【老会计经验】土地出让金是否计入房屋原值缴税处理
会计实务：土地成本是否计入房屋原值,如何进行财税处理
土地成本是否计入房屋原值，如何进行财税处理
问：我公司执行《企业会计制度》，去年土地成本计入房屋原值后形成固定资产
并按建筑物的最低年限20年计提了折旧，但有的说土地成本不得计提折旧，应
按无形资产摊销，那我公司的账务处理是否恰当?另外，因为土地是按使用年限
50年来摊销的，那么按土地账面价值计提的折旧与按使用年限计算的摊销额之
间的差额是否要作纳税调整?
推荐答案
1.会计处理规定。
《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地
出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。
房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本;企业利用土地建造自用某项目时，将土地
使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
财政部《关于印发〈实施企业会计制度及其相关准则问题解答〉的通知》(财
会[2001]43号)规定，如果土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物的预计
使用年限的，在预计该项房屋、建筑物的净残值时，应考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因素，并作为净残值预留，待该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，转入继续。
房产税要加土地原值吗
房产税要加⼟地原值吗⼟地价款包括为取得⼟地⽽⽀付的⼟地款、契税、登记费⽤，以及⼟地开发费⽤，如取得⼟地后的三通⼀平费⽤、搬迁补偿费⽤等。
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⼟地价值必须计⼊房产原值缴纳房产税财税[2010]121号⽂件规定：⽆论会计上如何核算，都要将⼟地价款并⼊房产原值缴纳房产税，⼟地价款包括实际⽀付的⼟地价款和⼟地开发费⽤。
实际⼯作中，需注意掌握以下⼏个问题：⼀、计算⽅法和顺序1、⾸先需要明确的是按每块⼟地来计算并⼊房产原值征税，如果企业只有⼀块⼟地最为简单，如有多块地需分别计算。
2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，⽽房产⼜存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，应注意计算顺序。
对从租房产，虽将地价并⼊但并不据此征税，⽽据租⾦收⼊征税，对从价部分房产则将地价⼀并征税。
⾄此完成⼟地价款并⼊房产征税的计算确认。
⼆、房产税纳税义务的起点房产税纳税义务的起点为房产完⼯记⼊固定资产、投资性房地产的时间或房产实际投⼊使⽤时间或领取产权证书时间的次⽉。
以三个时间孰前为标准，不单独以会计核算上记⼊固定资产或投资性房地产为标准。
三、房产原值需关注是否产⽣应该资本化的资⾦成本房产原值的核算确认⼗分重要，如果少计将持续产⽣永久性侵蚀税基的影响，需严格执⾏财务会计制度及税收政策的规定，这不是本⽂的重点。
此处强调的是⼯作中容易忽视的资⾦成本的问题，⼯作中要关注纳税⼈有⽆发⽣为房产投资⽽产⽣的借款，其房产建设完⼯前的借款利息有⽆记⼊在建⼯程科⽬，需查看建设期借款合同。
⼟地评估增值分两种情况：⼀是前⾯所说改制时的评估增值，视同⽀付了⼟地价款需并⼊征税，⼆是⾮改制原因⽽发⽣的评估增值，则不需并⼊征税。
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【老会计经验】二手房交易房屋原值怎样确定
【老会计经验】二手房交易房屋原值怎样确定日前，国家税务总局下发了《关于住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号，以下简称108号文件）。
规定自今年8月1日起，个人转让住房须按财产转让所得项目缴纳个人所得税，税率为20%。
应该说，该政策的执行，对进行宏观经济调控，保证中国房地产业的健康可持续发展，限制民间资本的盲目投资等，具有积极意义。
