现金流量表间接法讲义共29页
现金流量表间接法讲义
调整利润表是为了将非现金流动项目转化为现金流量，以便更好地反映企业的现 金流入和流出情况。
资产负债表的调整
资产负债表调整
间接法编制现金流量表时，还需 要对资产负债表进行调整。调整 项目主要包括经营性流动资产和 经营性流动负债。
调整目的
调整资产负债表是为了将非现金 资产和负债转化为现金流量，以 反映企业资产和负债的流动性及 其对企业现金流量的影响。
现金流量表间接法讲 义
contents
目录
• 现金流量表间接法概述 • 间接法的基本原理 • 间接法的具体操作 • 间接法的实例分析 • 间接法的注意事项
01
现金流量表间接法概述
定义与特点
定义
现金流量表间接法是通过分析利润表 中的净利润调整为经营活动现金流量 的方法。
特点
间接法以权责发生制为基础，通过调 整非现金流动资产、流动负债以及非 经营活动的损益和现金流，将净利润 调整为经营活动现金流量。
总结词
利用间接法下的现金流量数据，评估某公司的财务状 况和偿债能力。
详细描述
某公司通过间接法编制的现金流量表提供了经营活动 产生的现金流量净额和现金及现金等价物净增加额等 数据，可以评估公司的财务状况和偿债能力。经营活 动产生的现金流量净额为正数，表明公司具有足够的 经营活动现金流来支持其运营和偿债。现金及现金等 价物净增加额为正数，表明公司的现金储备在增加， 有利于其应对未来的财务风险和抓住投资机会。
现金流量表的编制
编制方法
间接法编制现金流量表时，需要按照经营活动、投资活动和 筹资活动的分类，分别对各项现金流量进行计算和编制。
编制目的
通过编制现金流量表，可以更好地了解企业的现金流入和流 出情况，从而为企业决策提供更有价值的信息。
间接法分析现金流量表
间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性都较直接法要粗糙一些。
一个突出的问题表现在有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分都显得有些徒劳。
这里通过对相关项目之间制衡关系的分析，旨在深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，并有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。
5.3.1 总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，原财务状况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。
同样，可以借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。
从净利润到现金流量再到经营活动净现金流量的转化，可以先从一个简单公式看起，即：净利润=收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式可以粗略地考察利润与现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。
上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。
但实际处理并没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的一部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题还在于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于经营活动的现金流量，对于非经营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。
考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非经营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的经营活动形成的现金流量，即可得出经营活动的现金流量。
用公式表示如下：经营活动的现金流量=净现金流量（1）-非经营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他经营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非经营性现金收益-非经营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进一步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成经营性和非经营性两部分，并把非经营性部分与非经营性现金费用（收益）合并成为非经营活动费用（收益），进而可得到：经营活动的现金流量=净利润+经营性非现金费用-经营性非现金收益—非经营活动收益（或：+非经营活动费用）+不影响利润的其他经营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中可以看出，对净利润进行调整的项目基本上可以划分为四类，即经营性非现金费用、经营性非现金收益、非经营活动损益和不涉及损益的其他经营活动形成的现金流量等。
《现金流量表间接法》
企业发生的财务费用可能属于经营活动，或者投资活动 和筹资活动。属于经营活动的财务费用并且收支现金的，不 用调整；属于投资活动和筹资活动的，应予以调整。如果财 务费用是筹资活动中发生的，其已冲减了净利润，不管是否 支付款项，都应调整。在实际工作中，企业存款利息收入属 于经营活动，收到利息也不用调整。
这个等式中，“调整项目”就是补充资料要填列 的项目，也只有“调整项目”会变动，其他两项在 现金流量表和利润表中分别确定了，这是理解间接 法的关键。
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2 现金流量表间接法基本原理
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现金流量表间接法基本原理
一笔经济业否影响 净利润？
否
是否影响 净利润？
否
与调整项
目有关， 是
