容易乱,别调乱了,也别看乱了：公允价值变动损益无需再调整
公允价值变动损益结转科目
公允价值变动损益结转科目
公允价值变动损益是指由于资产或负债的公允价值变动而产生的损益。
在会计准则中，公允价值变动损益可以分为两类，公允价值变动损益直接计入损益的项目和公允价值变动损益计入其他综合收益的项目。
对于公允价值变动损益直接计入损益的项目，其结转科目通常包括：
1. 公允价值变动损益（或称为公允价值变动收益）科目，这是一个收入类科目，用于记录由于资产或负债公允价值变动而产生的损益。
2. 相应的资产或负债科目，当资产或负债的公允价值发生变动时，其对应的科目也需要相应调整，以反映公允价值变动的影响。
对于公允价值变动损益计入其他综合收益的项目，其结转科目通常包括：
1. 公允价值变动准备科目，这是一个权益类科目，用于记录公
允价值变动损益计入其他综合收益的金额。
2. 公允价值变动准备转入或转出科目，当公允价值变动损益需要从其他综合收益转入或转出时，会通过这个科目进行调整。
需要注意的是，具体的结转科目可能会因不同的会计准则、行业和企业而有所不同。
在实际操作中，会计人员需要根据相关准则和企业的具体情况，合理设置和使用相应的结转科目，以确保公允价值变动损益能够正确地反映在财务报表中。
以上是关于公允价值变动损益结转科目的一般性说明，具体情况还需根据企业的具体情况和会计准则进行具体分析和处理。
公允价值变动损益纳税调整注意事项
公允价值变动损益纳税调整注意事项
1. 嘿，你可别小瞧了公允价值变动损益纳税调整这事儿呀！比如说，你持有的股票价格涨了，那这部分收益在纳税时可得弄清楚呢！不然小心多交税或者少交税哦！
2. 要注意哦，不是所有的公允价值变动损益都要马上纳税调整的呀！就像有些投资，它还没真正变现呢，难道这时候就要急急忙忙去调整纳税吗？可别弄巧成拙啦！
3. 你想想看呀，要是对公允价值变动损益纳税调整马马虎虎，那岂不是给自己找麻烦？好比走路不看路，容易摔跤啊！像对一些资产的评估不准确，就可能影响纳税调整呢！
4. 哎呀呀，千万别漏了一些特殊情况的公允价值变动损益纳税调整呀！好比你有一项无形资产，它的价值变动比较特殊，你得特别留意呀，不然到时候税务问题就头疼啦！
5. 有没有想过，公允价值变动损益纳税调整的时间点也很关键呢？可不是随便什么时候调整都行的哟！就像赛跑，起跑时间错了可不行呀！
6. 喂，你知道吗？公允价值变动损益纳税调整还得考虑不同资产的差异呢！就跟每个人都有不同的性格一样，可不能一概而论呀，不然会出大乱子！
7. 别忘了啊，在做公允价值变动损益纳税调整时，相关的凭证和资料要准备齐全呀！这就像出门要带钥匙一样重要呀！没有它们，怎么能顺利进行纳税调整呢？
8. 说真的，公允价值变动损益纳税调整可不是闹着玩的事儿，一定要认真对待呀！不然等税务局找上门来可就晚啦！我觉得呀，这事儿得重视起来，可不能马虎呀！。
公允价值变动损益大白话解释
公允价值变动损益大白话解释
公允价值变动损益（简称“公允值”）是反映某种资产或负债在一定时间内因市场价格变动而导致其价值上下浮动所产生的收益或损失。
简单来说，就是某种资产或负债的市场价值上涨或下跌所带来的利润或损失。
这种变动对企业会计成本、财务状况和经营业绩都有影响。
公允价值变动损益涉及到对资产或负债的估值，通常由专业机构或内部会计人员进行。
这些估值可能基于市场数据、未来现金流预测、竞争情况等各种因素。
公允价值变动损益的计算通常体现在企业的损益表中，作为一种特殊的项目进行报告。
需要注意的是，公允价值变动损益往往有一定的不确定性，尤其是对于那些市场变动较剧烈的资产或负债。
企业需要谨慎处理公允价值变动损益的影响，避免盲目追求短期收益，忽略了风险和可持续性。
有关公允价值变动损益的
非金融工具的公允价值变动
非金融资产的公允价值变动
非金融资产如投资性房地产、生物资产等，在其公允价值发生变动时，也会 影响当期的公允价值变动损益。这种变动主要反映在相应的资产科目上。
非金融负债的公允价值变动
