中级财务会计二计算题

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中级财务会计二计算题

1、2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，

利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价

数）

(5)

答：

元

2、H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：

(1)预收货款15万元。

(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；

(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。

要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

答：

3、T公司2009年度的有关资料如下：全年实现税前利润600万元。本年度核算的收

支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.25%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定

2

答：

4、H

主营业务收入（贷方）12 000万元其他业务收入（贷方）1 500万元主营业务成本（借方） 6 500万元

其他业务成本（借方）1 000万元营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）200万元

管理费用（借方）1 571万元财务费用（借方）415万元资产减值损失（借方309万元

投资收益贷方）315万元营业外收入（贷方）500万元营业外支出（借方）197万元

所得税费用（借方）1 103万元公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。

要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）：(1)营业收入(2)营业成本(3)营业利润(4)利润总额

5、

、答：

万元6、H公司2010年有关资料如下：

(1) 2010年12月31日部分账户余额如下：

(2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。

要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标：

①销售商品收到的现金

②购买商品支付的现金

答：(1)主营业务收入500 000元-应收票据本期增加10 000元+应收账款本期减少

10 000元-预收账款本期减少7 000元

销售商品收到的现金493 000元

(2)主营业务成本300 000元+应付账款本期减少500元-预付账款本期减少1 000元

7、

500

(2)2010年应予资本化的借款利息；

(3)2011年上半年应付银行的借款利息；

(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

答：(1) 2010年应付银行借款利息=本金1 000万元×利率5%=50万元

(2)2010年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存

款利息收入=500 000-5 000 000×0.2%-2 000 000×0.2%=500 000-14 000=486

000元

(3)2011年上半年应付银行借款利息=1 000万元×利率2.5%+500万元×利率

2%=25万元+10万元=35万元

(4)2011年上半年应予资本化的借款利息一同期专项借款应付银行利息十占用一

+4

8、

-D18

：

9、H公司2010年12月31日有关账户余额如下：

生产成本500 000元（借）周转材料70 000元（借）库存商品480 000元（借）发出商品220 000元（借）

应收账款一甲815 000元（借）应付账款-A 380 000元（贷）应收账款一乙50 000元（贷）应付账款-B 20 000元（借）预收账款一丙200 000元（贷）预付账款-C 100 000元（借）预收账款一丁160 000元（借）预付账款-D 80 000元（贷）

存货跌价准备60 000元（贷）长期借款500 000元（贷），其中1年内到期的金额150 000元。

要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：

(1)存货(2)预付账款(3)应付账款(4)预收账款(5)长期借款

答：

10、2012年度Z公司的相关会计核算资料如下(1)年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。

(2)年初购人一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的使用寿命；

税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

要求根据上述资料：①计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；②逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。

11、2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率

4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：

(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；

(4)2014年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。