经营性应收项目，如应收账款、应收票据、 其他应收款、预付账款等，不包括应收股利和应 收利息。这些项目增加，与其对应的一般是收入 有关项目，增加了净利润但不涉及现金流量；当 收回应收款项时，有现金流量而不涉及净利润。
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间接法补充资料各项目的简易填列方法
1．经营性应收项目的减少(减：增加)
例1：企业销售商品收到一张120000元的商业承兑汇 票(不考虑增值税)。
4．存货的减少(减：增加)
即是“存货余额的减少(减：增加)”。 存货减少，比如销售商品结转成本时，减少了净利润， 未影响经营活动现金流量。所以，如果存货增加，就使得 净利润大于经营活动现金流量，反之就使得净利润小于经 营活动现金流量。为此，应将本期存货的净增加数填列负 数，以便与经营活动现金流量相等，反之，应将本期的净 减少额填列正数，以便与经营活动现金流量相对等。本项 目根据资产负债表“存货”期末数和期初数的差额填列， 期末数大于期初数的差额，则以负数填列。
现金流量表-PPT课件
相同点
启用目的 相同
•为了将现金流量表的数据转换 成有助于信息的使用者能够对 经济主体行为进行可靠的判断 和决策
1.直接法 将发生的现金收入与支出分别归入生产 或者投资筹资活动，然后根据收入与支出计 算出现金的流出与流入。 2.间接法 在计算出净利润的基础上依据收付实现 制原则将原来依据权责发生制记录的业务进 行调整，最终计算出现金流量
出售其他企业的权益 或债权性证券，以及 在合营企业的利息所 取得的现金收入（不 包括出售现金等价物 或者为交易而持有的 证券所取得的现金收 入）；预支现金和贷 款给其他企业（不是 指金融机构的预支现 金和贷款）；
关于不涉及现金的投资和筹资活动差异
对于不涉及当期现金收 支，但影响企业财务状 况或可能在未来影响企 业现金流量的重大投资、 筹资活动，也应在报表 附注中加以说明。如企 业承担债务形式购置资 产以长期投资偿还债务 等。
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企业持有的期限短流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资中国要求编制现金流量表必须采用直接法同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量中国要求编制现金流量表必须采用直接法同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量国际明确定义了直接法和间接法企业可以按照两个方法之一报告源于经营活动的现金流量明确鼓励采用直接法没有提及反对采用间接法但提及直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信国际明确定义了直接法和间接法企业可以按照两个方法之一报告源于经营活动的现金流量明确鼓励采用直接法没有提及反对采用间接法但提及直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信编制方法不同编制方法不同分类定义差异经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金充使用现金或现 金等价物的投资和融 资活动，不应包括在 现金流量表中。这些 交易应在其他财务报 表中揭示，以提供所 有关于这些投资和融 资活动的相关信息
现金流量表(间接法)
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 ＋ 应收账款期初余额-应收账款期末余额 ＋ 应收票据期初余额-应收票据期末余额 ＋ 预收账款期末余额-预收账款期初余额 ＋ 当期收回前期核销的坏账 — 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 — 当期核销的坏账 — 票据贴现的利息 ＋ 当期收到的销项税 ＋ 其他 收到的税费返还 = (1)增值税退税： 实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分)= 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定 先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额 ＋ (2)所得税退税 所得税账户当期退税数 ＋ (3)先征后返的消费税、营业税 根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定 收到其他与经营活动有关的现金 = 补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额 ＋ (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期销售成本 — (存货期初余额-存货期末余额)
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审定数
中级会计系列讲座七：现金流量表间接法讲义
知识点1：现⾦流量表间接法的基本原理⼀、将净利润调节为经营活动现⾦流量（间接法）的基本原理教师总结：三种情况可能需要调整：（1）影响净利润但不属于经营活动的情况（2）影响净利润但不产⽣现⾦流量的情况（3）产⽣现⾦流量但不影响净利润的情况教材内容：将净利润调节为经营活动现⾦流量涉及的情况可以归纳为四类：（1）实际没有⽀付现⾦的费⽤。
没有⽀付现⾦费⽤的业务要调整加上。
⽐如资产减值损失不影响现⾦流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。
再如⽆形资产的摊销。
（2）实际没有收到现⾦的收益。
（3）不属于经营活动的损益。
⽐如投资收益、财务费⽤等与经营活动没有关系，所以要进⾏调整。
（4）经营应收应付项⽬的增减变动。
知识点2：现⾦流量表间接法表格范例⼆、现⾦流量表补充资料范例知识点3：现⾦流量表间接法的填列三、现⾦流量表间接法的具体填列⽅法：（1）资产减值准备填写本期的计提增加数，减去本期转回数（如果允许转回）。
（2）固定资产折旧、油⽓资产折耗、⽣产性⽣物资产折旧填写本期计提的折旧额。
