远程开放教育成本管理--成本预测(ppt 15)
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《成本预算管理培训》PPT课件幻灯片PPT
6000
10000 2000
8000
0
项目C
10000
0
-10000
0
0
0
12000
分析方法： ⑥ 〈 ③ 时，项目可行； ⑦ 〉① 时，项目可行
分析结果：建议项目A、C 投资立项；项目B针对相关修理费进行改善
可行性
可行 不可行 可行
年补正预算申请书（不可调剂）
补正预算名称： 补正预算申请部门：
是一种成果 〔各部门有方案工作〕
决策的具体化 〔方针的表达〕
日常活动的依据
〔管理者对日常业务 的推进、跟踪、评 价的依据〕
四、各部预算的编制(A/P)
4、部门预算编制的方法
预算工程及分类
预算制作方法
变
原材料费
动
费 物耗费.工具费.运输
用
费等
单台基准Байду номын сангаас产量
各
半
直接劳务费
确定Y=A+B*X
课
变
·固定部分A
预算管理
预算管理，是指为到达收益目标而进展的原价 维持与改善活动。在事业体方案的前提下， 公司全体制定业务方案并将其预算数值化的 过程，以实现企业资源的优化配置，同时通 过预算控制、实绩分析，以便有方案地推进 业务开展的活动。
是一种手段
（实现利润目标）
是一种成果 （各部门有计划工作）
不是简单的数字计算 不是简单的费用控制
耗用总量超出方案：部门考虑内部改善，防止再发
注：针对异常的改善应重点倾向于部门内部的改善，即使进 展费用剖析时发现耗用总量并未超支也应首先考虑内部是 否有低减的可能。因为，相对于外在因素，对内部的管理 和控制是最具可操作性的。
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措施。
成本核算与财务报告的关联
成本核算与资产负债表
成本核算与现金流量表
成本核算的结果是资产负债表中的存 货、固定资产等科目的重要依据。
成本核算的结果是现金流量表中的经 营活动现金流量等科目的重要依据。
成本核算与利润表
成本核算的结果是利润表中的主营业 务成本等科目的重要依据。
03 成本控制与优化
成本控制的方法与策略
02 成本核算与分析
成本核算的方法与流程
间接成本法
将间接生产成本按 照一定标准分配到 产品成本中。
作业成本法
以作业为基础，将 间接成本分配到产 品成本中。
直接成本法
直接将生产过程中 产生的成本计入产 品成本。
标准成本法
根据标准成本和实 际成本的差异进行 核算。
流程图法
通过绘制流程图来 清晰地展示成本核 算的流程。
成本管理与企业战略的协同效应
03
通过有效的成本管理，可以降目标。
基于成本的战略制定与实施
成本分析 通过对企业内外部环境进行成本分析，识别出企业的竞争优势和 劣势，为制定基于成本的战略提供依据。
制定基于成本的战略
根据成本分析结果，制定出基于成本的竞争战略，如成本领先战略 、差异化战略等。
成本管理与绩效改进
通过分析绩效评估结果，发现成本管理中的不足 之处，提出改进措施，以实现企业绩效的持续改 进。
05 案例分析与实践经验分享
成功企业的成本管理实践
总结词
通过分析成功企业的成本管理实践，了解其成本管理的理念、方法和经验。
详细描述
介绍一些国内外成功企业的成本管理实践，如华为、阿里巴巴等，分析其成本 管理的核心理念、方法、策略和效果，为其他企业提供借鉴和启示。
成本核算与财务报告的关联
成本核算与资产负债表
成本核算与现金流量表
成本核算的结果是资产负债表中的存 货、固定资产等科目的重要依据。
成本核算的结果是现金流量表中的经 营活动现金流量等科目的重要依据。
成本核算与利润表
成本核算的结果是利润表中的主营业 务成本等科目的重要依据。
03 成本控制与优化
成本控制的方法与策略
02 成本核算与分析
成本核算的方法与流程
间接成本法
将间接生产成本按 照一定标准分配到 产品成本中。
作业成本法
以作业为基础，将 间接成本分配到产 品成本中。
直接成本法
直接将生产过程中 产生的成本计入产 品成本。
标准成本法
根据标准成本和实 际成本的差异进行 核算。
流程图法
通过绘制流程图来 清晰地展示成本核 算的流程。
成本管理与企业战略的协同效应
03
通过有效的成本管理，可以降目标。
基于成本的战略制定与实施
成本分析 通过对企业内外部环境进行成本分析，识别出企业的竞争优势和 劣势，为制定基于成本的战略提供依据。
制定基于成本的战略
根据成本分析结果，制定出基于成本的竞争战略，如成本领先战略 、差异化战略等。
成本管理与绩效改进
通过分析绩效评估结果，发现成本管理中的不足 之处，提出改进措施，以实现企业绩效的持续改 进。
05 案例分析与实践经验分享
成功企业的成本管理实践
总结词
通过分析成功企业的成本管理实践，了解其成本管理的理念、方法和经验。
详细描述
介绍一些国内外成功企业的成本管理实践，如华为、阿里巴巴等，分析其成本 管理的核心理念、方法、策略和效果，为其他企业提供借鉴和启示。
成本预测管理理论知识(ppt 32页)
• （一）企业总体目标成本的分解 • （二）各产品目标成本的分解
（一）企业总体目标成本的分解
• 如果某企业属于多品种生产企业，在这 种情况下，应首先将企业总体目标成本分 解为各产品的目标成本，分解方法有以下 两种：
• 1．与基期盈利水平非直接挂钩分解法 • 2．与基期盈利水平直接挂钩分解法
1．与基期盈利水平非直接挂钩分解法
利润率是否随企业总体盈利水平同比例变化，具体又可分 为以下两种情况；
•
（1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同
比例变化
• （2）各产品目标销售利润不随企业总体盈利水平同比 例变化
（1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利 水平同比例变化
•
如果企业要求各产品的目标销售利润率随企业总体的
目标销售利润率同比例增减
P158-159页
• ④利用“倒扣测算法”即可确定企业总体的目标成本 以及各产品的目标成本。
• 例见教材P159页。
(2）各产品目标销售利润不随企业总体盈利水 平同比例变化
