消费税的税率卷烟
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动艇 （十三）木质一次性筷子 （十四）实木地板 独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板、 实木装饰板；未涂饰地板（白坯板、素板）、漆饰地板
第三节 税目与税率
二、税率
（2）消费税的税率 ： 卷烟、粮食薯类白酒采用复合税率： 30%、45%，每箱150元； 20%，每斤0.5元 黄酒、啤酒、成品油采用定额税率 ： 每吨220元、240元、250元；每升0.1元、0.2元 其他应税消费品采用比例税率： 3%、5%、9%、10%、12%、15%、20%、25%
第一节 纳税义务人
消费税来自百度文库指以特定消费品为课税对象所征收的 一种流转税。 我国消费税是国家为了调节产品结构、引导消费 方向，以特定消费品为征税对象的一种流转税。 现行消费税是从1994年1月1日起施行的。
消费税的纳税义务人：
在我国境内生产、委托加工、进口和零售应税 消费品的单位和个人
第二节 征税范围
一、政策规定
过量消费对人身体或社会治安造成危害的应税消费 品征税，包括:烟、酒及酒精、鞭炮焰火; 奢侈消费品征税，包括:贵重首饰及珠宝玉石、化妆 品、高尔夫球及球具、高档手表; 高能耗、高档应税消费品征税，包括:小汽车、摩托 车、游艇; 不可再生、不可替代的资源产品征税，包括:成品油、 木质一次性筷子、实木地板; 具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消 费带来较大负担的应税消费品征税，包括:汽车轮胎
第三节 税目与税率
（二）酒及酒精 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精又名乙
醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上 的无色透明液体。 酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒; 酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 外购酒精生产白酒，应按酒精所用原料确定白酒适用 税率。混合原料生产的白酒，一律从高适用税率。 对饮食业、商业、娱乐业举办啤酒屋（啤酒坊）利用 啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
（二）纳税义务人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应 当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（三）纳税义务人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面的应税消费品，应当以纳税义务人同类应税消费品的最高 销售价格作为计税依据计算消费税
第四节 计税依据
（四）酒类关联企业间关联交易消费税问题处理 调整计税收入，核定计、应纳税额： 1、独立企业相同或类似业务价格 2、在销售给无关联第三者的价格 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法 品牌使用费并入销售额计税
三、复合计征（卷烟、粮食薯类白酒）
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
第四节 计税依据
四、计税依据的特殊规定
（一）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格 调拨价格：生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的交易价格 核定价格：税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格 某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷ （1+35%） 实际销售价格与计税价格和核定价格以孰高为原则确定其计税价格 非标准条应当折算成标准条，依折算后的实际售价确定适用的税率
第四节 计税依据
一、从价计征
计税依据与增值税计税销售额一样（换算） 应纳税额=计税销售额×比例税率
二、从量计征（黄酒、啤酒、成品油）
应纳税额=销售数量×定额税率 销售数量、移送使用数量、委托加工收回成品数量、报关进口数量 计量单位的换算 啤酒 1吨=988升；黄酒 1吨=962升；汽油1吨=1388升；柴油1吨=1176升 石脑油1吨=1385升；溶剂油1吨=1282升；润滑油1吨=1126升； 燃料油1吨=1015升；航空煤油1吨=1246升
第三节 税目与税率
（九）摩托车：包括轻便摩托车和摩托车两种，对最大 设计车速不超过50km.h，发动机气缸总容量不超过50ml 的三轮摩托车不征税 （十）高尔夫球及球具 包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）；高 尔夫球杆的杆头、杆身和握把 （十一）高档手表： 售价≥1万元/只
（十二）游艇：90米≥长度≥ 8米；无动力艇、帆艇、机
第三节 税目与税率
（七）汽车轮胎：
包括：用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮 胎 不包括：农用拖拉机、手扶拖拉机、收割机等农用机械上的专用 轮胎。子午线轮胎免征，翻新轮胎停征
（八）小汽车：
由动力驱动，四个或以上除轮的非轨道承载的车辆 1、包括： ≤9座的乘用车、9~23座的中轻型商用车 排气量≤ 1.5升改装车属于乘用车；排气量＞ 1.5升改装车辆属于中 轻型商用车 2、不包括： 车身长度≥7米且10~23座的商用客车； 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
第三节 税目与税率
（三）化妆品（和高档护肤护发品） （四）贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰在零售环节 征税；出国人员免税商店销售的金银首饰属于征收 消费税的范围 （五）鞭炮、焰火：包括各种鞭炮、焰火，体育比 赛用的发令纸和鞭炮药引线不属于征税范围。 （六）成品油：包括汽油、柴油、石油脑、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油7个子目
第二节 征税范围
二、一般规定 （一次课征制） 生产应税消费品：外购扣除 委托加工应税消费品：四个公式 进口应税消费品：海关代征 零售应税消费品：金银首饰、钻石及钻石饰品
第三节 税目与税率
一、税目（06年3月，14个税目、25个子目）
（一）烟 ：包括卷烟（出口卷烟、白包卷烟、手工卷烟 和企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。 回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企 业所需加工的卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公 示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的消费 税计税价格申报缴税 回购企业将联营企业加工的卷烟回购后再销售的，其销 售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机 关检查；否则一并计入自产卷烟的销售收入征收消费税
消费税法
消费税
[基本内容] 掌握：消费税与增值税的关系