记者从新疆国税局12366了解到，《通知》执行以来，有不少纳税人打来电话，询问108号文件对二手房征收个税作了哪些明确规定。
坐席员小刘根据108号文件精神，给纳税人作了总结。
一是明确了二手房交易过户前必须完税。
《通知》规定，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口。
个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税等税收一并办理；税务机关暂无条件设置征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收。
二是进一步明确界定了二手房交易所得。
对于所得的认定，一直是个税征收的难点之一。
108号文件第一条就明确规定，对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。
对于纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价，且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
对于纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，108号文件明确规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。
具体比例由地税部门根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。
这一点主要是针对以往存在的通过做低房价方式规避税收的现象制定的。
108号文件还明确规定了商品房、自建住房、经济适用房、已购公有住房以及城镇拆迁安置住房5类房产的原值。
即商品房原值为购置该房屋时实际支付的房价款及缴纳的相关税费。
土地返还款是否计入房产原值计征房产税
法治平台18目前，地方政府给予招商引资企业土地出让金一定比例的返还是一种常见现象。
对于房地产企业取得的这部分土地出让金返还款，在计征房产税时要不要并入房产原值征税，实务中常常产生争议。
一、案例某企业在园区拍得一块地用于建厂房，竞拍价3000万元，并与国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》，容积率为0.55。
该企业为政府招商引资项目，政府对出让给企业的地价款实行包干，每亩20万元，企业实际缴纳土地出让金1400万元，取得相应票据。
超过部分由财政返还，财政给该企业开出1600万元土地出让金专用收据。
该企业将取得财政开出的土地出让金专用收据（未实际付款）单独保管，没有入账。
企业在该土地上陆续建造厂房，房产原值为4600万元，企业依据实际缴纳土地出让金及房产原值合计数6000万元（1400+4600）申报缴纳房产税。
二、争议一种观点认为，从土地出让业务实质来看，企业按照招拍挂确定金额全额缴纳的土地出让金已经取得全额票据，计入土地受让成本，政府给予的返还并不是原票据的折让冲回，根据会计规定中有关营业外收入的核算原则，土地出让金返还具有政府补助的性质，属于营业外收入。
企业取得政府的土地返还款，应计入营业外收入，而不能冲减土地成本。
从房产税上看，根据现行房产税政策，土地出让成本应以土地出让合同为准，对土地出让金的减免、补贴等不予扣除。
虽然该企业只将取得土地实际支付的土地出让金及有关税费计入无形资产，但不能改变该宗土地实际价值为3000万元的事实。
无论该企业是否将土地出让金全额入账，都应按土地实际价值依政策规定并入房产原值即7600万元（3000+4600）计缴房产税。
从企业所得税上看，《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税［2008］151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
会计制度中规定房产原值(3篇)
第1篇一、引言房产原值是指在购买房产时所支付的全部费用，包括购房款、税费、装修费用等。
房产原值是会计核算中非常重要的一个概念，它直接关系到房产折旧、房产税、企业所得税等税费的计提。
本文将从会计制度的角度，对房产原值的规定进行详细阐述。
二、房产原值的构成1. 购房款购房款是指购买房产时支付给卖方的款项。
