会计经验：“免抵退税”企业的税负率的计算公式
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“免抵退税”企业的税负率的计算公式
1、月销项税额=每月《增值税纳税申报表》(按适用税率征税货物及劳务销售额+免、抵、退办法出口货物销售额)x适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+虚拟销项税额即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额x适用税率。
2、月进项税额=每月《增值税纳税申报表》进项税额(不剔除征退税率差部分进项税额)+虚拟进项税额即每月进(来)料加工料件金额x适用税率。
3、月进项税额转出=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出包括征退税率差部分进项税额)-每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额(即征退税率差部分进项税额)。
4、月上期留抵税额=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额-每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。
5、应税销售额=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额+免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
注意:目前免抵退企业计算公式存在的问题
(一)因进(来)料加工料件金额一般需隔月在15日后取得，故免抵退税企业准确的税负率一般要推后1个月。即在12月份查询税负率时，受进(来)料加工料