（3）⽆形资产摊销本期计提的摊销⾦额（4）长期待摊费⽤摊销期末与期初长期待摊费⽤的差额（5）处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产的损失（减收益）（6）固定资产报废损失（减收益）根据营业外收⽀科⽬的明细填列。
（7）公允价值变动损失（减收益）⼀般直接使⽤当期利润表中公允价值变动的⾦额。
（8）财务费⽤（减收益）经营活动产⽣的财务费⽤不调整（⽐如利息收⼊、⼿续费等），主要调整为由筹资投资活动所引起的财务费⽤，如利息⽀出。
（9）投资损失（减收益）（10）递延所得税资产减少（减增加）（11）递延所得税负债增加（减减少）递延所得税资产、负债的变化，⼀般会引起所得税费⽤的变化，但对于引起资本公积或者商誉发⽣变化的，不在这⾥反映。
如“可供出售⾦融资产”。
（12）存货的减少（减增加）以期末期初存货的余额变化来计算，不考虑存货跌价准备的问题。
（13）经营性应收项⽬的减少（减增加）经营性应收项⽬包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。
财务会计现金流量表讲义
2 银行存款
企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款
3 其他货币资金
企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等
4 现金等价物
•企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 投资。现金等价物支付能力与现金差别不大, 期限短通常是指从购买日起3个月内到期 。
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现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖ （5）应调整其他与商品购进和商品销售无关的 存货增减变动，主要包括：存货盘亏与盘盈，用 存货对外投资或接受存货投资等。
❖购买商品、接受劳务支付的现金具体为
• 本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增 值税进项税额）
• 本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 • 本期预付款项 • 扣除本期发生的购货退回收到的现金
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现金流量表的性质和作用（2/4）
❖利润表：反映企业本期经营活动的成果 ▪ 可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功
• 但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可 供周转使用的现金
▪ 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
• 但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多 少现金
▪ 不予反映不涉及损益问题的重要理财活动
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税
• 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本 期的预收款
• 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金
现金流量表培训课件(00001)
筹资活动产生的现金流量——流入
1、吸收投资所收到的现金 （1）以发行股票方式筹集的资金实际收
到股款净额 （2）发行债券实际收到的现金
2、取得借款所收到的现金 包括资产负债表中短期借款、长期
借款等项目的增加额。 3、收到的其他与筹资活动有关的现金
包括接受现金捐赠等。
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销售商品、提供劳务收到的现金
(6)
9,109,025,470.62
（6）＝（1）＋（2）＋（3）＋（4）＋（5）
例1说明：与北汽的报表数据有差异
–利润表按照权责发生制原则编制，它 虽然计算出净利润指标，但不能反映 净利润与净现金流量的关系。
–净现金流量与净利润并不一定是同向 变化，净利润很高时净现金流量可能 很少，甚至为负；而净利润为负时净 现金流量可能为正。
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现金流量表的作用
–净利润可能受到会计估计、会计政策 操纵影响，故通过分析净现金流量与 净利润之间关系可评价净利润的质量。 通常认为有现金流量支持的净利润质 量较高。
直接法：计算经营活动现金流量的思路（1）
直接法下，按现金收入与现金支出的主要 类别（来源与原因）直接反映企业经营活动产 生的现金流量。见书中销售和购买为例，其他 现金流量可以用类似的思路考虑其是如何得到 的。思路自然，但实际操作比较复杂。
另外一种思路，以利润表中的主营业务收入、 主营业务成本等项目为起点，调节与经营活动 有关的项目的增减变动，计算出经营活动各项 目产生的现金流量。便于直接利用现有会计报 表来分析现金流量
的原因是什么? 从现金流量表能看出企业的经营状
现金流量表(间接法)知识分享
津贴、补贴、福利费、住房公积金、医疗、劳动保险金) ＋ 其他 支付的各项税费 = 应交增值税(当期已交税金) ＋ 所得税+(应交所得税期初余额-应交所得税期末余额) ＋ (主营业务税金及附加+计入存货、生产成本、其他业务支出
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 = (根据固定资产、营业外支出等账户分析确定)
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
日期: 日期:
审计数
未审数
(计算填列) (由未审报表引入)
项目: -间接法
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现 金 流 量 表 （间 接 法）