包括以下内容：（1）房屋本身的购买价格；（2）购买房产过程中产生的相关费用，如房屋维修基金、物业管理费等；（3）购买房产时支付的税费，如契税、印花税等。
2. 装修费用装修费用是指购买房产后，对房屋进行装修所发生的费用。
包括以下内容：（1）装修材料费用；（2）装修人工费用；（3）装修设计费用；（4）装修过程中产生的其他费用。
3. 其他费用其他费用是指购房过程中产生的，与房产本身无关的费用。
包括以下内容：（1）贷款利息；（2）房屋评估费用；（3）律师费；（4）公证费；（5）中介费等。
三、房产原值的确认1. 房产原值的确定原则（1）实际支付原则：房产原值应以购买房产时实际支付的全部费用为准；（2）完整原则：房产原值应包括购房款、装修费用、其他费用等所有与房产购买相关的费用；（3）合理原则：房产原值应与市场价值相符，不得高于市场价值。
2. 房产原值的确认方法（1）购买凭证法：根据购房合同、发票、收据等购买凭证确定房产原值；（2）市场法：参考同类房产的市场价值，结合购买房产时的实际情况，确定房产原值；（3）专家鉴定法：聘请具有相关资质的专家，对房产原值进行鉴定。
四、房产原值在会计核算中的应用1. 房产折旧根据《企业会计准则》规定，企业应按照房产原值、预计使用年限、残值等因素，计提房产折旧。
房产折旧是会计核算中的一项重要内容，它有助于反映房产价值的逐渐减少。
2. 房产税房产税是根据房产原值的一定比例，按年征收的税费。
房产原值是计算房产税的重要依据。
3. 企业所得税企业所得税收取的依据是企业的收入减去成本、费用、税金等。
房屋土地的价值部分是否记入房产税计税依据
房屋土地的价值部分是否记入房产税计税依据房屋土地的价值部分是否应记入房产税计税依据房产税是一种地方性税收，旨在全面、公正地评估和征收房地产财产的一种税收。
在确定房产税的计税依据时，是否应将房屋土地的价值部分纳入计税依据成为了一个重要的问题。
本文就房屋土地的价值部分是否应记入房产税计税依据进行探讨。
首先，考虑到房屋土地是不可再生资源，其价值随着时间的推移可能会增值或减值，因此，是否将房屋土地的价值部分计入房产税的计税依据需要具备一定的合理性。
从经济学角度来看，房屋与土地是一体的，无法割裂单独存在。
房屋的价值部分是基于土地价值的基础上建立的，因此，将房屋土地的总价值作为计税依据，能更加准确地反映房地产的真实价值。
其次，将房屋土地的价值部分计入房产税计税依据能够平衡税负差异。
在当前房地产市场中，有些城市或地区土地资源紧张，土地价格较高，而房屋建筑物的价值相对较低。
如果仅仅按照房屋建筑物的价值计税，就会导致土地价值较高的地区纳税人负担更重，而土地价值较低的地区纳税人负担较轻。
因此，将房屋土地的价值部分计入计税依据，能够更加公平地分担税负差异。
此外，将房屋土地的价值部分计入房产税计税依据还可以防止土地投机行为。
当前，土地投机现象在一些地区普遍存在，这种行为导致土地资源的浪费和市场的不稳定。
如果将房屋土地的价值部分计入计税依据，可以通过增加土地成本来降低土地投机的吸引力，从而减少土地资源的浪费。
然而，要注意的是，将房屋土地的价值部分计入房产税计税依据也存在一定的挑战和争议。
首先，计算土地价值并不是一项简单的任务，需要考虑到土地市场的供求关系、土地用途规划等多个因素，这可能增加了税务部门对房产税的管理和评估的难度。
此外，房屋土地的价值部分记入计税依据后，纳税人可能面临更高的税负，这对于部分人群而言可能会增加经济负担。
综上所述，将房屋土地的价值部分记入房产税计税依据能够更加准确地反映房地产的真实价值，平衡税负差异，防止土地投机行为。
土地成本是否计入房屋原值,如何进行财税处理？【会计实务经验之谈】
土地成本是否计入房屋原值，如何进行财税处理？【会计实务经验之谈】问：我公司执行《企业会计制度》，去年土地成本计入房屋原值后形成固定资产并按建筑物的最低年限20年计提了折旧，但有的说土地成本不得计提折旧，应按无形资产摊销，那我公司的账务处理是否恰当？另外，因为土地是按使用年限50年来摊销的，那么按土地账面价值计提的折旧与按使用年限计算的摊销额之间的差额是否要作纳税调整？推荐答案1.会计处理规定。
《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。
房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
