内部审计质量控制
内部审计工作质量控制规程
内部审计工作质量控制规程内部审计作为组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，对于保障组织的健康运营和可持续发展具有重要意义。
为了确保内部审计工作的质量，提高审计的效率和效果，特制定本内部审计工作质量控制规程。
一、内部审计工作质量控制的目标内部审计工作质量控制的总体目标是确保内部审计活动符合内部审计准则和组织的要求，提供可靠、有用的审计信息，为组织的治理、风险管理和内部控制提供有效的支持。
具体目标包括：1、审计工作的准确性：审计结论和建议应基于充分、适当的审计证据，准确反映被审计事项的实际情况。
2、审计工作的客观性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受个人偏见、利益冲突或外部压力的影响。
3、审计工作的合规性：内部审计活动应遵循相关法律法规、内部审计准则以及组织的内部规定。
4、审计工作的有效性：审计工作应能够发现问题、提出建议，并促进问题的整改和管理的改进。
二、内部审计工作质量控制的要素1、审计人员（1）内部审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，熟悉组织的业务活动和内部控制。
（2）审计人员应定期接受培训和继续教育，以保持和提高其专业胜任能力。
（3）建立审计人员的考核评价机制，对审计人员的工作表现进行客观评价。
2、审计计划（1）审计计划应根据组织的风险状况、管理需求和审计资源等因素进行制定。
（2）审计计划应具有明确的审计目标、范围、重点和时间安排，并经过适当的审批程序。
（3）定期对审计计划的执行情况进行评估和调整，确保审计计划的有效性。
3、审计证据（1）审计人员应通过适当的审计程序获取充分、相关、可靠的审计证据。
（2）对审计证据进行适当的记录和整理，保证审计证据的完整性和可追溯性。
（3）对审计证据的可靠性和相关性进行评估，确保审计结论基于可靠的证据。
4、审计报告（1）审计报告应清晰、准确地反映审计的结果和结论，提出具有建设性的审计建议。
（2）审计报告应经过适当的审核和审批程序，确保报告的质量。
（3）及时跟踪审计报告中提出的建议的落实情况，评估审计建议的执行效果。
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制第2306号内部审计具体准则是指内部审计质量控制的一项重要标准，它对内部审计工作的质量和效益具有重要的指导作用。
内部审计质量控制是指内部审计机构通过实施自我评估、持续改进和独立评价等措施，确保内部审计工作的有效性和适当性，从而为组织提供有价值的审计服务。
在第2306号内部审计具体准则中，提到了内部审计质量控制的五个关键元素，包括内部审计活动的目标和职责、内部审计活动的独立性和客观性、内部审计活动的组织和资源、内部审计活动的合规性和内部审计活动的有效性。
这些关键元素形成了内部审计质量控制的基本框架，为内部审计工作提供了明确的指导。
在实际工作中，内部审计机构需要根据第2306号内部审计具体准则的要求，建立健全的内部审计质量控制体系，确保内部审计工作的全面、有效和高效。
内部审计机构应当明确内部审计活动的目标和职责，确保内部审计工作与组织整体目标保持一致，同时明确内部审计活动的独立性和客观性，避免受到不当的影响，保证审计结论的客观性和公正性。
内部审计机构需要充分配置内部审计活动所需的组织和资源，包括人员、技术和资金等方面的支持，以确保内部审计工作的顺利开展。
内部审计机构要求内部审计活动符合相关的法律法规和内部规定，确保内部审计工作的合规性和适当性。
内部审计机构需要不断加强对内部审计活动的监督和评价，进行自我评估和独立评价，及时发现问题和改进空间，提升内部审计工作的质量和效益。
通过建立健全的内部审计质量控制体系，内部审计机构可以为组织提供更有价值的审计服务，实现内部审计工作的最大化效益。
个人观点上，我认为第2306号内部审计具体准则对内部审计质量控制提出了明确的要求和指导，为内部审计工作提供了重要的保障和支持。
内部审计机构应当结合自身实际情况，全面理解和贯彻这些要求，建立健全的内部审计质量控制体系，不断提升内部审计工作的水平和效益。
只有如此，才能更好地发挥内部审计的作用，为组织的持续发展和稳健经营提供有力保障。
谈内部审计质量控制问题
谈内部审计的质量控制问题摘要：内部审计的质量控制管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部控制体系的健全，有助于资金风险的规避。
其作用不容小觑，但是各单位在内部审计的质量控制上也存在着诸多的问题。
本文就内部审计的质量控制问题谈个人的几点看法。
关键词：内部审计质量控制措施分析内部审计的质量控制管理是一个单位发展的关键，有利于单位治理结构的完善，有利于内部控制体系的健全，有助于资金风险的规避。
其作用不容小觑。
一、内部审计在质量控制方面存在的问题分析（一）单位内部审计工作人员能力有待提高一是内部审计工作人员知识层次水平不高。
内部审计工作人员在财务的管理、账目的审计方面比较专业，对于现代的管理能力也较好，可是在综合性的审计分析能力方面则比较欠缺，复合型人才缺乏，多数人员知识结构比较单一，对于审计工作特别是比较繁杂的工作完全胜任的不多。
二是单位内部审计工作人员存在职业道德比较缺乏的现状，表现为工作态度不够严谨，在审计过程中塞责敷衍，既便发现了问题也不重视，往往睁一只眼闭一只眼，缺乏责任心。
三是许多单位在安排调整内部审计工作人员时比较随意，不是根据审计工作的实际需要来安置人员，往往对工作人员的个人能力和知识结构考虑不细，有时安排一些对审计工作不很熟悉的人员担负，导致审计工作问题重重。