• 在企业实务中，各产品的目标销售利润率常 常结合自身实际状况变动，而不随企业总体盈利 水平同比例变动，在这种情况下，只要各产品的 加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的目 标销售利润率即可。需要指出的是，这里的计划 期总体的目标销售利润率必须建立在对基期销售 利润率调整的基础之上。
• 单位产品目标成本 • =产品预计价格×（1-税率）÷（1+成本利润率）
（三）选择测算法
• 选择测算法是以某一先进单位产品成本 作为目标成本的一种预测方法。如标准成 本、国内外同类型产品的先进成本水平、 企业历史最好的成本水平等都可以作为目 标成本。这种方法要求企业熟悉市场行情， 及时掌握国内外同行业同类型产品的最先 进的成本水平动态。虽然此法比较简单， 但实际应用中应注意可比性，如果彼此现 状相差较大，就不能采用；如果要采用， 必须作必要的调整和修正。
（一）企业总体目标成本的分解
• 如果某企业属于多品种生产企业，在这 种情况下，应首先将企业总体目标成本分 解为各产品的目标成本，分解方法有以下 两种：
• 1．与基期盈利水平非直接挂钩分解法 • 2．与基期盈利水平直接挂钩分解法
1．与基期盈利水平非直接挂钩分解法
利润率是否随企业总体盈利水平同比例变化，具体又可分 为以下两种情况；
•
（1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同
比例变化
• （2）各产品目标销售利润不随企业总体盈利水平同比 例变化
（1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利 水平同比例变化
•
如果企业要求各产品的目标销售利润率随企业总体的
目标销售利润率同比例增减
P158-159页
• ④利用“倒扣测算法”即可确定企业总体的目标成本 以及各产品的目标成本。
• 例见教材P159页。
(2）各产品目标销售利润不随企业总体盈利水 平同比例变化
• 在企业实务中，各产品的目标销售利润率常 常结合自身实际状况变动，而不随企业总体盈利 水平同比例变动，在这种情况下，只要各产品的 加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的目 标销售利润率即可。需要指出的是，这里的计划 期总体的目标销售利润率必须建立在对基期销售 利润率调整的基础之上。
• 单位产品目标成本 • =产品预计价格×（1-税率）÷（1+成本利润率）
（三）选择测算法
• 选择测算法是以某一先进单位产品成本 作为目标成本的一种预测方法。如标准成 本、国内外同类型产品的先进成本水平、 企业历史最好的成本水平等都可以作为目 标成本。这种方法要求企业熟悉市场行情， 及时掌握国内外同行业同类型产品的最先 进的成本水平动态。虽然此法比较简单， 但实际应用中应注意可比性，如果彼此现 状相差较大，就不能采用；如果要采用， 必须作必要的调整和修正。
第7章 成本预测、计划与控制 《成本会记学》PPT课件
4.按成本控制的手段分类
绝对成本控制——控制成本的绝对数差异，即减少消耗， 节约开支，重视“节流” 。
相对成本控制——结合产量、利润等对成本进行相对控 制，通过扩大生产、增加利润来相对降低成本，重视 “开源”。
（三）成本控制的原则
责权利相结合的原则
全面性原则
例外管理原则
分级控制原则
系统性原则
成本会计学
应具体 分析差 异产生 原因， 合理确 定责任 归属。
2.直接人工成本差异的计算和分析
工资率差异(价差)=实际工时×(实际工资率—标准工资 率)
人工效率差异(量差)=(实际工时—标准工时)×标准工资 率
工资率差异形成的原因包括直接生产工人升级或降级使 用、奖励制度未产生实效、工资率调整、出勤率变化等 因素，应归属于人事劳动部门管理，其差异的具体原因 会涉及生产部门或其他部门 。
标准成本 按成本项目反映的目标成本。
单位产品的标准成本（成本标准）
根据单位产品的标准消耗量和标准单价计算出来的。 单位产品成本标准=单位产品标准消耗量×标准单价
实际产量的标准成本
根据实际产品产量和单位产品成本标准计算出来的。 标准成本=实际产量×单位产品标准成本
成本会计学
2.标准成本的类型
按其依据的生产技术和经营管理水平划分
效率差异(量差)=(实际工时—标准工时)×变动制造 费标准分配率
变动制造费用的耗费是部门经理的责任，因为它是实际 支出与按实际工时和标准费用率计算的预算数之间的差 额，它反映耗费水平即每小时的业务量支出的变动制造 费用脱离了标准 ，所以应由部门经理负责。
效率差异的形成与人工效率差异的原因相同，包括：工 作环境不良、劳动情绪不佳、作业计划安排不当、产量 少未发挥批量优势等因素，应主要由生产部门负责 。
绝对成本控制——控制成本的绝对数差异，即减少消耗， 节约开支，重视“节流” 。
相对成本控制——结合产量、利润等对成本进行相对控 制，通过扩大生产、增加利润来相对降低成本，重视 “开源”。
（三）成本控制的原则
责权利相结合的原则
全面性原则
例外管理原则
分级控制原则
系统性原则
成本会计学
应具体 分析差 异产生 原因， 合理确 定责任 归属。
2.直接人工成本差异的计算和分析
工资率差异(价差)=实际工时×(实际工资率—标准工资 率)
人工效率差异(量差)=(实际工时—标准工时)×标准工资 率
工资率差异形成的原因包括直接生产工人升级或降级使 用、奖励制度未产生实效、工资率调整、出勤率变化等 因素，应归属于人事劳动部门管理，其差异的具体原因 会涉及生产部门或其他部门 。
标准成本 按成本项目反映的目标成本。
单位产品的标准成本（成本标准）
根据单位产品的标准消耗量和标准单价计算出来的。 单位产品成本标准=单位产品标准消耗量×标准单价
实际产量的标准成本
根据实际产品产量和单位产品成本标准计算出来的。 标准成本=实际产量×单位产品标准成本
成本会计学
2.标准成本的类型
按其依据的生产技术和经营管理水平划分
效率差异(量差)=(实际工时—标准工时)×变动制造 费标准分配率
变动制造费用的耗费是部门经理的责任，因为它是实际 支出与按实际工时和标准费用率计算的预算数之间的差 额，它反映耗费水平即每小时的业务量支出的变动制造 费用脱离了标准 ，所以应由部门经理负责。
效率差异的形成与人工效率差异的原因相同，包括：工 作环境不良、劳动情绪不佳、作业计划安排不当、产量 少未发挥批量优势等因素，应主要由生产部门负责 。
