第六章行政单位收入和支出

3、核算
n
经费支出（支出类）
n
支出数 收回数
n
转出数
n 年末余额转入“结余”
n 设“基本支出”和“项目支出”明细账 户
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第六章行政单位收入和支出
例题
n 1、以银行存款支付水电费3 800元。
n 借：经费支出—基本支出—水电费 3 800
n
贷：银行存款
3 800
n 2、领用材料700元，维修办公用房。
500 000 350 000 150 000
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第六章行政单位收入和支出
三、预算外资金收入
n 1、概念 （1）指财政部门从财政专户核拨给行政单
位的预算外资金； （2）经财政部门核准不上缴预算外资金财
政专户，而直接由行政单位按计划使用 的预算外资金。
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第六章行政单位收入和支出
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第六章行政单位收入和支出
二、行政单位会计的特点
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n 与事业单位会计和企业单位会计相比：
n 1、核算对象不同
•企业：经营资金的运作及其结果 •事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果 •行政单位：经费的领拨、使用和结果
n 2、记账基础不同
•企业：权责发生制为主，收付实现制为辅 •事业单位：收付实现制+权责发生制 •行政单位；收付实现制
n 借：预算外资金收入 ——基本支出——行政运行 5 400
n
贷：应缴财政专户款
5 400
n 实际上缴时：
n
借：应缴财政专户款
5 400
n百度文库
贷：银行存款
5 400
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第六章行政单位收入和支出
四、其他收入
n 1、概念 指行政单位按规定收取的其他各项收
入，以及其他来源形成的收入。 n 2、内容
3、核算
n 预算外资金收入（收入类）
n 转出数 财政专户核拨数/自留数
n
年末余额转入“结余”
n 设“基本支出”和“项目支出”明细账户
n 应缴财政专户款（负债类）
n 上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数
n
余额
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第六章行政单位收入和支出
例题
n 某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。
n （1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：
n 借：银行存款
23 000
n
贷：应缴财政专户款
23 000
n 实际上缴时：
n 借：应缴财政专户款
23 000
n
贷：银行存款
23 000
n （2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。
n 在收到预算外资金时：
•实际上缴时？
n 借：银行存款
23 000
第六章行政单位收入和 支出
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2020/11/28
第六章行政单位收入和支出
第一节 行政单位会计概述
主要内容
n 概念和特点 n 组织系统 n 会计科目、凭证和账簿
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第六章行政单位收入和支出
一、行政单位会计概念
n 1、概念 以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金
和其他资金的运动过程进行核算的专业会计 。 n 2、适用单位 （1）行政机关 （2）国家权力机关 （3）审判机关和检查机关 （4）党政组织
不需上缴财政的零星杂项收入、有偿 服务收入、有价证券及银行存款利息收 入等。
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第六章行政单位收入和支出
3、核算
n
其他收入（收入类）
n 转出数 收到数
n
年末余额转入“结余”
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第六章行政单位收入和支出
第三节 行政单位支出
n 概念 n 核算
主要内容
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第六章行政单位收入和支出
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第六章行政单位收入和支出
三、拨出经费
n 1、概念
行政单位根据核定的预算拨付给其所属单 位的预算资金。
n 2、核算
n
拨出经费（支出类）
n
转拨数 收回数
n
转出数
n 年末余额转入“结余”
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第六章行政单位收入和支出
例题
n 某行政单位将从财政部门获得的经费拨款按 核定的预算转拨给其所属单位80 000元。
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第六章行政单位收入和支出
四、行政单位会计科目、会计凭证和 会计账簿
n 1、会计科目
P95
n 2、会计凭证
（1）原始凭证
（2）记账凭证（通用记账凭证）
n 3、会计账簿 （1）总账：
•三栏式
•三栏式、 •多栏式、 •数量金额式
（2）明细账：收入、支出、往来、财产物资
（3）序时账：现金、银行存款
n
贷：应缴财政专户款
6 900
n
预算外资金收入——基本支出——行政运行 16 100
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第六章行政单位收入和支出
n （3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：
n 借：银行存款
23 000
n
贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行 23 000
n 定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结 余5 400元。
得的非偿还性资金。 n 2、分类 （1）拨入经费 （2）预算外资金收入 （3）其他收入
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第六章行政单位收入和支出
二、拨入经费
n 1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部
门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主 要资金来源。 n 2、经费领拨的原则 （1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。 （2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得 拨入经费。 （3）按规定用途申请取得拨入经费 （4）按预算级次申请取得拨入经费
行政单位会计科目表
四、收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入
五、支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建
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第六章行政单位收入和支出
第二节 行政单位收入
n 概念 n 核算
主要内容
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第六章行政单位收入和支出
一、概念和分类
n 1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取
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第六章行政单位收入和支出
行政单位会计科目表
一、资产 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产
二、负债 应缴预算款 应缴财政专户款 暂收款 应付工资 应付地方（部门）津贴
补贴 应付其他个人收入 三、净资产 固定基金 结余
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第六章行政单位收入和支出
n 借：经费支出—基本支出—维修费 700
n
贷：库存材料
700
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第六章行政单位收入和支出
n 3、以现金1 000元，支付职工生活困难补助。
n 借：经费支出—基本支出—救济费 1 000
n 贷：现金
1 000
n 4、收回本年度已经列支的办公费400元。
n 借：现金
400
n 贷：经费支出—基本支出—办公费 400
第六章行政单位收入和支出
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/28
第六章行政单位收入和支出
一、概念和分类
n 1、概念 行政单位为开展业务活动而发生的各
项资金耗费及损失。 n 2、分类 （1）经费支出 （2）拨出经费 （3）结转自筹基建
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第六章行政单位收入和支出
二、经费支出
n 1、概念 行政单位在开展业务活动中发生的各
项支出。 n 2、分类
P99
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第六章行政单位收入和支出
n 借：拨出经费 n 贷：银行存款
80 000 80 000
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第六章行政单位收入和支出
四、结转自筹基建
n 1、概念
行政单位经批准，用拨入经费以外的资金
安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资 金。
n 2、核算
n
结转自筹基建（支出类）
n
转存数 收回数
n
转出数
n 年末余额转入“结余”
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第六章行政单位收入和支出
3、核算
n
拨入经费（收入类）
n 交回数 拨入数
n 转出数
n
年末余额转入“结余”
n 设“基本支出”和“项目支出”明细账 户
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第六章行政单位收入和支出
例题
n 收到财政部门拨入的经常性经费350 000 元，项目经费150 000元。
借：银行存款 贷：拨入经费—基本支出—行政运行 拨入经费—项目支出—所政设施建设
2、预算外资金管理办法
（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金， 全部上缴专户，支出由财政另行核拨。
（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预 算外资金收支结余数上缴财政专户。
（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金， 按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上 缴财政专户。
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第六章行政单位收入和支出
第六章行政单位收入和支出
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n 3、核算原则不同
n 无谨慎性原则、划分收益性支出与资本 性支出、配比原则等。
n 4、核算简单
n 无成本核算
n 5、资金来源单一
•企业： •事业单位：预算拨款+创收+银行借款等 •行政单位：财政拨款
第六章行政单位收入和支出
三、行政单位会计组织系统
n 1、主管会计单位 n 2、二级会计单位 独立核算 n 3、基层会计单位 n 4、报销单位——不独立核算