（二）单位内部审计的机构设置缺乏科学性现实中许多单位根本做不到审计机构的独立性和科学性，如把内部审计机构设置为人事部门领导下行使权力；把有内部审计机构同监察部门平行设置甚至放于一起；有的单位的内部审计机构人员齐备，但却担任其它工作岗位的工作，导致人员在审计时依然听从原来部门的安排或考虑原来部门的利益，出现审计不公现象；甚至有的单位没有内部审计机构。
这都是内部审计机构设置缺乏科学性的表现。
甚至没有设置专门的内部审计职位与部门，而是由其他工作人员兼任；有的虽然设置了内部审计部门但是大多数工作依旧听从自己原领导的安排等。
内部审计工作质量提升措施
内部审计工作质量提升措施内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的健康发展、防范风险、提高效益具有不可忽视的作用。
然而，在实际工作中，内部审计工作可能会面临诸多挑战和问题，影响其工作质量和效果。
为了提升内部审计工作质量，以下是一些可行的措施。
一、优化内部审计人员配置1、选拔和招聘高素质人才内部审计工作需要具备财务、审计、风险管理、信息技术等多方面知识和技能的专业人才。
企业在选拔和招聘内部审计人员时，应注重其专业背景、工作经验和职业素养，选拔具备扎实的专业知识、丰富的实践经验、良好的沟通能力和较强的问题解决能力的人员。
2、持续培训和教育内部审计领域的知识和技术不断更新，为了使内部审计人员能够跟上时代的步伐，企业应定期组织内部审计人员参加培训和学习活动，包括专业知识培训、审计技能培训、法律法规培训等，不断提升其业务水平和综合素质。
3、建立合理的激励机制为了激发内部审计人员的工作积极性和创造性，企业应建立合理的激励机制，包括薪酬激励、晋升激励、荣誉激励等，对工作表现优秀的内部审计人员给予及时的奖励和表彰，鼓励其为企业的发展做出更大的贡献。
二、完善内部审计制度和流程1、建立健全内部审计制度企业应根据自身的实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计的目标、职责、权限、工作流程和质量标准等，为内部审计工作的开展提供制度保障。
2、优化内部审计流程内部审计流程的合理性直接影响到审计工作的效率和质量。
企业应定期对内部审计流程进行评估和优化，简化繁琐的环节，提高审计工作的效率和效果。
同时，应加强对内部审计流程的控制和监督，确保审计工作的规范性和准确性。
3、加强内部审计质量控制企业应建立内部审计质量控制体系，对内部审计项目的计划、实施、报告等环节进行质量控制，确保内部审计工作符合相关标准和要求。
质量控制可以包括审计项目的事前审核、事中监督和事后评估等环节。
三、创新内部审计方法和技术1、运用大数据审计技术随着信息技术的发展，企业的数据量越来越大，传统的审计方法已经难以满足需求。
内部审计质量控制
内部审计质量控制第一条内部审计质量控制的概念与原则内部审计质量控制是指内部审计小组和人员根据审计质量标准，使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作，以便达到规定的质量要求，以及提高审计工作效率。
内部审计质量控制的工作原则是预防原则、独立性原则、客观性原则、成本效益原则。
第二条加强内部审计质量控制的主要措施与方法（1）提高内部审计人员素质①严格控制内部审计人员的聘用和选拔，把好人员入口关。
从事内部审计工作的人员必须具备一定的会计、审计及其他相关专业知识基础和技能，要有较硬的政治思想素质和较强的工作责任心。
②加强对内审人员职业道德规范教育和专业培训。
局（中心）要定期组织内部审计人员的后续教育，加强职业道德教育和专业技能教育，确保内审人员能随时掌握，不断补充更新审计业务知识和其他相关知识，不断增强审计技能，提高审计职业道德意识，确保在审计中真正做到独立、客观、公正。
（2）建立健全质量控制体系和评价体系①建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。
建立有效的内部运行机制和质量控制制度，不断完善包括内部审计操作规程、岗位职责和各种具体审计项目实施办法等多个内容的内部审计质量控制体系，并保证各项规章制度有效实施。
②建立健全内部审计质量的考评指标体系。
该体系包括定量、定性两方面指标。
定量指标主要包括审计计划完成率、单位违法违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。
定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任审计监控工作，审计小组内部管理与控制制度是否健全有效，审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。
考评审计工作质量时，相关人员应将各类各项指标有机地结合起来，作一个整体予以运用，以得出正确结论。
（3）加强对审计项目的全程质量控制①加强审计准备的质量控制♦配备与审计项目相适宜的审计小组成员。
应该根据审计项目的性质和复杂程度、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员；♦把好审前调查关，确定审计的重点领域。
集团公司内部审计具体规范-审计质量控制
中国*股份有限公司内部审计
工作规范——审计质量控制
第一章总则
第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计具体准则》和《中国*股份有限公司内部审计工作暂行规定》制定本规范。
第二条本规范所称审计质量控制，是指内部审计机构为确保审计质量而制定和执行的政策和程序，以合理保证内部审计机构及人员遵守法律法规、内部审计准则以及内部审计工作规范等。