与非金融资产相反，非金融负债的公允价值变动也会直接影响当期的公允价 值变动损益。这种变动主要反映在相应的负债科目上。
案例二：债券投资的公允价值变动
要点一
总结词
要点二
详细描述
债券投资的公允价值变动是投资企业根据市场利率的变 化，对投资的公允价值进行重新计量，并确认公允价值 变动损益。
当市场利率上升时，债券价格会下跌，反之亦然。这种 变动将反映在投资企业的利润表中，并影响其净利润。 例如，如果投资企业在年初以10%的利率购买了100张 面值为100元的债券，到年底时市场利率为8%，那么 投资企业的公允价值变动损益将是200元（100元/张 x 100张 x (10% - 8%)）。
02
公允价值计量的改进 方向
为了提高公允价值的可靠性和准确性 ，需要进一步完善公允价值的计量和 披露标准，加强准则的执行力度和监 管力度。
03
公允价值未来的发展 趋势
随着金融市场的不断发展和创新，公 允价值将会更加广泛地应用于各种金 融工具和资产的价值评估中，同时也 会不断改进和完善。
06
公允价值变动损益案例分 析
公允价值变动损益对企业业绩的影响还表现 在对经营决策的影响。由于公允价值变动损 益直接计入当期损益，因此会影响企业的净 利润和经营现金流。对于经营者而言，这种 影响会导致经营决策的变化。例如，经营者 可能会根据公允价值变动损益调整投资策略 、改变风险管理策略或者调整经营策略等。
公允价值计量的风险及其控制
公允价值变动损益 口诀
公允价值变动损益口诀以下是为您生成的十个关于“公允价值变动损益”的口诀：口诀一：一要明白啥是价，公允价值心中挂。
二看变动咋变化，增增减减细观察。
资产增值心欢畅，收益增加笑哈哈。
资产减值别害怕，损失产生也别怕。
就像天平两边码，平衡打破要记下。
市场波动常变化，准确核算靠大家。
口诀二：一瞧公允价，心中有框架。
二观其变动，趋势要洞察。
涨价是收益，如同开鲜花。
跌价算损失，好像雨飘下。
好比玩跷跷，高低有落差。
计算要仔细，别把账算差。
口诀三：一知公允啥模样，价值衡量有方向。
二懂变动怎衡量，增减清晰不迷茫。
价格上升收益来，好似春风暖心房。
价格下降损失在，犹如秋风阵阵凉。
如同乘船行海上，起伏波动记周详。
口诀四：一探公允价值门，概念清晰头脑存。
二析变动的原因，涨跌逻辑弄分明。
涨价带来好收成，收益满满喜盈盈。
跌价导致钱亏空，损失出现心要疼。
就像天气常变更，时刻关注才精明。
口诀五：一明公允价值情，如同灯塔照前行。
二清变动的详情，高低起伏记分明。
资产涨价乐无穷，收益入账兴冲冲。
资产跌价心沉重，损失显现脸愁容。
好比走路看路程，一步一步算得清。
口诀六：一懂公允价定义，基础扎实心有底。
二晓变动的规律，增减把握不费力。
价值上升笑咪咪，收益增加甜如蜜。
价值下降哭唧唧，损失产生要在意。
好似爬山看高低，小心谨慎别大意。
口诀七：一思公允价值妙，市场反映很重要。
二想变动的大小，分毫不错要记牢。
涨价好似鸟飞高，收益多多真美好。
跌价宛如船触礁，损失出现快补牢。
如同做饭调味料，精准拿捏味道好。
口诀八：一解公允价内涵，心中有数不犯难。
二探变动的波澜，起伏状况看周全。
上升带来钱串串，收益满满兜里钻。
下降造成钱消散，损失出现泪潸然。
好比下棋走棋盘，深思熟虑走得端。
口诀九：一学公允价值先，知识储备在眼前。
二究变动的根源，来龙去脉要搞全。
涨价如同星闪闪，收益光芒亮心间。
跌价好似云遮天，损失阴影要驱散。
就像穿衣选衣衫，合适尺码才好看。
口诀十：一认公允价值面，如同老友常相见。
公允价值变动损益不需要结转吗
公允价值变动损益不需要结转吗
一、公允价值变动损益不需要结转吗
公允价值变动损益是"交易性金融资产--公允价值变动"科目不需要每月结转,只有处理资产时结转.
公允价值变动损益是属于一级科目,其中包括:交易性金融资产公允价值变动损益、投资性房地产公允价值变动损益长期股权投资公允价值变动损益、存货等公允价值变动损益.一般只要有余额都要结转的.
