公允价值变动损益
公允价值变动损益
公允价值变动损益”是否缴纳企业所得税
新会计准则中“公允价值变动损益”属损益类科目，当期产生的“公允价值变动损益”额是包含在企业本期利润总额中的，也就意味着当期产生的“公允价值变动损益”额是计征企业所得税的。
问题是“公允价值变动损益”不是企业的实际收入，是计税基础与公允价值差异产生的虚拟数额，企业并未得到实实在在的收益，不知是否应计征企业所得税，税法依据如何?
答：1、“公允价值变动损益”余额反映在企业“利润表”中的“营业收入”项下，构成“营业利润”。
2 、《企业所得税实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
上述规定中“以历史成本为计税基础”的、企业会计上却“以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等”持有期间公允价值的变动，不计入应纳税所得额，纳税调整时通过《纳税调整项目明细表》(附表三)进行纳税调增或调减。
浅谈公允价值变动损益
浅谈公允价值变动损
作者：李延勇
一、正常会计分录
1、交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借：交易性金融资产
贷：公允价值变动损益
如果交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，做相反的会计分录。
2、采用公允价值计量的投资性房地产在资产负债表日，其公允价值高于原账面价值的差额，
借：投资性房地产（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益
如果公允价值低于原账面价值的差额，作相反的会计分录。
二、异常的会计分录
三、涉税问题
1、公允价值高于其账面价值时，未调减应纳税所得额，造成多缴企业所得税。
2、公允价值低于共账面价值时，未调增应纳税所得额，造成少缴企业所得税。
四、会计规定
企业的公允价值变动损益计入当期损益，作为会计利润的增
加或减少。
五、税法规定
企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产，持有期间公允价值变动损益属于企业未实际实现的损失或收益，不得计入当期应纳税所得额。
六、会计与税法规定差异
因公允价值计量造成账面价值与计税基础差异应当相应调增或调减应纳税所得额。
其他综合收益的计算公式
其他综合收益的计算公式在财务会计中，其他综合收益是指除了净利润之外的所有收益和损失。
它包括一些非常规的项目，如外币兑换差额、可供出售金融资产公允价值变动、现金流量套期损益、企业合并等。
其他综合收益的计算公式可以根据不同的情况进行调整，但一般来说，其计算公式可以表示为：其他综合收益 = 公允价值变动损益 + 汇兑差额 + 现金流量套期损益 + 其他。
下面将对每一项进行详细介绍。
1. 公允价值变动损益。
公允价值变动损益是指可供出售金融资产和可供出售金融负债的公允价值变动所产生的损益。
其计算公式为：公允价值变动损益 = 可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融负债公允价值变动。
2. 汇兑差额。
汇兑差额是指由于外币兑换率的变动而产生的损益。
在国际贸易和跨国投资中，由于不同国家的货币存在汇率波动，导致企业在结算外币资产和负债时产生损益。
其计算公式为：汇兑差额 = 外币资产的公允价值外币负债的公允价值。
3. 现金流量套期损益。
现金流量套期损益是指企业为了规避汇率风险而进行的套期保值交易所产生的损益。
套期保值交易是指企业为了规避外汇风险而进行的远期合约或期权交易。
其计算公式为：现金流量套期损益 = 原始套期保值工具的公允价值变动套期保值工具的公允价值变动。
4. 其他。
其他综合收益中还包括一些其他非常规项目所产生的损益，如企业合并、股权奖励计划、退休福利计划变动等。
这些项目的计算公式需要根据具体情况进行调整。
综上所述，其他综合收益的计算公式是一个综合性的公式，需要根据具体情况进行调整。
企业在编制财务报表时，需要对其他综合收益进行准确计算，并在财务报表中进行披露。
其他综合收益的计算公式对于企业的财务分析和决策具有重要的参考价值，因此企业需要对其进行认真对待。
公允价值变动损益
公允价值变动损益（The profit and losses on the changes in fair value;Profit and Loss from Fair Value Changes）什么是公允价值变动损益公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。
是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。
根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。
现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。
因此，在上市公司持有交易性金融资产期间，当公允价值发生变动时，账面价值与计税基础之间便存在一种“暂时性差异”，只有在实际处置后，该差异才会转回。