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
间接法现金流量表
净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。
间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。
表5-12 间接法下现金流量表的基本格式补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额这种转换可以分三步进行：第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。
第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。
第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。
具体过程列示如下：第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用（贷款利息及融资手续费等）（4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的收益（2）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3）投资收益经营活动产生的净利润（权责发生制下）①第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目（1）计提坏账准备（2）提取的存货跌价准备（3）固定资产折旧（减：存货增加部分）（4）无形资产摊销（5）长期待摊费用摊销（6）本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）（7）待摊费用摊销（减：存货增加）（8）计提经营性预提费用（减：存货增加）（9）产品销售成本（存货减少）（10）递延税款贷项（11）计算所得税（应交税金增加）减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目（1）应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（2）应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（3）预收帐款的减少因净利润而形成的经营活动现金流量净额②第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1）应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少（2）预收帐款的增加（3）购货退回（存货减少）减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2）预付帐款的增加（3）购进存货支付的现金（存货增加）（4）应付工资、福利费的减少（5）预提费用的减少（6）待摊费用的增加（7）应交税金的减少经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间接法下现金流量表的编制原理。
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包括： • 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、其他费用等； • 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补
充养老保险、住房公积金； • 为职工交纳的商业保险金； • 因解除与职工劳动关系给予的补偿； • 现金结算的股份支付； • 企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等； • 为离退休人员支付的现金？ • 支付的个人所得税？ • 支付给在建工程人员的工资及社保等费用？
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（四）购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括 支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。 包括： • 本期购买商品、接受劳务支付的现金（减去本期发生的购货退
回收到的现金）； • 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项； • 本期预付款项； • 为购置存货而发生的借款利息资本化部分？ 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、 “应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支 出”等科日的记录分析填列。
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定义和分类
现金和现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 CAS 31.2
现金流量表中的“现金”概念与资产负债表的“货币资金”项目相 对应。
现金包括： • 库存现金； • 活期存款； • 提前通知便可支取的定期存款； • 可以随时用于支取的其他货币资
金。
现金不包括： • 不能随时支取的定期存款； • 计提利息收入的定期存款； • 不可以用于支付的信用证
本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科 目分析填列。
现金流量表的间接法
一将净利润调节为经营活动现金流量经营活动的现金净流量=净利润+不减少现金的经营性费用+非经营性费用—非经营性收入+非现金流动资产的减少—非现金流动资产的增加+流动负债的增加—流动负债的减少1.不减少现金的经营性费用有减值准备，累计折旧，累计摊销，长期待摊费用的摊销。
2.非经营性费用（收入）有处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（收入），固定资产报废损失，公允价值变动损失，投资损失，财务费用。
