我国企业内部审计质量控制问题研究

目录

1. 前言 (1)

1.1 研究背景和意义 (1)

1.1.1 研究背景 (1)

1.1.2 研究意义 (1)

1.2 文献综述 (2)

1.2.1 国外研究现状 (2)

1.2.2 国内研究现状 (3)

1.3 研究内容及方法 (4)

1.3.1 研究内容 (4)

1.3.2 研究方法 (4)

2. 内部审计质量控制概述 (5)

2.1 内部审计质量控制的涵义、特点及目标 (5)

2.1.1 内部审计质量控制的涵义 (5)

2.1.2 内部审计质量控制的特点 (5)

2.1.3 内部审计质量控制的目标 (6)

3. 我国企业内部审计质量控制存在的问题 (6)

3.1 内部审计质量控制标准存在的问题 (7)

3.1.1 内部审计质量控制标准不明确 (7)

3.1.2 缺乏质量控制评价体系 (7)

3.2 影响内部审计独立性的因素 (8)

3.2.1 影响内部审计独立性的客观因素 (8)

3.2.2 影响内部审计独立性的主观因素 (8)

3.3 内部审计质量控制人员机制存在的问题 (9)

3.3.1 内部审计质量控制主体的权责落实不到位 (9)

3.3.2 内部审计人员的素质不高 (9)

3.4 内部审计质量控制制度体系存在的问题 (10)

3.4.1 质量控制制度不健全 (10)

3.4.2 考评制度未能有效执行 (11)

4. 加强我国企业内部审计质量控制的对策 (11)

4.1 完善内部审计质量控制标准 (11)

4.1.1 明确内部审计质量控制标准 (11)

4.1.2 构建质量控制考评体系 (12)

4.2 加强内部审计质量控制的独立性 (12)

4.2.1 提高内部审计机构的独立性 (12)

4.2.2 提高内部审计人员的独立性 (13)

4.2.3 内部审计的外部化 (14)

4.3 健全内部审计质量的人员控制机制 (14)

4.3.1 落实内部审计质量控制主体权责 (14)

4.3.2 提高内部审计职业人员的综合素质 (15)

4.4 改进内部审计质量制度体系 (16)

4.4.1 强化对内部审计过程的监督 (16)

4.4.2 加强内部审计质量的考核与评价 (16)

4.4.3 完善内部审计责任追究制度 (16)

5. 结论 (18)

参考文献 (20)

致谢 (21)

1 前言

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

内部审计发展至今，审计目标己由最初的查错防弊向防弊、兴利与价值增值共存的综合目标转变。21世纪初美国“安然”、“世通”等一系列上市公司财务舞弊事件的发生使得人们在对注册会计师审计关注的同时更关注企业的内部审计。人们对企业内部审计的期望值不断提高，对内部审计的质量也提出了更高的要求。21世纪以来，国际内部审计师协会(IIA)先后召开了几次以内部审计质量控制及相关问题为中心议题的大会，并指出随着内审部门所面临的风险的日益增大，更为严格的质量控制是避免这些风险的内在要求，也是内审职业发展的必然需要。在新形势下，如何控制内部审计质量、如何更有效地发挥内部审计作用，己成为内部审计界待解决的重要课题。

1.1.2 研究意义

首先，加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况，通过合理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。

其次，加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉，通过内部审计，能够将职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道反应给董事会或高级管理层，使他们能够得到客观、真实、可靠的消息，以便于进行分析判断，在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择。

最后，加强内部审计质量控制有利于提高内部审计师工作效率和专业技能，只有内部审计师都应按照质量控制要求，认真投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议，尽可能地节约费用开支，才能提高工作效率，减少完成既定目标所耗费的资源。并且通过加强质量控制，可以促进内部审计师熟练掌握所必要的专业技能，并在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距，明确学习目标和改进方向，通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等

形式来提高自己的职业水准，更好地胜任本职工作。

总之，加强内部审计质量控制是一个不间断的过程，当既定的控制目标得以实现后，应及时对其进行补充修订，使之不断完善，从而使内部审计在组织中发挥更大作用。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究现状

K·H·Spencer Pickett （《内部审计业务纲要》，2004）专门通过一个章节来研究内部审计质量保证与胜任能力问题．他提出质量依赖于优秀的标准、受过良好训练且有动力的员工、员工良好的方向感、固定的方法或综合方法，优秀的文档记录、监督、审查以及控制良好的组织等。

Robert Moeller （《布林克现代内部审计学》，2005）提出要开展内部审计质量保证复核，认为内部审计质量复核是一种专门的审计类型，超出了通常的运营管理评估或外部审计师根据SAS第70条开展的复核，主要关注日常的内部审计工作中开展的复核工作，包括其他组织的成员或者甚至是内部审计机构中专门机构的成员开展的内部审计复核。这些复核可以使内部审计机构评估自身程序的质量以及对内部审计准则的执行情况。

Andrew D·Chambers （《内部审计》，2010）提到，质量保证包括同实现质量有关的活动或职能，为内部审计周期中的各个因素提供了综合控制。在内部审计部门内部必须具有有效的控制，高层控制部门也必须对内部审计进行有效控制。此观点表明内部审计质量控制不仅仅是内部审计部门自身的责任，高管层也应承担相应责任。该书分别从为什么对内部审计进行审计、谁来审计内部审计人员、及内部审计外部检查和评估内部审计的方式等方面进行了分析。

Michael P·Cangemi、Tommie Singleton （《管理审计职能：公司审计部门程序指南》，2003）是依据IIA公布的内部审计专业实务标准推出的力著。在书中提到怎样对内部审计部门实施有效控制。其中界定了内部审计质量保证是对内部审计工作质量进行的独立复核，提出审计主管的责任是使所有审计业务都按照质量完成并保持一个质量控制方案以评估审计部门的工作。审计主管应该指定一个质量保证协调人，此人将对质量控制方案负责，并将所有结果及时报告审计主管。IIA属性标准的第1300条要求审计主管建立并保持一个质量保证方案。IIA