成本管理培训ppt课件完整版
04
成本分析与控制
成本核算与分析
成本核算
确定成本对象，收集成本数据，按照一 定标准进行归集和分配，计算出总成本 和单位成本。
VS
成本分析
通过对比实际成本与计划成本，分析成本 差异的原因，找出降低成本的途径。
成本差异分析
直接材料差异
分析材料消耗定额是否合 理，材料价格是否波动， 生产过程中的浪费情况等 。
降低生产成本
优化生产流程
通过改进生产工艺、提高生产效 率、减少生产过程中的浪费等方
式降低生产成本。
降低原材料消耗
通过改进产品设计、寻找替代材料 、提高材料利用率等方式降低原材 料成本。
提高员工技能
通过培训和激励措施，提高员工技 能和工作效率，降低生产成本。
降低销售与管理费用
优化销售策略
通过精准的市场定位、合理的定 价和促销策略，提高销售效率和
项目在保证质量的前提下，实现了成本的有效控制。
案例三：某行业的标准成本制定与实施
要点一
总结词
要点二
详细描述
该行业通过制定和实施标准成本，提高了成本管理水平和 企业的竞争力。
该行业在标准成本制定过程中，充分考虑了行业特点和企 业的实际情况。通过制定科学合理的标准成本体系，明确 了各项成本的定额和消耗量。同时，该行业还注重标准成 本的执行和监督，及时发现和解决成本异常问题。这些措 施使该行业在成本管理方面取得了显著成效，提高了整体 竞争力。
成本管理的重要性
成本管理是企业管理的重要组成部分，它对于提高企业的经 济效益、增强企业竞争力和促进企业发展具有重要意义。通 过成本管理，企业可以降低成本、提高产品质量、增加产品 附加值，从而获得更大的利润空间。
成本管理的原则与目标
成本预测PPT课件
成本的差距； （3）提出各种成本降低方案，对比、分析各种成本方案的经济效果； （4）选择成本最优方案并确定正式目标成本。
第24页/共48页
可比产品成本预测
一、确定初选目标成本 二、成本初步预测 三、提出各种成本降低方案 四、正式确定目标成本
第25页/共48页
可比产品成本预测
一、确定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成
购 买 力 指 数 只 能 反 映第2生0页产/共同48类页产 品 的 所 有 公 司 的 销 售
第三节 成本预测
成本预测的意义：
成本预测是成本管理的重要环节。在编制成本预算之前， 根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素， 采用定量和定性的分析方法，确定目标成本、预测成本水平 和变动趋势的一种管理活动。
第7页/共48页
（2）加权平均法
Y=∑WiXi计划期销售预测数=∑各期销售量*各
期权数
Y：加权平均数；Wi：第i个观察值的权数；Xi：第i个观 察值；n:观察个数
（1） ∑Wi=1， （2) W1<=W2<=W3<=……<=Wn
例：中盛公司1-6月份电冰箱的销售量情况如表，
月份
销售 量
一月 650
变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算 提供资料。
●近期预测（月、季、年）:着重分析影响成本的各个
因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案
2据.按以预确 定测计内划容成：本 指 标 。 侧 重 点 是 年 度 成 本 预 测 。 ●制定计划或方案阶段的成本预测 ●在计划实施过程中的成本预测
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可比产品成本预测
第24页/共48页
可比产品成本预测
一、确定初选目标成本 二、成本初步预测 三、提出各种成本降低方案 四、正式确定目标成本
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可比产品成本预测
一、确定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成
购 买 力 指 数 只 能 反 映第2生0页产/共同48类页产 品 的 所 有 公 司 的 销 售
第三节 成本预测
成本预测的意义：
成本预测是成本管理的重要环节。在编制成本预算之前， 根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素， 采用定量和定性的分析方法，确定目标成本、预测成本水平 和变动趋势的一种管理活动。
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（2）加权平均法
Y=∑WiXi计划期销售预测数=∑各期销售量*各
期权数
Y：加权平均数；Wi：第i个观察值的权数；Xi：第i个观 察值；n:观察个数
（1） ∑Wi=1， （2) W1<=W2<=W3<=……<=Wn
例：中盛公司1-6月份电冰箱的销售量情况如表，
月份
销售 量
一月 650
变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算 提供资料。
●近期预测（月、季、年）:着重分析影响成本的各个
因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案
2据.按以预确 定测计内划容成：本 指 标 。 侧 重 点 是 年 度 成 本 预 测 。 ●制定计划或方案阶段的成本预测 ●在计划实施过程中的成本预测
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可比产品成本预测
成本预测PPT课件
成本管理
成本预测
第三章成本预测与决策
成本预测
一、成本预测中应 注意的问题
(一)成本预测的意义和特点 1. 成本预测的意义
成 是指依据掌握的经济信息和历史 本 成本资料以及成本与各种技术经 预 济因素的相互依存关系，采用科 测 学的方法，对企业未来成本水平
及其变化趋势做出的科学推测。
成本预测
搞好成本预测的
需要注意的是:
以上计算公式是建立在产销平衡假定 的基础上。即在产销平衡假定的前提 下，利用倒扣测算法确定的目标成本 即产品生产目标成本。
（二）比 率测算法
是倒扣测算法的延伸,它是 依据成本利润率来测算单 位目标成本的一种方法.
