加强内部审计质量控制对策研究

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财会研究/-65-

加强内部审计质量控制对策研究

张志鹏

招金矿业股份有限公司金翅岭金矿

摘要：经济全球化趋势下，各利益相关者均将关注的重点放在了公司治理、内部控制等问题上，越来越重视企业的内部审计。为此，本文笔者结合自身工作实践，就质量控制的问题与缺陷展开了论述，重点探讨了如何加强内部审计质量，旨在促进审计工作水平与审计工作效率的提高。

关键词：内部审计；质量控制；缺陷；对策对内审工作而言，内部审计质量就好比其生命，为此，其要生存发展就必须提高审计质量，实施内部审计质量控制[1]。而加强内部审计质量第一步就是要对内部审计质量的标准予以明确，再建立起内部审计质量控制机制，对相关控制制度与内部审计质量控制的方法体系予以建立健全。

一、质量控制的问题与缺陷(一)人员配置不合理

现阶段，国内并未有高级别的参照准则，因而造成无据可依、无章可循的情况普遍存在于内部审计质量控制过程中。因为缺乏法律法规的保障，所以被执行部门的抵制情绪非常强烈，一度阻碍了内部审计质量控制的正常进行，进而让人们怀疑内部质量控制体系。另外，许多内部审计机构未合理设置岗位，或配置岗位与实际需求不符，甚至一些审计岗位被设置在单位财务部门，没有专门的审计人员，这些都导致内部审核毫无权威性可言。

(二)体系机制不完善

一直以来，我国企业内部审计工作的重点都是财务监管，这种审计模式较为单一，一般只能保证原始单据的真实与准确，且多对事后监督过于重视，而将两个重要环节(前期评估与审计控制)做了简化。内部审计质量控制体系作为一项全称控制，其对象是内部审计，诸如事前调查、策划，事中实施和事后监督均包括在其范畴中。另外，大多数内部审计人员均由财务人员兼任，他们没有接受过系统的培训，缺乏全面的专业内部审计质量控制知识，难以找到深层次问题，进而使质量控制工作流于形式。

(三)内部审计责任追究不到位

内部审计质量必须建立在明确的质量控制标准基础之上，建立与完善的考评、责任制度是其重要保障[2]。现阶段，因为缺乏健全、完善的内部审计质量控制制度，所以造成相应的质量控制并未在内部审计工作中各个环节得到有效实施，审计质量的好坏缺乏衡量标准，责任事故的大小没有追究尺度。部分企业质量考核落后，不是只查不罚，就是处罚力度不够，流于形式，缺乏健全的责任追究制度，明确的责任主体，出现问题时无法归咎责任，导致制度执行沦为空谈。

(四)审计方法较为落后

目前，大多数企业所采用的内部审计工作方法还是为账目基础审计法，审计人员缺乏强烈的风险意识，没有对内部审计的风险因素引起重视，风险基础审计模式的应用更是被忽略。另外，也急需提升内部审计工作信息化程度。

二、加强内部审计质量控制的具体对策(一)完善控制机制

内部审计部门的独立性非常强，所以内部审计部门可以按照实际情况设立与之相应的内部的审计质量控制岗位。以国家新闻出版广电总局为例，其拥有众多的下属单位与子公司，为此就可将独立的审计机构分别设在其下属单位与各级公司，从而使单一审计工作模式得以减轻，促进审计效率和准确性的提高。除此之外，必须建立完善的质量控制工作流程，需知，审计过程的高效实施必须建立严格规范的内部审计质量过程之上，充分考虑到审计过程中每一个

细节，就能最大限度的降低审计风险。

(二)完善内部审计责任追究制度

作为一项事后补救的质量控制措施，责任追究制度的目的是为了让企业内部审计人员对各自责任有一明确责任，进一步强化责任意识，使审计风险大大降低，要将责任追究工作落到实处，至少要将以下几点做到：第一，责任追究制度需充分结合岗位责任制度。岗位责任人制度要求企业明确不同岗位的责任，在对内部审计人员行使岗位责任结果进行质量考核的基础上，按照考核结果，奖励内部审计工作质量优良的相关人员，处罚内部审计质量低下的有关人员，实行责任追究制度，以对人员构成予以优化，达到人尽其才的目的。第二，要将审计失误揭发机制建立起来，对于责任约束予以强化。同审计作业不能只有一人负责，而是要分给多人，相互牵制，鼓励检举揭发审计失误等不良行为，实行严厉的惩罚制度，以政策强力保障职责的履行。

(三)完善内部审计机构设置

内部审计机构的设置是否合理对内部审计工作的进行有着很大影响，因此其在设置上应遵循独立性与权威性原则[3]。内部审计工作实施的质量在很大程度上由内部审计机构设立的层次所决定，因而对内部审计机构的建立就提出了更高的要求，以让内部审计工作的执行效率得到保证。但在设置时也不能过于盲目，应结合我国企业实情，从国外内部审计机构的设置中汲取经验，选择与企业发展相契合的模式。在保证独立性和权威性的同时，还要有效监督企业的经济责任、经营行为与各职能部门，如此才能顺利进行内部审计质量控制。

(四)强化审计人员职业道德素质

企业内部审计工作人员不但要具备较强的专业素质，较高的职业道德素质也是一项不可或缺的条件[4]。企业在选拔内部审计工作人员时，要对考察职业道德素质进行重点关注。内部审计工作者的应对职业道德规范的要求做到熟练掌握，并严格遵守企业内部对内审工作的制度规定，进而有效约束自身行为。一方面，企业内部审计工作者应秉承诚实守信原则，恪守职业道德，对相关法律法规与企业内部规章制度做到严格遵守；另一方面，企业内部审计工作者还必须坚持公正客观原则。在对流程信息进行搜集、评估与检查过程中，审计工作者万不可违背职业客观性，在职业判断的过程中尽量不受主观意愿或客观意愿的影响，将颞部审计工作结果客观公正的披露出来，以让内部审计工作的实效性得到保证。

结语：

内部设计工作质量的优劣决定了内部审计监督与评价作用能否得到有效发挥，而要使内部审计工作质量达到满意的效果，就必须将质量控制渗入到内部审计工作的整个过程中。我们应清楚的认识到，不论是防范审计风险，保证审计工作效果，还是提高审计人员的职业水平与业务能力，内部审计质量控制均有着重要作用。参考文献：

[1]王晋林.内部审计质量控制存在的问题及对策[J].齐齐哈尔师范高等专科学校学报，2010，06：95-96.

[2]张静.加强内部审计质量控制对策研究[J].合作经济与科技，2014，11：60-61.

[3]祝永甲.加强内部审计质量控制的对策研究[J].企业改革与管理，2015，21：126.

[4]付延花.试论内部审计质量控制[J].山东行政学院学报，2013，06：87-89.