例如，投资性房地产、债务重组、非货币交换、金融工具等采用公允价值计量模式的资产期末账面价值与公允价值的差额都要计入该项目，该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。
通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。
投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。
另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。
通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。
有关公允价值变动损益的
非金融工具的公允价值变动
非金融资产的公允价值变动
非金融资产如投资性房地产、生物资产等，在其公允价值发生变动时，也会 影响当期的公允价值变动损益。这种变动主要反映在相应的资产科目上。
非金融负债的公允价值变动
与非金融资产相反，非金融负债的公允价值变动也会直接影响当期的公允价 值变动损益。这种变动主要反映在相应的负债科目上。
案例二：债券投资的公允价值变动
要点一
总结词
要点二
详细描述
债券投资的公允价值变动是投资企业根据市场利率的变 化，对投资的公允价值进行重新计量，并确认公允价值 变动损益。
当市场利率上升时，债券价格会下跌，反之亦然。这种 变动将反映在投资企业的利润表中，并影响其净利润。 例如，如果投资企业在年初以10%的利率购买了100张 面值为100元的债券，到年底时市场利率为8%，那么 投资企业的公允价值变动损益将是200元（100元/张 x 100张 x (10% - 8%)）。
02
公允价值计量的改进 方向
为了提高公允价值的可靠性和准确性 ，需要进一步完善公允价值的计量和 披露标准，加强准则的执行力度和监 管力度。
03
公允价值未来的发展 趋势
随着金融市场的不断发展和创新，公 允价值将会更加广泛地应用于各种金 融工具和资产的价值评估中，同时也 会不断改进和完善。
06
公允价值变动损益案例分 析
公允价值变动损益对企业业绩的影响还表现 在对经营决策的影响。由于公允价值变动损 益直接计入当期损益，因此会影响企业的净 利润和经营现金流。对于经营者而言，这种 影响会导致经营决策的变化。例如，经营者 可能会根据公允价值变动损益调整投资策略 、改变风险管理策略或者调整经营策略等。
公允价值计量的风险及其控制
公允价值变动损益基础知识
公允价值变动损益基础知识(一)公允价值1.公允价值的内容公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。
2.公允价值确定原则存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。
活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。
金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。
采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。
估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
企业应当选择市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定金融工具的公允价值。
初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。
金融工具的条款和特征，包括金融工具本身的信用质量、合同规定采用固定利率计息的剩余期间、支付本金的剩余期间以及支付时采用的货币等。
没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。
(二)公允价值变动损益公允价值变动损益就是因公允价值的变动而导致的损失或是收益。
1.交易性金融资产涉及的公价值变动损益的核算根据会计准则及应用指南：资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目;同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
公允价值变动损益不需要结转吗
公允价值变动损益不需要结转吗
一、公允价值变动损益不需要结转吗
公允价值变动损益是"交易性金融资产--公允价值变动"科目不需要每月结转,只有处理资产时结转.
公允价值变动损益是属于一级科目,其中包括:交易性金融资产公允价值变动损益、投资性房地产公允价值变动损益长期股权投资公允价值变动损益、存货等公允价值变动损益.一般只要有余额都要结转的.
公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,即公允价值与账面价值之间的差额.公允价值变动损益反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益,也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据.
根据公允价值变动损益科目的定义,该账户是属于损益类科目.其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额.
因此,公允价值变动损益期末是需要结转本年利润的,具体如下:
1、公允价值盈余时的分录
借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益
同时
借:公允价值变动损益
贷:本年利润
2、公允价值变动亏损做分录借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动同时
借:本年利润
贷:公允价值变动损益。
公允价值变动损益 不可利润分配 文件
公允价值变动损益不可利润分配文件以公允价值变动损益不可利润分配为题，我们来探讨一下这个概念及其在财务报表中的应用。
公允价值是指在公开市场上可以获得的交易价格，它是衡量资产或负债价值的重要指标。
公允价值变动损益（简称公允价值损益）是指企业持有的金融资产、金融负债或其他金融工具的公允价值因市场价格变动而产生的损益。
在财务报表中，公允价值变动损益通常体现在利润表中，被称为公允价值变动损益不可分配。
公允价值变动损益的产生有多种原因，其中包括市场利率的变动、证券市场的波动、外汇汇率的变动等。
在金融市场的变动下，企业持有的金融工具价格可能会上涨或下跌，从而导致公允价值的变化。
这种变动可能会对企业的财务状况产生重大影响。
在财务报表中，公允价值变动损益不可分配主要体现在利润表的其他综合收益项目中。
这种损益不会计入当期的净利润，也不会分配给股东，而是归属于所有者权益的其他综合收益。
这意味着，公允价值变动损益不会直接影响企业的现金流量和股东权益的分配。
公允价值变动损益的不可分配是为了反映企业在一定时期内所持有的金融资产或金融负债的公允价值变动情况，它能够提供更准确的财务信息，帮助利益相关者更好地了解企业的经营状况和风险暴露程度。
同时，这种不可分配的方式也能够减少企业因公允价值波动而产生的不必要的盈亏波动，保护企业的财务稳定性。
需要注意的是，公允价值变动损益不可分配并不意味着企业不需要关注这种损益的变动。
相反，企业应当密切关注市场的变化，并根据情况调整其投资组合，以减少公允价值波动对企业财务状况的影响。
此外，在编制财务报表时，企业也应当充分披露公允价值变动损益的相关信息，以提高报表的透明度和可比性。
公允价值变动损益不可利润分配是财务报表中的重要内容，它能够反映企业持有金融资产或金融负债的公允价值变动情况。
这种损益的不可分配方式能够提供更准确的财务信息，帮助利益相关者更好地了解企业的经营状况和风险暴露程度。
同时，企业也应当密切关注市场的变化，并适时调整投资组合，以减少公允价值波动对财务状况的影响。
[最新知识]利润表里有公允价值变动损益如何处理
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利润表里有公允价值变动损益如何处理
利润表里有公允价值变动损益如何处理，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
利润表里有公允价值变动损益如何处理？
答：对于利润表里有公允价值变动损益如何处理，我们认为，可以这样做：
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产----公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。
本文主要给您讲述的是利润表里有公允价值变动损益如何处理的方法，您最好是结合相关的案例，以便能够更好的掌握这一知识点。
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基金公允价值变动损益计算公式(二)
基金公允价值变动损益计算公式(二)基金公允价值变动损益计算公式1. 公允价值变动损益计算公式概述基金公允价值变动损益是指基金投资组合中各项资产的市场价值变动对基金单位净值的影响。
计算公式主要包括三个要素：基金单位净值、基金持有资产的市场价值变动及基金份额变动。
2. 公允价值变动损益计算公式基金单位净值变动基金单位净值变动是指基金投资组合中各项资产市场价值变动与基金份额变动之间的关系。
基金单位净值变动的计算公式如下：基金单位净值变动 = 基金持有资产的市场价值变动 / 基金份额基金持有资产的市场价值变动基金持有资产的市场价值变动是指基金投资组合中各项资产的市场价值相对于基金投资时的市场价值的变动。
通常使用基金持有资产的加权平均价值与当前市场价值之间的差额计算基金持有资产的市场价值变动。
基金持有资产的市场价值变动 = 基金持有资产的当前市场价值- 基金持有资产的加权平均价值基金份额变动基金份额变动是指基金总份额相对于基金计算基金单位净值时的基金总份额的变动。
基金份额变动的计算公式如下：基金份额变动 = 基金总份额 - 基金计算净值时的基金总份额3. 示例说明假设一个股票基金在某个交易日的情况如下：•基金单位净值变动前的基金单位净值为元/份•基金持有资产的当前市场价值为1000万元•基金持有资产的加权平均价值为950万元•基金总份额为400万份•基金计算净值时的基金总份额为380万份根据上述数据，我们可以计算出该交易日的基金公允价值变动损益。
首先，计算基金持有资产的市场价值变动：基金持有资产的市场价值变动 = 1000万元 - 950万元 = 50万元其次，计算基金份额变动：基金份额变动 = 400万份 - 380万份 = 20万份最后，计算基金单位净值变动：基金单位净值变动 = 50万元 / 20万份 = 元/份因此，该交易日的基金公允价值变动损益为元/份。
结论基金公允价值变动损益的计算公式可以帮助投资者了解基金投资组合中资产市场价值变动对基金净值的影响。
会计实务：公允价值变动损益属于什么科目
公允价值变动损益属于什么科目
公允价值变动损益属于什么科目
公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
即公允价值与账面价值之间的差额。
该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。
也是新利润表上的项目”公允价值变动收益”填列依据。
根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。
现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的”公允价值变动损益”不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。
通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。
投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。
另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方
面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。
通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。
该账户是属于损益类科目。
其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
对公允价值变动损益的分析
对公允价值变动损益的分析⼀、公允价值变动损益核算的规定公允价值变动损益是指⼀项资产在取得之后的计量，即后续采⽤公允价值计量模式时，期末资产账⾯价值与其公允价值之间的差额。
我国新准则规定要对交易性⾦融资产、交易性⾦融负债以及采⽤公允价值模式计量的投资性房地产等计算利得和损失，并计⼈当期损益。
以交易性⾦融资产为例，在资产负债表⽇，企业应按交易性⾦融资产的公允价值⾼于其账⾯余额的差额，借记“交易性⾦融资产——公允价值变动”科⽬，贷记“公允价值变动损益”科⽬;公允价值低于其账⾯余额的差额作相反的会计分录。
出售交易性⾦融资产时，应按实际收到的⾦额，借记“银⾏存款”等科⽬，按该⾦融资产的账⾯余额，贷记“交易性⾦融资产”科⽬，按其差额，借记或贷记“投资收益”科⽬;同时，将原计⼊该⾦融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科⽬，贷记或借记“投资收益”科⽬。
期末，将“公允价值变动损益”科⽬的余额转⼊“本年利润”科⽬，结转后本科⽬⽆余额。
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，在利润表中公允价值变动损益要单独披露，即以“公允价值变动收益”项⽬列⽰，作为“营业利润”的⼀部分。
可以看出，当资产公允价值发⽣变动年度和出售年度⼀致的情况下，将公允价值变动损益作为营业利润的⼀部分进⾏列⽰较为合理，因为此时的公允价值变动损益是⼀种已实现的持有损益，将其作为当期损益计⼊营业利润是合理的;但在资产公允价值发⽣变动和出售年度不⼀致的情况下，还作同样的会计处理则存在不⾜之处，因为此时资产并未出售，其公允价值变动损益是⼀种未实现的持有损益，再将其作为当期损益计⼈营业利润会使会计报表信息歪曲，丧失了其相关性，报表使⽤者将会对当期的营业利润产⽣误解。
⼆、持有损益的相关介绍国际会计准则(IASC)将持有损益称为利得和损失。
(1)已实现的持有损益。
已实现的持有损益是指已销售或处置资产项⽬的持有损益。
如已销售商品的账⾯历史成本为5000元，出售的现时价格8000元，这⼆者之间的差额3000元即为销售商品已实现的持有损益或称之为持有利得;⼜如固定资产根据其历史成本计提的折旧为1000元，以重置成本为基础计提的折旧为1200元，由此⽽产⽣的差额200元即为企业的持有利得。
公允价值变动损益定义
公允价值变动损益定义公允价值变动损益是会计核算中的一个重要概念，它指的是企业在资产和负债的公允价值发生变动时所产生的损益。
公允价值是一个相对于市场的概念，它是指在交易参与者之间能够达成一致的价格，反映了资产或负债的真实价值。
公允价值变动损益反映了企业资产和负债的价值波动对企业经营业绩的影响。
公允价值变动损益主要涉及到投资性资产、金融资产和金融负债等项目。
投资性资产是指企业为了获取长期回报而持有的资产，如股票、债券、房地产等。
金融资产包括股票、债券、货币市场工具等，而金融负债则包括借款、应付票据等。
这些资产和负债的公允价值会随着市场供求关系、经济环境、政策变化等因素而发生变化，进而影响企业的财务状况和经营业绩。
公允价值变动损益的计算通常是通过比较资产或负债在期初和期末的公允价值之差来确定的。
如果期末的公允价值高于期初，则会产生公允价值增值收益；反之，如果期末的公允价值低于期初，则会产生公允价值减值损失。
这些变动会直接计入损益表，以反映在特定期间内资产和负债价值的变化。
公允价值变动损益的计算方法主要有两种，一种是采用实际计价模型，即根据资产或负债的市场价格来确定其公允价值，例如股票的市价或债券的市场报价。
另一种是采用估值模型，即根据资产或负债的相关数据和市场参照物来进行估算，例如基于收益法或市场比较法等。
公允价值变动损益对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
首先，公允价值变动损益可以提供一个客观的衡量标准，帮助企业准确反映资产和负债的价值变化。
其次，公允价值变动损益可以提醒企业及时调整投资策略，管理风险，避免长期持有价值下降的投资品种。
此外，公允价值变动损益还可以提供有关企业经营情况的重要信息，为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策参考。
然而，公允价值变动损益也存在一些问题和挑战。
首先，公允价值的确定需要基于市场交易和可靠数据，但市场价格可能受到市场波动、信息不对称等因素的影响，导致公允价值的确定存在一定的不确定性。
公允价值变动损益科目如何进行账务处理
公允价值变动损益科⽬如何进⾏账务处理公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、⾮货币交换、交易性⾦融资产等公允价值变动形成的应计⼊当期损益的利得或损失。
下⾯店铺⼩编将详细讲述公允价值变动损益科⽬理解与运⽤。
⼀、“公允价值变动损益”科⽬的账务处理“公允价值变动损益”属于损益类科⽬，主要⽤来核算下列有关资产或负债的公允价值变动形成的应当计⼈当期损益的利得和损失：交易性⾦融资产、交易性⾦融负债、采⽤公允价值模式计量的投资性房地产、衍⽣⼯具、套期保值业务、指定为以公允价值计量且其变动计⼈当期损益的⾦融或⾦融负债。
按照“企业会计准则——应⽤指南2006”的具体规定，“公允价值变动损益”科⽬的主要账务处理具体体现在以下两⼤⽅⾯：资产负债表⽇，交易性⾦融资产等资产类项⽬的公允价值⾼于其账⾯价值时，借记“交易性⾦融资产等——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益——交易性⾦融资产等”;公允价值低于其账⾯价值时则做相反的会计处理。
交易性⾦融负债等负债类项⽬的公允价值⾼于其账⾯余额时，借记“公允价值变动损益——交易性⾦融负债等”，贷记“交易性⾦融负债等——公允价值变动”;公允价值低于其账⾯价值时则做相反的会计处理。
期末将“公允价值变动损益”科⽬的余额转⼊“本年利润”科⽬，结转后“公允价值变动损益”科⽬应当没有余额。
出售、处置时的账务处理。
出售交易性⾦融资产等时，借记“银⾏存款”(实际收到的⾦额)，贷记“交易性⾦融资产”(账⾯余额)，借或贷记“投资收益”(差额);同时将原计⼊该⾦融资产的累计公允价值变动转出，当公允价值⾼于其账⾯价值时，借记“公允价值变动损益——交易性⾦融资产”等，贷记“投资收益”;当公允价值低于其账⾯价值时，借记“投资收益”，贷记“公允价值变动损益——交易性⾦融资产”等。
处置交易性⾦融负债等时，借记“交易性⾦融负债”(账⾯余额)，贷记“银⾏存款”(实际⽀付的⾦额)，借或贷记“投资收益”(差额);同时将原计⼈该⾦融负债的累计公允价值变动转出，当公允价值⾼于其账⾯价值时，借记“投资收益”，贷记“公允价值变动损益——交易性⾦融负债等”;当公允价值低于其账⾯价值时，借记“公允价值变动损益——交易性⾦融负债等”，贷记“投资收益”。
公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则
公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则随着金融市场的不断发展和变化，金融工具的种类也在不断增加，因此对于金融工具的会计处理和准则也需要随之进行调整和完善。
在这样的背景下，公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则应运而生，成为了当前金融领域中备受关注和重视的一个话题。
本文将就公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则进行深入分析和探讨。
1. 公允价值变动损益的概念公允价值是指在市场上可以公允获取的价格，是指在有健康、愿意的买方和卖方之间进行的交易过程中，可以做出的价格。
公允价值变动损益是指某一金融资产或金融负债的持有人因公允价值的波动而发生的损益。
2. 投资收益的含义投资收益是指企业通过投资获得的收益，它是企业在金融市场中投资活动所获得的收益。
3. 公允价值变动损益转入投资收益的指导意见根据《企业会计准则》相关规定，公允价值变动损益是在一定时期内因金融资产和金融负债持有人居间公允价值的变动所发生的损益，且该损益将按照相关规定转入其他综合收益。
4. 新金融工具准则的影响新金融工具准则对于企业的会计处理和财务报告产生了一定的影响，对于企业的财务状况和经营业绩也会产生一定的影响。
5. 公允价值变动损益转入投资收益的会计处理公允价值变动损益是某一金融资产或金融负债持有人因公允价值变动而发生的损益，在年度财务报告中，应按照相关规定转入其他综合收益。
在企业会计处理中，公允价值变动损益转入投资收益时应当进行会计核算和处理。
6. 公允价值变动损益转入投资收益的作用公允价值变动损益转入投资收益，可以更好地反映企业的财务状况和经营业绩，为企业的财务决策提供参考依据。
7. 新金融工具准则的意义和作用新金融工具准则的出台，对于规范金融工具的会计处理和财务报告具有重要意义和作用，有利于增强金融市场的透明度和稳定性。
8. 公允价值变动损益转入投资收益的必要性公允价值变动损益转入投资收益，可以更准确地反映金融资产和金融负债的公允价值变动对企业的影响，有利于提升财务报告的质量和透明度。
公允价值变动损益
公允价值变动损益的会计处理
公允价值变动损益的确认
在每个会计期末，根据金融工具和非金融工具的公允价值变动情况，确认相应的公允价 值变动损益。
公允价值变动损益的计量
采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性，确保公允价值变 动损益计量的准确性和可靠性。
公允价值变动损益的披露
在财务报表中充分披露公允价值变动损益的相关信息，包括变动的原因、影响和会计处 理方法等，以便投资者和其他报表使用者更好地理解企业的财务状况和经营成果。
公允价值变动损益
汇报人： 2023-12-30
目录
• 公允价值变动损益概述 • 公允价值变动损益的确认与计
量 • 公允价值变动损益的影响因素 • 公允价值变动损益的披露与报
告
目录
• 公允价值变动损益对企业的影 响
• 公允价值变动损益的前景展望
01
公允价值变动损益概述
定义与特点
定义
公允价值变动损益是指资产或负 债的公允价值在计量日发生的变 化，导致的企业持有资产或承担 负债的价值变化。
特点
公允价值变动损益反映了资产或 负债在报告日的市场价值，与历 史成本计量相比，更能反映资产 或负债的真实价值。
公允价值变动损益的重要性
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提高会计信息的相关性
公允价值变动损益能够提供关于资产和负债当前 市场价值的会计信息，有助于投资者和债权人做 出更准确的决策。
揭示风险
公允价值变动损益能够及时反映市场环境变化对 企业资产和负债的影响，有助于企业及时应对风 险。
公允价值计量模式的未来发展
完善公允价值计量准则
随着市场经济的不断发展和金融创新的涌现，公允价值计量准则需要不断完善，以更好地 反映资产和负债的真实价值。
公允价值损益科目包括哪些如何进行账务处理
公允价值损益科目包括哪些如何进行账务处理1.金融资产公允价值损益：涉及交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动。
交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而购买的金融资产，其变动将计入公允价值损益科目。
可供出售金融资产是指非流动性金融资产，其变动同样计入公允价值损益科目。
2.金融负债公允价值损益：涉及交易性金融负债和定期定额支付的金融负债的公允价值变动。
交易性金融负债是指公司以短期融资为目的而发行的金融负债，其变动计入公允价值损益科目。
定期定额支付的金融负债是指按照固定的支付计划进行偿还的金融负债，其公允价值的变动同样计入公允价值损益科目。
3.公允价值变动损益：涉及非金融资产、非金融负债和其他金融工具的公允价值变动。
非金融资产包括固定资产、无形资产、投资性房地产等，其公允价值的变动计入公允价值损益科目。
非金融负债包括长期借款、应付债券等，其公允价值变动同样计入公允价值损益科目。
其他金融工具包括衍生金融工具等。
账务处理方面，对于公允价值损益科目，应按照公允价值计量原则进行记账和核算。
具体处理步骤如下：1.首先，确定相关的公允价值损益科目，并将其分类为经营性损益或或其他综合收益。
2.在每个会计报告期末，计算和确认相关资产和负债的公允价值。
3.根据公允价值的变动，计算公允价值损益。
如果变动是正的，表示收益；如果变动是负的，表示损失。
4.将计算得出的公允价值损益分配到相应的损益科目中。
根据分类，将其计入经营性损益或其他综合收益。
5.对于经营性损益，将其计入损益表中，并计算税项，以确定净利润。
6.对于其他综合收益，将其计入综合收益表中。
这些项目通常不计算税项，因为其计入的利润不会影响到公司的现金流量。
总而言之，公允价值损益科目涉及金融资产和金融负债的公允价值变动。
账务处理时需根据公允价值计量原则进行确认和计算，将损益分配到相应的损益科目中，并将其计入损益表或综合收益表中。
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（金融负债）
（金融资产）
发行公司普通股
股权投资
（权益工具）
（金融资产）
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
基本金融工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融工具 衍生(金融)工具
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 股票指数
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
资、从其他单位收取现金或其他金融资产的 合同权利以及在潜在有利条件下与其他单位 交换金融资产或金融负债的合同权利。 金融资产是企业运用金融工具形成的。
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
2．金融工具
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
案例导入
运达公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理小王正犯愁呢。 恰巧老客户光明公司要购买大量产品，小王想这下有希望了。谁知光 明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。小王知道后说：“现在不 付也可以，但是我们要求结算方式采用……”
第二章 金融资产的核算
第一节 金融资产的概念及分类
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
1.金融资产的概念 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投
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（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产
注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来 核算。
只有在满足以下条件之一时，企业才能进行此类指定： 1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量
基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一 致的情况。 2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正 式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 但是，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产。
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第二节、应收款项的核算
2．现金折扣 现金折扣是销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽
早偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣一般 用2/10、1/20、n/30等形式来表示。 （1）总价法 总价法是在赊销业务发生时，应收账款和销售收入 均以未扣减前的实际售价作为入账价值。如商品的 销售价格为1000元，现金折扣条件为5/10、3/20、 n/30，则在赊销成立时，应收账款和销售收入均按 1000元的金额入账。
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（一）交易性金融资产 满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金
融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并
获利。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券和基金等。 2.基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金 融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短 期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合 中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 3.属于衍生工具。衍生工具是相对于基本金融工具（ 股票、债券等）而言的，是在基本金融工具的基础上衍生 而来的。
协议价款作为初始确认金额。 包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、以
及代购货方的包装费、运杂费等。
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第二节、应收款项的核算
企业在销售过程中的折扣有商业折扣和现金折扣 两种方式。
1．商业折扣 商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购
买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定 的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。商业 折扣通常以百分比来表示，如5%、10%、15%等。
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（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
（2）持有至 到期投资
符合条 件
（4）可供出售金 融资产
（3）贷款和应 收款项
图中：（1）与（2）、（3）和（4）不得重分类；（2）和（4）在特定条 件下可以重分类。
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第二章 金融资产的核算
第二节 应收款项的核算
企业经济业务核算
企业经济业务核算
第二节、应收款项的核算
（2）净价法 净价法是在赊销业务发生时，应收账款和 销售收入均按扣除最大的现金折扣后的金 额入账。这种方法是将客户取得的现金折 扣视为正常现象，认为客户都会提前付款 而获得现金折扣。
小王应采用哪种结算方式才能缓解浦江公司的资金紧缺状况？
“ 现在不付也可以，但 是我们要求结算方式采 用……”
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第二节、应收款项的核算
应收销售货款 应收账款、应收票据 应收投资回报款 应收股利、应收利息
预付及其他应收款 预付账款、其他应收款
应收长期销货款
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长期应收款
第二节、应收款项的核算
第一节、金融资产的概念及分类
金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
3．金融资产的内容 金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其 他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及 在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债 的合同权利。 如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、 债权投资、以及衍生金融资产（如：期权、期货） 等。（债权转股权）
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一、应收账款的核算 应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供 劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款。 应收账款按多少金额如入账？ ？ ？
应收账款的计价，是指确定应收账款的入账金额， 为什么会存在应收账款入账价值的问题呢？
企业经济业务核算
2.应收账款的初始计量
应收账款的初始计量，是指应收账款的入账价值。 通常情况下，应收账款应按购货方应收的合同或