付志宇税法习题答案

业务题

1. 当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）

当期进项税额＝3.91＋42×13%－1.36＝8.01（万元）

当期应纳增值税＝7.14－8.01－0.5＝－1.37（万元）

期末留抵的进项税额是1.37万元。

2. 当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元）

粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）

当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元）

当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元）当期应纳税额＝44330.77－24415＝19915.77（元）

3. 该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷（1+3%）×3%=72（元）

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷（1+3%）×2%=300（元）

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税

该企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）= 12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元）

4. 计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.8×（17%－13%）＝31.28万元

计算当期应纳税额：

当期应纳税额＝150×17%－（137.7－31.28）＝－80.92万元

计算出口货物免抵退税额

当期免抵退税额＝115×6.8×13%＝101.66万元

分析并计算当期应退税额和应免抵税额

因为当期期末留抵税额80.92万元＜当期免抵退税额101.66万元，所以当期应退税额＝80.92（万元）

业务题

1. 受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）

直接出售烟丝不纳消费税

销售卷烟应纳消费税税额=5000×100 ×36%+100×150-30000=165000（元）

2. 欧雅日用品化工厂：

应纳消费税=24×30%-20×30%=1.2（万元）

应代收代缴消费税=（30+1+3）÷（1-30%）×30%≈14.57（万元）

美净化妆品公司：

应纳消费税=585÷（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（万元）

博美外贸企业：

出口应退消费税=585÷（1+17%）×30%=150（万元）

业务题

1.应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6.3×12%=176.148（万元）

2.进口环节应纳税额：

完税价格＝2760+20+10+10＝2800（万元）

应纳关税＝2800×50%＝1400（万元）

应纳消费税＝（2800+1400）÷（1-10%）×10%≈466.67（万元）

应纳增值税＝（2800+1400）÷（1-10%）×17%≈793.33（万元）

内销环节应纳税额：

应纳增值税＝7000×17%-（793.33+10×7%）＝395.97（万元）

3.（1）进口散装化妆品应缴纳的关税＝（120+10+2+18）×40%＝60（万元）

进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（120+10+2+18+60）÷（1-30%）＝300（万

元）

进口散装化妆品应缴纳的消费税＝300×30%＝90（万元）

进口散装化妆品应缴纳的增值税＝（120+10+2+18+60+90）×17%＝51（万元）

进口机器设备应缴纳的关税＝（35+5）×20%＝8（万元）

进口机器设备应缴纳的增值税＝（35+5+8）×17%＝8.16（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳的增值税＝[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16＝-2.38（万元）作为期末留抵税额，留待下月抵扣

当月应抵扣的消费税＝90×80%＝72（万元）（因80%投入生产）

生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72＝28.2（万元）

第六章企业所得税法

业务题

1.(1)本年大修设备预提修理费30万元,只能扣除实际发生修理支出15万元,应调增所

得额15万元；

(2)自制设备一次性计入当期成本,应当调增应纳税所得额;该自制设备当年可提取

折旧费0.4万元(20×2%),故应调增应纳税所得额19.6万元；

(3)收回已确认的坏账12万元需并入应纳税所得额；

(4)广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)当年实际发生84万元,未超过标准,

当年可据实扣除,不作调整；

(5)外购一项专利权支付200万元,摊销期10年,本年多计入费用20万元,不得税前

扣除,应予以调增所得额20万元；

(6)保险公司给予的无偿赔款优待2万元应计入所得额征税；

(7)工程借款利息资本化,不得税前扣除,应调增所得额4万元；

(8)2010年发生尚未弥补完的亏损5万元，可在税前弥补不需要调整。

应纳税所得额=2+15+19.6+12+20+2+4=74.6(万元)

应纳企业所得税额=74.6×25%=18.65(万元)

年终清缴入库所得税=18.65-0.4=18.25(万元)

2. (1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。

①多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元

②业务招待费扣除标准：25万元×60%=15万元＜5000万×5‰=25万元。

应调增应税所得额=25-15=10万元

③税收滞纳金应调增应税所得额为1万元

④允许扣除的公益救济性捐赠额：850000×12%=102000（元），10万元捐赠可全

额在税前列支。

⑤调减：免税所得（国债利息收入）=20000元；

⑥纳税调整后所得=850000+20000+100000+10000-20000=960000元

⑦应纳税所得额=960000×25%=240000元

(2)应补交所得税额=(960000-850000)×25%=27500元

3. (1)各季度预缴所得税额:

第一季度预缴所得税=2×20%=0.4(万元)

第二季度预缴所得税=7×20%-0.4=1(万元)

第三季度预缴所得税=12×20%-0.4-1=1(万元)

第四季度预缴所得税=18×20%-0.4-1-1=1.2(万元)

(2)纳税调整情况:

三项经费超标准数=11.1-60×(14%+2.5%)=1.2(万元),应调增

允许扣除的利息支出=10×5.41%×6÷12≈0.27(万元),

应调增=1-0.27=0.73(万元)

逾期不再返还的包装物押金,需先计缴增值税,再并入收入缴所得税,

应调增=1-1÷(1+17%)×17%≈0.85(万元)