第三条本规范适用于公司范围内的内部审计机构和人员以及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则
第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。
第五条内部审计质量控制的目标是：
（一）审计活动遵循有关法律法规和内部审计准则的要求；
（二）审计活动的效率及效果达到既定要求；
（三）审计活动能够促进公司目标的实现，有效的防范风险。
第六条内部审计质量控制主要包括内部审计督导、内部自我质量控制两方面。
第七条内部审计督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。
第八条内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。
第三章内部审计督导
第九条内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。
审计项目负责人负责审计现场的督导工作。
第十条对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进行督导。
审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。
第十一条在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。
内部审计具体准则第19号―内部审计质量控制
内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。
第五条内部审计质量控制的目标是：（一）审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；（二）审计活动的效率及效果达到既定要求；（三）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。
第六条内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
第七条督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。
对内部审计督导的规范应遵照中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第九号――内部审计督导》执行。
第八条内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。
第九条外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。
第三章内部自我质量控制第十条内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。
第十一条内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。
第十二条内部审计机构负责人在制定机构质量控制政策和程序时，应考虑以下因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本与效益原则的要求；（五）其他。
第十三条内部审计机构质量控制主要包括以下内容：（一）遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）合理分派内部审计业务；（四）依据内部审计准则制定操作规程；（五）适当运用咨询手段；（六）进行审计质量的内部考核与评价；（七）评估审计报告的使用效果；（八）监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行。
国有企业内部审计质量控制体系的构建
此，必须加强与各相关部门之间的信息交流和合作，从而达到对内部审计风险的全面控制。
要建立良好的沟通渠道，开展定期的审计沟通交流，以获得对各部门的最新情况和经营准则的全面、详尽的了解，并制定出内部审计的重点。
同时要将所取得的审计工作的成果和经验，及时与各科室共享，提高各科室的风险意识，让他们认识到内审的意义价值，并积极主动地参与到内部审计工作中来。
此外，在公立医院的内部审计中，必须要有与外部监管者的密切合作，以了解医院的缺陷和绩效，找到管理的方向和重点的同时，要加强外部沟通，及时获取相应的政策法规调整，以提高医院的运行效率，减少内部审计的风险。
（三）加强监督考核，规范内部审计质量控制一是要对审计工作的全过程进行监督。
在审计全过程中，内部审计主管要加强对内审工作的监督与指导。
在预审准备阶段，由内审组长根据项目的难度及专业要求，指定一名内审人员，以确保审核组具备审计工作的能力。
审计人员要深入地调查被审计部门，充分掌握其规章制度及工作流程，从而制定更加合理的审计方案和审计重点。
同时，根据规章制度和实践经验，在审计实施过程中，要严格遵守审计方案和审计流程的要求进行审计，在审计报告阶段，审计证据和审计结果相互呼应，按照审计规范模式进行编排，报告格式内容合规，对于企业合理化建议要积极采纳。
二是要坚持实行多层次的审核。
公立医院应当实行严格的审核制度，坚持科室领导与主任的多层审核，同时，还可以积极引入第三方审计机构和社会专家进行三级审核，确保审核的质量，减少审计风险，可以视实际情况，指定具有一定资历的外部人员担任二级审核，避免单一审核多项所造成的危险。
三是加强对审计工作的评价，加强对审计工作的问责。
首先要做的就是对每个审计员的职责进行清晰的界定。
根据项目组、项目组组长、内审组长的职责，对审计质量责任进行划分，对审计人员的工作态度、能力和方法进行评估。
对审计工作中存在的问题进行问责，以规范审计行为，防范审计风险，整改流程如图2所示。
内部审计质量控制制度
第2章 机构自我控制
第6条 审计部代表审计委员会实施内部审计监督,凡集团内部审计事项统一归审计部管理;
第7条 审计部应当要求并督促全体审计人员严格遵守内部审计准则,恪守职业道德规范,做到依法审计、客观公正、忠于职守、实事求是、廉洁奉公、保守秘密;
第14条 审计通知书、项目工作方案由审计部负责人审批；审计报告、处理建议由审计部负责人审核后报审计委员会领导审批;
第15条 审计部应自觉接受国家审计机关的业务指导和监督,并积极利用外部力量,建立评价检查制度,加强对内部审计质量的监督与管理;
第3章 项目自我控制
第16条 审计项目质量控制贯穿于审计活动的全过程,具体包括以下5个方面的内容;
第3条 机构自我质量控制主要是指审计部工作、审计人员配备、上岗资格管理、审计工作计划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示、审计资料归档等全面的质量控制;
第4条 项目自我质量控制主要是指审计小组开展审计项目时,对确定项目小组成员、确定项目负责人、编制项目审计方案、搜集审计证据、编写审计工作底稿、形成审计意见、征求被审计单位意见、出具审计报告,实施后续审计、归集审计档案等全过程的质量控制;
第11条 审计部应当加强对委托审计业务的监督和管理,合理确定委托审计事项,选择信用好、专业能力强、认真负责的社会中介机构实施审计,确保审计质量;
第12条 审计部在接受审计业务时,应当考虑自身能力和独立性,充分考虑被审计单位的有关情况,分析审计风险,必要时可向有关专家咨询;
第13条 审计部应定期召开部门会议,进行政策和业务学习,同时对质量控制的执行情况进行检查和分析,对审计事项进行总结和评价,以便及时发现问题,不断完善质量控制制度,尽可能降低审计风险;
基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系
基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系
内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
将这五要
素运用于内部审计质量控制体系的构建中，可以提高内部审计的有效性和可靠性，保证内
部审计工作的质量。
控制环境是内部控制五要素中的第一要素，也是内部审计质量控制的基础。
建立良好
的控制环境可以促进各级领导对内部审计工作的支持和监督，加强内部审计工作的合法性、合规性和完整性。
内部审计部门需要建立透明、公正、合规的内部审计制度，加强内部管
理监督，建立内部审计工作的规范化、标准化考核体系，保障内部审计工作的公正性和客
观性。
风险评估是内部控制五要素中的第二要素，也是内部审计质量控制的重要环节。
内部
审计部门需要针对组织的风险情况制定适当的内部审计计划和工作程序，根据具体业务的
风险程度确定内部审计工作的范围、目标和内容，以及内部审核的频率和深度，确保内部
审计工作的全面性和有效性。
控制活动是内部控制五要素中的第三要素，内部审计部门需要将其与审计工作紧密结合，在工作程序中编制相应的审计程序，明确审计工作的实施方法和要求，保障内部审计
工作的全面覆盖和有效监督。
信息与沟通是内部控制五要素中的第四要素，也是内部审计质量控制的重要方面。
内
部审计部门需要与组织的其他部门和业务单位建立密切的合作关系和沟通机制，以便更好
地了解组织的业务流程和控制措施，掌握内部审计工作的实施情况，切实解决审计过程中
出现的问题。
企业质量控制体系内部审计方案
企业质量控制体系内部审计方案一、确定审计范围首先，确定内部审计的范围是至关重要的。
在这个阶段，需要明确审计的目标、内容和时间安排。
审计范围应覆盖企业质量控制体系的各个方面，包括流程、程序、文件、记录等。
二、制定审计计划在确定审计范围后，接下来需要制定审计计划。
审计计划应包括审计的具体步骤、时间表、资源需求、责任人等信息。
确保审计计划合理可行，并获得相关部门的支持和配合。
三、组建审计团队审计团队的组建非常重要。
应根据审计的具体内容和要求，选择具有相关经验和专业知识的审计人员。
审计团队成员应具备良好的合作能力和沟通能力，确保审计工作的顺利进行。
四、实施审计工作在审计过程中，审计团队应按照预定的计划，逐步实施审计工作。
对企业质量控制体系中的各项要素进行审核，包括政策与目标、组织结构、资源管理、过程控制等方面。
五、收集审计证据审计工作中，需要收集和整理大量的审计证据。
这些证据应具有客观性、可靠性和完整性，能够支持审计结论的可信度。
审计人员应搜集相关文件、记录，进行实地观察和访谈等。
六、分析审计结果收集完审计证据后，审计团队需要对数据进行分析和整理。
对企业质量控制体系存在的问题、不足和风险进行识别和评估，为制定改进措施提供依据。
七、提出改进建议根据审计结果和分析，审计团队应提出具体的改进建议。
这些建议应具体、可行，有助于提升企业质量控制体系的有效性和效率。
同时，建议应与相关部门沟通确认，确保能够得到有效落实。
八、编制审计报告完成审计工作后，审计团队应编制审计报告。
报告应包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等内容，具有逻辑性和说服力。
确保报告的准确性和完整性。
九、发布审计结果审计报告完成后，应及时发布给相关部门领导和管理人员。
通过会议、汇报等形式，向组织内部传达审计结果和建议，促进改进措施的实施和执行。
十、跟踪审计结果审计工作不仅仅是一次性的活动，而是持续不断的过程。
审计团队应定期跟踪审计结果的执行情况，对改进措施的有效性进行评估和监控，确保问题得到彻底解决。
公司内部审计质量控制制度
XX股份有限公司内部审计质量控制制度第一章总则第一条为规范XX股份有限公司（以下简称“公司”）内部审计行为，提高内部审计的效率和质量，明确内部审计责任，规避内部审计风险,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》、《中华人民共和国国家审计准则》等相关法律法规和《公司内部审计制度》，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称内部审计质量控制，是指公司法务审计部及其内部审计人员为提高审计工作质量而采取的一系列控制措施和方法。
第三条内部审计质量控制的目标：保障内部审计活动遵循相关规定和要求；提高审计工作的质量、效率及效果；保障公司经营活动的顺利开展。
第二章法务审计部和内部审计人员第四条公司董事会下设立董事会审计委员会（以下简称“审计委员会”），指导公司的内部审计工作，并对法务审计部及其负责人的工作进行评价。
第五条法务审计部实施内部审计监督，凡公司内部审计事项统一归法务审计部管理。
第六条法务审计部应当要求并督促全体审计人员严格遵守公司内部审计制度，恪守职业道德规范，保持应有的客观性、独立性和职业谨慎，做到依法审计、客观公正、忠于职守、实事求是、廉洁奉公，保守其在执行业务中知悉的公司商业秘密。
第七条承办内部审计业务的审计人员应当具备下列条件：（一）具备会计、审计以及与内部控制和公司治理相关的专业知识；能熟练使用内部审计标准、程序和技术。
（二）熟悉与本公司生产经营、企业管理活动相关的国家法律、法规和政策。
（三）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。
（四）为人正直诚信、勤勉尽责、谦逊谨慎，勇于坚持原则。
第八条法务审计部要确保审计人员达到并保持履行其职责所需要的专业能力，法务审计部应通过职业继续教育、专业培训等方式提高内部审计人员的职业素质和专业胜任能力，以提高工作质量。
第九条法务审计部制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员素质要求，为审计项目质量控制提供保障。
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制(2014版)
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制2013-09-02 10:00:10第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目标：（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；（三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。
第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
第三章内部审计机构质量控制第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本效益原则的要求；（五）其他。
第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施：（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；（四）编制年度审计计划及项目审计方案；（五）合理配置内部审计资源；（六）建立审计项目督导和复核机制；（七）开展审计质量评估；（八）评估审计报告的使用效果；（九）对审计质量进行考核与评价。
第四章内部审计项目质量控制第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。
第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；（三）其他。
内部审计质量控制
对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制 度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环， 有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯 彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错， 责任无法落实到人，结果不了了之。
(二)完善制度，严格管理
审计工作的核心问题是质量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计质量控制制度建设，以审 计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系；二是严 格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证 据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理地确定审计 范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告， 要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。
内部审计质量控制
内部审计机构为确保其审计质量符合内 部审计准则的要求而制定和执行的政策
和程序
目录01 ຫໍສະໝຸດ 标03 存在的问题02 重要性 04 具体对策
内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
(一)内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证
质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部 审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生 或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以 控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
内部审计质量控制管理办法
GHJ股份有限公司（2020）内部审计质量控制管理办法第一章总则第一条为了规范公司内部审计工作，提高内部审计质量，根据《中国内部审计准则》、《GHJ股份有限公司内部审计制度》等法规及公司制度，结合公司企业文化建设和廉洁从业管理、道德风险防控工作，制定本办法。
第二条本办法所称内部审计质量控制，是指内部审计部门为保证内部审计工作质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条内部审计质量控制目标包括：（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和工作制度的要求；（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；（三）保证内部审计活动能够增加公司的价值，促进公司实现目标。
第四条内部审计部门负责人和内部审计项目主审通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
内部审计部门负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制分为内部审计部门质量控制和内部审计项目质量控制。
第二章内部审计部门质量控制第六条内部审计部门负责人对本部门质量负责。
第七条内部审计部门在制定部门质量控制政策时，应考虑下列因素：（一）内部审计部门的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本效益原则的要求；（五）其他。
第八条内部审计部门质量控制主要包括下列措施：（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；（四）编制年度审计计划及项目审计方案；（五）合理配置内部审计资源；（六）建立审计项目督导和复核机制；（七）开展审计质量评估；（八）评估审计报告的使用效果；（九）对审计质量进行考核与评价。
第三章内部审计项目质量控制第九条内部审计项目主审对审计项目质量负责。
第十条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；（三）其他。
内部审计工作质量控制手册
内部审计工作质量控制手册一、前言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的健康发展、提高运营效率、防范风险等方面具有不可忽视的作用。
为了确保内部审计工作的质量，规范审计流程，提高审计效果，特制定本内部审计工作质量控制手册。
二、内部审计工作质量控制的目标1、保证内部审计工作符合法律法规、行业规范以及企业内部的相关制度要求。
2、确保审计结果的准确性、可靠性和客观性，为企业决策提供有价值的参考依据。
3、提高内部审计工作的效率和效果，合理利用审计资源，降低审计成本。
4、促进内部审计人员的专业成长和职业发展，提升团队整体素质。
三、内部审计工作质量控制的原则1、独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和业务活动，不受其他部门或个人的干扰，以保证审计工作的客观性和公正性。
2、权威性原则内部审计机构应具有足够的权威性，能够获取所需的审计资料，对审计中发现的问题提出整改意见并监督执行。
3、系统性原则内部审计工作质量控制应贯穿于审计计划、审计实施、审计报告等各个环节，形成一个完整的控制系统。
4、经济性原则在保证审计质量的前提下，合理安排审计资源，降低审计成本，提高审计效益。
四、内部审计工作质量控制的要素1、审计人员（1）内部审计人员应具备相应的专业知识、技能和经验，熟悉审计业务和相关法律法规。
（2）定期接受培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。
（3）遵守职业道德规范，保持独立性和客观性，保守企业机密。
2、审计计划（1）根据企业的战略目标、经营风险和管理需求，制定科学合理的审计计划。
（2）审计计划应明确审计目标、范围、重点、时间安排和资源配置等。
（3）定期对审计计划进行评估和调整，确保其适应企业发展的变化。
3、审计实施（1）在审计实施过程中，严格按照审计程序和方法进行操作，获取充分、适当的审计证据。
（2）对审计证据进行认真的分析和评价，确保其真实性、合法性和相关性。
（3）加强与被审计单位的沟通和协调，及时解决审计中遇到的问题。
审计质量保证措施
质量保证措施1.内部质量控制确保审计质量合格, 搞好规范服务, 做到三坚持：坚持管理制度化坚持、现场标准化、坚持服务规范化。
认真履行职责, 保质保量的完成审计任务, 并根据实际情况完成业主交办的其他任务。
2.内部质量控制的原则1）合法合理原则我们在构建内部质量控制时, 认真分析国家、地方的相关法律法规, 务求内部质量控制规范、合法, 所制定的程序、方法和标准必须符合国家有关法律法规和行业准则, 不能与之抵触。
2）审核底稿与审核报告多级分离审核原则多级分离审核原则, 改正了许多技术性错误, 避免了许多潜在的风险与责任,因此应更加关注审核底稿与审核报告的审核, 实行多级并分别由不同的人员交叉审核, 以防止非正常现象发生。
3）质量责任制原则, 审核质量责任层层分解, 步步定位, 逐项落实到岗, 落实到具体的操作人员。
3.内部质量控制的方法1）员工素质控制。
其目的在于确保审核人以诚信为本, 促进内部质量控制目标的有效实现。
包括选聘素质优良的会计师, 定期对其进行后继教育和职业道德培训, 强化考核与评价等内容。
2)内部审核控制。
内部审核的内容十分广泛, 包括对工作底稿的审核, 审核报告的审核, 审核程序的审核, 甚至是对审核师在审核过程中的职业技能与职业责任进行审核。
3)风险管理控制。
审核人员将独立承担完全的法律责任, 审核执业风险将进一步加大。
因此, 审计员首先树立良好的风险防范意识, 建立有效的风险管理控制体系, 并采取风险预警、风险审核与分析, 建立审核人员执业责任风险制度等措施, 全面防范和控制风险。
4)内部互查控制。
内部各岗位实行双人双责交叉审查, 既可以从专业和规范执业行为的角度帮助和改进审核工作, 提高执业质量。
同时, 也有利于审核人员相互取长补短,加以积极探索与组织。
5)责任分担控制。
一是项目负责人、审核人员之间的责任要明确；二是我们审计机构与业主委托单位或主管部门签订责任状。
并将其契约化, 采取签订协议、合同等形式, 以便实行责任追究。
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浅谈内部审计质量控制【摘要】内部审计是我国审计系统的重要组成部分，审计质量是审计工作的核心内容，内部审计质量控制对提高内部审计质量和发挥内部审计职能具有重要的意义。
全面提高内部审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高财务信息质量，同时能更好的发挥审计监督作用，推动审计事业不断向前发展。
本文就内部审计质量控制的概述、意义、原因及对策进行粗浅的分析。
【关键词】内部审计质量控制原因对策随着我国经济的迅猛发展，各行各业发展规模扩大，审计工作也变得尤为重要。
抓好内部审计质量对于保障审计工作的效果，督促内部审计机构和审计人员依法开展审计工作具有重大意义。
全面提高内部审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高财务信息质量，同时能更好的发挥审计监督作用，推动审计事业不断向前发展。
1.内部审计质量控制的现状近年来，随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进，审计质量状况有了很大程度上的改善。
但是，我国内部审计仍然缺乏严格的审计质量控制程序，审计行为不规范，审计质量难以得到全面保证。
内部审计质量现状主要体现在：内部审计结果“粗加工”多，“深加工”少，“初级产品”多，“精细产品”少。
主要表现在：①内部审计人员不能够保持高度的独立性，审计工作往往受制于企业负责人及其它相关人员的意愿。
②内部审计计划不够科学，体现在内部审计重要性水平的确定不够科学，工作计划带有一定的盲目性和随意性；③内部审计准备不够充分，缺乏深入调查和研究，制定的内部审计方案，操作指导性不强，审计重点不够突出；④内部审计取证不够严谨，审计质量不高，对于重大问题没有彻底检查；⑤内部审计定性不够准确，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格的规范，随意性比较大；⑥内部审计分析不够全面，审计意见缺乏针对性和可行性，审计报告的质量和水平不高；⑦内部审计决定落实不够到位，审计工作有效性未能充分发挥，缺乏后续审计的跟踪控制。
2.影响内部审计质量控制的因素2.1内部审计人员的因素。
内部审计人员在部门、单位内部审计机构专职从事审计事务。
因此，内部审计人员是影响内部审计质量的重要因素之一。
主要表现在以下几点：①审计人员独立性受威胁。
审计的本质特征是独立性，人员独立是其中一个重要方面。
然而，内部审计工作受本部门、本单位直接领导，在很大程度上没有做到人员的独立。
内部审计人员由于职业道德意识不强，为了能在企业中生存或有更好的发展，常常会按照企业管理者的意愿来从事内部审计的各项工作，从而使内部审计的质量大大降低，失去可信度。
②队伍素质不能适应工作需要。
从内部审计人员知识结构看，现有人员中大多只了解一般财务审计，而掌握现代科学管理知识，具有一定综合分析能力的复合型人才较少，知识结构单一陈旧，整体应对复杂审计工作的能力较弱。
其次，内部审计人员开拓创新意识薄弱，宏观意识和现代内部审计意识淡薄。
③风险意识淡薄。
近年来，随着内部审计监督领域的不断扩大，内部审计覆盖面越来越大，审计项目越来越多，内部审计任务的压力越来越大。
由于人员少，任务重，致使部分内部审计人员审计风险意识淡薄，质量意识较低，在一定程度上忽视了内部审计质量要求。
如果在实施审计时，不严把质量关，就不能充分发挥内部审计在“强管理、防风险、促发展”方面的作用，使组织的隐患、风险不能及时被发现处置，形成一定的审计风险，更重要的是给组织也带来很难估量的风险。
2.2内部审计机构设置不规范。
独立性是保证内部审计人员客观公正地从事内部审计工作的先决条件，是内部审计工作的基础和灵魂。
现行的内部审计机构设置不够规范：有的未设立内部审计机构；有的虽设立了内部审计机构，但与财务机构的权责未划分清楚；有的未设立专职内部审计岗位，由其他岗位甚至是财务机构人员兼任。