税目税率：比例、定额、复式税率 计税依据：从价、从量、混合计税；特殊计税 应纳税额的计算：外购扣除 自产自用应纳税额的计算 委托加工应纳税额的计算，收回继续生产的扣除 进口应税消费品 出口退（免）税政策与计算 熟悉：征税范围 征收管理 了解：消费税的纳税人
第三节 税目与税率
二、税率
（2）消费税的税率 ： 卷烟、粮食薯类白酒采用复合税率： 30%、45%，每箱150元； 20%，每斤0.5元 黄酒、啤酒、成品油采用定额税率 ： 每吨220元、240元、250元；每升0.1元、0.2元 其他应税消费品采用比例税率： 3%、5%、9%、10%、12%、15%、20%、25%
第一节 纳税义务人
消费税来自百度文库指以特定消费品为课税对象所征收的 一种流转税。 我国消费税是国家为了调节产品结构、引导消费 方向，以特定消费品为征税对象的一种流转税。 现行消费税是从1994年1月1日起施行的。
消费税的纳税义务人：
在我国境内生产、委托加工、进口和零售应税 消费品的单位和个人
第二节 征税范围
一、政策规定
过量消费对人身体或社会治安造成危害的应税消费 品征税，包括:烟、酒及酒精、鞭炮焰火; 奢侈消费品征税，包括:贵重首饰及珠宝玉石、化妆 品、高尔夫球及球具、高档手表; 高能耗、高档应税消费品征税，包括:小汽车、摩托 车、游艇; 不可再生、不可替代的资源产品征税，包括:成品油、 木质一次性筷子、实木地板; 具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消 费带来较大负担的应税消费品征税，包括:汽车轮胎
第三节 税目与税率
（二）酒及酒精 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精又名乙
醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上 的无色透明液体。 酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒; 酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 外购酒精生产白酒，应按酒精所用原料确定白酒适用 税率。混合原料生产的白酒，一律从高适用税率。 对饮食业、商业、娱乐业举办啤酒屋（啤酒坊）利用 啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
（二）纳税义务人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应 当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（三）纳税义务人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面的应税消费品，应当以纳税义务人同类应税消费品的最高 销售价格作为计税依据计算消费税
第四节 计税依据
（四）酒类关联企业间关联交易消费税问题处理 调整计税收入，核定计、应纳税额： 1、独立企业相同或类似业务价格 2、在销售给无关联第三者的价格 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法 品牌使用费并入销售额计税
三、复合计征（卷烟、粮食薯类白酒）
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
第四节 计税依据
四、计税依据的特殊规定
（一）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格 调拨价格：生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的交易价格 核定价格：税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格 某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷ （1+35%） 实际销售价格与计税价格和核定价格以孰高为原则确定其计税价格 非标准条应当折算成标准条，依折算后的实际售价确定适用的税率
第四节 计税依据
一、从价计征
计税依据与增值税计税销售额一样（换算） 应纳税额=计税销售额×比例税率
二、从量计征（黄酒、啤酒、成品油）
应纳税额=销售数量×定额税率 销售数量、移送使用数量、委托加工收回成品数量、报关进口数量 计量单位的换算 啤酒 1吨=988升；黄酒 1吨=962升；汽油1吨=1388升；柴油1吨=1176升 石脑油1吨=1385升；溶剂油1吨=1282升；润滑油1吨=1126升； 燃料油1吨=1015升；航空煤油1吨=1246升
第三节 税目与税率
（九）摩托车：包括轻便摩托车和摩托车两种，对最大 设计车速不超过50km.h，发动机气缸总容量不超过50ml 的三轮摩托车不征税 （十）高尔夫球及球具 包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）；高 尔夫球杆的杆头、杆身和握把 （十一）高档手表： 售价≥1万元/只
（十二）游艇：90米≥长度≥ 8米；无动力艇、帆艇、机
第三节 税目与税率
（七）汽车轮胎：
包括：用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮 胎 不包括：农用拖拉机、手扶拖拉机、收割机等农用机械上的专用 轮胎。子午线轮胎免征，翻新轮胎停征
（八）小汽车：
由动力驱动，四个或以上除轮的非轨道承载的车辆 1、包括： ≤9座的乘用车、9~23座的中轻型商用车 排气量≤ 1.5升改装车属于乘用车；排气量＞ 1.5升改装车辆属于中 轻型商用车 2、不包括： 车身长度≥7米且10~23座的商用客车； 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
第三节 税目与税率
（三）化妆品（和高档护肤护发品） （四）贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰在零售环节 征税；出国人员免税商店销售的金银首饰属于征收 消费税的范围 （五）鞭炮、焰火：包括各种鞭炮、焰火，体育比 赛用的发令纸和鞭炮药引线不属于征税范围。 （六）成品油：包括汽油、柴油、石油脑、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油7个子目
第二节 征税范围
二、一般规定 （一次课征制） 生产应税消费品：外购扣除 委托加工应税消费品：四个公式 进口应税消费品：海关代征 零售应税消费品：金银首饰、钻石及钻石饰品
第三节 税目与税率
一、税目（06年3月，14个税目、25个子目）
（一）烟 ：包括卷烟（出口卷烟、白包卷烟、手工卷烟 和企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。 回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企 业所需加工的卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公 示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的消费 税计税价格申报缴税 回购企业将联营企业加工的卷烟回购后再销售的，其销 售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机 关检查；否则一并计入自产卷烟的销售收入征收消费税
消费税法
消费税
[基本内容] 掌握：消费税与增值税的关系
税目税率：比例、定额、复式税率 计税依据：从价、从量、混合计税；特殊计税 应纳税额的计算：外购扣除 自产自用应纳税额的计算 委托加工应纳税额的计算，收回继续生产的扣除 进口应税消费品 出口退（免）税政策与计算 熟悉：征税范围 征收管理 了解：消费税的纳税人