公允价值变动损益
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资、从其他单位收取现金或其他金融资产的 合同权利以及在潜在有利条件下与其他单位 交换金融资产或金融负债的合同权利。 金融资产是企业运用金融工具形成的。
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
2．金融工具
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
企业经济业务核算
ຫໍສະໝຸດ Baidu
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产
注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来 核算。
只有在满足以下条件之一时，企业才能进行此类指定： 1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量
基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一 致的情况。 2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正 式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 但是，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产。
第二章 金融资产的核算
第一节 金融资产的概念及分类
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
1.金融资产的概念 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投
企业经济业务核算
（一）交易性金融资产 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金
融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并
获利。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券和基金等。 2.基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金 融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短 期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合 中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 3.属于衍生工具。衍生工具是相对于基本金融工具（ 股票、债券等）而言的，是在基本金融工具的基础上衍生 而来的。
3．金融资产的内容 金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其 他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及 在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债 的合同权利。 如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、 债权投资、以及衍生金融资产（如：期权、期货） 等。（债权转股权）
企业经济业务核算
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
案例导入
运达公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理小王正犯愁呢。 恰巧老客户光明公司要购买大量产品，小王想这下有希望了。谁知光 明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。小王知道后说：“现在不 付也可以，但是我们要求结算方式采用……”
发行公司债券
债券投资
（金融负债）
（金融资产）
发行公司普通股
股权投资
（权益工具）
（金融资产）
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
基本金融工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融工具 衍生(金融)工具
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 股票指数
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
一、应收账款的核算 应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供 劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款。 应收账款按多少金额如入账？ ？ ？
应收账款的计价，是指确定应收账款的入账金额， 为什么会存在应收账款入账价值的问题呢？
企业经济业务核算
2.应收账款的初始计量
应收账款的初始计量，是指应收账款的入账价值。 通常情况下，应收账款应按购货方应收的合同或
第一节、金融资产的概念及分类
金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
（2）净价法 净价法是在赊销业务发生时，应收账款和 销售收入均按扣除最大的现金折扣后的金 额入账。这种方法是将客户取得的现金折 扣视为正常现象，认为客户都会提前付款 而获得现金折扣。
企业经济业务核算
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
（2）持有至 到期投资
符合条 件
（4）可供出售金 融资产
（3）贷款和应 收款项
图中：（1）与（2）、（3）和（4）不得重分类；（2）和（4）在特定条 件下可以重分类。
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
第二节 应收款项的核算
企业经济业务核算
协议价款作为初始确认金额。 包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、以
及代购货方的包装费、运杂费等。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
企业在销售过程中的折扣有商业折扣和现金折扣 两种方式。
1．商业折扣 商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购
买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定 的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。商业 折扣通常以百分比来表示，如5%、10%、15%等。
小王应采用哪种结算方式才能缓解浦江公司的资金紧缺状况？
“ 现在不付也可以，但 是我们要求结算方式采 用……”
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
应收销售货款 应收账款、应收票据 应收投资回报款 应收股利、应收利息
预付及其他应收款 预付账款、其他应收款
应收长期销货款
企业经济业务核算
长期应收款
第二节、应收款项的核算
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
2．现金折扣 现金折扣是销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽
早偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣一般 用2/10、1/20、n/30等形式来表示。 （1）总价法 总价法是在赊销业务发生时，应收账款和销售收入 均以未扣减前的实际售价作为入账价值。如商品的 销售价格为1000元，现金折扣条件为5/10、3/20、 n/30，则在赊销成立时，应收账款和销售收入均按 1000元的金额入账。
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
2．金融工具
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
企业经济业务核算
ຫໍສະໝຸດ Baidu
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产
注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来 核算。
只有在满足以下条件之一时，企业才能进行此类指定： 1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量
基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一 致的情况。 2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正 式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 但是，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产。
第二章 金融资产的核算
第一节 金融资产的概念及分类
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
1.金融资产的概念 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投
企业经济业务核算
（一）交易性金融资产 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金
融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并
获利。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券和基金等。 2.基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金 融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短 期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合 中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 3.属于衍生工具。衍生工具是相对于基本金融工具（ 股票、债券等）而言的，是在基本金融工具的基础上衍生 而来的。
3．金融资产的内容 金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其 他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及 在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债 的合同权利。 如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、 债权投资、以及衍生金融资产（如：期权、期货） 等。（债权转股权）
企业经济业务核算
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
案例导入
运达公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理小王正犯愁呢。 恰巧老客户光明公司要购买大量产品，小王想这下有希望了。谁知光 明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。小王知道后说：“现在不 付也可以，但是我们要求结算方式采用……”
发行公司债券
债券投资
（金融负债）
（金融资产）
发行公司普通股
股权投资
（权益工具）
（金融资产）
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
基本金融工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融工具 衍生(金融)工具
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 股票指数
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
一、应收账款的核算 应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供 劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款。 应收账款按多少金额如入账？ ？ ？
应收账款的计价，是指确定应收账款的入账金额， 为什么会存在应收账款入账价值的问题呢？
企业经济业务核算
2.应收账款的初始计量
应收账款的初始计量，是指应收账款的入账价值。 通常情况下，应收账款应按购货方应收的合同或
第一节、金融资产的概念及分类
金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
（2）净价法 净价法是在赊销业务发生时，应收账款和 销售收入均按扣除最大的现金折扣后的金 额入账。这种方法是将客户取得的现金折 扣视为正常现象，认为客户都会提前付款 而获得现金折扣。
企业经济业务核算
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
（2）持有至 到期投资
符合条 件
（4）可供出售金 融资产
（3）贷款和应 收款项
图中：（1）与（2）、（3）和（4）不得重分类；（2）和（4）在特定条 件下可以重分类。
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
第二节 应收款项的核算
企业经济业务核算
协议价款作为初始确认金额。 包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、以
及代购货方的包装费、运杂费等。
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
企业在销售过程中的折扣有商业折扣和现金折扣 两种方式。
1．商业折扣 商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购
买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定 的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。商业 折扣通常以百分比来表示，如5%、10%、15%等。
小王应采用哪种结算方式才能缓解浦江公司的资金紧缺状况？
“ 现在不付也可以，但 是我们要求结算方式采 用……”
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
应收销售货款 应收账款、应收票据 应收投资回报款 应收股利、应收利息
预付及其他应收款 预付账款、其他应收款
应收长期销货款
企业经济业务核算
长期应收款
第二节、应收款项的核算
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
2．现金折扣 现金折扣是销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽
早偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣一般 用2/10、1/20、n/30等形式来表示。 （1）总价法 总价法是在赊销业务发生时，应收账款和销售收入 均以未扣减前的实际售价作为入账价值。如商品的 销售价格为1000元，现金折扣条件为5/10、3/20、 n/30，则在赊销成立时，应收账款和销售收入均按 1000元的金额入账。