内部审计机构的设置在很大程度上影响着内部审计工作的独立性，无法保证内部审计工作的自主性和权威性，从而无法保证内部审计质量。
2.3内部审计计划不科学。
“依法审计，客观公正”是内部审计工作的基本原则，也是保证审计质量的关键。
要以事实求是为依据，以法律为准绳，实事求是地界定和处理问题。
但是，我们的内部审计工作没有广泛的收集审计法规文件，也没有做好法规文件的目录分类、整理，以便查找。
制定计划时没有做到充分调查研究，紧密结合经济发展和改革开放的大局，以审计署“五年规划”为指导，明确审计目标。
因此实施内部审计时就难以突出重点，以真实内部审计为基础，抓住那些数额大、影响大、危害大的违法违规问题，审深审透。
2.4内部审计方法比较落后。
我国内部审计方法仍然以账目基础审计方法为主，风险意识较淡薄，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础模式运用。
2.5内部审计质量控制手段不全面。
有效的内部审计质量控制手段包括内部审计制度约束、内部审计督导复核、内部审计考核、内部审计责任追究等。
但我国企业内部审计在控制手段上普遍存在问题：①制度建设较薄弱，已建立的某些制度如形同虚设。
②未建立分级督导复核制度或具体职责内容不明确。
③内部审计考核未能有效地执行。
④内部审计责任追究不彻底，责任追究形式化、责任主体不明确都致使内部审计责任不能切实得到落实。
3.提高内部审计质量控制的对策3.1提高内部审计人员的综合素质。
内部审计质量的高低和内部审计人员的综合素质密不可分，尤其在影响审计事业发展的各种因素中，人员的因素始终占据第一位，尤其是人员的独立性是最重要的因素。
内部审计人员的独立性是否能得到有效保证是决定内部审计质量优劣的关键，在保证人员独立性的基础上还需不断提高内部审计人员的综合素质，这样才能更有效地促进内部审计质量的提高。
内部审计部门要有计划有步骤地安排和组织内部审计人员参加一些业务和技能的培训，要把内部审计工作和学习培训有效的结合起来，促使内部审计人员不断更新知识，掌握先进的审计方法和手段，提高对内部审计技能和综合分析能力。
全面提高内部审计人员的综合素质，主要从以下两方面着手：①对内部审计人员的职业道德教育常抓不懈，增强审计风险意识，增强审计人员的责任感和使命感，做到“重点审计，全面审计”。
②提高内部审计人员的专业知识水平，重视对内部审计人员进行业务培训，加速知识更新，提高专业胜任能力。
通过专门培训或利用业余时间加强自学等方式，促使内部审计人员学习学习市场经济理论和科学文化知识，不断增强内部审计人员的系统性、科学性、预见性和创造性，增强内部审计人员在复杂环境中发现和处理问题的洞察力、鉴别力，提高内部审计执业水平，把内部审计的实际工作与不断的后续知识培训相结合，不断积累内部审计知识，增强判断力，提高专业技术水平。
3.2建立健全内部审计质量控制机构和控制制度。
首先，建立健全内部审计质量控制机构，可根据企业的实际情况和自身特点来设置一个健全的且有效的组织机构进行内部审计质量控制。
该机构是内部审计机构中的一个重要的职能部门。
如果，企业规模较少或内部审计业务较少，在内部审计机构中可以设置专门的内部审计质量控制人员。
该质量控制机构与内部审计机构的其他分支机构紧密相连和相互制约，在实际工作中共同完成质量控制的任务。
其次，建立健全内部审计质量控制制度是加强内部审计质量控制，提高内部审计质量的保证，并且加强风险预防和风险管理，从源头上减少风险发生的可能性。
3.3科学制定审计计划。
“依法审计、客观公正”是审计工作的基本原则，也是保证审计质量的关键。
要以事实为依据，以法律为准绳，实事求是的界定和处理问题。
首先，要广泛审计法规文件，专人负责。
其次，要做好法规文件目录分类、整理工作，便于查找。
制定计划时要充分调查研究，紧密结合经济发展和改革开放大局，以审计署的“五年规划”为指导，明确内部审计目标。
实施内部审计时要坚持突出重点，以真实性内部审计为基础，抓住那些数额大、影响大、危害大的违法违规问题，审深审透。
3.4推广先进的审计方法。
近年来，许多内部审计人员也已在查错防弊、加强综合分析等方面摸索出很多行之有效的经验和方法，但由于很少进行归纳总结和使其上升为理论。
再者，内部审计机构和内部审计人员之间缺乏广泛的交流，使得先进的方法和技术都难以推广。
为此应采取多种方式，把众多比较成熟的、科学的审计方法进行系统地归纳、总结、交流，在内部审计实践中也要积极推广，使其资源共享，从而全面提高审计的质量和效率。
3.5建立健全内部审计质量控制的手段保障机制。
首先，建立三级复核制度。
所谓三级复核制度，是指内部审计机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体内部审计项目履行情况进行逐级审查的制度。
各级负责人明确其具体复核内容及承担责任，确保每个审计项目的各个环节自始至终都处于的控制之中。
其次，建立责任追究和奖惩制度。
建立和完善责任追究制度能促使各级内部审计人员明确各自承担的责任，强化内部审计质量控制的责任意识，有效地降低内部审计风险，并将奖惩制度切实落实在内部审计质量控制的实际工作中，有效地提高内部审计质量。
4.小结目前，我国内部审计质量的下降，已成为影响内部审计事业生存和发展的重大问题。
因此，我们必须客观分析内部审计质量方面差距与不足，建立可行的内部审计质量控制体系，科学地制定提高内部审计质量的具体措施，进行全面、全员、全过程的控制，更加注重科学合理的控制方法，确保内部审计工作规范运行，有效发挥内部审计作用，促进内部审计事业在新阶段取得更大发展。
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