财政部《关于印发〈实施企业会计制度及其相关准则问题解答〉的通知》（财会[2001]43号）规定，如果土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物的预计使用年限的，在预计该项房屋、建筑物的净残值时，应考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因素，并作为净残值预留，待该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，转入继续建造的房屋、建筑物的价值，如果不再继续建造房屋、建筑物的，则将其价值转入无形资产进行摊销。
2.财税处理差异。
如果把土地使用权视为固定资产整体核算，会计上对土地使用权是按所建房屋的折旧年限计提折旧，而税法上是按“合同规定的使用期间”摊销，一般来讲，土地使用权的“合同规定的使用期间”是要大于房屋20年的折旧年限，两者的折旧或摊销年限存在差异。
以上差异造成的影响：首先，会计与税法对房屋确认的原值不同，会计上包括了转入的土地使用权，税法上不包括。
其次，对房屋净残值的影响，会计上，对房屋“应当考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因素，并作为净残值预留”，而税法上规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
土地使用权是否应当计入房产原值计算缴纳房产税
⼟地使⽤权是否应当计⼊房产原值计算缴纳房产税
⼟地使⽤权转让是指⼟地使⽤者将⼟地使⽤权再转移的⾏为,包括出售、交换和赠送。
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⼟地使⽤权是否应当计⼊房产原值计算缴纳房产税
购⼊的⼟地使⽤权，或以⽀付⼟地出让⾦⽅式取得的⼟地使⽤权，按照实际⽀付的价款作为实际成本，并作为⽆形资产核算，待该项⼟地开发时再将其账⾯价值转⼊相关在建⼯程。
会计账务处理为：以⽀付⼟地出让⾦⽅式取得的⼟地使⽤权，按照实际⽀付的价款，借记“⽆形资产”科⽬，贷
记“银⾏存款”等科⽬;待该项⼟地
企业购⼊或以⽀付⼟地出让⾦⽅式取得的⼟地使⽤权，在尚未开发或建造⾃⽤项⽬前，作为⽆形资产核算;企业因利⽤⼟地建造⾃⽤某项⽬时，将⼟地使⽤权的账⾯价值全部转⼊在建⼯程成本。
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【老会计经验】土地价值是否列入房产税计税依据两种情况
【老会计经验】土地价值是否列入房产税计税依据两种情况根据《房产税暂行条例》规定, 对城市、县城、建制镇和工矿区的有关单位和个人经营管理或所有的房产, 都必须按规定缴纳房产税。
但对房屋所占土地的价值部分是否应当计入房产税计税依据, 应当区分以下两种不同情况：一、对企业无偿划拨并单独计价的土地价值不计入房产税的计税依据。
我国的国有土地在过去实行由国家无偿划拨使用方式。
原国营工业、商业企业会计制度和1995年修订的建设单位会计制度的规定, 通过划拨方式取得土地而支付的土地征用费、迁移补偿费等, 应计入工程投资成本, 竣工时按占用土地面积或其他适当方法分摊计入建筑物成本；同时, 按建筑物的预计使用年限计提折旧。
在计算折旧年限或预留净残值时, 不考虑土地的因素。
1993年至 1995年企业清产核资, 根据财工[1995] 108号文件规定：将国有企业以划拨方式取得的土地, 单独估价, 报经核准批复后记入固定资产土地科目, 同时将其新增的价值记入资本公积土地估价科目。
对该单独估价记入固定资产土地的价值不征收房产税。
因为房产税是按照纳税人根据企业会计制度规定, 在账簿固定资产房屋科目中记载的房屋原价作为计税依据。
而会计制度对原单独估价入账的土地并未记入固定资产房屋的原价。
二、有偿征用的土地应计入房产税的计税依据。
根据《土地管理法》规定：中华人民共和国实行土地的社会主义公有制, 即全民所有制和劳动群众集体所有制。
任何单位和个人不得侵占、买卖或者非法转让土地。
土地使用权可以依法转让。
国家依法实行国有土地使用权有偿使用制度。
但是, 国家在法律规定的范围内划拨国有土地使用权的除外。
按新的会计制度规定纳税人购置的不需要再经过建造过程既可使用的房产, 按实际支付的买价, 包括购买房产过程中缴纳的有关税金及费用作为房产的人账价值。
纳税人实际支付的买价当中相应就包括了土地的价值在内；自行建造的房产, 按建造该项房产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为人账价值, 既然是全部支出, 就应当包括建房征地费用, 如土地补偿金、拆迁补偿费、建房手续费等。
会计制度规定房产原值(3篇)
第1篇一、引言房产作为企业或个人资产的重要组成部分，其原值的确定直接关系到企业的财务状况和税务处理。
在我国，会计制度对房产原值的确定有着严格的规定，这对于保证会计信息的真实性和完整性具有重要意义。
本文将详细阐述会计制度对房产原值的有关规定，包括房产原值的构成、确定方法、变动处理等方面。
二、房产原值的构成1. 购买价格购买价格是指购买房产时支付的全部费用，包括购房款、契税、手续费等。
购买价格是房产原值的最基本组成部分。
2. 土地使用权出让金土地使用权出让金是指购买土地使用权时支付的费用。
在土地性质为出让的情况下，土地使用权出让金是房产原值的重要组成部分。
3. 建造费用建造费用是指房产建设过程中发生的各项费用，包括建筑材料费用、人工费用、设计费用、施工费用等。
4. 装修费用装修费用是指对房产进行装修所发生的费用，包括装修材料费用、人工费用、设计费用等。
5. 附属设施费用附属设施费用是指为满足房产使用需求而设置的配套设施的费用，如电梯、停车场、绿化等。
6. 应付费用应付费用是指购买房产时尚未支付的费用，如预交物业费、维修基金等。
三、房产原值的确定方法1. 按购买价格确定对于购买房产的情况，房产原值可以按照购买价格确定。
购买价格应包括购房款、契税、手续费等全部费用。
2. 按建造费用确定对于自行建造房产的情况，房产原值可以按照建造费用确定。
建造费用应包括建筑材料费用、人工费用、设计费用、施工费用等。
3. 按市场评估价值确定对于无法准确确定购买价格或建造费用的情况，可以按照市场评估价值确定房产原值。
市场评估价值应参照同类房产的市场价格，由专业评估机构进行评估。
四、房产原值的变动处理1. 房产原值增加（1）房产装修：对房产进行装修后，装修费用应计入房产原值。
（2）附属设施增加：为满足房产使用需求而增设的配套设施，其费用应计入房产原值。
（3）房产价值上涨：由于市场原因导致房产价值上涨，房产原值应相应调整。
2. 房产原值减少（1）房产折旧：根据会计制度规定，房产应按年限法计提折旧，折旧额应从房产原值中扣除。
土地出让金是否要征房产税
根据现行企业会计制度、会计原理，以及房地产的性质及其法律属性，土地出让金作为企业受让土地的成本的一部分，在将该土地用于建筑房地产后，该土地价值应自然成为房地产整体价值的组成部分，而不能再将土地及其上之建筑物作为两个独立的部分予以分别核算。
对此，财务会计制度明确，土地受让后在未建房之前，在“无形资产”科目核算，土建开始应从“无形资产”科目结转“在建工程”，竣工后交付使用，再从“在建工程”科目结转“固定资产”。
因此，土地出让金应构成应征房产税之“房产原值”的一部分。
根据《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（财税地[1986]8号1986-09-25）第十五条“关于房产原值如何确定？房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿‘固定资产’科目中记载的房屋原价。
对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估”之规定，若企业将应当计入房产原值的某成本、费用未计入固定资产科目记载之房屋原价的，则应当依法调整，并按调整后的房产原值计征房产税。
关于土地使用权核算的规定，《实施企业会计制度及其相关准则问题解答》（财会〔2001〕43号）明确，公司以购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权的账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本后，其账面价值构成房屋、建筑物实际成本。
如果土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物的预计使用年限的，在预计该项房屋、建筑物的净残值时，应考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因素，并作为净残值预留，待该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，转入继续建造的房屋、建筑物的价值，如果不再继续建造房屋、建筑物的，则将其价值转入无形资产进行摊销。
如果公司将土地连同地上房屋、建筑物一并出售，则按其账面价值结转固定资产清理。
对将地价计入房产原值计征房产税问题的分析
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入，按照房产计税价值征税的，称之为从价计征，对于从价计征的，我国《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次性减除10%－30%后的余值计算缴纳。
由于财税[2010]121号文明确规定了将土地价值计入房产的计税价值，业内由此重新热议起将地价计入房产原值征收房产税的问题，笔者本文为此专题分析相关的两大问题。
一、对土地价值计入房产原值征收房产税问题的溯源到目前为止，我国对房产税计税最主要的税法依据之一是财税[2008]152号文，该文规定，从2009年1月1日起，“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第8号）第十五条同时废止。
”从该段规定可以看出三层含意：一是对于依照房产原值计税的房产，不论企业是否已记载在其会计账簿固定资产的账户中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
也就是说，对于企业计缴房产税的房屋原价，不一定完全依赖于企业账面固定资产账户对房产价值的核算结果，也就是说，依照房产原值计税的房产价值不一定来源于企业账面，如果企业有漏计、少计或错计等情况，仍应以企业构建房屋的实际原价进行计税。
二是房屋原价必须根据国家有关会计制度的规定进行核算并记载，否则，税务机关有权按规定予以调整或重新评估，但值得注意的是，税法对究竟如何予以调整或重新评估并未明确。
笔者认为，税务机关的调整应该是以国家会计制度为依据，按照对企业所构建房屋进行正确核算后的结果进行调整（因为税法没有相关具体规定）；而如果是重新评估，从我国对房屋征收房产税的计税基础取决于房产原值的规定来看，重新评估也应该是对原构建房屋时的实际价值进行评估，即对房屋的原始会计成本进行评估，所以，评估时应剔除在房屋构建完工后地价和房价上涨的因素，即评估当初房屋构建完工时的价值。
土地使用权的价值是否应当计入房产原值计算缴纳房产税
土地使用权的价值是否应当计入房产原值计算缴纳房产税李娟
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2010(000)009
【摘要】问：本公司在受让的土地上建造房屋,对于受让土地支付的土地价款是否计入房产原值计算缴纳房产税？
【总页数】2页(P32-33)
【作者】李娟
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F321.1
【相关文献】
1.如何将地价计入房产原值缴纳房产税 [J], 王兴;
2.9.土地整理费和绿化费是否该计入房产原值征收房产税 [J], 王强;
3.土地使用权是否应计人房产原值计征房产税之争 [J], 王家斌
4.房屋维修费是否计入房产原值征收房产税 [J], 向方德
5.土地返还款是否计入房产原值计征房产税 [J], 廖永红
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
地价款要并入房产原值缴税
地价款要并入房产原值缴税随着房地产行业的快速发展，人们的房产投资需求也越来越旺盛。
在购房过程中，除了购买房屋本身的成本，还需要支付各项税费。
其中一项重要的税费是房产税，而关于房产税中的一个重要问题就是地价款的处理。
本文将围绕这一问题展开探讨，详细介绍地价款要并入房产原值缴税的相关政策和应注意的事项。
首先，我们需要了解什么是地价款。
地价款是指购买房屋时，除了购买房屋本身的价值外，还需要支付给国家的土地使用权费用。
在购房合同中，一般会将地价款和房屋本身的价值分开列明。
而在计算房产税时，地价款的处理方式则有所不同。
按照我国现行的政策，地价款是要并入房产原值进行计算的。
也就是说，在计算房产税时，房屋本身的价值和地价款会合并计算，作为房产的原值进行纳税。
这一政策的出台是为了充分体现房产的综合价值，避免仅仅以房屋本身价值为依据，低估了房产的真实价值。
具体地，地价款并入房产原值需要注意以下几个方面：1. 确定地价款和房屋本身的价值：在购房合同中，卖方会将房屋的具体价值和地价款明确列明。
在计算房产原值时，需要将这两个值进行合并。
为了确保计算准确，买方应仔细核实合同中的数值，并保留好相关票据和证明资料。
2. 四大限额的适用：在我国，购房者在缴纳房产税时可以享受四大限额，即200平方米以内住房的减免、唯一住房的减免、普通住房的减免和大型住房的减免。
这些限额可以帮助购房者减轻房产税的负担。
但是需要注意的是，这些限额是针对房产原值计算的，即包括房屋本身价值和地价款的总和。
3. 租赁住房和自住住房的差异：对于购房者来说，如果将购买的房产用于出租目的，那么计算房产原值并缴纳房产税的规定将有所不同。
在一些地方，出租住房的房产税会更高。
因此，购房者需在购买之前了解当地的具体规定，并且根据自己的需求和经济承受能力来做出合理的决策。
4. 房产证到手后及时申报纳税：购房者在取得房产证之后，应及时办理相关的税务手续并缴纳房产税。
如果购房者无法及时申报纳税，将可能面临税务追缴和处罚。
(整理)土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.
土地价值如何计入房产原值缴纳房产税？如何进行帐务处理？1、《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
【1】执行日期本通知自发文之日起执行。
此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。
财政部国家税务总局2010年12月21日【2】,租赁土地如何计算房产税、土地税。
【3】，会计帐目是否要调整？会计帐不做调整。
【4】，如何计入房产原值？投影面积？总面积？分摊面积？例：占地10000平，价值1000万元。
建筑占地1000平，10层，建筑面积共10000平。
建筑计税基础2000万元。
容积率为1，土地价值全部计入房产原值。
如果是1000平的平房，容积率为0.1，土地价值1000*0.2=200万计入房产原值征税。
《企业会计制度》明确要对土地进行价值核算，房屋原值中应包含地价。
《企业会计准则》规定，企业可将土地单独进行会计核算。
如仓储、物流企业等特殊性。
宗地容积率0.5。
【5】、是划拨土地如何处理通过划拨方式取得土地使用权的，计入房产原值的地价为零。
财税[2008]152号第一条规定，依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
2、车棚、污水处理站顶蓬、煤蓬、临时简易仓库等，是否征房产税？《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3 号）房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
售楼部、临时房屋应交纳房产税。
根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税[2008]123号）文件的规定‚加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。
【老会计经验】土地使用权的会计核算与税务处理
【老会计经验】土地使用权的会计核算与税务处理房地产开发企业在土地使用权的核算中往往存在一些怪现象：例如, 一些房地产开发企业,将后期开发商品房的土地成本打入前期商品房的成本, 还美其名曰的称为滚动开发, 这样开发商就可以始终有一批账外土地能够在税前列支成本。
又如, 一些房地产开发企业往往对自用或作为经营性资产的房产, 不分摊或少分摊土地出让金, 而将应由自用或经营性房产分摊的土地出让金, 全部或部分摊入对外销售的房产中, 使得这部分房产的土地成本, 随着商品房的销售全部提前在税前扣除。
再如, 几乎所有的房地产开发企业, 都不考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物使用年限的因素, 因此没有将其作为净产值预留。