3.递延所得税资产的减少，递延所得税负责的增加。
4.非现金流动资产的减少（增加）有经营应性应收项目减少：应收款项的减少和预收账款的增加，存货的减少5.流动负债的增加（减少）有经营性应付项目的增加：应付账款的增加和预付的减少二财务管理的原则有关竞争环境的原则1.自利行为原则应用委托代理和机会成本。
2.双方交易原则双方交易的“零和博弈”。
3.信号传递原则“不仅要听其言，还要观其行”4.引导原则应用行业标准和免费跟庄有关创造价值的原则1.有价值的创意原则2.比较优势原则3.期权原则4.净增效益原则应用差额分析法和沉默成本有关财务交易的原则1.风险报酬权衡原则2.投资分散化原则3.有效资本市场原则4.货币时间价值原则三利得和损失利得是企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
损失是企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利得和损失可以分为计入损益的利得和损失和计入所有者权益的利得和损失两类。
其中，计入损益的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。
计入所有者权益的利得和损失是指不应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得和损失。
财务会计现金流量表讲义(PPT)
收到的教育费附加返还款54 000元，款项已存入
银行。
❖本期收到的税费返还计算如下：
❖本期收到的出口退增值税额 170 000
❖加：收到的退营业税额
68 000
❖ 收到的退教育费附加返还额 54 000
❖本期收到的税费返还
292 000
第二十七页，共一百四十二页。
3 现金流量的分类 4 现金流量表的编制方法 5 现金流量表的编制方法举例
第三页，共一3 百四十二页。
现金流量表的性质(xìngzhì)和作用〔1/4〕
▪ 企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能 力
▪ 企业的报表(bàobiǎo)使用者需要了解：
• 企业的获利能力与偿债能力 • 导致企业偿债能力发生变动的原因 • 企业盈利与偿债能力的联系 • 经营活动对企业的现金流量有何影响
上反映企业的财务状况的变动
❖ 但：不能说明变动的原因
❖ 可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供 有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者 的其他需要
2021/12/25
第六页，共一6 百四十二页。
现金流量表的性质(xìngzhì)和作用〔4/4〕
❖ 现金流量表 ▪ 用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与 筹资活动(huó dòng)方面的信息 ▪ 报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项：
❖ 反映企业收到返还的各项税费 ❖ 增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还
❖ 需要(xūyào)分析“应交税费〞科目下属各明细科目的贷 方发生额
❖ 根据“库存现金〞、“银行存款〞、“营业税金及附加〞、 “营业外收入〞等科目的记录分析填列。
{财务管理现金流分析}现金流量表讲义
{财务管理现金流分析}现金流量表讲义本讲主要内容•一、现金流量表概述•二、直接法下现金流量表的编制方法•三、间接法下现金流量表的编制方法一、现金流量表概述•（一）概念•现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
•（二）现金的界定•现金是指企业的库存现金、可以用于支付的存款以及现金等价物。
•具体包括：•（1）库存现金 （2）银行存款•（3）其他货币资金（4）现金等价物••（三）现金流量表的分类（三分法）•1、经营活动产生的现金流量•2、投资活动产生的现金流量•3、筹资活动产生的现金流量•性质 PK 特征•（1）股利收入、利息收入、利息支出•（2）所得税•1、经营活动•经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项•2、投资活动•投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
•3、筹资活动•筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
•特殊现金流量的归类：•自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分•（四）现金流量表的结构和内容•1、正表部分•按直接法分类列示现金流量•2、补充资料部分•（1）按间接法列示经营活动现金流量•（2）不涉及现金收支的重大投资、筹资活动•（3）现金及现金等价物的净变化•（五）现金流量表的填列方法•1。
经营活动现金流量的填列方法•（1）直接法•直接法：以营业收入为起点，通过现金流入、流出的主要类别直接反映来自经营活动现金流量的一种列报方法。
•总的列报原则：以总额列示；但对于①代收、代付的现金流量②周转快、金额大、期限短项目的现金流量，以•列报项目：•①销售商品、提供劳务收到的现金；•②收到的税费返还；•③收到其他与经营活动有关的现金；•④购买商品、接受劳务支付的现金；•⑤支付给职工以及为职工支付的现金；•⑥支付的各项税费；•（2）间接法•间接法，是指以净利润为起点，通过调节•①不涉及现金的收入、费用，•②不属于经营活动的现金收支，以及•③经营性应收、应付项目的增减变化，并据此列示经营活动现金流量的一种方法。
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46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
现金流量表间接法讲义
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —