下几方面进行 检查 ： 第一 ， 检查企业各项经济业务活动的合法性 与 合规性 ， 各项活动是否遵守了相关政策法规规定 ； 第二 ， 检查企业 内 １ ． ２研 究意 义 尽管内部审计已经在公司治理中具有举足轻重 的地位 ，在公 司 部各项经济活动的有效性和经济性 ，监督各职能部 门为实现组织 目 治理 、内部控制和风险管理等方面能够发挥的作用也 己经开始得到 标而努力 ；第三 ，检查经济活动的会计资料和其他相关资料是否真 理论界 、 公司管理层 和监管层的认可 ， 但是实际上人们还并没有完全 实 、 完整。 ３ ． ２评 价职 能 认 知到 内部审计的全部潜能 。 或者说 ， 尽管人们己经对内部审计在改 内部审计的评价职能是 由监督职能派生出来 的， 其重要 ｆ 生 越来越 善公 司治理 、 增加企业价值 、 实现组织 目标等方面所起的巨大推动作 用给予 了肯定 ，但这并不等于它在实践中就一定能够达到预期的效 得到大家的认 可。 内部审计应当在监督的基础上进行评价。 内部审计 果， 人们对于如何充分利用它还处于探索阶段。 经济评价就是通过审核检查企业经济活动 ，评价企业 的经营方案是 否合理可行 ， 经济活动是否遵循 了既定 的 目标和决策来进行； 评价企 ２ 内部审计控制的几方面特点 业经营绩效 的好坏 ，以及 内部控制制度和企业管理制度是否健全有 内部审计 主要有以下几个方面的特征 ： 效， 并在此基 础上提 出相应 的意见和建议 ， 帮助企业改善经营管理 ， ２ ． １ 服务上的内向性 服务上 的内向性是 内部审计 的基本特征 。内审作为一种 比较特 提高企业经济效益 。 殊的形 式， 内审组的成员都来 自于企业 的内部 ， 开展的意 义就是提高 ３ ＿ ３ 咨 询 职能 企业的综合实力 。 工作的最终报告时呈现给本单位 的高层领导 ， 一切 根据 Ｉ Ｉ Ａ对于内部审计 的定义 ， 内部审计 的服务 内容由审计服务 延伸至咨询服务 ， 咨询被独立的作为 内部审计的一项职能提出。内部 来 自于企业内部 ， 同时服务于企业 的内部 。 ２ ． ２职责履行的独立性 审计对于发现的问题 ， 首先应进行专业技术分析 ， 然后再针对相应 的 审计部门由于有 自己的特殊性质 ， 部门必须是独立 的， 这样才不 问题提供咨询服务。概括的说 ， 咨询活动表现为对企业员工进行内部 为企业 的风险管理提供数据支持 ， 直接参 与企业质 会受Ｎ￣ ＇ ｔ － 界 的干扰 ， 在进行的审计 的过程才会更加可观 的给出结论 。 控制 系统 的培训 ， 我们企业进行 的内审的审核员是来至于公司的内部 ，但一定要保持 量管理小组的 日常活动 ， 为管理层做决策提供建议 ， 并配合起草 内部 独立性。企业 的内审部门也要是独立 的这样有利于工作 的更好 的开 控制有关政策和规定 ， 保证政策和规定 的合理 Ｉ 生和有效性 。 展， 与此同时也提升了权威性 。 结 束语 ２ ． ３ 职责范围的广泛性 ２ １ 世纪 的发展如此 的神速 ，人们对于企业 的认识也在不断的走 由于发展形势的需要 ， 内审的方向与范围也有一定的改变。 我们 出忙去 ， 走出误 区。在以前 我们 的观念中 ， 企业想要生存与发展就要 知道 的传统意义 的内审是配合相应 的职能部门进行 的，有针对性 的 不断的加大科研技术的投入 ， 在设备上不断的跟得上时代的步伐 。 但 审计 ， 审计 的方向主要是几层的工作状况。如今 的有所不 同， 而是针 是我们想一想即使这些都做的很好在管理方向出现 了问题 ，同样会 对于所有的层次包扩管理层等方面。 给我们的企业带来面临生存 的问题 ， 例如 ， 内部的领导随意的挪用公
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经济 科苑
内部审计质量控制浅析
史 晓光
（ 哈 尔滨商业大学会计学院， 黑龙江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ０ １ ）
摘 要： 近二十年来 ， 我 国的经济发展 的速度十分的迅速 ， 各 大企业得 到 了很好 的发展 。在 市场经济的大趋势的形势下 ， 企业为 了不 断地适应 市场的需求在 不断的进行改革 ， 为 了在 未来的激 烈的竞争 中占有一席之 地。对于企业的 内部的管理的重视 程度在不断的加 强。 今 天的 内部 审计质量控 制工作是对企业的一个很好的评估 ， 更直接 的把 问题 桌面上化 ， 大大的提 升 了企业的综合 的竞争力。本文就这些