但在结转商品房的成本时, 则将土地使用权的账面价值一次性转入商品房的开发成本或销售成本中。
可见, 围绕土地使用权成本核算存在一系列怪现象。
这些怪现象就是基于对土地使用权成本核算的混乱, 导致房地产开发企业成本和利润核算的不正确, 从而少缴了企业所得税, 侵犯了国家利益。
同时, 由于将后期开发项目的土地成本打入前期商品房的成本, 也侵害了消费者的合法权益。
这一怪现象的产生, 有多种原因。
比如说, 房地产开发公司执行税法和会计制度不严肃、不严格的原因；房地产开发公司的会计人员对相关政策的理解不全面、不到位的原因；各种相关政策不协调、不配套的原因等。
拿第三种原因为例, 我国对征用土地实行的是有偿出让有限年限使用权的政策, 而对房屋实行的是没有年限限制的所有权政策, 这两种政策由于使用年限的不同, 使得房屋（或建筑物）的成本核算产生了矛盾。
一方面, 房屋的构建成本（不含土地征用费或虽含但是按照房屋折旧年限摊销的土地使用费）要按照会计估计的折旧年限计提折旧, 一般规定不能低于20年；另一方面, 房屋所占用土地的征用成本（如果土地使用费单独核算）则是按照所占用的土地, 在使用年限内平均摊销, 一般摊销年限为40年至70年。
【中国税务报】政府土地返还款是否计入房产计税原值大力税手税务知识分享平台
【中国税务报】政府土地返还款是否计入房产计税原值大力税手税务知识分享平台政府土地返还款是否计入房产计税原值万军《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）明确要求，无论纳税人在会计上如何处理，计征房产税的房屋原价必须包含地价。
实践中，对于土地出让环节地方政府给予土地受让人的地价返还款是否应当从地价中剔除，各地意见不统一，需要在税收政策上作进一步明确。
2012年4月，A公司拍得一块土地，并向当地政府支付土地出让金6000万元。
根据事先约定，当地政府于2012年6月向A公司返还土地出让金2000万元。
A公司在该土地上陆续建造了厂房若干。
存在争议在确定此地块上房产的房产税计税原值时，对于地价的确认实践中存在两种不同的意见：第一种意见认为，该土地的地价应当确定为6000万元。
主要依据：一是按6000万元确定地价，符合公允价值计量原则，能够体现公平；二是会计处理时政府返还的土地出让金应当作为“政府补助”，而不能冲减买价；三是在确定地价时应当以土地出让合同为准。
第二种意见认为，该土地的地价应当确定为4000万元。
主要依据：一是当前确定地价计入房产原值的原则是“实际支付原则”，而不是“公允价值计量原则”；二是政府是土地的卖方，对于卖方给予的减免或返还会计上应当作为“折扣”处理；三是土地受让方与政府约定地价返还，应当视为对土地出让合同的变更。
案例分析在当前房产税政策环境下，笔者更倾向于第二种意见。
1.从税收政策的角度看，地价计入房产原值应执行“实际支付原则”。
财税〔2010〕121号文件规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
从上述规定不难看出，现行房产税政策并未要求按照土地的公允价值计入房产原值。
地价计入房产原值的实际执行标准是多支付多计、少支付少计、不支付不计。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】土地出让金是否计入房屋原值缴税处
理
某公司分别于2002年和2004年外购两块土地用于修建房屋和运动场。
2002年所购土地50年使用权共支付出让金4000万元，公司在该土地上修建了一幢厂房，按土地使用权50年期限摊销。
2004年1月公司支付土地出让金1亿元，受让10万平方米土地。
2005年初，公司利用其中的5万平方米修建了一幢办公楼，2005年底完工。
对这部分土地出让金，公司亦是按50年期限摊销。
该公司是2003年1月1日开始改行业会计制度为企业会计制度的。
2006年8月，公司受到地税局稽查局的检查。
稽查局的人员认为，公司按企业会计制度应该把土地出让金并入房屋原值中去。
公司的房产税税基少了土地出让金的金额，责令该公司作账务调整，并且补缴相应的房产税。
地税局稽查局的说法于法有据吗？
另外，如果公司将土地出让金并入房产原值中去，房地产的折旧年限是否可按20年折旧摊销，其所提的折旧额可否在企业所得。