公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,即公允价值与账面价值之间的差额.公允价值变动损益反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益,也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据.
根据公允价值变动损益科目的定义,该账户是属于损益类科目.其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额.
因此,公允价值变动损益期末是需要结转本年利润的,具体如下:
1、公允价值盈余时的分录
借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益
同时
借:公允价值变动损益
贷:本年利润
2、公允价值变动亏损做分录借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动同时
借:本年利润
贷:公允价值变动损益。
公允价值变动损益会计准则
公允价值变动损益会计准则说到公允价值变动损益这个话题，咱们可以先来个简单的解释。
公允价值，听上去是不是有点高大上？其实简单来说，就是市场上能卖到的价格。
比如你家里有个老旧的沙发，放在二手市场上，也许能卖个好价钱，但如果只在家里看，感觉它就值不了几个钱。
你看，价值真的是个相对的概念。
公允价值变动损益嘛，就是在会计上，咱们要把这个变化给记录下来。
就拿股票来说，今天的价格可能是50元，明天突然涨到70元，嘿嘿，这就是公允价值的变化。
会计上就得把这20元的差价记录下来。
听起来挺简单的，对吧？可是这背后可有很多讲究。
企业每个季度都要对资产进行评估，看看它们的公允价值到底是多少，亏了就得记上损失，赚了就得记上收益。
这玩意儿可不是小打小闹，跟咱们过日子一样，得有个清楚的账。
你要是问我，这种方式有什么好处？我就得说，能让投资者更透明地看到企业的真实状态。
不是说你们投资的时候，看到的财报都是个大白话嘛？其实里面的玄机不少。
公允价值变动损益就像是那位揭穿谎言的朋友，告诉你哪些资产真的值钱，哪些只是个假把式。
说白了，就是帮大家擦亮眼睛，让投资更明智。
这样一来，企业的信誉度也上升了，谁不想和讲究信用的人打交道呢？万事都有两面性。
公允价值变动损益虽然有利于透明度，但同时也带来了一些风险。
因为市场价格变化无常，有时候可能让企业看上去好得很，实际上却是一阵风吹来的泡沫。
就像你看到的那些股票，有时候涨得飞起，结果一眨眼又掉下来了，真是让人心惊肉跳。
这就需要企业在做评估的时候，谨慎对待，别被眼前的繁华迷了眼。
再说了，评估过程中的主观性也让人捏把汗。
会计师得根据一些假设、模型来判断公允价值，万一这些假设不靠谱，结果可就闹心了。
企业可能因此高估资产，哎呀，真是掉进了“高山滑坡”的陷阱，最后还得面对账面上和实际不符的尴尬。
这样的事情在商界可不是个例，很多大企业也都曾经跌过这跟头。
说到这里，咱们再来聊聊如何避免这些坑。
企业得建立健全的内控机制，确保评估过程中的数据可靠。
公允价值变动损益 投资收益 新准则
公允价值变动损益投资收益新准则公允价值变动损益、投资收益及新准则在财务会计领域，公允价值变动损益和投资收益是两个重要的概念。
随着国际财务报告准则不断发展，新准则也对这两个概念做了一些重要的调整和规定。
首先，公允价值变动损益是指企业在特定期间内，由于资产或负债的公允价值发生变动而产生的损益。
公允价值是指在市场上能够公平交易的价格，是市场供求关系决定的结果。
当企业的资产或负债的公允价值发生变动时，企业需要根据新准则的规定将这部分变动计入损益表中，以反映企业在特定期间内因公允价值变动所产生的影响。
其次，投资收益是指企业通过投资获得的收益。
企业可能通过购买其他企业的股票、债券或其他金融工具等方式进行投资，从而获得投资收益。
根据新准则的规定，企业需要将投资收益计入损益表中，以反映企业通过投资所获得的经济利益。
新准则对公允价值变动损益和投资收益的规定有一些重要的变化。
首先，新准则要求企业根据公允价值变动损益的发生原因进行分类，并将其分别计入损益表的不同部分。
例如，企业通过持有交易性金融资产所获得的公允价值变动损益应计入损益表的“营业外收益”部分，而通过持有可供出售金融资产所获得的公允价值变动损益则应计入损益表的“其他综合收益”部分。
其次，新准则对投资收益的计量和确认也做出了一些调整。
根据新准则的规定，企业应该根据投资所带来的经济利益的流入流出情况，合理确定投资收益的确认时机。