成本预测
通过数学公式进行推导.
在倒扣测算法下，由于:
单位目标成本
=
产品预 应缴
的各种方法。
预测方法
成本预测
定量预测法按照成本预测模型 中成本与相应变量的性质不同
趋势外推分析法
因果分析法
即利用过去的资 料来预测未来状 态的方法。主要 指时间序列预测 法。具体包括简 单平均法、加权 平均法和指数平
滑法。
是根据成本与其相关因 素（即非时间自变量） 之间的内在联系，建立 数学模型并进行分析预 测的各种方法。具体包 括本量利分析法、投入 产出法、回归分析法等。
（4）重置成本
成本预测
重置成本又称现行成本，是指目前 从市场上购买同一项原有资产所支 付的成本。它常常用于产品定价决 策以及设备以旧换新的决策。
例如：某公司某一库存商品的单位 成本为25元，重置成本为27元，共 1000件，现有一客商准备以单价26 元购买全部该种库存商品。
成本预测
（1）如果只按库存成本 考虑，每件可获利1元， 共获利1000元。 （2）如果该公司销售的目的是重新 购进，按重置成本计算，该公司将 亏损1000元。 由此可见，企业在进行价格决策时 应考虑重置成本而不是历史成本。
成本预测
第三章成本预测与决策
成本预测
一、成本预测中应 注意的问题
(一)成本预测的意义和特点 1. 成本预测的意义
成 是指依据掌握的经济信息和历史 本 成本资料以及成本与各种技术经 预 济因素的相互依存关系，采用科 测 学的方法，对企业未来成本水平
及其变化趋势做出的科学推测。
成本预测
搞好成本预测的
需要注意的是:
以上计算公式是建立在产销平衡假定 的基础上。即在产销平衡假定的前提 下，利用倒扣测算法确定的目标成本 即产品生产目标成本。
（二）比 率测算法
是倒扣测算法的延伸,它是 依据成本利润率来测算单 位目标成本的一种方法.
成本预测
通过数学公式进行推导.
在倒扣测算法下，由于:
单位目标成本
=
产品预 应缴
的各种方法。
预测方法
成本预测
定量预测法按照成本预测模型 中成本与相应变量的性质不同
趋势外推分析法
因果分析法
即利用过去的资 料来预测未来状 态的方法。主要 指时间序列预测 法。具体包括简 单平均法、加权 平均法和指数平
滑法。
是根据成本与其相关因 素（即非时间自变量） 之间的内在联系，建立 数学模型并进行分析预 测的各种方法。具体包 括本量利分析法、投入 产出法、回归分析法等。
（4）重置成本
成本预测
重置成本又称现行成本，是指目前 从市场上购买同一项原有资产所支 付的成本。它常常用于产品定价决 策以及设备以旧换新的决策。
例如：某公司某一库存商品的单位 成本为25元，重置成本为27元，共 1000件，现有一客商准备以单价26 元购买全部该种库存商品。
成本预测
（1）如果只按库存成本 考虑，每件可获利1元， 共获利1000元。 （2）如果该公司销售的目的是重新 购进，按重置成本计算，该公司将 亏损1000元。 由此可见，企业在进行价格决策时 应考虑重置成本而不是历史成本。
远程教育成本管理
优化技术应用
利用先进的教学技术
利用先进的教学技术，如在线教学平台、虚拟实验室等，可以提 高远程教育的效果和质量，同时降低远程教育的成本。
提高技术的可靠性和稳定性
提高技术的可靠性和稳定性，可以保证远程教育的顺利进行，同时 提高学生的学习效果和满意度。
建立技术支持团队
建立技术支持团队，可以解决远程教育中遇到的技术问题，同时提 高远程教育的效果和质量。
成本指标
衡量远程教育的成本，例如初始投资、运营和维 护成本、人员工资等。
投资回报率指标
衡量远程教育的投资回报率，即远程教育的收益 与成本之比。
06
远程教育成本管理案例分析
A大学远程教育成本管理案例
01
背景介绍
A大学为提高教育资源覆盖范围，开展远程教育项目，但面临如何控制
和降低远程教育成本的问题。
远程教育成本管理
$number {01} 汇报人：
日期:
目录
• 远程教育成本概述 • 远程教育成本核算 • 远程教育成本控制 • 远程教育成本优化 • 远程教育成本效益评估 • 远程教育成本管理案例分析
01
远程教育成本概述
远程教育成本定义
• 远程教育成本：是指为开展远程教育过程中所消耗的各类资源，包括人力、物力、财力等，并按 照一定的会计方法进行分类和记录。
作业成本法
以作业为基础，通过对所有作业活动进行跟踪，计算出每项作业的成本，并以 此为基础计算出总成本和单位成本。该方法能更准确地核算远程教育成本，但 需要大量的数据支持和精细的管理。
03
远程教育成本控制
成本控制概述
01
02
03
成本构成
了解远程教育成本的构成 ，包括直接成本和间接成 本。
成本估算课件(34页)
+J
P P 4J
*3
4^
*3
+3
P
PP
+3 4^
+J
P <J
P
HP
*3 P
3.估算-分解技术-基于用例的估算
建立基于用例的估算方法的困难： 1、 没有标准形式。 2、 用例表现的是软件的外部视图。 3、 用例没有标识它所描述的功能和特性
的 复杂性。 4. 用例没有描述出涉及很多功能和特性的
复杂行为。
公共腿赖翻
软件工程任务， 产品功能P 味套处理子系统J
初始化P
期末贼，
核限管理子系统。 岗位管理， 用户O，
...-P
客户繡p 碰
<3 P
PP
雌綁p
4J
丁稈p
___V
P P Pp
<3 *3
P
P
<J
P
PP
P
P
P
P
P
P
<5
P P Pp
P
PP
P
4^
P
p
PP
+D
4^ *3 4^
+^
P
P P +J +^
P
+? P +?
♦适用项目规模: 30人年的项目。
Putnam模型
♦ td是开发持续时间（以
年计）。
♦ K是软件开发与维护在
内的整个生存期所花费
的工作量（以人年计） o
♦ L是源代码行数（以 LOC计）。
♦ Ck是技术状态常数。
Ck值 开发环境
2000
差
8000
好
成本管理培训ppt课件完整版
03
成本差异分析
定期对比实际成本与预算 成本的差异，找出原因并 采取措施加以纠正。
及时反馈与调整
建立快速反馈机制，对超 出预算的成本及时进行调 整和优化。
持续改进
不断总结经验教训，持续 改进成本控制方法和手段 ，提高成本控制效果。
优化资源配置策略
资源需求分析
深入分析业务需求，明确 所需资源的种类、数量和 质量等要求。
03
成本控制策略
预防性控制策略
制定合理预算
通过历史数据和市场分析，制 定科学合理的成本预算，为后 续成本控制提供基准。
强化成本意识
全员参与成本管理，提高员工 成本意识，形成节约成本的良 好氛围。
优化流程设计
在业务流程设计之初，充分考 虑成本因素，避免不必要的浪 费和支出。
纠正性控制策略
01
02
将资源耗费归集到作业中心， 形成作业成本库。
产品消耗作业
将作业成本库中的成本分配到 产品或服务中。
优点
提供更准确的成本信息，有助 于改进产品定价、组合和盈利 性分析。
缺点
实施难度较大，需要较高的信 息化水平。
目标成本法
01
市场驱动的成本管理
02
跨职能团队的合作
03 价值工程分析
04
优点
缺点
05
以市场为导向，确定目标成本。 研发、采购、生产、销售等部门共同参与成本管理。 通过改进产品设计、生产工艺等方式降低成本。 有助于实现成本降低与产品竞争力提升的双赢。 可能过于关注成本降低而忽视产品质量和创新。
敏感性分析步骤
确定具体经济效益指标；寻找需要分析的不确定性因素；分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来 的增减变化情况；确定敏感性因素；选择方案。
《成本管理会计》第六章01 成本预测――成本预测概述及方法资料PPT课件
第二节 成本预测的方法
1．调查研究判断法
涵义：这是通过对事物历史与现状的调查了解，查阅
有关资料和咨询专业人员，结合经验教训，对今后事物 发展方向和可能程度做出推断的方法。这种方法在经济 预测中得到较为广泛的应用。
实例：美国兰德公司提出的所谓“德尔菲法”就是一
种调查研究判断法。
该法采用函询调查的方式，向有关领域的专家提出所要 预测的问题，请他们各自独立做出书面答复，然后将收 集的意见进行综合、整理和归类，并匿名反馈给各个专 家，再次征求意见。如此经过多次反复之后，往往会对 所需预测的问题取得较为一致的意见，从而得出预测结 果。
r
xiyinxy
[ xi2n(x)2][ yi2n(y)2]
第二节 成本预测的方法
表2-3 相关系数相关性判断表
相关系数的数值 |r|>0.7
0.3<|r|<0.7 |r|<0.3 |r|=0
因变量与自变量的关系 强相关
显著相关 弱相关 不相关
第二节 成本预测的方法
☺ 在确认因变量与自变量之间存在线性关系之后，便可建立回
预
预预
断 法
测
测测
28
思考题
1.什么是成本预测？有什么作用？ 2.简述成本预测的原则。 3.什么是成本定性预测法？具体方法有哪些？调查研究
判断法具有哪些优缺点？
提问与解答环节
Questions And Answers
谢谢聆听
·学习就是为了达到一定目的而努力去干, 是为一个目标去 战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折
第二节 成本预测的方法
【例6-1】某企业历年A产品产销量和成本变化情况如表6-2所示。2019 年预计A产品销售量为1500万件，试计算2019年A产品的总成本。
成本管理成本预测90页PPT
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
成本管理成本预测4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
成本管理成本预测4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
远程开放教育成本管理--成本预测(ppt 15)
目标销售利润一般采用先进的销售利润率来确定
➢ 与基期盈利水平直接挂钩
理论依据：目标利润决定目标成本 各产品目标利润率随企业总体盈利水平同比例变化 各产品目标利润率不随企业总体盈利水平同比例变化
9
本量利分析
本量利分析的基本假设
➢ 成本性态分析假设
成本性态是指成本与产销量之间的依存关系，分为固定成本、 变动成本、混合成本
➢ 应用范围：以销定产，产销平衡
6
比率测算法
➢ 理论基础
倒扣测算法的延伸 成本利润率
➢ 计算公式
单位产品目标成本=产品预计价格×（1－税率）÷（1+成本利润率）
➢ 应用范围：新产品目标成本的测算
选择测算法
➢理论基础：以先进单位产品成本作为目标成本 ➢适用范围
计算简单 产品必须具有可比性，否则需要修正
11
产品成本发展趋势的预测
产品成本发展趋势预测是指根据预测的具体内容，以其相关的成本历 史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测
新产品投产前成本趋势的预测
➢ 直接法
▪ 根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本 ▪ 新产品设计说明中的各项技术资料必须详尽
➢ 概算法
▪ 利用直接法测算直接材料和直接工资的设计成本 ▪ 比照类似产品成本中这些项目所占的比重估算新产品设计成本 ▪ 简便易行，精度较差，要求类似产品
成本预测的特点
➢预测过程的科学性 ➢预测结果的近似性 ➢预测结论的课修正性
3
成本预测的方法
理论 承认事物发展规律的连续性，将未来
趋势预测法 基础 视为历史的自然延续
定 量
（外推分析法） 具体 方法
简单平均法、加权平均法、指数平滑 法
➢ 与基期盈利水平直接挂钩
理论依据：目标利润决定目标成本 各产品目标利润率随企业总体盈利水平同比例变化 各产品目标利润率不随企业总体盈利水平同比例变化
9
本量利分析
本量利分析的基本假设
➢ 成本性态分析假设
成本性态是指成本与产销量之间的依存关系，分为固定成本、 变动成本、混合成本
➢ 应用范围：以销定产，产销平衡
6
比率测算法
➢ 理论基础
倒扣测算法的延伸 成本利润率
➢ 计算公式
单位产品目标成本=产品预计价格×（1－税率）÷（1+成本利润率）
➢ 应用范围：新产品目标成本的测算
选择测算法
➢理论基础：以先进单位产品成本作为目标成本 ➢适用范围
计算简单 产品必须具有可比性，否则需要修正
11
产品成本发展趋势的预测
产品成本发展趋势预测是指根据预测的具体内容，以其相关的成本历 史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测
新产品投产前成本趋势的预测
➢ 直接法
▪ 根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本 ▪ 新产品设计说明中的各项技术资料必须详尽
➢ 概算法
▪ 利用直接法测算直接材料和直接工资的设计成本 ▪ 比照类似产品成本中这些项目所占的比重估算新产品设计成本 ▪ 简便易行，精度较差，要求类似产品
成本预测的特点
➢预测过程的科学性 ➢预测结果的近似性 ➢预测结论的课修正性
3
成本预测的方法
理论 承认事物发展规律的连续性，将未来
趋势预测法 基础 视为历史的自然延续
定 量
（外推分析法） 具体 方法
简单平均法、加权平均法、指数平滑 法
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成本预测的特点
➢预测过程的科学性 ➢预测结果的近似性 ➢预测结论的课修正性
3
成本预测的方法
理论 承认事物发展规律的连续性，将未来
趋势预测法 基础 视为历史的自然延续
定 量
（外推分析法） 具体 方法
简单平均法、加权平均法、指数平滑 法
预 测
理论 利用事物内部因素发展的因果关系
法 因果预测法 基础
具体 本量利分析法、投入产出分析法、回
11
产品成本发展趋势的预测
产品成本发展趋势预测是指根据预测的具体内容，以其相关的成本历 史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测
新产品投产前成本趋势的预测
➢ 直接法
▪ 根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本 ▪ 新产品设计说明中的各项技术资料必须详尽
➢ 概算法
▪ 利用直接法测算直接材料和直接工资的设计成本 ▪ 比照类似产品成本中这些项目所占的比重估算新产品设计成本 ▪ 简便易行，精度较差，要求类似产品
目标销售利润一般采用先进的销售利润率来确定
➢ 与基期盈利水平直接挂钩
理论依据：目标利润决定目标成本 各产品目标利润率随企业总体盈利水平同比例变化 各产品目标利润率不随企业总体盈利水平同比例变化
9
本量利分析
本量利分析的基本假设
➢ 成本性态分析假设
成本性态是指成本与产销量之间的依存关系，分为固定成本、 变动成本、混合成本
➢ 比价法
▪ 以功能相近的产品为参照 ▪ 简便易行，适用于企业更新改造的设计成本的预测
12Βιβλιοθήκη 可比产品成本降低趋势的预测
➢ 可比产品成本降低率的预测 以预计计划期的各项技术经济指标的变动程度为基础，来测算 计划期可比产品成本降低率
▪ 材料消耗定额及材料价格的变动对可比产品成本的影响程度测算 ▪ 劳动生产率及平均工资的变动对可比产品成本影响程度的测算 ▪ 产量及制造费用的变动对可比产品成本影响程度的测算 ▪ 废品损失的变动对产品影响程度的测算 ▪ 总成本降低率的测算
远程开放教育成本管理--成本预测(ppt 15)
内容提要
➢ 成本预测概述 ➢ 目标成本预测 ➢ 本量利分析在成本预测中的应用 ➢ 产品成本发展趋势的预测
本章重点提示
➢目标成本预测的倒扣预测法 ➢完全成本法下的保本分析 ➢可以产品降低率的预测
2
成本预测概述
成本预测是根据已知的经济信息和历史成本资料以及成本与 各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企 业未来成本水平及其变化趋势所作出的科学推测
➢ 可比产品成本降低额的预测 以计划年度采取的各项降低成本的具体措施为基础，来测算计 划期可比产品成本降低额
▪ 先确定降低额，后确定降低率 ▪ 以各项成本降低措施为依据测算
13
产品总成本发展趋势的预测
➢ 简单平均法
▪ 直接计算若干期里历史成本的算术平均数作为未来成本水平 ▪ 计算简单，便于操作，不考虑期间远近对预测期成本水平的影响 ▪ 适用于各期成本比较平稳，没有季节性变动的企业
➢ 应用范围：以销定产，产销平衡
6
比率测算法
➢ 理论基础
倒扣测算法的延伸 成本利润率
➢ 计算公式
单位产品目标成本=产品预计价格×（1－税率）÷（1+成本利润率）
➢ 应用范围：新产品目标成本的测算
选择测算法
➢理论基础：以先进单位产品成本作为目标成本 ➢适用范围
计算简单 产品必须具有可比性，否则需要修正
该假设将混合成本分解，最终分为固定成本和变动成本
➢ 相关范围及线性假设
一定时期和一定产销量范围固定成本和变动成本保持成本特性 单价水平不因产销量的变化而变化 收入模型和成本模型的建立
➢ 基本模型假设：P = px－ (a + bx) = (p－b)x－ a
单位贡献边际= p－ b 贡献边际 =（p－ b）x 贡献边际率 =（p－ b）÷ p 变动成本率 = b÷ p
7
直接测算法
➢ 理论基础
上年预计成本总额 企业规划确定的成本降低目标
➢ 计算方法
目标成本=计划年度可比产品成本总额×（1－计划期成本降低率） 上年预计平均单位成本的计算：第四季度编制 计划年度可比产品成本总额的计算
➢ 评价
与实际联系紧密 充分考虑产品成本降低的内部潜力
➢ 适用范围：可比产品成本的预测
5
倒扣测算法
➢ 理论基础：目标利润的确定 ➢ 具体步骤
预计产品的售价和销售收入 扣除价内税：包括消费税、城市维护建设税等，不包括增值税 扣除目标利润 确定目标成本
➢ 预测范围
单一产品生产条件下的产品 多产品生产条件下的全部产品 新产品
➢ 目标利润的确定
先进销售利润率× 预计销售收入 先进资产利润率× 预计资产平均占用额 先进成本利润率× 预计成本总额
8
目标成本的分解
目标成本的分解是指将综合平衡并得到全体职工认可后的总体目 标成本只进行分解，落实到企业内部各产品、各单位、各部门的 过程，目的在于明确责任，确定各单位、各部门的未来奋斗目标。
企业总体目标成本的分解
➢ 与基期盈利水平非直接挂钩
不考虑基期盈利水平，从每种产品自身营利状况出发，直接与 企业的总体目标成本进行比较
方法 归分析法
定 性
理论基础
根据专业知识和实际工作经验，运用逻辑思 维方法对未来成本进行预计和推断
预
测 法
具体方法
直观判断法、专家会议判断法、市场调查法、 函询调查法
4
目标成本的预测
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标， 特点是先进性、可行性和可修正性
目标成本的预测方法
➢ 倒扣测算法 ➢ 比率测算法 ➢ 选择测算法 ➢ 直接测算法
10
本量利分析的应用
➢ 保本点的预测
保本点是企业盈利为零时的销售量和销售额 单一产品保本点的预测 多产品保本点的预测 完全成本法下保本点的预测
➢ 保利点的预测
实现目标利润时的单位变动成本 实现目标利润时的固定成本
➢ 风险成本的预测
计算各因素的期望值 期望保本量或保本额的计算 期望保利成本水平的计算
➢ 移动平均法
▪ 以移动期内的平均数作为未来成本水平 ▪ 比较真实地反映未来成本的发展水平，但是移动期的选择主观性强
➢ 加权平均法
▪ 对各期历史数据按照远近确定权数，以加权平均数作为未来成本水平 ▪ 分为一般加权平均法和移动加权平均法 ▪ 考虑到各期历史数据对未来成本的影响程度不同，权数可以人为确定
➢预测过程的科学性 ➢预测结果的近似性 ➢预测结论的课修正性
3
成本预测的方法
理论 承认事物发展规律的连续性，将未来
趋势预测法 基础 视为历史的自然延续
定 量
（外推分析法） 具体 方法
简单平均法、加权平均法、指数平滑 法
预 测
理论 利用事物内部因素发展的因果关系
法 因果预测法 基础
具体 本量利分析法、投入产出分析法、回
11
产品成本发展趋势的预测
产品成本发展趋势预测是指根据预测的具体内容，以其相关的成本历 史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测
新产品投产前成本趋势的预测
➢ 直接法
▪ 根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本 ▪ 新产品设计说明中的各项技术资料必须详尽
➢ 概算法
▪ 利用直接法测算直接材料和直接工资的设计成本 ▪ 比照类似产品成本中这些项目所占的比重估算新产品设计成本 ▪ 简便易行，精度较差，要求类似产品
目标销售利润一般采用先进的销售利润率来确定
➢ 与基期盈利水平直接挂钩
理论依据：目标利润决定目标成本 各产品目标利润率随企业总体盈利水平同比例变化 各产品目标利润率不随企业总体盈利水平同比例变化
9
本量利分析
本量利分析的基本假设
➢ 成本性态分析假设
成本性态是指成本与产销量之间的依存关系，分为固定成本、 变动成本、混合成本
➢ 比价法
▪ 以功能相近的产品为参照 ▪ 简便易行，适用于企业更新改造的设计成本的预测
12Βιβλιοθήκη 可比产品成本降低趋势的预测
➢ 可比产品成本降低率的预测 以预计计划期的各项技术经济指标的变动程度为基础，来测算 计划期可比产品成本降低率
▪ 材料消耗定额及材料价格的变动对可比产品成本的影响程度测算 ▪ 劳动生产率及平均工资的变动对可比产品成本影响程度的测算 ▪ 产量及制造费用的变动对可比产品成本影响程度的测算 ▪ 废品损失的变动对产品影响程度的测算 ▪ 总成本降低率的测算
远程开放教育成本管理--成本预测(ppt 15)
内容提要
➢ 成本预测概述 ➢ 目标成本预测 ➢ 本量利分析在成本预测中的应用 ➢ 产品成本发展趋势的预测
本章重点提示
➢目标成本预测的倒扣预测法 ➢完全成本法下的保本分析 ➢可以产品降低率的预测
2
成本预测概述
成本预测是根据已知的经济信息和历史成本资料以及成本与 各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企 业未来成本水平及其变化趋势所作出的科学推测
➢ 可比产品成本降低额的预测 以计划年度采取的各项降低成本的具体措施为基础，来测算计 划期可比产品成本降低额
▪ 先确定降低额，后确定降低率 ▪ 以各项成本降低措施为依据测算
13
产品总成本发展趋势的预测
➢ 简单平均法
▪ 直接计算若干期里历史成本的算术平均数作为未来成本水平 ▪ 计算简单，便于操作，不考虑期间远近对预测期成本水平的影响 ▪ 适用于各期成本比较平稳，没有季节性变动的企业
➢ 应用范围：以销定产，产销平衡
6
比率测算法
➢ 理论基础
倒扣测算法的延伸 成本利润率
➢ 计算公式
单位产品目标成本=产品预计价格×（1－税率）÷（1+成本利润率）
➢ 应用范围：新产品目标成本的测算
选择测算法
➢理论基础：以先进单位产品成本作为目标成本 ➢适用范围
计算简单 产品必须具有可比性，否则需要修正
该假设将混合成本分解，最终分为固定成本和变动成本
➢ 相关范围及线性假设
一定时期和一定产销量范围固定成本和变动成本保持成本特性 单价水平不因产销量的变化而变化 收入模型和成本模型的建立
➢ 基本模型假设：P = px－ (a + bx) = (p－b)x－ a
单位贡献边际= p－ b 贡献边际 =（p－ b）x 贡献边际率 =（p－ b）÷ p 变动成本率 = b÷ p
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直接测算法
➢ 理论基础
上年预计成本总额 企业规划确定的成本降低目标
➢ 计算方法
目标成本=计划年度可比产品成本总额×（1－计划期成本降低率） 上年预计平均单位成本的计算：第四季度编制 计划年度可比产品成本总额的计算
➢ 评价
与实际联系紧密 充分考虑产品成本降低的内部潜力
➢ 适用范围：可比产品成本的预测
5
倒扣测算法
➢ 理论基础：目标利润的确定 ➢ 具体步骤
预计产品的售价和销售收入 扣除价内税：包括消费税、城市维护建设税等，不包括增值税 扣除目标利润 确定目标成本
➢ 预测范围
单一产品生产条件下的产品 多产品生产条件下的全部产品 新产品
➢ 目标利润的确定
先进销售利润率× 预计销售收入 先进资产利润率× 预计资产平均占用额 先进成本利润率× 预计成本总额
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目标成本的分解
目标成本的分解是指将综合平衡并得到全体职工认可后的总体目 标成本只进行分解，落实到企业内部各产品、各单位、各部门的 过程，目的在于明确责任，确定各单位、各部门的未来奋斗目标。
企业总体目标成本的分解
➢ 与基期盈利水平非直接挂钩
不考虑基期盈利水平，从每种产品自身营利状况出发，直接与 企业的总体目标成本进行比较
方法 归分析法
定 性
理论基础
根据专业知识和实际工作经验，运用逻辑思 维方法对未来成本进行预计和推断
预
测 法
具体方法
直观判断法、专家会议判断法、市场调查法、 函询调查法
4
目标成本的预测
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标， 特点是先进性、可行性和可修正性
目标成本的预测方法
➢ 倒扣测算法 ➢ 比率测算法 ➢ 选择测算法 ➢ 直接测算法
10
本量利分析的应用
➢ 保本点的预测
保本点是企业盈利为零时的销售量和销售额 单一产品保本点的预测 多产品保本点的预测 完全成本法下保本点的预测
➢ 保利点的预测
实现目标利润时的单位变动成本 实现目标利润时的固定成本
➢ 风险成本的预测
计算各因素的期望值 期望保本量或保本额的计算 期望保利成本水平的计算
➢ 移动平均法
▪ 以移动期内的平均数作为未来成本水平 ▪ 比较真实地反映未来成本的发展水平，但是移动期的选择主观性强
➢ 加权平均法
▪ 对各期历史数据按照远近确定权数，以加权平均数作为未来成本水平 ▪ 分为一般加权平均法和移动加权平均法 ▪ 考虑到各期历史数据对未来成本的影响程度不同，权数可以人为确定