此外，新准则还对企业投资收益的计量方法进行了规定，要求企业根据公允价值或成本法进行计量，并根据实际情况进行披露。
总的来说，公允价值变动损益和投资收益是企业财务报告中不可忽视的重要内容。
新准则对这两个概念的规定有助于提高财务报告的透明度和可比性，使投资者和其他利益相关者更好地了解企业的经营状况和财务状况。
然而，企业在编制财务报告时需要注意遵守相关法律法规和准则，确保财务信息的真实、准确和可靠。
公允价值变动损益会计处理
公允价值变动损益会计处理概述公允价值是指资产或负债的价格，反映市场供求关系和投资者对该资产或负债的评估。
公允价值变动损益是指由于资产或负债公允价值的变动而引起的损益。
公允价值变动损益会计处理是财务会计中的一个重要概念，它涉及到对资产和负债的计量和确认，对盈利和损失的计量和确认等方面。
公允价值变动损益会计处理的基本原则1.公允价值的确定是根据市场价格或可观察市场数据进行计量和确认的；2.公允价值的变动只有在实现时才能确认为收入或支出；3.公允价值变动损益应当及时公允地计量和确认，确保信息的及时性和准确性；公允价值变动损益会计处理的具体方法1.公允价值计量方法•市场价格法：按市场价格计量资产或负债的公允价值；•基于收益法：按预期未来收益计量资产或负债的公允价值；•基于成本法：按资产或负债的成本计量公允价值；•基于市场数据法：根据可观察的市场数据计量和确认公允价值。
2.公允价值确认时机•确认点法：在特定时间点确认公允价值变动的损益；•确认周期法：在一定周期内确认公允价值变动的损益；•实现时确认法：直到变动的收益或支出实现时才确认公允价值变动的损益；3.公允价值变动损益的会计科目•公允价值变动损益：反映资产或负债的公允价值变动所引起的损益的会计科目；•公允价值变动利得：资产公允价值增加所引起的收入的会计科目；•公允价值变动损失：资产公允价值减少所引起的支出的会计科目；公允价值变动损益会计处理的应用范围1.金融工具：包括债权、权益和衍生金融工具等；2.不动产投资：包括房地产投资、土地使用权等；3.其他投资：包括股权投资、信托投资等；4.有价证券：包括股票、债券等；公允价值变动损益会计处理的影响因素1.市场供求关系：市场上资产和负债的供求关系会影响其公允价值的变动；2.经济环境：宏观经济环境的变动会影响资产和负债的公允价值；3.公司经营状况：公司自身的盈利能力和经营风险会影响资产和负债的公允价值变动；公允价值变动损益会计处理的优缺点优点1.反映真实价值：公允价值是市场供求关系的反映，能更准确地反映资产和负债的真实价值；2.信息更全面：公允价值变动损益能提供更全面的财务信息，包括非经常性损益；3.反应灵活：公允价值能够及时反应市场的变动，对经济环境和公司经营状况的变化更灵敏；缺点1.依赖市场数据：公允价值变动损益需要依赖市场数据，市场数据的准确性和真实性会影响公允价值的计量和确认；2.定性和主观性：公允价值的计量和确认涉及到许多主观因素，不同的估值方法和估值假设可能导致结果的不确定性；3.复杂性：公允价值变动损益需要使用复杂的计算方法和模型进行计量和确认，对会计人员的要求较高；公允价值变动损益会计处理的国际规范国际会计准则委员会（IASB）发布的国际财务报告准则（IFRS）对公允价值变动损益的会计处理作出了规定，包括公允价值确认的条件、计量方法、披露要求等。
公允价值变动损益的会计科目
公允价值变动损益的会计科目你知道什么是“公允价值变动损益”吗？别慌，别慌，听我慢慢给你捋清楚。
首先啊，公允价值其实就是某个资产或者负债在市场上，别人愿意给出的那个价格。
就好比你家楼下的水果摊，苹果的标价是5块，但如果你跟老板讨价还价，最后可能以4块买下，那4块就是你这次“公允价值”的成交价。
没错，就是这么简单。
可是这个价格是浮动的，市场一变动，它就会变，所以我们需要记录下来，这就是“公允价值变动”的来源了。
“损益”呢，就是你买了一个苹果，结果在你家吃的时候，发现里面烂掉了，这就是损失。
如果那个苹果后来涨价了，变成了一个热卖品，你就赚了，这叫收益。
所以，公允价值变动损益，简单来说，就是你账面上的资产因为市场的变化，赚了或者赔了。
是不是很生活化？这就和你天天在股市上看到的股票价格涨跌一样的道理。
说到这个，你可能会问：“那这东西跟我的账本有什么关系啊？”哦，关系可大着呢！你可千万别小看它。
对于公司来说，每年年终一算账，资产负债表上的这些浮动资产价格可得好好记录下来。
因为这些涨跌，关系到公司的利润，影响着投资者的信心。
比如，某个公司买了大宗商品，价格下跌了，那它就得把这部分资产降价，换句话说，就是损失了。
而如果这价格上涨了，那可就发财了！这么一来一回，利润就会随之波动。
在会计上，这种损益是要通过一个专门的科目来记录的。
你猜猜，这个科目叫什么？没错，它就是“公允价值变动损益”科目。
这名字长不长？但它就是用来记录这些公允价值浮动带来的收益或者损失。
就好比你记账的时候，看到“收入”那一栏和“支出”那一栏，公允价值变动损益也是这样的一个账目。
要是涨了，你就把这笔“赚到的钱”记进去；要是跌了，那就是“亏了”的一部分，要别在账上。
不过，这个科目可不能乱用哦！它有严格的规定。
你可能听过“交易性金融资产”或者“可供出售金融资产”这些术语吧。
实际上，不同的资产类别对应的处理方式也不一样。
比如说，某些公司手里的股票就是属于“交易性金融资产”，这类资产一涨一跌，公允价值变动的损益就得直接体现在当期的损益里。
公允价值变动损益的会计处理
公允价值变动损益的会计处理在企业的财务世界里，有一个词，听起来挺神秘的，叫做“公允价值变动损益”。
听着是不是有点复杂？但其实它没那么可怕，咱们用通俗的语言聊聊，搞懂了，财务报表看起来也不那么让人头疼了。
啥叫“公允价值”呢？打个比方，你家的古董花瓶，市场上有买家愿意买，价格就是这个花瓶的公允价值。
是不是听起来有点像“市场价格”的感觉？没错，就是它！这个价格反映的是当下市场对这项资产的估值，也就是按“公平、公开、公正”的原则来决定的。
所以，不管是股市的股票，还是企业持有的土地、房产，都是按照公允价值来评估的。
好啦，明白了公允价值，那么“公允价值变动损益”又是啥呢？简单来说，这就是某个资产的公允价值发生了变化，导致企业的财务状况有所波动。
比如你手上有1000股股票，某天股票涨了，嘿，你账户里的资产就增加了；如果股票跌了，那就相当于你的财富缩水了。
说到这里，你是不是开始明白了——公允价值变动损益就像是企业账面上的“浮动盈亏”，涨了赚了，跌了亏了。
也正因为这种变动是随着市场情况随时会有的，所以它就成了企业财务报表中不可忽视的一部分。
这个“损益”是会计上特别重视的，它直接影响到企业的利润表。
比方说，如果你手头的股票价格飙升，那么这部分涨幅就会直接体现在利润上，咱们可以理解为，赚了！但要注意，虽然看着不错，可并不代表你真得到了现金。
如果你没卖出股票，这只是一纸“账面上的盈利”。
而万一股价掉了，企业的损益又会大幅缩水，简直像过山车一样起伏不定。
如果你还觉得复杂，那就这样想：企业买了某个投资项目，接着随着时间流逝，市场变化，投资项目的价值变动了，这个变动就是“公允价值变动”。
会计上会根据这个变动来调整企业的账面金额。
如果公允价值变高，账面上就显示赚了；如果公允价值变低，那账面就显示亏了。
就这么简单。
不过，这样的波动对于投资者来说可不是闹着玩的。
企业的盈利报告可能会因为这类“账面浮盈浮亏”让人捉摸不透。
就像你把自己当成投资者，看到公司报告说今年盈利翻了几倍，结果一看，原来大部分盈利都来自公允价值的上涨，那心里总会有点小小的不安，毕竟这不是“实实在在”进账的现金。
新准则中公允价值变动损益的处理
新准则中公允价值变动损益的处理高顿网校友情提示，最新安康会计咨询网上公布相关新准则中公允价值变动损益的处理等内容总结如下：笔者分四个部分举例说明公允价值变动损益科目的会计处理、正常情况下的理解以及跨会计期间的会计处理，最后加以总结。
本文中正常情况是指不存在跨会计期间的交易性金融资产的会计处理。
一、公允价值变动损益科目的会计处理原则按新准则应用指南之规定，“公允价值变动损益”会计科目的用法如下：1、本科目核算内容企业在初始确认时，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）。
此外还有，采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应记入当期损益的利得与损失（指南中同时指出可以另设6102“套期损益”科目单独进行核算）。
2、本科目明细核算应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
3、主要账务处理之规定资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产———公允价值变动”科目，贷记本科目；如果公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产———成本、公允价值变动”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按“交易性金融资产———公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
二、会计案例说明应当如何正确理解这里举一个例子来说明应当如何正确理解上述关于此科目的会计核算。
正常情况下的业务处理举例。
例1：假设某企业2007年10月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券2万份，每份价格110元。
该债券距到期日还有两年，而企业准备于近期出售而非长期持有至到期。
对“公允价值变动损益”跨期账务处理的改进建议
对“公允价值变动损益”跨期账务处理的改进建议【摘要】文章以交易性金融资产的购入与出售不在同一会计期间为例,按照准则的规定对“公允价值变动损益”账户的具体应用进行了详细的解读,并对“公允价值变动损益”在跨会计期间账务处理中存在的相关问题提出简单可行的改进建议。
【关键词】公允价值变动损益; 跨期出售; 投资收益针对企业会计准则中“公允价值变动损益”账户的运用,一些学者对账务处理中存在的问题展开了讨论,并提出了改进意见,但笔者认为这些意见并未从根本上解决问题,往往是旧的矛盾解决了,新的矛盾又出现了。
本文提出一种简单可行的改进方法供实务工作者参考。
一、准则对“公允价值变动损益”账务处理的规定《企业会计准则——应用指南》对“公允价值变动损益”科目核算中指出:本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
由于“公允价值变动损益”科目在上述不同业务中账务处理方法的应用在原理上是相同的,因此本文以实务中最为常见的交易性金融资产为例,对“公允价值变动损益”科目的应用作一解析。
在交易性金融资产的核算中指明:资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,借记(或贷记)“投资收益”科目。
同时,还应将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出,借记(或贷记)“公允价值变动损益”科目,贷记(或借记)“投资收益”科目。
按照准则的规定,若企业购入及出售交易性金融资产在同一个会计期间,则其会计处理相对简单,因为期末结账前“公允价值变动损益”账户无余额,不存在结转“本年利润”账户的问题,这里不作讨论。
公允价值变动的对应科目
公允价值变动的对应科目说到“公允价值变动的对应科目”，一听这个名字，大家可能会觉得头大，仿佛是进入了一个高深莫测的财务世界。
但是呢，别怕！其实我们说的就是一个简单的事：当你手里的资产价格变动了，怎么记账、怎么反映出来。
是不是感觉一下子就不那么晦涩了？别急，咱们一点点来捋顺。
先说什么叫“公允价值变动”。
简单来说，它就是市场上某个资产的价格发生了变化。
比如，你买了一只股票，今天它的价格是100块，明天可能就变成了120块，或者跌成了80块。
这种价格的涨跌，就叫做公允价值变动。
看起来像是个没什么大不了的事儿，但你要知道，企业在财务报表上得对这种变动做出记录。
就像你买了个东西，价格变了，不记录一下怎么知道自己赚了没赚？对吧。
这时，问题就来了，公允价值变动到底应该放在哪个科目下？难道是资产负债表里？那是不是每次价格涨跌都得修改个科目什么的？这可不行，得有个统一的规则，才不会让财务账目乱成一锅粥。
一般来说，公允价值变动的对应科目，得看你是买的什么东西。
举个简单的例子，如果你买的是股票、债券这种“金融资产”，那它的公允价值变动往往会计入到“公允价值变动损益”科目中。
什么意思呢？就是你赚了多少钱，或者说亏了多少钱，直接体现在公司的损益表上。
所以说，股市波动也好，债券涨跌也好，直接影响到你公司当期的利润，挺直白的吧？但是要注意了，不是所有的资产变动都这么简单。
比如，你买的是长期投资，或者是某些特殊资产，那就不一样了。
它的公允价值变动可能不会直接反映在损益表上，而是通过“其他综合收益”来处理。
这就像是什么呢？就像你吃了一顿大餐，虽然满肚子都是食物，可是还得等个几天，消化吸收了，才开始真正体会到满足感。
用财务语言来说，就是你得等到合适的时机再去调整它。
说到这里，大家可能会问，那到底哪些资产会走损益科目，哪些会走其他综合收益呢？咱们得搞清楚。
股票、债券、衍生品这些短期投资，一般就是直接进入损益表，因为它们本来就有可能随时变现。
房地产公允价值变动会计处理
房地产公允价值变动会计处理一、房地产公允价值变动会计处理的重要性1. 咱都知道房地产在经济里可是个大块头呢。
公允价值变动的会计处理就像是给房地产这个大块头称重的时候，得用特别精确的秤一样重要。
你想啊，如果公允价值变了，那公司的财务报表就像一个人的脸，会跟着变呢。
要是处理不好，就好比脸画歪了，别人看了都觉得奇怪。
2. 对于投资者来说，这公允价值变动的会计处理就像指南针。
投资者得靠着这个来知道房地产这块到底是赚了还是赔了。
要是处理乱了套，那投资者就像在黑夜里走路没了灯，很容易踩坑呢。
二、公允价值变动的基本概念1. 公允价值就是大家公认的价值。
房地产的公允价值可不是随便定的，它得看市场的情况。
比如说，周围房子都卖多少钱，这一片的发展趋势啥的。
就像你去买衣服，得看看周围店都卖啥价，这就是公允价值的一个小影子。
2. 那公允价值变动呢，就是这个公认的价值变了。
可能是因为附近修了个大商场，房子一下子就更值钱了，这就是公允价值上升；要是旁边建了个垃圾处理厂，房子可能就贬值了，这就是公允价值下降。
三、会计处理的具体方法1. 当公允价值上升的时候公司得在账上做记录。
就好比你在存钱罐里放钱的时候，得记清楚放了多少。
这时候要增加资产的价值，同时可能会增加所有者权益。
比如说，原来房子值100万，现在值120万了，那就要在账上把资产的价值改成120万，多出来的20万可能就会影响到所有者权益的部分。
2. 当公允价值下降的时候那就得减少资产的价值了。
这就像你发现存钱罐里少了钱，得把账改过来。
如果房子从100万变成80万了，那资产价值就得记成80万，同时可能会影响到利润表等其他部分。
3. 在税务方面公允价值变动会计处理和税务处理还不太一样呢。
有时候会计上认为公允价值变了，但是税务那边可能不这么看。
这就像两个人看同一件事，观点不一样。
公司得搞清楚这中间的差别，不然可能会多交税或者少交税，那就麻烦了。
四、对财务报表的影响1. 资产负债表房地产公允价值变动直接影响资产负债表中的资产项目。
公允价值变动损益的会计分录
公允价值变动损益的会计分录公允价值变动损益，这听起来挺复杂的，但其实它就是在讲资产和负债的价值变化对我们的财务状况有什么影响。
想象一下，今天你买了一幅画，花了两万块，明天画的市场价格涨到了三万块。
你是不是心里乐开了花？哎，估计谁都喜欢这种赚了钱的感觉，对吧？这时候，你就得好好想想怎么在账本上记录这笔交易了。
我们先聊聊公允价值。
这玩意儿说白了就是市场上对某个资产的真实认可价格，不是你随便定的价格。
市场在动，你的资产价值也在变。
比如那幅画，现在的市价是三万，跟你当初买的时候相比，差了整整一万块，这就是公允价值的变动。
然后在会计上，我们得把这变化记录下来，不然到头来账目一团乱麻，自己都搞不清楚。
说到记录，那就得提到会计分录了。
就像玩游戏一样，有些操作你得学会，不然过不了关。
公允价值变动损益的会计分录，简单来说，就是要把这幅画的增值记录在账上。
具体怎么做呢？得借记“公允价值变动损益”账户一万块，这是因为你赚了钱嘛，要记录这笔收益。
紧得贷记“投资性房地产”或者“存货”账户一万块，具体看你是把这幅画当作投资还是存货。
哎，等会儿，别着急，这些数字看着挺无聊的，但其实背后是故事啊。
比如，你可以想象一下，买画那天阳光正好，你走进画廊，眼前这幅画像是跟你有缘，瞬间决定带它回家。
结果没多久，它就涨价了。
这可不是你随便想象的事，是市场的认可啊，真是高兴得不得了！公允价值变动损益不只是赚，也可能亏。
就拿刚才的画举个反例，假如你买的时候是两万，结果两个月后市场下跌，市价只剩一万五。
这可就让人心里咯噔一下了。
没关系，生活嘛，总有波折。
你依然得记录这笔损失，借记“公允价值变动损益”账户五千块，贷记“投资性房地产”或者“存货”账户五千块。
看吧，这也是生活的一部分。
还有哦，别以为这只有在买卖的时候才会有。
就算你什么都不做，市场波动也会影响你的财务报告。
比如，每年年末，你得重新评估一下所有的资产。
那时候，可能你的画又涨价了，嘿，这下可真是春风得意。
公允价值变动净损益的纳税调整
公允价值变动净损益的纳税调整
本文主要阐述公允价值变动净损益的纳税调整，政策截止2017年6月4日。
主要政策依据：
1.中华人民共和国企业所得税法
2.中华人民共和国企业所得税法实施条例
3.企业会计准则
会计准则规定，企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额；资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益；处置该金融资产或金融负债时，公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
会计分录：
1.购入
借：交易性金融资产——成本100
投资收益（交易费） 10
贷：银行存款110
2.期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益20
3.出售
借：银行存款130
贷：交易性金融资产——成本 100
交易性金融资产——公允价值变动 20
投资收益10借：公允价值变动损益20
贷：投资收益 20
购入时，交易费应作计税成本，不得计入损益，故应纳税调整10。
此项投资计税成本为110。
期末计量时，计入损益的公允价值变动20应作纳税调整减少；出售时，会计上确认转让所得＝30－20＝10，税法上应确认130－110＝20，故应纳税调增10（其中20调增，10调减）。
其实质为：会计上在期末计量时已确认了20的收益，而税收上不作确认，应调减20；在转让时，税收上应确认，而会计上却确认在上年期末计量时，故应调增20。
而交易费10作为计税成本在购入时作了纳税调增，出售时作纳税调减。
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容易乱，别调乱了，也别看乱了：公允价值变动损益无需再调整
第三只眼：此为同行写的资料，小编感觉这个事项还有点儿复杂，索性将其内容结合申报表整理一下，让同志们看得更爽一些。
企业购入意图短期获利的金融资产，一般在会计上作为交易性金融资产核算。
该项目的税务与会计处理差异，主要体现在以下四个方面，以避免纳税误区：1.购入时金融资产计税基础与账面价值的差异；2.持有期间取得的股息红利收益符合免税标准可免税；3.持有期间的公允价值变动损益导致计税基础与账面价值的差异；4.转让时的计税基础与账面价值的差异。
特别需要注意的是，按照申报表调整后，无需再调整公允价值变动损益，否则会造成重复调整。
(第三只眼注：请注意这句话本身没有说得特别清楚，请结合下面的案例来看吧)
甲企业于2015年9月从A股市场购入1万股乙上市公司股票，购入价格为20元/股，支付交易费用1000元，甲企业管理层意图短期获利，按照交易性金融资产核算。
甲企业会计处理为：（单位：万元）
1.购入时
借：交易性金融资产成本 20 投资收益 0.1 贷：银行存款 20.1
《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
交易性金融资产税务上的计税基础为20.1万元，而会计账面价值为20万元。
处理
时纳税调增，在将来转让时可扣除的计税基础增加。
第三只眼：下面是小编增加的申报表的显示，请查阅，以小编的理解，这个事儿纯是申报表自己给自己找麻烦，一点钱人家都花了，教条主义的仍然由一些理论同志提出来，那为什么只提了交易性金融资产呢，其他的金融资产买卖我们调整不？不过从高尚的追求来看，小编是支持这样做的，但与会计核算的差异征管与纳税管理成本又何必呢!
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）
*
*
1000
（五）交易性金融资产初始投资调整
*
*
1000
*
只是记得将来转让时再纳税调减1000元(或者是按转让的比例进行纳税调减处理)。
2.2015年12月31日，乙公司股票收盘价为25元/股。
借：交易性金融资产公允价值变动 5［（25-20）×1］贷：公允价值变动损益5
《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
税法上不认可会计上的公允价值变动，认为其属于未实现的收益，汇算清缴时予以调减。
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
3
4
1
一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*
*
1000
50000
6
（五）交易性金融资产初始投资调整
*
*
1000
*
7
（六）公允价值变动净损益
50000
*
50000
3.2016年3月乙公司分配0.3元/股现金股利。
借：应收股利 0.3 贷：投资收益 0.3
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
因此，甲企业从上市公司取得的股息不足12个月，不能予以免税，不需调整。
第三只眼：小编认为既然12个月内不能免税，那超过12个月是不是可以追溯的，同样有的人士质疑，比如到2016年12月份不到12个月，但是在汇算清缴前却到了12个月，那是不是可以享受呢，小编认为，12月份取得的就不宜认可，因为如果追溯，这个规定就相当于半废了，至少得说清楚吧。
此处无申报表调整之处，不列示了。
4.2016年6月全部转让28元/股。
借：银行存款 28 贷：交易性金融资产公允价值变动 5 交易性金融资产成本20 投资收益 3
借：公允价值变动损益 5 贷：投资收益 5
将原暂计入公允价值变动收益的5万元，正式转入投资收益。
（。